會計學學習資料：會計復習材料（華）

一、總論：會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，對社會再生產(chǎn)過程進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益為主要目的的一種經(jīng)濟管理活動以及相應的知識體系。會計的基本職能：1、核算職能；2、監(jiān)督職能。會計目標：向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。會計對象社會再生產(chǎn)過程中的用貨幣表現(xiàn)的各項經(jīng)濟活動，即資金運動。會計的6大要素：資產(chǎn)（資金的具體存在或運用形態(tài)）、負債（從債權(quán)人處借入資金等，也稱債權(quán)人權(quán)益）、所有者權(quán)益（由投資者投入的資本金）、收入（資金在產(chǎn)品銷售過程中的收回）、成本和費用（資金在使用過程中發(fā)生的各種耗費）、利潤（企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果）。會計的4大假設：1、會計主體假設；（對會計對象做了空間范圍的限定；法律主體必然是會計主體，會計主體不一定是法律主體）2、持續(xù)經(jīng)營假設；（明確了會計工作的時間范圍；會計分期是從持續(xù)經(jīng)營引申出來）3、會計期間假設；4、貨幣計量假設（核算過程中，以貨幣作為基本計量單位）。會計基礎(chǔ)：企業(yè)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認，計量和報告。權(quán)責發(fā)生制是指凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。相對應的收付實現(xiàn)制是指確認收入和費用時一律以實際的款項收付為標志。會計信息質(zhì)量的8大原則（了解一下）：客觀性原則，相關(guān)性原則，明晰性原則，可比性原則，實質(zhì)重于形式原則，重要性原則，謹慎性原則，及時性原則。練習題1會計對經(jīng)濟過程的管理屬于（）A實物管理B勞動管理C價值管理D生產(chǎn)管理答案：C2會計主要利用的計量單位是（）A實物計量單位B貨幣計量單位C勞動計量單位D工時計量單位答案：B3會計的基本職能是（）A記錄和計算B核算和監(jiān)督C預測與決策D分析與控制答案：B4會計的對象是（）A社會再生產(chǎn)過程中發(fā)生的經(jīng)濟活動B企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動C再生產(chǎn)過程中的全部經(jīng)濟活動D社會再生產(chǎn)過程中的資金運動答案：D5會計主體對會計工作范圍從（）上進行了界定A空間B時間C內(nèi)容D空間和時間答案：A6會計分期是從（）引申出來的A會計主體B會計目標C權(quán)責發(fā)生制D持續(xù)經(jīng)營答案：D7某工廠一月份賒銷一批產(chǎn)品價值30萬元，已收回20萬元存入銀行，又以銀行存款4萬元支付電費，其中1萬元電費屬于上月應付電費，3萬元屬于本月應付，在權(quán)責發(fā)生制下（）A收入為30萬元，費用為4萬元B收入為20萬元，費用為3萬元C收入為30萬元，費用為3萬元D收入為20萬元，費用為4萬元答案：C8在權(quán)責發(fā)生制下，（）應作為本期收入A本月銷售商品貨款尚未收回B上月銷售商品本月收回C本月預收下月銷貨款D上月代墊銷貨運費本月收回答案：A9可以作為一個會計主體進行核算的有（）A分公司B母公司C母公司及子公司組成的企業(yè)集團D生產(chǎn)車間答案：ABCD二、會計恒等式和會計賬戶1、收入：主營業(yè)務收入（完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動，比如工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)、出售不需用的原材料等，屬于與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動），其他業(yè)務收入。但是企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等活動，不是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動，也不屬于與經(jīng)常性活動相關(guān)的活動，應當確認為營業(yè)外收入。2、會計恒等式（1）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系（2）收入費用利潤之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益收入-費用=利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（3）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤之間的數(shù)量關(guān)系資金來源=資金占用資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）負債+所有者權(quán)益=資產(chǎn)（1）類型1：資產(chǎn)和權(quán)益同時增加的業(yè)務，如所有者向企業(yè)投資、企業(yè)借入資金等。（2）類型2：資產(chǎn)和權(quán)益同時減少的業(yè)務，如以資產(chǎn)償還債務、經(jīng)批準向股東返還投資等。（3）類型3：資產(chǎn)有增有減、權(quán)益不變的業(yè)務，如以銀行存款購買設備、將現(xiàn)金存入銀行等。（4）類型4：權(quán)益有增有減、資產(chǎn)不變的業(yè)務，如經(jīng)批準，企業(yè)承諾代替投資者償還其欠款60000元，以減少投資者在企業(yè)的投資，將所有者權(quán)益轉(zhuǎn)化為負債?？偨Y(jié)：不論企業(yè)發(fā)生哪種類型的會計事項，都始終不改變會計恒等式左右兩邊的恒等關(guān)系。3、會計科目的涵義：是對會計對象的具體內(nèi)容進行會計分類核算的項目。資產(chǎn)類科目是用以核算和監(jiān)督各種資產(chǎn)增減變動的會計科目。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、原材料、材料采購、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、應收利息等。負債類科目是用以核算和監(jiān)督各種流動負債和長期負債增減變動的會計科目。如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、長期借款、預收賬款等所有者權(quán)益類科目是用以核算和監(jiān)督各種所有者權(quán)益增減變動的會計科目。如實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配等成本類科目是用以核算和監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種直接費用和間接費用的會計科目。如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。損益類科目是用以核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收益（包括收入、利得等）和費用（包括營業(yè)成本、期間費用和損失等），計算確定損益的會計科目。如主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、銷售費用、財務費用、管理費用、營業(yè)外支出等。4、賬戶的涵義：是指根據(jù)會計科目開設的，用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實體。賬戶記錄提供四項金額核算指標，其關(guān)系是：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額5、會計科目與賬戶的關(guān)系：聯(lián)系：兩者都是會計對象的具體內(nèi)容，也即對會計要素所進行的分類，其目的也是相同的，即全面、系統(tǒng)的記錄經(jīng)濟業(yè)務。區(qū)別:1會計科目是在會計核算之前，事先確定的對經(jīng)濟業(yè)務進行分類核算的項目，賬戶則是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后所進行的分類記錄。2會計科目作為賬戶的名稱，可以說是一種形式，而賬戶是具有一定格式的記賬實體或載體，具體表現(xiàn)為若干賬頁；會計科目沒有結(jié)構(gòu)之說，賬戶則存在一定的結(jié)構(gòu)和格式。練習題：1（）屬于引起會計等式左右兩邊會計要素變動的經(jīng)濟業(yè)務。A以銀行存款償還銀行借款20萬元B收到某單位前欠貨款8萬元存入銀行C購買材料5萬元以銀行存款支付D收到投資者投入的機器設備50萬元答案：AD2以下選項中屬于流動資產(chǎn)的內(nèi)容是（）A存放在銀行的存款B存放在倉庫的材料C廠房和機器設備D企業(yè)的辦公用房答案：AB3下列會計科目中屬于資產(chǎn)類科目的是（）A應付賬款B預付賬款C預收賬款D應付票據(jù)答案：B4流動負債是指企業(yè)將在（）償還的債務。A一年內(nèi)B一年或長于一年的一個營業(yè)周期以上C一年以上D一年或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)答案：D5下列項目中，屬于所有者權(quán)益的會計科目是（）A實收資本B資本公積C盈余公積D利潤分配答案：ABCD6所有者以一臺設備增加對本企業(yè)投資，這項經(jīng)濟業(yè)務核算會涉及到下列（）會計賬戶A資產(chǎn)類賬戶B負債類賬戶C所有者權(quán)益類賬戶D收入類賬戶答案：AC復式記賬1、復式記賬法的涵義：復式記賬法是指一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法（為現(xiàn)代會計普遍采用。）2、借貸記賬法的概念：按照復式記賬的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復式記賬方法?！敖琛①J”二字作為記賬標志，其表示的經(jīng)濟含義變成一對純粹的記賬符號?！敖璺健庇涗涃Y產(chǎn)、成本和費用的增加，負債、所有者權(quán)益的減少及收入的減少；“貸方”記錄資產(chǎn)的減少，成本和費用的結(jié)轉(zhuǎn)，負債、所有者權(quán)益及收入的增加。一般而言，余額出現(xiàn)在借方的賬戶屬于資產(chǎn)類、成本類、費用（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）類賬戶；余額出現(xiàn)在貸方的賬戶屬于負債類、所有者權(quán)益類、收入（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）類賬戶。資產(chǎn)類賬戶，成本類賬戶，街坊記錄增加額，貸方記錄減少額，期末額一般在借方。某資產(chǎn)，成本類賬戶期末借方余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額—貸方本期發(fā)生額負債及所有者權(quán)益類賬戶，貸方記錄增加額，借方記錄減少額，期末余額一般在貸方。負債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額損益類賬戶：①收入類賬戶結(jié)構(gòu)與負債及所有者權(quán)益類賬戶相同；②費用支出類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)，成本類賬戶相同。3、試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。借貸記賬法試算平衡的方法有發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確。如果發(fā)生額和余額試算平衡都正確，也并不能保證記賬沒有錯誤。會計分錄編制案例分析一、吳明醫(yī)師經(jīng)批準可以開辦私人的安康診所。2008年6月發(fā)生下列各項經(jīng)濟業(yè)務，要求按借貸記賬法的記賬規(guī)則作出會計分錄，（1）6月1日，吳明醫(yī)生以私人的現(xiàn)金100000元，作為對安康診所的投資，存入安康診所開設的銀行結(jié)算賬戶。借：銀行存款100000貸：實收資本100000（2）6月2日，開出支票1000元，支付六月份診所的房租。借：管理費用1000貸：銀行存款1000（3）6月2日，吳明醫(yī)師用銀行存款40000元為診所購買醫(yī)療設備。借：固定資產(chǎn)40000貸：銀行存款40000（4）6月8日，賒購醫(yī)療用品9000元，借：庫存商品9000貸：應付賬款9000（5）6月8日，診所收到診費現(xiàn)金1200元借：庫存現(xiàn)金1200貸：主營業(yè)務收入1200（6）6月15日，吳明醫(yī)師對病人開出6月份上半月的診費賬單3000元。借：應收賬款3000貸：主營業(yè)務收入3000（7）6月18日，吳明醫(yī)師開出4500元支票，償還本月8日所賒購醫(yī)療用品的部分賬款。借：應付賬款4500貸：銀行存款4500（8）6月30日，吳明醫(yī)師估計其醫(yī)療設備6月份的折舊費為1800元。借：銷售費用1800貸：累計折舊1800賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金10000

銀行存款600000

原材料800000

固定資產(chǎn)1000000

應付賬款

50000短期借款

300000長期借款

800000實收資本

1260000合計2410000241000012月份發(fā)生下列五筆業(yè)務，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表：（1）投資者投入銀行存款100000元。借：銀行存款100000貸：實收資本100000（2）用銀行存款200000元歸還短期借款。借：短期借款200000貸：銀行存款200000（3）用銀行存款10000元購買機器備。借：固定資產(chǎn)10000貸：銀行存款10000（4）經(jīng)批準，企業(yè)承諾代替投資者償還其欠款180000元，以減少投資者在企業(yè)的投資。借：實收資本180000貸：應付賬款180000（5）某企業(yè)購買原材料60000元，用銀行存款支付40000元，其余貨款暫欠。借：原材料60000貸：銀行存款40000應付賬款20000練習題1在復式記賬法中，記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務通過（）A一個賬戶B兩個或兩個以上有聯(lián)系的賬戶C兩個賬戶D一個或一個以上有聯(lián)系的賬戶答案：B2一項資產(chǎn)增加，不可能引起（）A另一項資產(chǎn)減少B一項負債增加C一項所有者權(quán)益增加D一項負債減少答案：D3“應付賬款”賬戶的期初余額為8000元，本期貸方發(fā)生額為12000元，期末余額為6000元，則該賬戶本期借方發(fā)生額為（）A10000元B4000元C2000元D14000元答案：D4借貸記賬法下，賬戶借方登記的內(nèi)容有（）A資產(chǎn)的增加B資產(chǎn)的減少C負債及所有者權(quán)益的增加D負債及所有者權(quán)益的減少E收入的增加和費用的減少答案:AD5在借貸記賬法下，賬戶貸方登記的內(nèi)容有（）A資產(chǎn)的增加B資產(chǎn)的減少C負債及所有者權(quán)益的增加D負債及所有者權(quán)益的減少E收入的減少和費用的增加答案：BC6、某企業(yè)2008年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，練習運用借貸記賬法編制會計分錄；1）從銀行提取庫存現(xiàn)金2000元備用2）收到投資者投入的資本金50000元，存入銀行借：庫存現(xiàn)金2000借：銀行存款50000貸：銀行存款2000貸：實收資本500003)以銀行存款償還前欠購料款6000元4)從銀行借入短期借款25000元，存入銀行借：應付賬款6000借：銀行存款25000貸：銀行存款6000貸：短期借款250005)收到購貨單位的前欠貨款5000元，存入銀行6)以銀行存款30000元，購買機器設備一臺借：銀行存款5000借：固定資產(chǎn)30000貸：應收賬款5000貸：銀行存款30000借貸記賬法的應用投入資本的核算1、收到投資者以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)對企業(yè)的投資。2、收到投資者以房屋、機器設備、原材料、低值易耗品等實物資產(chǎn)對企業(yè)的投資3、收到貨幣資金投資時，應以實際收到的貨幣資金額入賬。4、收到實物等其他形式投資的，應以各方確認的價值入賬。借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實收資本資本公積例1華城公司收到甲公司投入資金800000元全部存入銀行。借：銀行存款800000貸：實收資本800000例2華城公司收到乙公司投入的機器設備1套，該設備所確認的價值為400000元。借：固定資產(chǎn)400000貸：實收資本400000例3華城公司“實收資本”賬戶上的余額為1600000元，是由甲、乙兩個公司各出資800000元組成。兩年后，由于經(jīng)營有效，盈利水平不斷提高，計劃擴大生產(chǎn)規(guī)模。此時丙公司有意加入華城公司，經(jīng)協(xié)商丙公司出資1000000元取得華城公司1/3的股份。借：銀行存款1000000貸：實收資本—丙800000資本公積200000二借入資金業(yè)務（1）取得（2）過提利息（3）還本付息借：銀行存款借：財務費用借：短期借款應付利息貸：短期借款貸：應付利息貸：銀行存款例4華城公司企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的臨時性需要，于2006年7月1日向銀行申請取得借款80000元，償還期限為3個月，年利率為6%，借款到期時一次還本付息，借款劃入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款80000貸：短期借款800001）每個月計提利息：借：財務費用400貸：應付利息4002）短期借款到期時，一次還本付息：借：短期借款80000應付利息1200貸：銀行存款81200例5華城公司于2006年1月5日向銀行申請取得借款300000元，償還期限為5年，年利率為10%，假設每年末計息，到期一次歸還本息。借款劃入企業(yè)銀行存款賬戶。借：銀行存款300000貸：長期借款300000資金籌集業(yè)務例題1，1月11日，收到某投資單位投入的貨幣資金300000元，已存入銀行。借：銀行存款300000貸：實收資本3000002，1月16日，N公司按合同約定投入貨幣資金50000元，固定資產(chǎn)一批，價值200000元，N公司享有企業(yè)股份180000元。借：銀行存款50000固定資產(chǎn)200000貸：實收資本180000資本公積700003，1月17日，向工商銀行借入期限為3個月、利率為3%、期滿一次還本付息的借款30000元，存入銀行。借入時：借：銀行存款30000貸：短期借款30000關(guān)于利息，每月預提：借：財務費用75貸：應付利息75支付時還本付息借：應付利息225短期借款30000貸：銀行存款30225三采購成本的計算1采購業(yè)務2結(jié)轉(zhuǎn)采購成本借：材料采購（買價，采購費用）借：原材料—A應繳稅費—應繳增值稅（進項稅額）【買價x增值稅率】貸：材料采購A貸：銀行存款應付賬款應付票據(jù)例6華城公司從興進工廠購入下列材料：甲材料8000千克，單價40元；乙材料5000千克，單價30元，增值稅稅率17%，全部款項通過銀行付清。材料尚未驗收入庫。借：材料采購—甲材料320000—乙材料150000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）79900貸：銀行存款549900例7上述材料已經(jīng)運到，驗收入庫。同時用銀行存款支付上述購入甲、乙材料的外地運雜費5200元。運雜費按照材料的重量比例進行分配。借：材料采購—甲材料3200—乙材料2000貸：銀行存款5200例7上述材料已經(jīng)運到，驗收入庫。同時用銀行存款支付上述購入甲、乙材料的外地運雜費5200元。運雜費按照材料的重量比例進行分配。借：原材料—甲材料323200—乙材料152000貸：材料采購—甲材料323200—乙材料152000例8華城公司從裕興工廠購進丙材料10000千克，單價20元；發(fā)票注明的價款200000元，增值稅額34000元，裕興工廠代本公司墊付材料運雜費1000元，貨款未付，材料已驗收入庫。借：材料采購—丙材料201000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）34000貸：應付賬款—裕興工廠235000例9華城公司用銀行存款支付前欠裕興工廠貨款及稅款235000元借：應付賬款—裕興工廠235000貸：銀行存款235000例10華城公司向天龍公司購買丁材料6000千克，單價35元/千克，貨款210000元，增值稅稅率17%，稅款35700元。簽發(fā)商業(yè)匯票一張。材料尚未驗收入庫。借：材料采購—丁材料210000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）35700貸：應付票據(jù)245700例11華城公司向天龍公司購買丁材料運到并經(jīng)驗收入庫。借：原材料—丁材料210000貸：材料采購—丁材料210000供應過程及材料采購例題例：12月3日，企業(yè)向華生公司購進A材料5000千克，單價10元，增值稅專用發(fā)票注明價格50000元，增值稅額8500元，對方代墊運雜費5000元，簽發(fā)一張3個月的商業(yè)承兌匯票，面值63500元。借：材料采購-A材料55000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）8500貸：應付票據(jù)63500例:12月4日，3日購進的A材料到達，如數(shù)驗收入庫。借：原材料—A材料55000貸：材料采購—A材料55000例12月6日，企業(yè)向順達公司購進A材料3000千克，單價10元；B材料2000千克，單價19元；增值稅專用發(fā)票注明價款68000元，增值稅額11560，款項尚未支付，材料尚未驗收入庫。借：材料采購—A30000B38000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）11560貸：應付賬款79560同時，還以銀行存款支付A\B的材料運雜費5000元，運雜費按重量比例分配，借：材料采購-A3000B2000貸：銀行存款5000第二日，材料驗收入庫借：原材料—A33000B40000貸：材料采購-A33000B40000例：中華股份有限公司本月采購甲材料50噸，每噸7300，即365000元，增值稅62050，乙材料100噸，每噸2400元，計240000，增值稅40800，貨款尚未支付，開出商業(yè)匯票抵付。同時，為采購材料發(fā)生材料搬運費12000元，材料保險費10000元，包裝費8000元。以銀行存款支付。（按材料重量來分配間接費用）（1）借：材料采購—甲365000--乙240000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）102850貸:應付票據(jù)707850（2）借：材料采購—甲10000--乙20000貸：銀行存款30000三生產(chǎn)成本計算1材料耗用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料2人工費用（1）借：生產(chǎn)成本（2）借：應付職工薪酬—工資制造費用貸：銀行存款管理費用銷售費用貸：應付職工薪酬—工資—職工福利3折舊費用4辦公，水電費借：制造費用借：管理費用（管理部門的耗用）管理費用制造費用（車間費用）貸：累計折舊貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5差旅費（2）報銷（1）取得借：管理費用借：其他應收款庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款6制造費用結(jié)轉(zhuǎn)與分配7結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本—甲借：庫存商品—甲貸：制造費用貸：生產(chǎn)成本例：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料500kg，每千克12元。借：生產(chǎn)成本---甲6000貸：原材料---A6000車間領(lǐng)用B材料460元，用于一般耗用。借：制造費用460貸：原材料—B材料460例華城公司結(jié)算本月應付職工工資132000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的工資60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的工資60000元，車間管理人員的工資12000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品60000—B產(chǎn)品60000制造費用12000貸：應付職工薪酬—工資132000華城公司根據(jù)制度規(guī)定，按照職工工資總額的14%計提職工福利費。生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的福利費：60000元×14%=8400元生產(chǎn)B產(chǎn)品工人的福利費：60000元×14%=8400元車間管理人員的福利費：12000元×14%=1680元應付福利費合計：18480元：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品8400—B產(chǎn)品8400制造費用1680貸：應付職工薪酬——職工福利18480月底以銀行存款發(fā)放工資：借：應付職工薪酬132000貸：銀行存款132000盛大公司月末計提固定資產(chǎn)折舊7900元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊6000元，行政管理部門折舊1900元。借：制造費用6000管理費用1900貸：累計折舊7900華城公司月末計提本月固定資產(chǎn)折舊費22000元，其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊費22000元。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下：借：制造費用22000貸：累計折舊22000華城公司月末計提本月固定資產(chǎn)折舊費22000元，其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊費22000元。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下：借：制造費用22000貸：累計折舊22000例12月10日，以現(xiàn)金支付企業(yè)行政管理部門辦公用品500元。借：管理費用500貸：庫存現(xiàn)金500例華城公司生產(chǎn)車間購買辦公用品820元，以現(xiàn)金支付。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下：借：制造費用820貸：庫存現(xiàn)金820例華城公司用銀行存款16600元支付應由本月份生產(chǎn)車間負擔的水電費。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下：借：制造費用16600貸：銀行存款16600例612月30日，收到本月水電費付款通知，應付水電費11000元，其中車間耗用9500，管理部門耗用1500元，均以銀行存款支付。借：制造費用9500管理費用1500貸：銀行存款11000例12月11日，職工李成因公出差，預借差旅費2500，簽發(fā)現(xiàn)金支票支付借：其他應收款—李成2500貸：銀行存款250012月23日，李成出差回來，報銷差旅費2100元，交回現(xiàn)金400元，結(jié)清所借款項。借：庫存現(xiàn)金400管理費用2100貸：其他應收款—李成2500例：12月31日，企業(yè)本月完工甲產(chǎn)品10000件，現(xiàn)全部驗收入庫，總成本242000元。借：庫存商品—甲242000貸：生產(chǎn)成本---甲242000華城公司本月初投產(chǎn)的A產(chǎn)品1800件和B產(chǎn)品1500件全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本。借：庫存商品－A產(chǎn)品536400－B產(chǎn)品556500貸：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品536400－B產(chǎn)品556500生產(chǎn)過程及產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算例題1.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料500千克，每千克12元。借：生產(chǎn)成本—（甲產(chǎn)品）6000貸：原材料—A材料60002.車間領(lǐng)用B材料460元，用于一般耗用。借：制造費用460貸：原材料—B材料4603.分配本月職工工資生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資18000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資13000元，車間管理人員800元廠部管理人員1200元。借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）18000（乙產(chǎn)品）13000制造費用800管理費用1200貸：應付職工薪酬---工資330004.按計提工資數(shù)額的14%計提福利費。借：生產(chǎn)成本—（甲產(chǎn)品）2520（乙產(chǎn)品）1820制造費用112管理費用168貸：應付職工薪酬—職工福利46205.以現(xiàn)金發(fā)放工資4000元。借：應付職工薪酬—工資4000貸：庫存現(xiàn)金40006.廠辦購入辦公用品一批，共計600元，以銀行存款支付。借：管理費用—辦公費600貸：銀行存款6007.以現(xiàn)金預付采購員張明差旅費1000元。借：其他應收款—張明1000貸：庫存現(xiàn)金10008.采購員張明出差歸來，報銷差旅費900元，交回現(xiàn)金100元。借：管理費用—差旅費900庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款—張明10009.按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費12000元，其中生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應提折舊8000元，行政管理部門應提4000元。借：制造費用—折舊費8000管理費用—折舊費4000貸：累計折舊1200010.制造費用的歸集與分配（1）歸集：從當期的第一筆制造費用的發(fā)生，一直到最后一筆制造費用的發(fā)生，假設共發(fā)生15185元的制造費用。（2）分配：分配率=制造費用總額／生產(chǎn)工人工資總額=15185／（18000+13000）=0.49甲產(chǎn)品應分攤制造費用=18000×0.49=8820(元)乙產(chǎn)品應分攤制造費用=15185--8820=6365(元)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品）8820（乙產(chǎn)品）6365貸：制造費用1518511.甲、乙產(chǎn)品全部完工入庫，甲產(chǎn)品總成本129340元，乙產(chǎn)品總成本66185元。借：庫存商品—甲產(chǎn)品129340—乙產(chǎn)品66185貸：生產(chǎn)成本—（甲產(chǎn)品）129340—（乙產(chǎn)品）66185四銷售業(yè)務（1）確認收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：銀行存款①借：主營業(yè)務收入應收賬款貸：庫存現(xiàn)金應收票據(jù)②借：其他業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入（產(chǎn)品）貸：原材料其他業(yè)務收入（原材料）應繳稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款【墊付的運雜費等】（1）12月9日，向M公司銷售甲產(chǎn)品2000件，單位售價50元，增值稅專用發(fā)票注明售價100000元，銷項增值稅額17000元，款項已收到并存入銀行。借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）17000（2）12月17日，銷售剩余C材料200千克，售價5200元，C材料成本2200元，增值稅銷項稅額884元，款項已到，存入銀行。借：銀行存款6084貸：其他業(yè)務收入5200應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）884（3）結(jié)轉(zhuǎn)12月9日銷售的甲產(chǎn)品成本，單位成本24.2元，銷售2000件。借：主營業(yè)務成本48400貸：庫存商品48400（4）12月17日銷售的C材料成本為2200元。借：其他業(yè)務成本2200貸：原材料-C2200例華城公司向紅星公司銷售A產(chǎn)品600件，每件售價580元，增值稅率為17%，增值稅銷項稅額59160元，貨款及稅款共計407160元已存入銀行。借：銀行存款407160貸：主營業(yè)務收入348000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）59160例12月21日，向L公司銷售甲產(chǎn)品2500件，單位售價50元，銷售乙產(chǎn)品1000件，單位售價30元，增值稅專用發(fā)票注明售價共計155000元，銷項增值稅額26350，另以銀行存款代墊運雜費2000元，全部款項尚未收到。借：應收賬款---L公司183350貸：主營業(yè)務收入155000應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）26350銀行存款2000如果該項業(yè)務為收到L公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，票面金額183350，則借：應收票據(jù)---L公司183350貸：主營業(yè)務收入155000應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）26350銀行存款2000例華城公司向聯(lián)華公司出售A產(chǎn)品500件，每件售價580元；B產(chǎn)品500件，每件售價720元，貨款及稅款共計760500元，價款和稅款尚未收到。委托運輸公司運送貨物時，用銀行存款代聯(lián)華公司墊付運雜費4000元。借：應收賬款——聯(lián)華公司764500貸：主營業(yè)務收入650000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）110500銀行存款4000例華城公司向宏泰公司出售B產(chǎn)品450件，每件售價720元，貨款324000元，增值稅率為17%，增值稅銷項稅額55080元，貨款及稅款共計379080元，收到宏泰公司開出的期限為3個月的商業(yè)匯票一張。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下：借：應收票據(jù)——宏泰公司379080貸：主營業(yè)務收入324000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）55080例華城公司收到聯(lián)華公司為償還前欠貨款開出的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為764500元，當即存入銀行。借：銀行存款764500貸：應收賬款——聯(lián)華公司764500例32華城公司銷售給凱捷公司丙材料1500千克，每千克售價30元，計45000元，增值稅銷項稅額7650元，款項已收到，存入銀行。同時結(jié)轉(zhuǎn)丙材料的實際成本30000元（20元×1500千克）借：銀行存款52650貸：其他業(yè)務收入45000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7650同時結(jié)轉(zhuǎn)丙材料的實際成本30000元（20元×1500千克）。借：其他業(yè)務成本30000貸：原材料30000（9）12月15日，企業(yè)以銀行存款支付電臺廣告費3500元。借：銷售費用3500貸：銀行存款3500（10）12月31日，企業(yè)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應納城市維護建設稅2441.88元，教育費附加1047.52元。借：營業(yè)稅金及附加3489.4貸：應交稅費---應交城市維護建設稅2441.88---應交教育費附加1047.52練習題案例練習:1.向京海公司銷售A產(chǎn)品40件，每件售價2100元，價款共計84000元，以銀行存款代墊運費1020元，應該向購買單位收取的增值稅銷項稅額14280元，以上款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款99300貸：主營業(yè)務收入—A產(chǎn)品84000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）14280銀行存款10202.采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售B產(chǎn)品10件，每件售件1000件，價款共計10000元，增值稅銷項稅額1700元，收到該公司鑒發(fā)的商業(yè)承兌匯票一張，匯票的期限為6個月。借：應收票據(jù)—南通公司11700貸：主營業(yè)務收入—B產(chǎn)品10000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）17003.6個月到期以后，企業(yè)收到票據(jù)款項，存入銀行。借：銀行存款11700貸：應收票據(jù)—南通公司117004.向虹建公司發(fā)出A產(chǎn)品30件，每件售價2100元，價款共計63000元，以銀行存款支付代墊運費850元，增值稅銷項稅額10710元，款項尚未收到。借：應收賬款—虹建公司74560貸：主營業(yè)務收入—A產(chǎn)品63000應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）10710銀行存款8505.收到收虹建公司全部前欠貨款，存入銀行。借：銀行存款74560貸：應收賬款—虹建公司745608.用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費用760元。借：銷售費用—廣告費760貸：銀行存款7609.按照規(guī)定計算出本月應負擔的主營業(yè)務稅金及附加2000元，其中城建稅1400元，教育費附加600元。借：營業(yè)稅金及附加2000貸：應交稅費—應交城市維護建設稅1400—應交教育費附加60010.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，假定企業(yè)本月銷售的A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，上月生產(chǎn)的和本月生產(chǎn)的相同，每件均為1529.35元；本月銷售的B產(chǎn)品都是上月生產(chǎn)的，單位生產(chǎn)成本為600元，A產(chǎn)品銷售了500件，B產(chǎn)品銷售了300件。借：主營業(yè)務成本—A產(chǎn)品764675B產(chǎn)品180000貸：庫存商品—A產(chǎn)品764675B產(chǎn)品180000五財務成果1、利潤形成核算：“銷售費用”賬戶“財務費用”賬戶“管理費用”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶.“營業(yè)外支出”賬戶“所得稅費用”賬戶.“本年利潤”賬戶例華城公司的采購人員因去外地采購材料暫借差旅費2000元，用現(xiàn)金支付。借：其他應收款——××采購員2000貸：庫存現(xiàn)金2000例華城公司的采購員報銷差旅費1960元，余款退回（原借支2000元）。借：管理費用1960庫存現(xiàn)金40貸：其他應收款2000例華城公司用銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費16000元。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下：借：銷售費用16000貸：銀行存款16000例華城公司用現(xiàn)金800元支付銷售產(chǎn)品的運雜費。借：銷售費用800貸：庫存現(xiàn)金80040華城公司用銀行存款支付行政管理部門辦公費1340元。借：管理費用1340貸：銀行存款1340例華城公司月末計算應付給行政管理人員的工資36000，福利費用5040元；應付給銷售網(wǎng)點人員的工資24000元，福利費3360元，其中應付給行政管理人員的工資41040元，應付給銷售網(wǎng)點人員的薪酬27360元。借：管理費用41040銷售費用27360貸：應付職工薪酬——工資60000——職工福利8400例華城公司收到某工廠的違約罰款收入25000元，存入銀行。借：銀行存款25000貸：營業(yè)外收入25000例華城公司匯入中國紅十字會20000元，用于向災區(qū)捐款。借：營業(yè)外支出20000貸：銀行存款20000例12月16日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票8000元，向藍天希望小學捐款。借：營業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000例12月27日，收到一筆罰款收入7000元，存入銀行。借：銀行存款7000貸：營業(yè)外收入7000例華城公司于期末將上述損益類賬戶中收入類賬戶的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有收入類賬戶的余額。借：主營業(yè)務收入（產(chǎn)品銷售收入）

1842000其他業(yè)務收入

45000

營業(yè)外收入

25000

貸：本年利潤

1912000例華城公司于期末將上述損益類賬戶中的支出類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有費用支出類賬戶的余額。借：本年利潤

1112000

貸：主營業(yè)務成本947850

營業(yè)稅金及附加8079其他業(yè)務支出30000

銷售費用44160管理費用58611財務費用3300營業(yè)外支出20000例根據(jù)國家稅法的規(guī)定，按照25％的所得稅稅率計算并結(jié)轉(zhuǎn)應繳納的所得稅。所得稅＝800000×25％＝200000（元）計算所得稅應編制會計分錄如下：借：所得稅費用200000貸：應交稅費——應交所得稅200000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅應編制會計分錄如下：借：本年利潤200000貸：所得稅費用200000凈利潤=800000－200000＝600000（元）2、利潤分配核算1利潤分配賬戶（屬于所有者權(quán)益類賬戶），總賬下設“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應付現(xiàn)金股利”2盈余公積賬戶3應付股利例華城公司于年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計實現(xiàn)的凈利潤7200000元。借：本年利潤

7200000

貸：利潤分配——未分配利潤

7200000例華城公司于年末按規(guī)定提取10％的法定盈余公積和5％的任意盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積720000——提取任意盈余公積360000貸：盈余公積——法定盈余公積720000——任意盈余公積360000例華城公司于年末向投資者分配利潤

4000000元.借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利4000000貸：應付股利4000000例年終決算時，結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配的利潤5080000元。這項經(jīng)濟業(yè)務應編制會計分錄如下：借：利潤分配——未分配利潤5080000貸：利潤分配——提取法定盈余公積720000——提取任意盈余公積360000——應付現(xiàn)金股利4000000例題1.用銀行存款支付本月行政管理部門的辦公費500元。借：管理費用500貸：銀行存款5002.計提應由本月負擔的短期借款利息400元。借：財務費用400貸：應付利息4004.取得罰沒收入2000元，存入銀行。借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入20005（1）計提所得稅eg.假定企業(yè)12月份，實現(xiàn)的利潤總額為456700元，所得稅率為25%。（無其他調(diào)整事項）應交所得稅=456700×25%=114175（元）借：所得稅費用114175貸：應交稅金—應交所得稅1141755（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤114175貸：所得稅費用1141756.假定企業(yè)本月全部收入賬戶和費用賬戶的余額如下：主營業(yè)務收入賬戶有貸方余額188500，營業(yè)外收入賬戶有貸方余額5000，主營業(yè)務成本賬戶有借方余額135994.75，營業(yè)費用賬戶有借方余額760，主營業(yè)務稅金及附加賬戶有借方余額1540，管理費用賬戶有借方余額5636，財務費用賬戶有借方余額400，營業(yè)外支出賬戶有借方余額2400，所得稅賬戶有借方余額15433.85。a.借：主營業(yè)務收入188500營業(yè)外收入5000貸：本年利潤193500b.借：本年利潤162164.6貸：主營業(yè)務成本135994.75主營業(yè)務稅金及附加1540管理費用5636財務費用400營業(yè)外支出2400所得稅費用15433.857.年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年實現(xiàn)的凈利潤272535.4元。借：本年利潤272535.4貸：利潤分配—未分配利潤272535.48.按稅后利潤的10%，計算提取法定盈余公積金27253.54元。借：利潤分配—提取法定盈余公積27253.54貸：盈余公積—法定盈余公積金27253.549.企業(yè)決定分配給投資者利潤150000元。借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利150000貸：應付股利15000010.結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤借：利潤分配—未分配利潤177253.54貸：利潤分配—提取法定盈余公積27253.54利潤分配—應付現(xiàn)金股利150000練習題：1企業(yè)收到投資者投入的設備一臺，原價為80000元，已提折舊20000元，雙方認可的估價數(shù)為50000，則“實收資本”賬戶的貸方計入的金額為（C）A80000B60000C50000D200002.材料采購成本不應該包括的項目是（C）A材料的買價B材料的運雜費C進項稅額D挑選整理費3.下列項目中不屬于生產(chǎn)過程發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是：(B)A生產(chǎn)車間機器設備的折舊費B材料采購費用C構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料消耗D生產(chǎn)工人的工資4.產(chǎn)品的制造成本包括制造過程中的直接材料費，直接人工和（C）A銷售費用B管理費用C制造費用D財務費用5.下列不應計入營業(yè)利潤的是（D）A管理費用B財務費用C銷售費用D營業(yè)外支出6.下列不應計入當期損益的是（D）A管理費用B財務費用C所得稅D制造費用7.下列項目應計入營業(yè)外收入賬戶貸方的有:(AD)A經(jīng)批準固定資產(chǎn)的盤盈凈收入B銷售材料取得的收入C出租設備的租金收入D處理固定資產(chǎn)的凈收益8.屬于“利潤分配”核算內(nèi)容的有（ABC）A提取法定盈余公積B提取法定公益金C向投資者分配利潤D提取職工福利費課后習題一1借：銀行存款3000004借：財務費用800貸：實收資本300000貸：應付利息8002借：固定資產(chǎn)500005前已預提400元貸：實收資本50000借：短期借款500003借：銀行存款100000貸：銀行存款50600貸：短期借款100000課后習題二1借：材料采購—甲材料50005借：材料采購—甲材料18000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）850—乙材料2500貸：應付賬款5850應交稅費—應交增值稅（進項稅額）73102借：材料采購—甲材料200貸：應付票據(jù)50310貸：庫存現(xiàn)金2006借：材料采購—甲材料2403借：應付賬款5850—乙材料600貸：銀行存款5850貸：銀行存款8404借：材料采購—乙材料246007借：原材料—A23440應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4080—B50200貸：銀行存款28680貸：材料采購-A23440B50200課后習題三1借：應付利息9009.借：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）25000貸：銀行存款900（B產(chǎn)品）200002借：制造費用1800制造費用7000貸：銀行存款1800管理費用100003借：其他應付款6200貸：應付職工薪酬---工資62000貸：銀行存款620010借：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）35004借：庫存現(xiàn)金60000（B產(chǎn)品）2800貸：銀行存款60000制造費用980借：應付職工薪酬60000管理費用1400貸：庫存現(xiàn)金60000貸：應付職工薪酬---職工福利86805借：管理費用80011借：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）3800制造費用500（B產(chǎn)品）2400貸：庫存現(xiàn)金1300制造費用8006借：其他應收款900管理費用1000貸：銀行存款900貸：其他應付款80007.借：庫存現(xiàn)金12012借：財務費用400管理費用780貸：應付利息400貸：其他應收款90013借：管理費用10008借：生產(chǎn)成本---A45000制造費用600B38000貸：銀行存款1600制造費用300014借：管理費用3000管理費用4000制造費用6000貸：原材料–甲53000貸：累計折舊9000乙37000915歸集制造費用：1800+500+3000+7000+980+800+600+6000=20680A產(chǎn)品分配制造費用：1148816借：庫存商品—A產(chǎn)品88788B產(chǎn)品分配制造費用：9192—B產(chǎn)品72392借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品11488貸：生產(chǎn)成本—（A產(chǎn)品）88788B產(chǎn)品9192—（B產(chǎn)品）72392貸：制造費用20680A產(chǎn)品成本為45000+25000+3500+3800+11488=88788B產(chǎn)品成本為38000+20000+2800+2400+9192=72392課后習題四1借：銀行存款8500貸：應收賬款—華益工廠85002借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務收入80000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）136003借：應收票據(jù)—中橋工廠36855貸：主營業(yè)務收入31500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）53554借：應收賬款—華亞工廠6435貸：主營業(yè)務收入5500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）9355借：銀行存款15000貸：應收票據(jù)150006借：銀行存款6435貸：應收賬款64357借：銷售費用1500貸：銀行存款15008借：銷售費用200貸：銀行存款2009借：主營業(yè)務成本85000貸：庫存商品—A67500--B1750010借：營業(yè)稅金及附加4160貸：應交稅費---應交城市維護建設稅120---應交教育費附加40---應交消費稅4000課后習題五1借：銀行存款2000貸：營業(yè)外收入20002借：銀行存款18720