會(huì)計(jì)循環(huán)介紹

第三章會(huì)計(jì)循環(huán)第一節(jié)

會(huì)計(jì)循環(huán)簡介第二節(jié)

會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)分錄第三節(jié)

分類賬與過帳第四節(jié)

權(quán)責(zé)發(fā)生制與調(diào)整第五節(jié)

試算表與試算平衡第六節(jié)

結(jié)帳與會(huì)計(jì)報(bào)表

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄過帳調(diào)整結(jié)帳編制財(cái)務(wù)報(bào)表日常業(yè)務(wù)期末業(yè)務(wù)原始憑證記帳憑證分類賬調(diào)整分錄結(jié)帳分錄或日記帳

第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)簡介

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。會(huì)計(jì)憑證分成原始憑證和記賬憑證。

第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)憑證與分錄原始憑證記賬憑證或日記帳（編制會(huì)計(jì)分錄）舉例：東方旅館19X1年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1日國家增加投資，收到現(xiàn)款15000元，當(dāng)即存入開戶銀行。

摘要

賬戶名稱

帳頁

借方金額

貸方金額

附件張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：字第號(hào)記賬憑證

年月日19X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日

日記帳19X161總1國家投資銀行存款實(shí)收資本150001500015國家投資銀行存款實(shí)收資本1500015000√√342219X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日

6

（略）

日記帳

5營業(yè)費(fèi)用短期借款3004000銀行存款現(xiàn)金營業(yè)收入銀行存款現(xiàn)金物料用品應(yīng)付帳款銀行存款營業(yè)收入固定資產(chǎn)銀行存款43001020252831503150315031501450145054005400500050005日銀行短期借款４０００元到期，從銀行存款中轉(zhuǎn)帳歸還，同時(shí)支付借款利息３００元。10日房客付來本月房金現(xiàn)款３１５０元，并存入銀行20日向茂源公司購入白云牌床單２箱，貨款１０００元，同時(shí)向宏達(dá)公司購入藍(lán)天牌清潔劑３箱，貨款４５０元。貨款都未支付。25日房客付來房金現(xiàn)款5４００元，并存入銀行?，F(xiàn)金現(xiàn)金5400540028日向家具廠購買一批衣柜，開出支票支付貨款計(jì)５０００元。

第三節(jié)分類賬與過帳一、分類賬

分類賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照它涉及的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。19X1年日記帳頁次

摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：現(xiàn)金第頁日期日記帳頁次摘要金額日期日記帳頁次摘要金額月日月日賬戶名稱借方貸方或憑證號(hào)數(shù)二、過賬過帳，就是將記賬憑證的內(nèi)容轉(zhuǎn)記到賬簿的過程。19X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日61

國家投資

銀行存款實(shí)收資本1500015000

日記帳第78頁19X1年日記帳頁次

摘要借方貸方借或貸余額月日61

期初余額

借

1700019X1年日記帳頁次

摘要借方貸方借或貸余額月日61

期初余額

貸

15000賬戶名稱：銀行存款第3頁賬戶名稱：實(shí)收資本第42頁〃78國家投資15000〃320003〃78國家投資15000〃3000042現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款實(shí)收資本營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000③3150⑤5400②300三、總帳和明細(xì)分類賬的平行登記平行登記的原則：同時(shí)、同向、等額如6月20日賒購物料用品經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總帳：明細(xì)帳：物料用品應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款—茂源公司應(yīng)付帳款—宏達(dá)公司物料用品—清潔劑物料用品—床單④1450④145010004501000450

第四節(jié)權(quán)責(zé)發(fā)生制與調(diào)整一、會(huì)計(jì)分期與權(quán)責(zé)發(fā)生制

會(huì)計(jì)分期，是指人為地將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動(dòng)劃分成等同的起訖日期，從而分段提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)信息。我國會(huì)計(jì)年度采用年歷制。

會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。在判斷會(huì)計(jì)要素，特別是收入和費(fèi)用要素的確認(rèn)期間時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是不同的。月初支付4個(gè)月房屋租金2000元每月租金費(fèi)？1、收支期間提前于歸屬期間（1）預(yù)收收入預(yù)收房屋租金7200元，3個(gè)月。1月初借：銀行存款7200貸：預(yù)收帳款（預(yù)收收入）7200應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)每月末借：預(yù)收帳款2400貸：營業(yè)收入2400一項(xiàng)負(fù)債影響資產(chǎn)負(fù)債表一項(xiàng)收入影響損益表預(yù)收收入1月初72001月末24002月末24003月末2400營業(yè)收入1月24002月24003月2400現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認(rèn)？（2）預(yù)付費(fèi)用預(yù)付房屋租金7200元，3個(gè)月。應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)1月初借：待攤費(fèi)用7200貸：銀行存款7200每月末借：營業(yè)費(fèi)用2400貸：待攤費(fèi)用2400一項(xiàng)資產(chǎn)影響資產(chǎn)負(fù)債表一項(xiàng)費(fèi)用影響損益表待攤費(fèi)用1月初72001月末24002月末24003月末2400營業(yè)費(fèi)用1月24002月24003月2400現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認(rèn)？2、收支期間滯后于歸屬期間（1）應(yīng)計(jì)收入出租房屋3個(gè)月期滿，收取租金7200元。每月末借：應(yīng)收帳款（應(yīng)收收入）2400貸：營業(yè)收入2400應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)3月末借：銀行存款7200貸：應(yīng)收帳款7200一項(xiàng)資產(chǎn)影響資產(chǎn)負(fù)債表一項(xiàng)收入影響損益表應(yīng)收帳款1月末24002月末24003月末2400營業(yè)收入1月24002月24003月24003月末7200現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認(rèn)？（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用租用房屋3個(gè)月，期滿支付租金7200元。應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)每月末借：營業(yè)費(fèi)用2400貸：預(yù)提費(fèi)用24003月末借：預(yù)提費(fèi)用7200貸：銀行存款7200一項(xiàng)費(fèi)用影響損益表一項(xiàng)負(fù)債影響資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)提費(fèi)用1月末24002月末24003月末2400營業(yè)費(fèi)用1月24002月24003月24004月末7200現(xiàn)金基礎(chǔ)如何確認(rèn)？二、賬項(xiàng)調(diào)整續(xù)前例，東方旅館6月份調(diào)整事項(xiàng)如下：19X1年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過帳

月

日630（略）

30日6月份應(yīng)付工資２３００元。日記帳〃23002300營業(yè)費(fèi)用應(yīng)付工資30日預(yù)提房屋租金２７００元。營業(yè)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用2700270030日6月份應(yīng)付水電費(fèi)６２０元。〃營業(yè)費(fèi)用應(yīng)付帳款62062030日據(jù)倉庫統(tǒng)計(jì)，本月共領(lǐng)用各種物料用品計(jì)９００元?！I業(yè)費(fèi)用物料用品900900現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款實(shí)收資本營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000③3150⑤5400②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900⑨620預(yù)提費(fèi)用⑦2300應(yīng)付工資⑧2700⑩900

第五節(jié)試算表與試算平衡

把整個(gè)期間（一個(gè)月或一年）的會(huì)計(jì)分錄，從會(huì)計(jì)憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經(jīng)記錄和反映了當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。為了驗(yàn)證各分類賬登記和過帳的會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制“試算表”進(jìn)行試算平衡。同時(shí)也為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作了準(zhǔn)備。試算表19X1年6月30日賬戶名稱

借方金額

貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計(jì)

5012050120

第六節(jié)結(jié)帳與會(huì)計(jì)報(bào)表一、結(jié)帳

為了總結(jié)一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的大小，企業(yè)一般于會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)帳。結(jié)帳是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。1、結(jié)平收入類和費(fèi)用類賬戶，以確定本期利潤。營業(yè)費(fèi)用②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900營業(yè)收入③3150⑤5400本年利潤⑾6820⑾6820⑿8550⑿855017302、結(jié)計(jì)資產(chǎn)類、負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶?，F(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款實(shí)收資本期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000⑨620預(yù)提費(fèi)用⑦2300應(yīng)付工資⑧2700⑩900期末500期末31250期末1750期末9800期末3000期末3570期末2300期末2700期末30000二、編制結(jié)帳后試算表試算表19X1年6月30日賬戶名稱

借方金額

貸方金額現(xiàn)金銀行存款物料用品固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付工資預(yù)提費(fèi)用實(shí)收資本本年利潤5003125017509800

3000357023002700300001730合計(jì)