公司高管會計知識培訓

高級管理人員財會知識培訓2015年3月第一部分

會計法有關規(guī)定

中華人民共和國會計法，為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，制定本法，自2000年7月1日起施行。

朱镕基總理絕少題詞，這是國人共知的。但也有例外，他在視察上海國家會計學院時親筆為該校題寫了校訓：誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬

1、各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整。2、單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。3、任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告；任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。4、國家實行統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布。5、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。6、任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。

總體要求

1、下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（一）款項和有價證券的收付；（二）財物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費用、成本的計算；（六）財務成果的計算和處理；（七）需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。2、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。3、會計核算以人民幣為記賬本位幣。4、業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

核算要求

有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：（一）不依法設置會計帳簿的；（二）私設會計帳簿的；（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規(guī)定的；（五）隨意變更會計處理方法的；（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的；（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計資料及有關情的；（十）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關法律對第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理。

法律責任

偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應保管的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。

第二部分

基本建設期會計核算簡介

基建會計相關政策

財政部關于《基本建設財務管理規(guī)定》及解釋財政部關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知財政部關于《基本建設會計制度》財政部關于《企業(yè)會計準則》建設項目程序大致包括六個階段1.決策階段；項目建議書，可研報告-投資估算2.設計階段；初步設計，施工圖設計-設計概算3.招投標階段；招投標，合同-合同價4.施工階段；施工準備，開工報告，工程施工-結(jié)算價5.竣工決算階段；竣工驗收，竣工決算，交付使用-決算價6.后評價階段；工程評價-工程造價信息基本建設會計核算的主要內(nèi)容（1）建筑安裝工程投資支出

指建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設備本身的價值及按合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。具體內(nèi)容有7項：各種房屋和建筑物支出、設備附著物支出、資源開采工程支出、道路建筑工程支出、水利工程支出、防空、地下建筑等特殊工程支出。（2）設備投資支出

指建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的各種設備的實際成本，具體內(nèi)容包括不需要安裝設備，為生產(chǎn)準備的不構(gòu)成固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。（3）待攤投資支出

指建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的、按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)的各項費用支出。具體內(nèi)容有33項：建設單位管理費用、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、項目評估費、借款手續(xù)費及承諾費、招投標費、訴訟費、土地使用稅、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、企業(yè)債券發(fā)行費用等等。（4）其他投資支出指建設單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、培養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。（5）交付使用資產(chǎn)指建設單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已經(jīng)交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項資產(chǎn)。第三部分

主要財務報表講解

企業(yè)高級管理人員為什么要懂財務報表？通過報表我可以馬上知道公司的經(jīng)營狀況和問題，并及時進行經(jīng)營改進?！罴握\

我們所有投資的收益都是基于對企業(yè)財務數(shù)字深度分析的，企業(yè)財務數(shù)字反映經(jīng)營管理能力?！謧?巴菲特如果不能衡量，就無法管理。管理者無法管理不可量化的事項，財務報表是量化管理的產(chǎn)物，也是企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的反映?！说?德魯克理解財務報表能夠幫助我們了解企業(yè)以前、現(xiàn)在及未來的發(fā)展情況準確分析企業(yè)目前存在的困難采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題預測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何種財務上的影響經(jīng)濟活動會計過程會計信息（會計報表）決策財務報表的數(shù)據(jù)來源

三大報表是什么？資產(chǎn)負債表

反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益的表單。利潤表

反映企業(yè)經(jīng)營結(jié)果是否盈利的表單。現(xiàn)金流量表

反映企業(yè)現(xiàn)金流動情況和基本現(xiàn)金情況的表單。

三大財務報表

資產(chǎn)負債表

利潤表

現(xiàn)金流量表財務狀況

經(jīng)營成果

現(xiàn)金流量資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入成本費用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出資產(chǎn)負債表

流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東

資產(chǎn)負債+所有者權(quán)益

=資金的占用資金的來源

關注資產(chǎn)質(zhì)量主要項目關注內(nèi)容（1）應收賬款收回的比率有多大？（2）存貨市價是多少？狀況如何？數(shù)字可靠嗎？（3）固定資產(chǎn)可回收金額？（4）長期投資可回收金額？（5）待處理財產(chǎn)損失報表中有該項目嗎？（6）短期投資市值是多少？（7）在建工程是否減值？（8）無形資產(chǎn)可回收金額？（9）其他資產(chǎn)有多大？利潤表利潤表又稱損益表，是用來解釋企業(yè)的利潤是如何產(chǎn)生的。利潤表記錄企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本費用和非經(jīng)常性損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）。

利潤表遵循的會計恒等式

利潤=收入-成本費用閱讀利潤表的基本方法和技巧檢查經(jīng)營成果的三個步驟：

1、把握結(jié)果——賺了多少錢2、分層觀察——在哪里賺的錢，日?；顒舆€是偶然所得？3、項目對比——滿意嗎？（1）與上期比（2）與預算比

把握結(jié)果順著利潤表從下往上看。先看凈利潤，然后看利潤總額。考察企業(yè)賺錢還是賠錢。

分層觀察營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活動所得利潤，最能說明企業(yè)盈利能力的大小。

項目對比第一是與上年對比；第二是與年初所定目標對比；確定對本年業(yè)績是否滿意?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量體現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的流動性貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程以收付實現(xiàn)制為原則企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售正常進行，應重點提高產(chǎn)品盈利能力，如降低成本、提高售價，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)自身失去造血機能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自身資金的不足。企業(yè)應加強內(nèi)部管理，特別是流動資金的管理，如存貨管理，應收賬款管理等。企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關閉企業(yè)經(jīng)營困難

凈利潤經(jīng)營性現(xiàn)金流財務報表之間的關系

資產(chǎn)負債表

利潤表

現(xiàn)金流量表凈利潤通過利潤分配形成留存收益和應付利潤分別進入資產(chǎn)負債表的權(quán)益和負債凈利潤通過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關調(diào)整，得出經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負債表中貨幣資金的變化情況第四部分

基本建設期有關稅種介紹

增值稅1、增值稅的定義

增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動增值額征收的一種間接稅。而增值額是指納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動在購入的貨物或取得勞務的價值基礎上新增加的價值額。2、我國增值稅的特點

2009年起實行消費型增值稅以票扣稅為主劃分兩類納稅人對勞務劃分應稅和非應稅基本公式應納稅額=銷項稅-進項稅+進項稅轉(zhuǎn)出銷項額=銷售額×適用稅率進項稅=發(fā)票所列稅金或計算所得進項稅轉(zhuǎn)出=不能抵扣的進項稅可以作為進項稅抵扣的合法票據(jù)

增值稅專用發(fā)票海關進口增值稅繳款書購進免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的收購發(fā)票取得農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

合規(guī)的運費發(fā)票

3、增值稅的計算4、稅率5、增值稅專用發(fā)票圖例企業(yè)所得稅是對中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅最新企業(yè)所得稅稅率表檔次稅率適用企業(yè)115%國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)220%1、符合條件的小型微利企業(yè)2、在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設立的機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)325%其他上述未包含的企業(yè)或機構(gòu)應納稅所得額的扣除項目及標準項目扣除標準可扣除項目及標準福利工資×14%工會經(jīng)費工資×2%，取得收據(jù)教育經(jīng)費工資×2.5%業(yè)務招待費發(fā)生額×60%，最多不超過營業(yè)收入×5‰廣宣費營業(yè)收入×15%，超出部分以后扣除捐贈支出營業(yè)利潤×12%（公益性捐贈）成本費用支出合理支出100%不可扣除項目向投資者支付的股息、紅利企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金違反法律、法規(guī)的罰款和被沒收的財產(chǎn)損失贊助支出與取得收入無關的其他支出個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅

個人所得稅范圍及稅率適用稅率所得項目3%-45%的超額累進稅率工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得20%的比例稅率勞務報酬所得稿酬所得（減征30%）利息、股息、紅利所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表例：小張當月工資及各種獎金共計15000元，無其它應稅所得，則小張當月應繳納個人所得稅計算過程為15000-3500=11500元，對應稅率25%，速算扣除數(shù)1005，應納個人所得稅=11500×25%-1005=1870元。級數(shù)全月應納稅所得額（扣除3500）稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505印花稅印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證