會計循環(huán)介紹

第三章會計循環(huán)第一節(jié)

會計循環(huán)簡介第二節(jié)

會計憑證與會計分錄第三節(jié)

分類賬與過帳第四節(jié)

權(quán)責發(fā)生制與調(diào)整第五節(jié)

試算表與試算平衡第六節(jié)

結(jié)帳與會計報表

分析經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄過帳調(diào)整結(jié)帳編制財務報表日常業(yè)務期末業(yè)務原始憑證記帳憑證分類賬調(diào)整分錄結(jié)帳分錄或日記帳

第一節(jié)會計循環(huán)簡介

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟責任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。會計憑證分成原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié)會計憑證與會計分錄一、會計憑證與分錄原始憑證記賬憑證或日記帳（編制會計分錄）舉例：東方旅館19X1年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：1日國家增加投資，收到現(xiàn)款15000元，當即存入開戶銀行。

摘要

賬戶名稱

帳頁

借方金額

貸方金額

附件張會計主管：記賬：復核：制單：字第號記賬憑證

年月日19X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日

日記帳19X161總1國家投資銀行存款實收資本150001500015國家投資銀行存款實收資本1500015000√√342219X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日

6

（略）

日記帳

5營業(yè)費用短期借款3004000銀行存款現(xiàn)金營業(yè)收入銀行存款現(xiàn)金物料用品應付帳款銀行存款營業(yè)收入固定資產(chǎn)銀行存款43001020252831503150315031501450145054005400500050005日銀行短期借款４０００元到期，從銀行存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時支付借款利息３００元。10日房客付來本月房金現(xiàn)款３１５０元，并存入銀行20日向茂源公司購入白云牌床單２箱，貨款１０００元，同時向宏達公司購入藍天牌清潔劑３箱，貨款４５０元。貨款都未支付。25日房客付來房金現(xiàn)款5４００元，并存入銀行?，F(xiàn)金現(xiàn)金5400540028日向家具廠購買一批衣柜，開出支票支付貨款計５０００元。

第三節(jié)分類賬與過帳一、分類賬

分類賬，是對各項經(jīng)濟業(yè)務按照它涉及的兩個或兩個以上的賬戶進行分類登記的賬簿。19X1年日記帳頁次

摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：現(xiàn)金第頁日期日記帳頁次摘要金額日期日記帳頁次摘要金額月日月日賬戶名稱借方貸方或憑證號數(shù)二、過賬過帳，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。19X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日61

國家投資

銀行存款實收資本1500015000

日記帳第78頁19X1年日記帳頁次

摘要借方貸方借或貸余額月日61

期初余額

借

1700019X1年日記帳頁次

摘要借方貸方借或貸余額月日61

期初余額

貸

15000賬戶名稱：銀行存款第3頁賬戶名稱：實收資本第42頁〃78國家投資15000〃320003〃78國家投資15000〃3000042現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應付帳款實收資本營業(yè)收入營業(yè)費用期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000③3150⑤5400②300三、總帳和明細分類賬的平行登記平行登記的原則：同時、同向、等額如6月20日賒購物料用品經(jīng)濟業(yè)務總帳：明細帳：物料用品應付帳款應付帳款—茂源公司應付帳款—宏達公司物料用品—清潔劑物料用品—床單④1450④145010004501000450

第四節(jié)權(quán)責發(fā)生制與調(diào)整一、會計分期與權(quán)責發(fā)生制

會計分期，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的財務信息。我國會計年度采用年歷制。

會計確認基礎(chǔ)有權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。在判斷會計要素，特別是收入和費用要素的確認期間時，標準是不同的。月初支付4個月房屋租金2000元每月租金費？1、收支期間提前于歸屬期間（1）預收收入預收房屋租金7200元，3個月。1月初借：銀行存款7200貸：預收帳款（預收收入）7200應計基礎(chǔ)每月末借：預收帳款2400貸：營業(yè)收入2400一項負債影響資產(chǎn)負債表一項收入影響損益表預收收入1月初72001月末24002月末24003月末2400營業(yè)收入1月24002月24003月2400現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認？（2）預付費用預付房屋租金7200元，3個月。應計基礎(chǔ)1月初借：待攤費用7200貸：銀行存款7200每月末借：營業(yè)費用2400貸：待攤費用2400一項資產(chǎn)影響資產(chǎn)負債表一項費用影響損益表待攤費用1月初72001月末24002月末24003月末2400營業(yè)費用1月24002月24003月2400現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認？2、收支期間滯后于歸屬期間（1）應計收入出租房屋3個月期滿，收取租金7200元。每月末借：應收帳款（應收收入）2400貸：營業(yè)收入2400應計基礎(chǔ)3月末借：銀行存款7200貸：應收帳款7200一項資產(chǎn)影響資產(chǎn)負債表一項收入影響損益表應收帳款1月末24002月末24003月末2400營業(yè)收入1月24002月24003月24003月末7200現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認？（2）應計費用租用房屋3個月，期滿支付租金7200元。應計基礎(chǔ)每月末借：營業(yè)費用2400貸：預提費用24003月末借：預提費用7200貸：銀行存款7200一項費用影響損益表一項負債影響資產(chǎn)負債表預提費用1月末24002月末24003月末2400營業(yè)費用1月24002月24003月24004月末7200現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認？二、賬項調(diào)整續(xù)前例，東方旅館6月份調(diào)整事項如下：19X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日630（略）

30日6月份應付工資２３００元。日記帳〃23002300營業(yè)費用應付工資30日預提房屋租金２７００元。營業(yè)費用預提費用2700270030日6月份應付水電費６２０元?！I業(yè)費用應付帳款62062030日據(jù)倉庫統(tǒng)計，本月共領(lǐng)用各種物料用品計９００元。〃營業(yè)費用物料用品900900現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應付帳款實收資本營業(yè)收入營業(yè)費用期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000③3150⑤5400②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900⑨620預提費用⑦2300應付工資⑧2700⑩900

第五節(jié)試算表與試算平衡

把整個期間（一個月或一年）的會計分錄，從會計憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)記錄和反映了當期的經(jīng)濟業(yè)務。為了驗證各分類賬登記和過帳的會計處理的正確性，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制“試算表”進行試算平衡。同時也為編制財務報表作了準備。試算表19X1年6月30日賬戶名稱

借方金額

貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本營業(yè)收入營業(yè)費用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計

5012050120

第六節(jié)結(jié)帳與會計報表一、結(jié)帳

為了總結(jié)一定會計期間財務狀況和經(jīng)營成果的大小，企業(yè)一般于會計期末進行結(jié)帳。結(jié)帳是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作。1、結(jié)平收入類和費用類賬戶，以確定本期利潤。營業(yè)費用②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900營業(yè)收入③3150⑤5400本年利潤⑾6820⑾6820⑿8550⑿855017302、結(jié)計資產(chǎn)類、負債類和所有者權(quán)益類賬戶?，F(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應付帳款實收資本期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000⑨620預提費用⑦2300應付工資⑧2700⑩900期末500期末31250期末1750期末9800期末3000期末3570期末2300期末2700期末30000二、編制結(jié)帳后試算表試算表19X1年6月30日賬戶名稱

借方金額

貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本本年利潤5003125017509800

3000357023002700300001730合計