第8章外匯業(yè)務(wù)

第八章外匯業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述第二節(jié)外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)核算第三節(jié)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)外匯存款業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)外匯貸款業(yè)務(wù)的核算９.１外匯業(yè)務(wù)概述９.１.１概念外匯：是以外國(guó)貨幣表示的可用于國(guó)際支付手段，包括外國(guó)貨幣外幣有價(jià)證券外幣支付憑證特別提款權(quán)歐洲貨幣單位其他外匯資金９.１外匯業(yè)務(wù)概述９.１.１概念匯率是指不同國(guó)家貨幣的比價(jià)。標(biāo)價(jià)方法直接標(biāo)價(jià)法：又稱(chēng)應(yīng)付標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)付多少單位的本國(guó)貨幣。如100美元=827.2600元人民幣。間接標(biāo)價(jià)法：又稱(chēng)應(yīng)收標(biāo)價(jià)法，是指以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)收多少單位的外國(guó)貨幣。９.１外匯業(yè)務(wù)概述９.１.１概念目前我國(guó)的匯價(jià)匯買(mǎi)價(jià)：銀行買(mǎi)入外匯的價(jià)格匯賣(mài)價(jià)=鈔賣(mài)價(jià)：銀行賣(mài)出外匯或外鈔的價(jià)格鈔買(mǎi)價(jià)：銀行買(mǎi)入外匯現(xiàn)鈔的價(jià)格鈔賣(mài)價(jià)：銀行賣(mài)出外匯現(xiàn)鈔的價(jià)格中間價(jià)：銀行的基準(zhǔn)價(jià)格主語(yǔ)是銀行９.１外匯業(yè)務(wù)概述９.１.２目前的外匯種類(lèi)按來(lái)源和用途：貿(mào)易外匯非貿(mào)易外匯按交易交割期即期外匯遠(yuǎn)期外匯按外匯形態(tài)現(xiàn)匯現(xiàn)鈔９.１外匯業(yè)務(wù)概述9.1.3外匯業(yè)務(wù)范圍外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)外匯存款業(yè)務(wù)外匯貸款業(yè)務(wù)外幣兌換業(yè)務(wù)外匯匯款業(yè)務(wù)外匯借款業(yè)務(wù)等等9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算外匯買(mǎi)賣(mài)的定義按一定匯價(jià)買(mǎi)入一種貨幣或賣(mài)出一種貨幣的業(yè)務(wù)，稱(chēng)為外匯買(mǎi)賣(mài)外匯管理體制規(guī)定：企業(yè)除規(guī)定可以保留的外匯外，各單位的外匯收入應(yīng)賣(mài)給外匯指定銀行9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算外匯分類(lèi)帳（原幣記帳法）外匯統(tǒng)賬制（按人民幣）與外匯分賬制（按外幣和人民幣）指銀行辦理各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，所有帳務(wù)組織和處理都以原幣作為記帳單位的外匯業(yè)務(wù)記帳方法。是指經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的銀行，采用原幣為記帳單位，對(duì)每一種有人民幣外匯匯率的貨幣，都建立一套明細(xì)賬和總賬，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照不同的幣種將所收到的外幣分別填制憑證，記錄帳目，編制報(bào)表，以全面反映各種外幣資金增減變動(dòng)的一種核算方法。優(yōu)點(diǎn)：一目了然地反映每一種外匯頭寸多少和業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，便于外匯頭寸的調(diào)撥9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算外匯分類(lèi)帳（原幣記帳法）例如，某銀行收到某企業(yè)從境外客戶獲得的貨款10萬(wàn)美元（折合68.104萬(wàn)人民幣）外匯統(tǒng)賬制借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)68.104

貸：吸收存款68.104外匯分賬制借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)-美元10

貸：吸收存款-美元10借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)-美元10

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)10借：外匯買(mǎi)賣(mài)68.104

貸：吸收存款68.1049.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算外匯分類(lèi)帳（原幣記帳法）內(nèi)容以各種原幣分別立帳A可以掛牌的貨幣，原幣記帳B不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記帳設(shè)置“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目，聯(lián)系和平衡兩套帳戶年終時(shí)編制本外幣合并報(bào)表，用人民幣統(tǒng)一反映經(jīng)營(yíng)狀況和成果9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算吸收存款（人民幣）外匯買(mǎi)賣(mài)（人民幣）外匯買(mǎi)賣(mài)（外幣）存放境外同業(yè)款項(xiàng)買(mǎi)入外匯買(mǎi)入外匯存放境外同業(yè)款項(xiàng)外匯買(mǎi)賣(mài)（外幣）外匯買(mǎi)賣(mài)（人民幣）吸收存款（人民幣）賣(mài)出外匯賣(mài)出外匯9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算補(bǔ)充：存放境外同業(yè)款項(xiàng)——資產(chǎn)類(lèi)科目，反映銀行存放在境外其他銀行的款項(xiàng)（外幣），借方表示增加，貸方表示減少。9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算外匯分類(lèi)帳（原幣記帳法）如為貸方余額，說(shuō)明買(mǎi)入大于賣(mài)出，稱(chēng)多頭如為借方余額，說(shuō)明賣(mài)出大于買(mǎi)入，稱(chēng)空頭外匯多頭或空頭，稱(chēng)外匯敞口，即外匯風(fēng)險(xiǎn)暴露部分。9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算賬務(wù)組織科目:外匯買(mǎi)賣(mài)外匯買(mǎi)賣(mài)科目傳票外匯買(mǎi)賣(mài)分戶帳外匯買(mǎi)賣(mài)總帳3002外匯買(mǎi)賣(mài)（2006科目表規(guī)定）一、采用分賬制核算的企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易涉及不同幣種時(shí)可以設(shè)置本科目進(jìn)行核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照幣種進(jìn)行明細(xì)核算。三、外匯買(mǎi)賣(mài)的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末無(wú)余額。3002外匯買(mǎi)賣(mài)（2006科目表規(guī)定）三、外匯買(mǎi)賣(mài)的主要賬務(wù)處理：（一）企業(yè)發(fā)生的外幣交易涉及貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目的，按相應(yīng)外幣金額同時(shí)記入貨幣性項(xiàng)目和本科目，同時(shí)，按當(dāng)日即期匯率折算的記賬本位幣金額，記入非貨幣性項(xiàng)目和本科目（記賬本位幣）；（二）企業(yè)發(fā)生的外幣交易僅涉及貨幣性項(xiàng)目的，按相應(yīng)外幣金額記入貨幣性項(xiàng)目，不需要通過(guò)本科目核算；如果涉及兩種以上外幣，按相同幣種金額記入相應(yīng)貨幣性項(xiàng)目和本科目。（三）期末，應(yīng)將所有以外幣表示的本科目余額按期末匯率折算為記賬本位幣金額，并與本科目（記賬本位幣）余額相比較，其差額轉(zhuǎn)入“匯兌損益”科目：如為借方差額，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目（記賬本位幣）；如為貸方差額，借記本科目（記賬本位幣），貸記“匯兌損益”科目。9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算結(jié)匯售匯（付匯）套匯自營(yíng)或代客進(jìn)行外匯買(mǎi)賣(mài)交易9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算結(jié)匯——外匯指定銀行按規(guī)定的人民幣匯率買(mǎi)入企事業(yè)單位或個(gè)人的外匯，并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)不允許保留外匯帳戶：不能增加企業(yè)外匯存款，只能增加人民幣帳戶存款借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算結(jié)匯允許保留外匯帳戶：直接增加企業(yè)的外幣存款戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶外幣允許保留外匯賬戶辦理結(jié)匯時(shí)：借：吸收存款——XX企業(yè)戶外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算結(jié)匯某客戶到某商業(yè)銀行兌換人民幣，美元現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)RMB789/USD100.該商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金——美元USD1000

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——鈔買(mǎi)價(jià)USD1000借：外匯買(mǎi)賣(mài)——鈔買(mǎi)價(jià)￥￥7890

貸：現(xiàn)金——人民幣￥7890

9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算售匯——銀行按規(guī)定的人民幣匯率賣(mài)給企事業(yè)單位或個(gè)人外匯，并收取相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)分錄：借：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶外幣9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算售匯某人出境旅游，需要到銀行購(gòu)買(mǎi)1000美元，美元現(xiàn)鈔買(mǎi)入價(jià)RMB782/USD100。銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：外匯買(mǎi)賣(mài)——鈔賣(mài)價(jià)USD1000

貸：現(xiàn)金——美元USD1000借：現(xiàn)金——人民幣￥7820

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——鈔賣(mài)價(jià)￥78209.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算付匯——銀行根據(jù)企事業(yè)單位或個(gè)人的要求，從其外匯帳戶或售匯對(duì)外支付的行為分錄：借：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算核算套匯：現(xiàn)匯換現(xiàn)匯賣(mài)出現(xiàn)匯金額×賣(mài)出現(xiàn)匯匯賣(mài)價(jià)=買(mǎi)入現(xiàn)匯金額×買(mǎi)入現(xiàn)匯匯買(mǎi)價(jià)現(xiàn)鈔換現(xiàn)匯賣(mài)出現(xiàn)匯金額×賣(mài)出現(xiàn)匯匯賣(mài)價(jià)=買(mǎi)入現(xiàn)鈔金額×買(mǎi)入現(xiàn)鈔鈔買(mǎi)價(jià)賣(mài)出現(xiàn)鈔金額×賣(mài)出現(xiàn)鈔鈔賣(mài)價(jià)=買(mǎi)入現(xiàn)匯金額×買(mǎi)入現(xiàn)匯匯買(mǎi)價(jià)（匯賣(mài)價(jià)）匯賣(mài)價(jià)=炒賣(mài)價(jià)已知求9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算現(xiàn)匯換現(xiàn)匯借：吸收存款USD貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶USD借：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶

RMB貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶

RMB借：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶EUR貸：吸收存款EUR現(xiàn)鈔換現(xiàn)匯借：吸收存款USD貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶USD借：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶

RMB貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶

RMB借：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶USD貸：現(xiàn)金USD買(mǎi)入美元賣(mài)出歐元9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算現(xiàn)匯換現(xiàn)匯某外商企業(yè)擁有現(xiàn)匯活期存款USD10000，要求兌換成港幣現(xiàn)匯，存入港幣現(xiàn)匯活期存款賬戶。銀行按美元現(xiàn)匯買(mǎi)入價(jià)買(mǎi)入美元，按港幣匯賣(mài)價(jià)賣(mài)出港幣。當(dāng)日的外匯牌價(jià)RMB709.49/HKD100.銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款USD10000

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶US10000借：外匯買(mǎi)賣(mài)—US套匯戶RMB70949

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—DM套匯戶RMB70949借：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶HKD76709

貸：吸收存款

HKD76709

9.2外匯買(mǎi)賣(mài)的核算同一幣種套匯：某港商持港鈔HKD1000元要求匯往香港（港幣鈔買(mǎi)價(jià)105%，港幣匯賣(mài)價(jià)110%）。借：現(xiàn)金HKD1000

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---105%HKD1000借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥1050

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---110%￥1050借：外匯買(mǎi)賣(mài)HKD954.55(1050/1.1)

貸:匯出匯款HKD954.559.3國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算企業(yè)之間通過(guò)銀行辦理相互之間由于商品交易而引起的貨幣收付或債權(quán)債務(wù)的結(jié)算現(xiàn)匯結(jié)算匯兌托收信用證記帳結(jié)算9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌（匯款）是銀行根據(jù)匯款人的要求，把外匯款項(xiàng)通過(guò)其國(guó)外代理行或其境外分行，匯到匯款人指定的收款人所在銀行賬戶的業(yè)務(wù)。主要有以下三種匯款方式：

l電匯（T/T）：快捷、安全，但費(fèi)用相對(duì)稍高。

l信匯（M/T或P/O）：收款慢，但費(fèi)用相對(duì)較低。

l票匯（D/D）：適用于一手交錢(qián)、一手交貨的貿(mào)易。9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌匯兌業(yè)務(wù)適用：貿(mào)易項(xiàng)下預(yù)付貨款貨到付款資本項(xiàng)目的國(guó)際支付非貿(mào)易項(xiàng)下的國(guó)際支付等。按資金流向分：匯出匯款——根據(jù)客戶的匯款指示，銀行將款項(xiàng)通過(guò)電匯、信匯或票匯方式，匯給客戶指定的國(guó)外收款人。匯入?yún)R款——指境外匯款人將款項(xiàng)從國(guó)外匯給客戶的業(yè)務(wù)。匯出匯款匯出匯款是指進(jìn)出口銀行應(yīng)匯款人要求，將外匯資金匯入境外收款人指定賬戶的結(jié)算方式。包括經(jīng)常項(xiàng)目下的貿(mào)易和非貿(mào)易外匯匯款及資本項(xiàng)目下的外匯匯款。匯出匯款業(yè)務(wù)處理程序1.客戶向進(jìn)出口銀行提交匯出匯款申請(qǐng)書(shū)并加蓋印鑒。2.進(jìn)出口銀行根據(jù)匯出匯款申請(qǐng)書(shū)，在落實(shí)頭寸后辦理對(duì)外匯款手續(xù)。3.進(jìn)出口銀行定期對(duì)匯出款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)催促匯入行辦理解付。匯出匯款辦理匯出匯款業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)

1.對(duì)于首次辦理匯出匯款的企業(yè)，應(yīng)提交經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)證明文件、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人代碼證復(fù)印件等進(jìn)出口銀行要求的資料，并在進(jìn)出口銀行預(yù)留印鑒。2.對(duì)于貨到付款項(xiàng)下的匯出匯款，客戶應(yīng)提交有效商業(yè)單據(jù)、正本進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷(xiāo)單、進(jìn)口付匯備案表（如需）等。3.匯出匯款的退匯（1）電、信匯的退匯需由匯款人提出書(shū)面申請(qǐng)，并交驗(yàn)匯款回單，進(jìn)出口銀行憑此向匯入行要求退匯，待接到匯入行同意退匯的答復(fù)并收妥匯款頭寸后辦理退匯手續(xù)。（2）票匯辦理退匯需由匯款人提出書(shū)面申請(qǐng)，交回原匯票正本并背書(shū)，進(jìn)出口銀行審核無(wú)誤后，在匯票繕加蓋“注銷(xiāo)”印戳后辦理退匯手續(xù)。匯兌流程圖9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌匯出匯款的核算：電匯/信匯若匯款人帳戶有外匯余額借：吸收存款外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣若匯款人帳戶無(wú)外匯，現(xiàn)向匯款人賣(mài)出外匯借：吸收存款人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—XX幣種結(jié)售戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—結(jié)售戶外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣收取手續(xù)費(fèi)借：現(xiàn)金人民幣貸：手續(xù)費(fèi)收入—結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶人民幣9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌匯出匯款的核算：票匯的核算若匯款人帳戶有外匯余額借：吸收存款外幣貸：匯出匯款外幣若匯款人帳戶無(wú)外匯，現(xiàn)向匯款人賣(mài)出外匯借：吸收存款人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—XX幣種結(jié)售戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—結(jié)售戶外幣貸：匯出匯款外幣9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌匯出匯款的核算：票匯的核算收取手續(xù)費(fèi)借：現(xiàn)金人民幣貸：手續(xù)費(fèi)收入—結(jié)算手續(xù)費(fèi)戶人民幣收到國(guó)外匯入行的解付通知書(shū)借：匯出匯款外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣匯入?yún)R款匯入?yún)R款是指國(guó)外或我國(guó)港、澳、臺(tái)地區(qū)匯款人將款項(xiàng)通過(guò)境外銀行匯入銀行，銀行根據(jù)匯出行指示，將款項(xiàng)解付給指定收款人的結(jié)算方式。匯入?yún)R款業(yè)務(wù)處理程序

銀行收到匯入?yún)R款款項(xiàng)，經(jīng)審核無(wú)誤后，于一個(gè)工作日內(nèi)為客戶辦理解付手續(xù)。如收款人在異地，銀行將選擇合理路線，在落實(shí)頭寸后2個(gè)工作日內(nèi)辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù)。匯入?yún)R款辦理匯入?yún)R款業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)

1.信匯憑經(jīng)審核的信匯憑證解匯，票匯憑經(jīng)審核的正本票據(jù)解匯。2.匯款解付堅(jiān)持“誰(shuí)款誰(shuí)收”的原則。3.堅(jiān)持“為客戶保密”的原則，非匯款人、收款人查詢不予受理。4.匯入?yún)R款的退匯（1）因收款人名稱(chēng)、賬戶、地址不清等原因而無(wú)法解付匯入款超過(guò)3個(gè)月的，銀行將主動(dòng)退匯。（2）匯出行提出退匯的，在查明頭寸確已收妥且款項(xiàng)未解付時(shí)，可辦理退匯；若已解付，應(yīng)由匯款人直接與收款人聯(lián)系退匯事宜。（3）因收款人拒收而要求辦理退匯的，應(yīng)由收款人說(shuō)明原因，經(jīng)銀行查實(shí)同意后，退還原匯出行。招商銀行境外匯入?yún)R款指引

匯入美元示

例

匯入其他貨幣9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌匯入?yún)R款的核算：電匯/信匯有現(xiàn)匯帳戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶外幣無(wú)現(xiàn)匯帳戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌匯入?yún)R款的核算：票匯借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：應(yīng)解匯款外幣取款時(shí)，有現(xiàn)匯帳戶借：應(yīng)解匯款外幣貸：吸收存款——出票人戶外幣9.3.1匯兌業(yè)務(wù)的核算匯兌匯入?yún)R款的核算：票匯（續(xù)）無(wú)現(xiàn)匯帳戶借：應(yīng)解匯款外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款——出票人戶人民幣9.3.2托收結(jié)算方式的核算托收指收款人將金融票據(jù)或/和商業(yè)單據(jù)提交銀行，委托銀行代為收款。光票托收如果客戶手中持有匯票、本票、支票或旅行支票，可由銀行代客戶辦理收款。跟單托收客戶在出口貨物發(fā)運(yùn)并取得貨運(yùn)單據(jù)后，將單據(jù)提交銀行，由銀行代客戶辦理收款。進(jìn)口代收托收行按收款人的要求，委托銀行向國(guó)內(nèi)客戶收取有關(guān)款項(xiàng)的結(jié)算方式。進(jìn)出口銀行收到托收行寄交的托收單據(jù)后，向國(guó)內(nèi)客戶提示，并要求其按托收行指示辦理付款或承兌贖單手續(xù)。光票托收光票托收業(yè)務(wù)處理程序1.客戶提交光票托收申請(qǐng)書(shū)及憑以收款的憑證，進(jìn)出口銀行審核申請(qǐng)書(shū)中填寫(xiě)的內(nèi)容與提交的憑證所載內(nèi)容是否一致，要素是否齊全。2.審核無(wú)誤后，選擇代收行和索匯路線，并于2個(gè)工作日內(nèi)繕制托收委托書(shū)，對(duì)外辦理托收，并及時(shí)對(duì)外查詢催收。3.收到代收行有關(guān)托收款項(xiàng)后，為客戶辦理解付手續(xù)。辦理光票托收業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)

1.貿(mào)易項(xiàng)下光票托收業(yè)務(wù)原則上只受理以銀行或金融機(jī)構(gòu)為付款人的匯票、本票和支票。2.進(jìn)出口銀行暫不受理美國(guó)財(cái)政部支票和僅限于美國(guó)境內(nèi)流通的郵政匯票。3.進(jìn)出口銀行目前以“收妥貸記”方式辦理光票托收。光票托收收款人/出口方出口跟單托收出口跟單托收業(yè)務(wù)處理程序1.客戶向進(jìn)出口銀行提交加蓋預(yù)留印鑒的出口托收委托書(shū)，以及用于辦理跟單托收業(yè)務(wù)的全套單據(jù)。2.進(jìn)出口銀行根據(jù)URC522規(guī)則，按照單單一致的原則核對(duì)托收單據(jù)的種類(lèi)、份數(shù)及與申請(qǐng)書(shū)所列明的是否一致，一般在一個(gè)工作日內(nèi)完成審核。3.選擇代收行和索匯路線。4.進(jìn)出口銀行繕制托收委托書(shū)，向代收行寄送單據(jù)，并及時(shí)對(duì)外查詢催收。5.進(jìn)出口銀行收到出口托收款項(xiàng)后，為客戶辦理入賬手續(xù)。出口跟單托收辦理出口跟單托收業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)

1.首次向進(jìn)出口銀行交單的客戶還應(yīng)提交經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)證明文件、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人代碼證復(fù)印件等進(jìn)出口銀行要求的資料。2.托收業(yè)務(wù)屬于商業(yè)信用，款項(xiàng)能否及時(shí)收回取決于境外客戶的資信情況。3.客戶填寫(xiě)托收申請(qǐng)書(shū)時(shí)，應(yīng)明確托收方式，即付款交單（D/P）或承兌交單（D/A）；如未注明，按付款交單處理。4.客戶可指定境外代收行（一般是境外客戶往來(lái)銀行），如客戶未指定代收行，進(jìn)出口銀行可代客戶選擇并由其書(shū)面確認(rèn)。5.進(jìn)出口銀行在收到境外代收行關(guān)于付款人拒受單據(jù)或拒付的函電后，及時(shí)通知客戶，客戶60天內(nèi)不作答復(fù)的，代收行有權(quán)退單。6.客戶如需更改金額、付款期限或交單條件等，必須提交書(shū)面申請(qǐng)并加蓋預(yù)留印鑒。出口跟單托收進(jìn)口代收進(jìn)口代收業(yè)務(wù)處理程序1.進(jìn)出口銀行收到托收行寄交的進(jìn)口代收單據(jù)后，審核來(lái)單委托書(shū)并依據(jù)來(lái)單委托書(shū)審核單據(jù)是否齊全。2.審核無(wú)誤后，進(jìn)出口銀行繕制進(jìn)口代收來(lái)單通知書(shū)，連同主要單據(jù)復(fù)印件向付款人提示。一般在收到代收單據(jù)后3個(gè)工作日內(nèi)辦妥提示手續(xù)。3.付款人接到進(jìn)口代收來(lái)單通知后，到進(jìn)出口銀行辦理有關(guān)付款或承兌手續(xù)。同意付款或承兌時(shí)應(yīng)提交同意付款/承兌書(shū)、購(gòu)買(mǎi)外匯申請(qǐng)書(shū)、進(jìn)口合同、進(jìn)口付匯核銷(xiāo)單及進(jìn)出口銀行要求的其他材料。4.在付款交單條件下，客戶付款后，即可拿到全套正本單據(jù)；在承兌交單條件下，付款人需辦理承兌手續(xù)，即按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》規(guī)定承兌遠(yuǎn)期匯票后，領(lǐng)取正本單據(jù)，在承兌到期日付款。5.若付款人拒絕付款或承兌，應(yīng)到銀行柜臺(tái)辦理拒付手續(xù)，說(shuō)明拒付理由。付款人拒付時(shí)，進(jìn)出口銀行將及時(shí)通知托收行并代為保管單據(jù)聽(tīng)候處理，如自發(fā)出通知60天內(nèi)未收到托收行處理單據(jù)的指示，進(jìn)出口銀行將主動(dòng)退單；如托收行指示退單或授權(quán)無(wú)償交單，進(jìn)出口銀行將按指示辦理。進(jìn)口代收辦理進(jìn)口代收業(yè)務(wù)注意事項(xiàng)

1.進(jìn)出口銀行原則上只接受境外托收行寄來(lái)的單據(jù)，不接受出票人直接寄來(lái)的單據(jù)。2.進(jìn)出口銀行將按照有關(guān)的國(guó)際慣例辦理進(jìn)口代收業(yè)務(wù)。在符合國(guó)際慣例規(guī)定的責(zé)任范圍之內(nèi)，嚴(yán)格執(zhí)行境外托收行委托書(shū)中所規(guī)定的各項(xiàng)指示。3.遵循托收委托書(shū)的交單條件，向客戶辦理交單手續(xù)，如客戶有特殊要求，在洽商托收行同意后按照其指示辦理。4.遠(yuǎn)期付款交單條件下的進(jìn)口代收單據(jù)，付款人只有在到期付款后方可獲得。進(jìn)口代收9.3.2托收結(jié)算方式的核算出口托收的核算發(fā)出托收單據(jù)收入：應(yīng)收外匯托收款收妥結(jié)匯有現(xiàn)匯帳戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶外幣無(wú)現(xiàn)匯帳戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣付出：應(yīng)收外匯托收款9.3.2托收結(jié)算方式的核算進(jìn)口代收的核算收到國(guó)外國(guó)外寄來(lái)的代收單據(jù)收入：代收外匯托收款確認(rèn)付款及售匯借：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣付出：代收外匯托收款9.3.3信用證結(jié)算方式信用證（letterofcredit,簡(jiǎn)稱(chēng)L/C）是開(kāi)證行應(yīng)進(jìn)口方請(qǐng)求向出口方開(kāi)立的保證付款的憑證，付款條件是出口方向銀行提交符合信用證要求的單據(jù)。信用證是一種銀行信用。特點(diǎn)（一）開(kāi)證行承擔(dān)第一付款責(zé)任

只要受益人提交合格單據(jù)，銀行必須付款，即使申請(qǐng)人無(wú)力償付該筆信用證。這是開(kāi)證行所必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）信用證只處理單據(jù)，不涉及商品。銀行付款的唯一條件是受益人提交的單據(jù)是否符合信用證要求?？蛻舨豢蓪?duì)單據(jù)合格但實(shí)際貨物不合格信用證拒付。（三）信用證開(kāi)出后與合同相分離，一經(jīng)進(jìn)出口雙方確認(rèn)，不受合同約束。9.3.3信用證結(jié)算方式信用證作用對(duì)進(jìn)口商開(kāi)證時(shí)只需交一定比例的保證金，避免大量占用資金；利用信用證條款控制裝運(yùn)期，保證收貨時(shí)間；通過(guò)一些檢驗(yàn)證明，在一定程度上保證貨物質(zhì)量；信用證業(yè)務(wù)有真實(shí)貿(mào)易背景，可向銀行押匯融資。對(duì)出口商銀行信用使其收款有保證；以出口信用證融資，風(fēng)險(xiǎn)低，可以爭(zhēng)取較低的利率。9.3.3信用證結(jié)算方式對(duì)進(jìn)口方銀行實(shí)際操作的幾點(diǎn)說(shuō)明（一）信用證的撤證必須經(jīng)進(jìn)出口雙方同意，若開(kāi)證客戶提出撤證申請(qǐng)，只有在收到境外行同意撤證的電文后，銀行才可釋放該證所占信用額度和保證金。（二）對(duì)已過(guò)有效期，但仍未到單（收到全套正本單據(jù)）的信用證，銀行掌握效期后一個(gè)月認(rèn)定該證過(guò)期，在客戶申請(qǐng)下可釋放該證所占信用額度和保證金。（三）在信用證改證時(shí)，金額改動(dòng)，需附改動(dòng)后的合同。（四）有些商品的進(jìn)口受外匯政策限制，客戶需事先辦理好批件、機(jī)電審等權(quán)利機(jī)構(gòu)的審查手續(xù)。若客戶進(jìn)口某限制性商品卻沒(méi)有得到批準(zhǔn)，而銀行已將信用證開(kāi)出，貨物到港后，進(jìn)口商無(wú)法報(bào)關(guān)提貨，銀行卻必須付款，造成風(fēng)險(xiǎn)。所以在開(kāi)證時(shí)，銀行必須索要進(jìn)口商品的商品稅號(hào)，根據(jù)有關(guān)文件查找該商品的監(jiān)管條件，確認(rèn)客戶是否以辦理好權(quán)利機(jī)構(gòu)的審查。9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口信用證出口信用證9.3.3信用證結(jié)算方式銀行進(jìn)口方開(kāi)證行——付款行出口方通知行——議付行環(huán)節(jié)出口商的通知行/議付行處理受證與通知議付與寄單收匯與結(jié)匯進(jìn)口商的開(kāi)證行/付款行開(kāi)立信用證審單付匯9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行受理與通知1、受證核驗(yàn)印鑒與密押審證繕打“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信”記錄卡一式四聯(lián)（L/C主文件）（1#專(zhuān)夾保管，2#、3#“0567”傳單，4#卡結(jié)帳）

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信注：收國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信反映可憑信用證收匯金額；付國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信反映已出口數(shù)額。9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行受理與通知（續(xù)）2、預(yù)收信用證項(xiàng)下押金在特定情況下，向開(kāi)證行收取部分或全部押金收到押金時(shí)，記錄在主文件上。借：存放國(guó)外同業(yè)款項(xiàng)或XX聯(lián)行科目貸：保證金9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行受理與通知（續(xù)）3、修改、轉(zhuǎn)讓或撤證（1）、修改、轉(zhuǎn)讓A、雙方同意，客戶提交修改申請(qǐng)書(shū)，輸入主文件。B、打印信用證修改清單及通知面函二份。修改增加額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信修改減少額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（紅字）9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行受理與通知（續(xù)）3、修改、轉(zhuǎn)讓或撤證（2）撤證條件：信用證過(guò)期未展期，自動(dòng)注銷(xiāo)；沒(méi)有按期出口、雙方同意撤銷(xiāo)；注銷(xiāo)未用金額

收：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（紅字）（3）計(jì)收手續(xù)費(fèi)借：吸收存款

貸：手續(xù)費(fèi)收入

以正本L/C通知出口商備貨。9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行審單議付的核算1、審單A、出口商提交單委托書(shū)（蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用單或公章），正本信用證及修改通知書(shū)等單證。B、審單達(dá)到單單一致，單證一致。2、寄單索償A、繕打“出口寄單議付通知書(shū)”（BP）一聯(lián)，內(nèi)容包括開(kāi)證行、議付行的名稱(chēng)、地點(diǎn)、信用證號(hào)碼日期；匯單號(hào)碼、期限金額、份數(shù)、寄送方式；議付行的索匯路線。B、經(jīng)復(fù)核，發(fā)出索匯通知/電（注意BP是我方行向開(kāi)證行收取款項(xiàng)依據(jù)，也是出口方銀行向出口交結(jié)匯的重要憑證）C、BP經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后寄開(kāi)證行，一經(jīng)寄出，即產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系。9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行出口收匯的核算出口商收到到款通知書(shū)，持出口收匯核銷(xiāo)單，海關(guān)申報(bào)單、涉外收入申報(bào)單辦理結(jié)匯（涉外收入申報(bào)單于當(dāng)日通過(guò)計(jì)算機(jī)傳外匯管理局，于每月8日內(nèi)匯總交外管局）9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行出口收匯的核算有現(xiàn)匯帳戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶外幣無(wú)現(xiàn)匯帳戶借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款——XX企業(yè)戶人民幣付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行（例題）中國(guó)銀行某分行2005年10月5日接到倫敦渣打銀行開(kāi)來(lái)的即期信用證，金額20000英鎊，出口商（受益人）為中國(guó)五礦進(jìn)出口公司，來(lái)證規(guī)定定單到開(kāi)證行驗(yàn)單付款。該行審證后當(dāng)天通知受益人。10月31日受益人備貨出運(yùn)后，送來(lái)全套出口單證及跟單匯票20000英鎊，該行審核合格，于11月3日寄單索匯。22月16日該行收到倫敦渣打銀行的已貸記通知金額20000英鎊，并于當(dāng)日上午對(duì)五礦進(jìn)出口公司結(jié)匯入帳。結(jié)匯日英鎊匯買(mǎi)價(jià)1英鎊=12.8918人民幣。9.3.3信用證結(jié)算方式出口方的銀行（例題）10月5日受理通知收入：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信￡20000

11月16日收妥結(jié)匯付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信￡20000借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)￡20000

貸：外匯買(mǎi)賣(mài)￡20000借：外匯買(mǎi)賣(mài)￥257836

貸：吸收存款￥2578369.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行1、客戶提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，審核2、計(jì)收開(kāi)證保證金借：吸收存款外幣貸：保證金外幣也可以計(jì)收人民幣保證金3、計(jì)收開(kāi)證費(fèi)借：吸收存款---XX戶貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用---郵電費(fèi)、電報(bào)費(fèi)9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行4、開(kāi)出信用證開(kāi)證方式有SWIFT開(kāi)證、簡(jiǎn)電開(kāi)證和全電開(kāi)證三種。注意：須加依據(jù)跟單信用證統(tǒng)一慣例UCP500開(kāi)立文句。全電開(kāi)證，無(wú)須寄電報(bào)證實(shí)書(shū)，簡(jiǎn)電開(kāi)證要寄證實(shí)書(shū)打印信用證一式六聯(lián)：

1#正本、2#副本（寄國(guó)外行）

3#副本統(tǒng)計(jì)卡

4#、5#副本交進(jìn)口單位

6#留底分錄;收入：開(kāi)往國(guó)外保證憑信9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行5、修改信用證、注銷(xiāo)或撤證客戶提交修改申請(qǐng)書(shū)，在第6#留底聯(lián)上批注修改次數(shù)，打印信用證修改書(shū)。修改增加額收入：開(kāi)往國(guó)外保證憑信修改減少額：付出：開(kāi)往國(guó)外保證憑信計(jì)收修改手續(xù)費(fèi)撤證的帳務(wù)處理同修改減額，返還保證金：借：保證金外幣借：利息支出外幣貸：吸收存款外幣（如沒(méi)有外幣賬戶需外匯買(mǎi)賣(mài)）注意：信用證過(guò)期，解除信用證保證金額，慎重。

9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行6、審單付款的處理收到議付行寄來(lái)的出口寄單議付通知書(shū)（BP）及單據(jù)和匯票審核，達(dá)到“單單一致，單證一致”繕打“進(jìn)口信用證單據(jù)通知單”，以最快方式通知開(kāi)證申請(qǐng)人，進(jìn)口商審單2-3工作日，在第2#通知書(shū)上確認(rèn)，蓋公章后交回銀行。付匯：客戶提交海關(guān)申報(bào)單，涉外付匯申報(bào)單及外管局批文，付匯確認(rèn)書(shū)，審核無(wú)誤付匯。9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行6、審單付款的處理即期信用證付款國(guó)內(nèi)寄單付款/單到國(guó)內(nèi)付款國(guó)外審單付款國(guó)外銀行主動(dòng)借記我?guī)魢?guó)外審單后電報(bào)向我索匯授權(quán)國(guó)外議付行向我?guī)粜兴鲄R遠(yuǎn)期信用證付款9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行6、審單付款的處理即期信用證付款單到國(guó)內(nèi)付款——以電匯或信匯方式付款借：吸收存款外幣保證金外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣付出：開(kāi)往境外保證憑信9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行6、審單付款的處理即期信用證付款國(guó)外審單付款國(guó)外銀行主動(dòng)借記我?guī)艚瑁何沾婵钔鈳疟ＷC金外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣利息收入外幣國(guó)外審單后電報(bào)向我索匯—同單到國(guó)內(nèi)付款授權(quán)國(guó)外議付行向我?guī)粜兴鲄R—同國(guó)外銀行主動(dòng)借記我?guī)?，條件：國(guó)外議付行與我方行無(wú)帳戶關(guān)系,通過(guò)我方的國(guó)外帳戶行索匯。該方式下向進(jìn)口商計(jì)收墊款利息。出口方議付行主動(dòng)借記借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)貸：吸收存款9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行6、審單付款的處理遠(yuǎn)期信用證付款特點(diǎn)：審單相符，到期付匯，開(kāi)證行審單相符，于承兌到期日履行付款責(zé)任。A、開(kāi)證行審單后承兌

打印“進(jìn)口L/C單據(jù)通知書(shū)”注明承兌到期日，交進(jìn)口商審單確認(rèn)承兌，編“承兌通知書(shū)”寄議付行，

通知書(shū)一經(jīng)寄出，產(chǎn)生權(quán)責(zé)關(guān)系。9.3.3信用證結(jié)算方式進(jìn)口方的銀行6、審單付款的處理遠(yuǎn)期信用證付款（續(xù)）B、承兌到期日付匯借：吸收存款外幣保證金外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣利息收入外幣付出：開(kāi)往境外保證憑信9.4外匯存款業(yè)務(wù)的核算9.4.1外匯存款的對(duì)象和種類(lèi)外匯存款是銀行以信用方式組織吸收國(guó)內(nèi)外單位，個(gè)人暫時(shí)閑置的外幣資金。單位或個(gè)人將其所有的外匯資金存入銀行，隨時(shí)或約期支取，銀行按照規(guī)定的利率支付利息的一種信用活動(dòng)。單位外匯存款和個(gè)人外匯存款現(xiàn)匯存款和現(xiàn)鈔存款定期存款和活期存款支票戶存款和存折戶存款對(duì)象境內(nèi)機(jī)構(gòu),包括中資機(jī)構(gòu)和外商投資企業(yè)駐華機(jī)構(gòu)居民來(lái)華人員9.4外匯存款業(yè)務(wù)的核算9.4.2外匯帳戶的開(kāi)立外匯帳戶的種類(lèi)外匯專(zhuān)用存款帳戶和外匯結(jié)算賬戶經(jīng)常項(xiàng)目外匯帳戶和資本項(xiàng)目外匯帳戶外匯現(xiàn)鈔帳戶和現(xiàn)匯賬戶NOTE：境內(nèi)機(jī)構(gòu)、駐華機(jī)構(gòu)不得開(kāi)立現(xiàn)鈔帳戶個(gè)人和來(lái)華人員不得開(kāi)立外匯結(jié)算賬戶外匯帳戶的使用外匯結(jié)算賬戶外匯資本金帳戶外匯貸款專(zhuān)戶外匯還貸專(zhuān)戶臨時(shí)專(zhuān)戶9.4.3單位外匯存取款的核算存款單位或個(gè)人以現(xiàn)鈔存入，單位填交送款單，審核無(wú)誤入帳（現(xiàn)鈔換現(xiàn)匯）借：現(xiàn)金外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔買(mǎi)價(jià)外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯賣(mài)價(jià)人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣貸：吸收存款外幣9.4.3單位外匯存取款的核算存款例題：某單位存入活期存款賬戶1000元英鎊現(xiàn)鈔，存款當(dāng)日的外匯牌價(jià)為：鈔買(mǎi)價(jià)100英鎊/1408.05人民幣，現(xiàn)匯賣(mài)出價(jià)100英鎊/1419.05人民幣。銀行的會(huì)計(jì)分錄:借：現(xiàn)金1000英鎊貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔買(mǎi)價(jià)1000英鎊借：外匯買(mǎi)賣(mài)14080.50人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---匯賣(mài)價(jià)14080.50人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)992.25英鎊貸：吸收存款992.25英鎊9.4.3單位外匯存取款的核算存款國(guó)外匯入外匯：借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外匯貸：吸收存款外匯若匯入幣種與存入幣種不同（與現(xiàn)匯換現(xiàn)匯類(lèi)似）借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)美元貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶美元借：外匯買(mǎi)賣(mài)—US套匯戶人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)—DM套匯戶人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)—套匯戶港元貸：吸收存款港元9.4.3單位外匯存取款的核算存款超過(guò)帳戶最高限額的結(jié)匯借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)——結(jié)售匯戶外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)——XX幣種結(jié)售匯戶人民幣貸：吸收存款人民幣9.4.3單位外匯存取款的核算支取現(xiàn)匯賬戶有余額支取借：吸收存款--外匯戶外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)--匯買(mǎi)價(jià)外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔賣(mài)價(jià)人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣貸：現(xiàn)金外幣

9.4.3單位外匯存取款的核算支取支出貨幣與原存款貨幣不同借：吸收存款外幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)--匯買(mǎi)價(jià)外幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)人民幣貸：外匯買(mǎi)賣(mài)---鈔賣(mài)價(jià)人民幣借：外匯買(mǎi)賣(mài)外幣

貸：現(xiàn)金外幣9.4.3單位外匯存取款的核算支取活期存款轉(zhuǎn)存定期存款借：吸收存款——活期外幣貸：吸收存款——定期外幣以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地借：吸收存款外幣貸：匯出匯款外幣9.4.4單位外匯存款利息的核算活期存款利息——余額表按季計(jì)息借：利息支出外幣貸：吸收存款外幣定期存款利息——結(jié)息日計(jì)息借：利息支出外幣貸：應(yīng)付利息外幣本息支取借：吸收存款——定期存款外幣應(yīng)付利息外幣利息支出外幣貸：吸收存款——活期存款外幣8.5外匯貸款的核算外匯貸款業(yè)務(wù)是銀行辦理的以外幣為計(jì)量單位的放款。借什么貨幣，還什么貨幣，原幣計(jì)算

貨幣：USD、GBP、JPY、EUR、HKD等期限：1月、3月、6月、1年、2年、3年六檔貸款期限由提款期、寬限期、還款期組成。借款單位一定要有外匯來(lái)源。對(duì)業(yè)務(wù)員要求高，涉及面廣，政策性強(qiáng)。

8.5外匯貸款的核算

短期外匯貸款一般貸款出口押匯進(jìn)口押匯票據(jù)融資打包貸款8.5.1現(xiàn)匯貸款的核算發(fā)放貸款的核算申請(qǐng)人向信貸部申請(qǐng)批準(zhǔn)后，簽訂合同，開(kāi)立貸款帳戶。借：外匯貸款---XX戶外幣貸：吸收存款--XX戶外幣如果貸款與用款同步進(jìn)行借：外匯貸款外幣貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)或XX聯(lián)行科目外幣

8.5.1現(xiàn)匯貸款的核算計(jì)收利息浮動(dòng)利率、固定利率、優(yōu)惠利率每季季末月20日為結(jié)息日。貸款期限按實(shí)際天數(shù)算，算頭不算尾。利率若采用浮動(dòng)利率。即在浮動(dòng)期內(nèi)，貸款利率不受市場(chǎng)變動(dòng)影響，浮動(dòng)期到期，按市場(chǎng)利率浮動(dòng)計(jì)息。浮動(dòng)期：一個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月借:吸收存款外幣貸:利息收入外幣8.5.1現(xiàn)匯貸款的核算例：某單位91.6.5，借到半年期10萬(wàn)美元浮動(dòng)利率共同款，浮動(dòng)期三個(gè)月，借款時(shí)9%，6月17日變?yōu)?.25%，7月8日變?yōu)?.5%，9月3日變?yōu)?.75%,10月5日9.5%,

這筆貸款的利率確定為:

6.5-9.4 9%

9.5-12.4 9.75%

6.5-9.4 按9%計(jì)息

6.5-6.20

應(yīng)收利息=100000*16*9%/360=400(USD)

借:吸收存款USD400

貸:利息收入U(xiǎn)SD4008.5.1現(xiàn)匯貸款的核算6.20-9.4

應(yīng)收利息=(100000+400)*76*9%/360

=1907.60(USD)9.5-9.20 按9.75%計(jì)息

應(yīng)收利息=100400*16*9.75%/360

=435.06(USD)借:吸收存款USD2342.66

貸:利息收入U(xiǎn)SD2342.669.20-12.4

應(yīng)收利息=102742*75*9.75%/360

=2086.968.5.1現(xiàn)匯貸款的核算收回貸款的核算填寫(xiě)支票及進(jìn)帳單或還款憑證,計(jì)算最后一個(gè)結(jié)息日---還款日尚未計(jì)算的利息與本金一并收回:借:吸收存款USD104829.62%

貸:外匯貸款USD102742.66

利息收入U(xiǎn)SD2086.96實(shí)際工作中,有些銀行在貸款到期日只收回貸款本金,對(duì)貸款利息則到結(jié)息日再計(jì)收。8.5.1現(xiàn)匯貸款的核算收回貸款的核算如以人民幣還款，現(xiàn)按還款日購(gòu)匯后償還如日其他貨幣還款，套匯后償還8.5.2買(mǎi)方信貸的核算是出口國(guó)政府支持出口方銀行直接向進(jìn)口商或進(jìn)口商銀行提供貸款，以供進(jìn)口商購(gòu)買(mǎi)技術(shù)和設(shè)備，并支付有關(guān)的費(fèi)用。8.5.2買(mǎi)方信貸的核算貸款申請(qǐng)條件（以進(jìn)出口銀行為例）借款人必須是中國(guó)進(jìn)出口銀行認(rèn)可的進(jìn)口商或銀行、進(jìn)口國(guó)財(cái)政部或其他政府授權(quán)機(jī)構(gòu)。借款人須資信良好，具有償還全部貸款本息及支付相關(guān)貸款費(fèi)用的能力。出口商必須是獨(dú)立的企業(yè)法人，具有中國(guó)政府授權(quán)機(jī)構(gòu)認(rèn)定的實(shí)施出口項(xiàng)目的資格，具備履行商務(wù)合同的能力。出口的貨物和服務(wù)符合出口買(mǎi)方信貸的支持范圍。出口買(mǎi)方信貸支持的商務(wù)合同必須經(jīng)中國(guó)進(jìn)出口銀行審查認(rèn)可，并滿足以下基本條件：（一）合同金額在200萬(wàn)美元以上；（二）出口貨物中的中國(guó)成份不低于50%；（三）進(jìn)口商以現(xiàn)匯支付的定金比例一般不低于合同金額的15%；船舶項(xiàng)目不低于合同金額的20%。8.5.2買(mǎi)方信貸的核算條件（以進(jìn)出口銀行為例）1.出口商和進(jìn)口商雙方簽定商務(wù)合同，合同金額不少于200萬(wàn)美元。2.中國(guó)進(jìn)出口銀行和借款人簽訂貸款協(xié)議，貸款金額不高于商務(wù)合同金額的85%，船舶項(xiàng)目不高于80%。3.視項(xiàng)目情況要求擔(dān)保人提供擔(dān)保。4.是否投保出口信用險(xiǎn)主要根據(jù)借款人的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)而定。5.借款人預(yù)付款金額不能低于商務(wù)合同總金額的15%，船舶項(xiàng)目不低于20%。6.出口商根據(jù)合同規(guī)定發(fā)放貨物。7.中國(guó)進(jìn)出口銀行在出口商發(fā)貨后發(fā)放貸款。8.借款人根據(jù)貸款協(xié)議每半年償還一次貸款本息及費(fèi)用。8.5.2買(mǎi)方信貸的核算貸款申請(qǐng)和審批——借款人須正式向銀行提出使用買(mǎi)方信貸的書(shū)面申請(qǐng)，并提交以下材料：（一）商務(wù)合同草本或意向書(shū)、招投標(biāo)文件、項(xiàng)目可行性分析報(bào)告及有關(guān)審批文件；（二）借款人、保證人、進(jìn)口商、出口商的資信材料及有關(guān)證明文件，借款人、保證人的財(cái)務(wù)報(bào)表；（三）銀行要求的其它材料。銀行按規(guī)定程序?qū)彶榻杩钌暾?qǐng)材料，確認(rèn)借款人、保證人資格，確定信貸條件，進(jìn)行貸款項(xiàng)目的評(píng)估和審批。貸款批準(zhǔn)后，銀行與借款人簽訂貸款協(xié)議，保證人向中國(guó)進(jìn)出口銀行出具還款擔(dān)保函。8.5.2買(mǎi)方信貸的核算流程8.5.2買(mǎi)方信貸的核算會(huì)計(jì)核算買(mǎi)方信貸項(xiàng)下向國(guó)外銀行的借入款，有總行集中開(kāi)戶，并負(fù)責(zé)償還借款的本息。分行發(fā)放的買(mǎi)方信貸外匯貸款的本息，由分行負(fù)責(zé)按期收