小企業(yè)會計準(zhǔn)則ppt

第一章

小企業(yè)會計準(zhǔn)則概述

行業(yè)（小企業(yè)）人數(shù)（人）營業(yè)收入(萬元)資產(chǎn)總額(萬元)農(nóng)林牧漁業(yè)50(含)-500工業(yè)20(含)-300300(含)-2000建筑業(yè)300(含)-6000300(含)-5000批發(fā)業(yè)5(含)-201000(含)-5000零售業(yè)10(含)-50100(含)-500交通運輸業(yè)20(含)-300200(含)-3000倉儲業(yè)20(含)-100100(含)-1000郵政業(yè)20(含)-300100(含)-2000住宿業(yè)10(含)-1000100(含)-2000餐飲業(yè)10(含)-100100(含)-2000信息傳輸業(yè)10(含)-100100(含)-1000軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)10(含)-10050(含)-1000房地產(chǎn)開發(fā)·經(jīng)營100(含)-10002000(含)-5000物業(yè)管理100(含)-300500(含)-1000租賃和商業(yè)服務(wù)10(含)-100100(含)-8000其他未列明10(含)-100一、小、微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)（P6)注：低于下限的為微型企業(yè)；高于上限（含上限）的歸入大中型企業(yè)二、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的適用范圍(P8)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》適用于：符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)（包括微型企業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。下列三類小企業(yè)除外：股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè)；

金融機構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；

企業(yè)集團內(nèi)的母公司和子公司4三、小企業(yè)會計準(zhǔn)則的特點1、簡化，采用歷史成本核算2、可選，小企業(yè)可以執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》也可以執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，但不能同時執(zhí)行兩種準(zhǔn)則。但是：對于小企業(yè)非經(jīng)常性發(fā)生、甚至基本不可能發(fā)生的交易或事項，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》未做規(guī)定的可參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定處理，待財政部作出具體規(guī)定時，從其規(guī)定。3、盡可能與稅法保持有一致，不計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的計價、折舊等與稅法基本一致。4、轉(zhuǎn)換，對于公開發(fā)行股票或債券的小企業(yè)；或因經(jīng)營規(guī)模、或企業(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致連續(xù)3年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)從次年1月1日開始轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》時，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定和進行會計處理。資產(chǎn)一.貨幣資金1.現(xiàn)金使用范圍P312.現(xiàn)金溢余與短缺的賬務(wù)處理P41例3-7二、短期投資（P91)（一）定義：購入的能隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過一年的、以賺取差價為目的的，股票、債券、基金，等（二）處理方法購入，初始計量：

購買價款+相關(guān)稅費-已宣告(到期)未發(fā)放股利(利息)持有期間：

收到現(xiàn)金股利/利息作投資收益處置：將出售價款扣除其賬面余額，相關(guān)稅費后的凈額計入投資收益P92例6-2三、應(yīng)收票據(jù)（含：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）2011年3月1日簽發(fā)，6個月期，面值117000元的應(yīng)收票據(jù)在6月30日到銀行，貼現(xiàn)率6%商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票貼現(xiàn)時117000×6%×2/12=1170借:銀行存款115830

財務(wù)費用1170

貸:短期借款

117000借:銀行存款115830

財務(wù)費用1170

貸:應(yīng)收票據(jù)117000到期對方支付票款借:短期借款117000

貸:應(yīng)收票據(jù)117000到期對方未支付票款借:短期借款117000

貸:銀行存款117000借:應(yīng)收賬款117000

貸:應(yīng)收票據(jù)1170001、常規(guī)核算（略）2、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)四、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款（P67)應(yīng)收和預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)收賬款實際發(fā)生壞賬損失時，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。符合下列條件之一，減除可收回金額后的損失計入“營業(yè)外支出”

1．債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

2．債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?．債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明無力清償債務(wù)的4．與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?/p>

5．因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

6．國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。預(yù)付賬款預(yù)付賬款不多的，可將預(yù)付的款項計入應(yīng)付賬款的借方。同理，預(yù)收賬款不多的，可將預(yù)收的款項記入應(yīng)收賬款的貸方。其他應(yīng)收款五、存貨（P44)（一）定義及分類1、定義：指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有：

以備出售的產(chǎn)成品或商品

處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品

在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等以及農(nóng)業(yè)小企業(yè)（農(nóng)林牧副漁）為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。

2、分類包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、鋼模板、木模板、腳手架等）、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)（生長中的大田作物、蔬菜、用材林、存欄待售的牲畜），等。存貨的來源初始計量外購購買價款、相關(guān)稅費（不含可以抵扣的進項稅額）、運輸費、裝卸費、保險費、外購過程中發(fā)生的其他直接費用需進一步加工取得的存貨直接材料、直接人工、按一定方法分配的制造費用，需1年以上才達預(yù)定可銷售狀態(tài)存貨發(fā)生的借款費用（利息、輔助費用、外幣借款的匯兌差額）投資者投入評估價盤盈存貨同類或類似存貨的市場價格（二）存貨初始計量(取得成本)外購存貨成本確定前：一切費用后：一切費用計入存貨成本倉儲費用期間費用入庫

例4-4（P52)（三）存貨的核算方法P53先進先出法加權(quán)平均法（移動/月末一次）

個別計價法。P53例4-6（四）周轉(zhuǎn)材料包裝物的出售（一次攤銷法）1.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價：借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2.隨同產(chǎn)品出售單獨計價借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物（六）存貨盤點存貨盤點方法P491.實地盤存制適用于單位價值較低、自然消耗大、數(shù)量不穩(wěn)定、進出頻繁的特定貨物。2.永續(xù)盤存制存貨盤盈、盤虧或毀損的會計處理P59通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。一次還本、分期付息，季度末付息一次還本付息購入計息日到期中途出售七、長期債券投資P952010.1.1，購入S公司債券100份，每份面值100元，購買價120元，支付稅費800元，到期日2014.12.31，票面利率6%，09年四季度利息尚未領(lǐng)取2013.1.1出售該證券，實際收入14000元借：銀行存款14000

貸：應(yīng)收利息150

長期債券投資(面值)10000(溢價)1060

投資收益2790溢價余額：2650-2650/5*3=1060

應(yīng)計利息余額：600*3年=1800溢價余額：2800–560*3年=1120借：銀行存款14000

貸：長期債券投資(應(yīng)計利息)1800

（溢價）1120

(面值)10000

投資收益1080借：銀行存款13000

貸：長期債券投資(應(yīng)計利息)3000

(面值)10000借：銀行存款10150

貸：應(yīng)收利息150

長期債券投資(面值)10000每年年末計息：10000*6%=600溢價攤銷：2800/5=560借：長期債券投資(應(yīng)計利息)600

貸：長期債券投資(溢價)560

投資收益40按季計息：10000*6%*3/12=150溢價攤銷：2650/5*3/12=132.5借：應(yīng)收利息150

貸：長期債券投資（溢價）132.5

投資收益17.5借：長期債券投資(面值)10000(溢價)2650

應(yīng)收利息150貸：銀行存款12800借：長期債券投資(面值)10000(溢價)2800貸：銀行存款12800長期債券投資符合應(yīng)收款項壞賬損失處理規(guī)定的，減除可收回的金額后確認的無法收回部分，作“營業(yè)外支出”。

例：S公司經(jīng)營不善，無法正常兌付債券款，在2015年12月，經(jīng)過債務(wù)重組安排，S公司兌付債券面值的35%。假定：一次還本分期付息債券，S公司拖欠最后一季度利息

一次還本付息債券本利均未支付.

一次還本、分期付息一次還本付息借:銀行存款3500

營業(yè)外支出6650

貸:應(yīng)收利息150

長期債券投資(面值)10000借:銀行存款3500

營業(yè)外支出9500

貸:長期債券投資(面值)10000(應(yīng)計利息)3000

購入以現(xiàn)金實付款扣除已宣布未發(fā)放現(xiàn)金股利(應(yīng)收股利)作為投資成本以固定資產(chǎn)原值200萬元累計折舊60萬元評估價120萬元借：固定資產(chǎn)清理140

累計折舊60

貸：固定資產(chǎn)200借：長期股權(quán)投資140.4(120+20.4)

營業(yè)外支出20

貸：固定資產(chǎn)清理140

應(yīng)繳稅費（銷項稅）20.4

以無形資產(chǎn)原值200累計攤銷60評估價120營業(yè)稅率5.65%借：長期股權(quán)投資126.78(120+6.78)

營業(yè)外支出20

累計攤銷60

貸：無形資產(chǎn)200

應(yīng)繳稅費(營業(yè)稅)6.78

宣布發(fā)放現(xiàn)金股利宣布時，做投資收益處置投資實收款與投資賬面價值差額做投資損益八、長期股權(quán)投資P97

按成本法核算2011.4.1，P公司購入S公司60%股權(quán)長期股權(quán)投資發(fā)生投資損失的賬務(wù)處理

長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。小企業(yè)的長期股權(quán)投資復(fù)核下列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資，可以作為長期股權(quán)投資損失。（1）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷、或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。（2）被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的。（3）對被投資方不具有控制權(quán)、投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。（4）被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。（5）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。P100例6-7固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)定義為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營而持有的，沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)內(nèi)容房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)使用壽命和凈殘值根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，考慮稅法規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈殘值。當(dāng)月增加下月開始提；當(dāng)月減少仍提折舊提足折舊仍繼續(xù)使用和單獨計價入賬的土地不提折舊有關(guān)法律或合同規(guī)定使用年限的，可按規(guī)定；不能可靠根據(jù)使用壽命的，不低于10年自可供使用時開始至停止使用或出售時止；折舊(攤銷)平均年限法；加速折舊：雙倍余額遞減法/年數(shù)總和法。制造費用、管理費用，平均年限法。制造費用、管理費用，處置出售/報廢/毀損/對外投資,通過清理賬戶。凈損益：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出出售/報廢/毀損/對外投資。凈損益：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出盤虧按凈值計入“待處理財產(chǎn)損益”，查明原因后轉(zhuǎn)“其他應(yīng)收款”“營業(yè)外支出”等九、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)(P106/P139)1、一般規(guī)定類型年限方法凈殘值房屋、建筑物20直線法根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定,一經(jīng)確定，不得改變飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備10與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等5飛機、火車、輪船以外的運輸工具4電子設(shè)備3林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)10畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)3符合條件的固定資產(chǎn)可以加速折舊1.縮短折舊年限2.雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法2、稅法對固定資產(chǎn)折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值規(guī)定外購1、購買價款、相關(guān)稅費(不含可抵扣的進項稅額)、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費，需安裝的，通過在建工程2、一筆款購買多項沒有單獨標(biāo)價的按各項固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)市場價格或評估價比例進行分配。以7800000元購買設(shè)備A、B、C，另付包裝費42000自建竣工決算前發(fā)生的支出投資者投入按評估價和相關(guān)稅費，“實收資本”“資本公積”融資租入按合同規(guī)定的付款總額和簽訂合同時發(fā)生的相關(guān)稅費，需安裝的通過在建工程。借：固定資產(chǎn)，貸：長期應(yīng)付款和銀行存款盤盈按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價扣除按新舊程度估計的折舊后的余額?！按幚碡敭a(chǎn)損益”改擴建P121借：在建工程（凈值）

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)（原值）借：在建工程

貸：銀行存款，等完工后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)3、固定資產(chǎn)資產(chǎn)初始計量A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備合計公允價值2926000359480018392008360000比例35%43%22%100%入賬價2744700337206017252407842000（2）無形資產(chǎn)研發(fā)費用研發(fā)費用研究階段費用開發(fā)階段費用費用化，計入當(dāng)期損益（管理費用）不符合資本化條件無法與研究階段費用區(qū)分符合資本化條件的達預(yù)定用途：計入無形資產(chǎn)成本稅法規(guī)定：按50%加計扣除稅法規(guī)定：按攤銷額50%加計扣除技術(shù)可行；有意圖；有經(jīng)濟利益(自身/產(chǎn)品/內(nèi)部使用)；有資源(技術(shù)財務(wù))；支出能計量4、無形資產(chǎn)需注意的問題（1）自行開發(fā)建造建筑物、外購?fù)恋丶敖ㄖ?。支付的價款在土地使用權(quán)和建筑物之間進行合理分配，分別計入無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。難以合理分配的，全部計入固定資產(chǎn)。內(nèi)容攤銷方法（直線法）已提足折舊固定資產(chǎn)改建支出按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷固定資產(chǎn)大修理支出按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷其他自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，攤銷年限不得超過3年注意：1、大修理支出指同時符合以下條件：

修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上

修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長2年以上2、攤銷金額按受益對象分別計入：制造費用、管理費用，等十一、長期待攤費用負債一、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（略）二、預(yù)收賬款按合同規(guī)定預(yù)收款項，包括預(yù)收購貨款、工程款，等。預(yù)收賬款不多，可將預(yù)收款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方三、應(yīng)付職工薪酬核算范圍包括：職工工資獎金、津貼和補貼職工福利費社會保險費住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費非貨幣性福利因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等二級科目金額職工工資、獎金津貼和補貼150萬元職工福利費15萬元社會保險費50萬元住房公積金40萬元工會經(jīng)費3萬元職工教育經(jīng)費4萬元非貨幣性福利(本公司產(chǎn)品，成本14萬元）16萬元(售價)

辭退福利，（管理費用）10萬元合計288萬元其中：生產(chǎn)工人80萬、車間管理人員20萬、廠部管理人員50萬、研發(fā)人員70萬、銷售人員58萬，合計278(不含辭退福利)。發(fā)放時，代扣個人所得稅8萬和代墊款2萬。借：生產(chǎn)成本80

制造費用20

研發(fā)支出70

管理費用60（50+10）

銷售費用58貸：應(yīng)付職工薪酬288(明細見表)借：應(yīng)付職工薪酬288貸：其他應(yīng)收款2主營業(yè)務(wù)收入13.7(16/1.17)

應(yīng)繳稅費(銷項稅)2.3(個人所得稅)8銀行存款262借：主營業(yè)務(wù)成本14貸：庫存商品14六、應(yīng)繳稅費（一）增值稅1、采購進項稅額增值稅抵扣憑證：增值稅專用發(fā)票（一般納稅人/稅務(wù)機關(guān)代開）海關(guān)進口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票運輸費用結(jié)算單據(jù)注意：

（1）購進物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，

借：待處理財產(chǎn)損益貸：原材料，等應(yīng)繳稅費(應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出)批準(zhǔn)處理時：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損益（2）納稅人“自用”的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。2、銷售銷項稅額（略）注意：工程使用本企業(yè)產(chǎn)品，按商品成本和稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的：

借：在建工程

貸：庫存商品(成本)

應(yīng)繳稅費((應(yīng)交增值稅——銷項稅額)工程使用本企業(yè)外購原材料的：借：在建工程

貸：原材料(成本)

應(yīng)繳稅費((應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出)（二）消費稅計入科目具體業(yè)務(wù)營業(yè)稅金及附加銷售應(yīng)稅物資、金銀首飾零售業(yè)務(wù)以及采用以舊換新方式銷售金銀首飾、受托代銷金銀首飾、以其他方式代銷首飾、隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物、受托加工或翻新改制金銀首飾在建工程、管理費用，等生產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)，等營業(yè)外支出、銷售費用、應(yīng)付職工薪酬，等金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福利、獎勵等方面的固定資產(chǎn)、材料采購、在途物資、庫存商品進口物資直接出口貨委托外貿(mào)企業(yè)出口物資，免征消費稅，可不計算消費稅委托加工消費稅（略）（三）其他稅費應(yīng)繳稅費二級科目(貸記)借記科目營業(yè)稅金及附加固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)成本營業(yè)稅按營業(yè)額計算出售不動產(chǎn)資源稅銷售應(yīng)稅商品自產(chǎn)自用物資土地增值稅銷售房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，土地使用權(quán)與地上建筑物在固定資產(chǎn)核算城市維護建設(shè)稅X城鎮(zhèn)土地使用稅X房產(chǎn)稅X車船稅X教育費附加X礦產(chǎn)資源補償費X排污費X如土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，例：土地使用權(quán)1000萬元，已攤銷400萬元，按1500萬元轉(zhuǎn)讓，繳納土地增值稅28萬元借：銀行存款1500

累計攤銷400

貸：應(yīng)繳稅費(應(yīng)交土地增值稅)28無形資產(chǎn)1000營業(yè)外收入878四、遞延收益（P192）類型收到以后期間與資產(chǎn)相關(guān)借：銀行存款

貸：遞延收益在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入用于補償以后期間相關(guān)費用和虧損借：銀行存款

貸：遞延收益發(fā)生相關(guān)費用和虧損的未來期間借：遞延收益

貸：營業(yè)外收入用于補償已發(fā)生相關(guān)費用和虧損：借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入P195例13-15六、長期借款（P157)、長期應(yīng)付款長期借款借款借：銀行存款

貸：長期借款付息借：財務(wù)費用/在建工程

貸：應(yīng)付利息償還借：長期借款

貸：銀行存款長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費借：固定資產(chǎn)

在建工程

貸：長期應(yīng)付款分期付款購買固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

應(yīng)繳稅費(進項稅額)

貸：長期應(yīng)付款付租賃費或分期付款借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款所有者權(quán)益一、實收資本接受投資者投入的資本借：銀行存款

其他應(yīng)收款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)，等貸：實收資本（在注冊資本中所占份額）

資本公積（差額）轉(zhuǎn)增資本借：資本公積

盈余公積，等

貸：實收資本減資借：實收資本資本公積，等

貸：銀行存款根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資借：實收資本

貸：銀行存款借：利潤分配——已歸還投資貸：盈余公積—利潤歸還投資實際投資額收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（）借方貸方一級科目二級科目一級科目二級科目利潤分配提取法定盈余公積盈余公積法定盈余公積提取任意盈余公積任意盈余公積提取儲備基金儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎勵及福利應(yīng)付職工薪酬期末結(jié)賬：借：利潤分配——未分配利潤使用貸：利潤分配——提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎勵及福利二、盈余公積(P226)1、提取用途分錄彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧借：利潤分配——盈余公積補虧

貸：利潤分配——未分配利潤轉(zhuǎn)資本借：盈余公積貸：實收資本中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資（前面已敘述）2、使用三、本年利潤、利潤分配、未分配利潤（略）收入41類型收入確認標(biāo)準(zhǔn)通常情況在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時托收承付辦妥托收手續(xù)預(yù)收貨款發(fā)出商品時分期收款合同約定的收款日需要安裝檢驗的銷售購買方接受商品以及安裝和驗收合格時安裝簡單的，發(fā)出商品時支付手續(xù)費委托代銷收到代銷清單（P182例13-4）以舊換新新：做銷售收入；舊：做購進(P183例13-5）以產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品之日按產(chǎn)品的市場價格或評估價一、商品銷售（P179)1、收入的確認原則2、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣（P180)因批量等原因給與的折扣1000商業(yè)折扣付款及時給與折扣1/20,n/30(30,1/20)現(xiàn)金折扣商品標(biāo)價10000成交價9000，確認的收入（應(yīng)收帳款）發(fā)生時計入當(dāng)期損90凈價：8910銷售折讓：質(zhì)量問題給與的折扣沖發(fā)生當(dāng)期的收入銷售退回3、銷售退回與銷售折讓（P183/184)43二、勞務(wù)收入(P185)1、勞務(wù)開始和完成在同一會計年度：勞務(wù)完成收到款項或取得收款權(quán)利2、勞務(wù)跨年度完成：按完工進度確認勞務(wù)收入本年度確認的勞務(wù)收入=勞務(wù)總金額×完工進度-已確認勞務(wù)收入

本年度確認的勞務(wù)成本=估計勞務(wù)總成本×完工進度-已確認勞務(wù)成本P187例13-103、合同或協(xié)議包含商品銷售和提供勞務(wù)時：(P188)

二者能否分開，能，分別核算

不能，商品銷售

能，但不能單獨計量，商品銷售外幣業(yè)務(wù)分類具體內(nèi)容資產(chǎn)負債表日的處理貨幣項目貨幣性資產(chǎn)貨幣資金、應(yīng)收項目資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，與原帳面價差額作匯兌差額，記入當(dāng)期損益貨幣性負債短期借款、長期借款、應(yīng)付項目非貨幣性項目存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)采用交易日的匯率折算本位幣2、資產(chǎn)負債表日（期末）的會計處理一、記賬本位幣的確認1、一般應(yīng)選用人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，但是編制報表必須人民幣，記賬本位幣一經(jīng)確認，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。以變更當(dāng)日即期匯率折算記賬本位幣二、外幣報表折算所有報表、所有項目均采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算財務(wù)報表

資產(chǎn)負債表（簡表）

會企01表編制單位:XX公司2007年12月31日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

短期借款

短期投資應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款

預(yù)收款項

預(yù)付款項

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收利息

應(yīng)交稅費

應(yīng)收股利

應(yīng)付利息

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利潤

存貨

其他應(yīng)付款

其中：原材料其他流動負債

在產(chǎn)品流動負債合

庫存商品非流動負債：

周轉(zhuǎn)材料

長期借款

其他流動資產(chǎn)

長期應(yīng)付款

流動資產(chǎn)合計

遞延收益非流動資產(chǎn)：

其他非流動負債

長期債券投資

非流動負債合計長期股權(quán)投資

負債合計固定資產(chǎn)原價

減：累計折舊

固定資產(chǎn)賬面價值

在建工程

工程物資

固定資產(chǎn)清理所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

實收資本（或股本）

無形資產(chǎn)

資本公積

開發(fā)支出

減：庫存股長期待攤費用

盈余公積

其他非流動資產(chǎn)

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計

負債及所有者權(quán)益合計48項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

其中：消費稅

營業(yè)稅

城市維護建設(shè)稅

資源稅

土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅

教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費

銷售費用

其中：商品維護費

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費

管理費用

其中：開辦費

業(yè)務(wù)招待費

研究費用

財務(wù)費用

其中：利息費用（收入以“—”表示）加：

投資收益（損失以“–”號填列）二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入

其中：政府補助減：營業(yè)外支出

其中：壞賬損失

無法收回的長期債券投資損失

無法收回的長期股權(quán)投資損失

自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失

稅收滯納金三、利潤總額（虧損以“–”號填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“–”號填列）項目本期金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售產(chǎn)產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)收