中財基本會計分錄

中財基本會計分錄會計基本會計分錄第一章:總論第二章:貨幣資金1、收到現(xiàn)金借:庫存現(xiàn)金貸:資產(chǎn)、負債、收入等科目2、支出現(xiàn)金借:費用、負債、資產(chǎn)等科目貸:庫存現(xiàn)金3、現(xiàn)金清查核算現(xiàn)金長款（庫存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長款：借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢（2）處理意見形成：借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸:其他應付款-應付現(xiàn)金溢余營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余（無法查明原因）（應支付給單位或個人）現(xiàn)金短款（庫存現(xiàn)金&11;賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金C.下月付款時，再按料到款已付業(yè)務處理.即借:原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款（4）預付賬款購進預付:借:預付賬款貸:銀行存款收貨:借:原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:預付賬款補付:借:預付賬款貸:銀行存款收到退回多付的貨款時：借:銀行存款貸:預付賬款（5）分期付款購買材料購入材料超過正常信用條件延期支付（如分期付款購買材料）,實質上具有融資性質的，應按購買價款的現(xiàn)值金額，借記“原材料”、“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。2、自制或委托加工收回自制材料入庫時：借:原材料貸:生產(chǎn)成本委托加工收回：借:原材料貸:委托加工物資3、接受投資者投資借:原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:實收資本（或股本）資本公積4、原材料減少的核算（1）生產(chǎn)經(jīng)營、加工領用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)領用）制造費用（生產(chǎn)一般性消耗領用）銷售費用（銷售部門領用）管理費用（管理部門領用）其他業(yè)務成本委托加工物資等貸:原材料（2）出售銷售時：借:銀行存款（應收賬款）貸:其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）結轉讓售材料的成本借:其他業(yè)務成本貸:原材料（3）基建部門、福利部門、對外捐贈領用借:在建工程（在建工程領用）應付職工薪酬（發(fā)放福利）營業(yè)外支出（對外捐贈）貸:原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）5、原材料按計劃成本計價的核算（1）單貨同到（料到款已付）付款時：借:材料采購（實際成本）應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金、應付賬款、預付賬款等）按計劃成本收料入庫借:原材料（計劃成本）貸:材料采購（計劃成本）月末，結轉入庫材料的超支差異借:材料成本差異貸:材料采購若是節(jié)約差異，則借:材料采購貸:材料成本差異（2）單到貨未到（款付料未到）付款時：借:材料采購（實際成本）應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:銀行存款待材料驗收入庫時:再編制按計劃成本收料入庫和結轉入庫材料成本差異的會計分錄。（3）貨到單未到（料到款未付）a.平時收料時，不編分錄，付款時，再按“料到款已付”業(yè)務處理。b.月末仍未付款的材料，才按暫估價計入“應付帳款”帳戶，下月初用紅字沖銷。月末借:原材料貸:應付賬款一一暫估應付賬款次月初，用紅字沖銷，分錄為：借:原材料（紅字）貸:應付賬款一一暫估應付賬款（紅字）c.下月付款時，再按料到款已付業(yè)務處理.6、其他存貨（1）一次攤銷法領用：借:制造費用管理費用貸:低值易耗品報廢:借:原材料等（殘值收入）貸:制造費用管理費用(2)分次攤銷法領用：借:待攤費用貸:低值易耗品攤銷:借:制造費用管理費用等貸:待攤費用報廢:借:原材料等(殘值收入)貸:制造費用管理費用等(3)五五攤銷法指領用低值易耗品時，先攤銷其價值的一半，報廢時，再攤銷其余一半的方法。這種方法適用于低值易耗品按車間、部門進行數(shù)量和金額明細核算的企業(yè)。領用的帳務處理領用時，將在庫的低值易耗品轉為在用的低值易耗品。借:低值易耗品一一在用低值易耗品貸:低值易耗品一一在庫低值易耗品同時,攤銷其領用價值的50%借:制造費用(管理費用)貸:低值易耗品一一低值易耗品攤銷7、包裝物(1)生產(chǎn)領用包裝物的核算借:生產(chǎn)成本貸:包裝物（2）出售包裝物的核算隨同產(chǎn)品出售并單獨計價，銷售時視同讓售材料，結轉出售包裝物的成本時:借:其他業(yè)務成本貸:包裝物隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，列入銷售費用。借:銷售費用貸:包裝物（3）出租出借包裝物領用時領用包裝物時：借:其他業(yè)務成本（出租）（一次攤銷）銷售費用（出借）（一次攤銷）貸:包裝物分次攤銷時，在領用時：借:待攤費用長期待攤費用貸:包裝物（4）出租出借包裝物攤銷時借:其他業(yè)務成本（出租）銷售費用（出借）貸:待攤費用長期待攤費用收到押金：借:銀行存款（現(xiàn)金）等貸:其他應付款退回押金：借:其他應付款貸:銀行存款等（5）租金及報廢租金:借:現(xiàn)金、銀行存款等貸:其他業(yè)務收入報廢:借:原材料等（殘料收入）貸:其他業(yè)務成本（出租）銷售費用（出借）即：殘料收入沖減其他業(yè)務成本及銷售費用8、委托加工經(jīng)濟交易與事帳務處理項借:委托加工物資（材料成本差異）發(fā)出材料貸:原材料（材料成本差異）支付加工費、借:委托加工物資運雜費及增值應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）稅貸:銀行存款收回后繼續(xù)加工支付消費稅借:應交稅費一一應交消費稅貸:銀行存款等收回物資收回后直接銷售借:委托加工物資（不再征收消貸:銀行存款等費稅）借:原材料、庫存商品等（材料成本差異）貸:委托加工物資（材料成本差異）第五章、投資（2）處理意見形成：借:管理費用-現(xiàn)金短缺（無法查明原因）其他應收款-應收保險賠款（保險公司賠償部分）其他應收款-應收現(xiàn)金短缺款（責任人賠償部分）貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動及產(chǎn)損溢4、銀行匯票申請:借:其他貨幣資金一一銀行匯票存款貸:銀行存款使用：借:材料采購等貸:其他貨幣資金一一銀行匯票存款退回:借:銀行存款貸:其他貨幣資金一一銀行匯票存款5、銀行本票申請:借:其他貨幣資金一一銀行本票存款貸:銀行存款使用：借:物資采購等貸:其他貨幣資金一一銀行本票存款退回:借:銀行存款貸:其他貨幣資金一一銀行本票存款6、銀行存款及其他貨幣資金的會計處理銀行存款業(yè)務.收款業(yè)務借:銀行存款貸:負債、收入、所有者權益.付款業(yè)務借：費用、負債、資產(chǎn)、所有者權益等科目貸:銀行存款其他貨幣資金業(yè)務.存入業(yè)務借:其他貨幣資金一一XX資金存款貸:銀行存款2.使用業(yè)務借:費用、負債、資產(chǎn)貸:其他貨幣資金一一xx資金存款第三章:應收及預付款1、應收票據(jù)的核算（1）取得時（無論帶息與否）借:應收票據(jù)貸:主營業(yè)務收入⑵到期時借:銀行存款、應收賬款（時方無力支付時）貸:應收票據(jù)（面值）財務費用（帶息票據(jù)）當應收票據(jù)轉化為應收賬款后，不再計提利息，但需要計提壞賬準備。2、背書轉讓的會計處理借:物資采購應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:應收票據(jù)借或貸:銀行存款等科目3、貼現(xiàn)后的處理票據(jù)到期，出票人無力付款;銀行從貼現(xiàn)企業(yè)直接劃賬借:應收賬款貸:銀行存款貼現(xiàn)企業(yè)也無款可劃借:應收賬款貸:短期借款4、帶息票據(jù)與不帶息票據(jù)(1)有追索權票據(jù)5、應收賬款的核算一般業(yè)務的賬務處理：無商業(yè)折扣的情況下，按應收賬款的全部金額入賬。發(fā)生時借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)收回時借:銀行存款貸:應收賬款企業(yè)發(fā)生的應收賬款，在存在商業(yè)折扣的情況下，應按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。(2)企業(yè)發(fā)生的應收賬款，在存在現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務費用處理。發(fā)生時借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)購貨方在折扣期付款借:銀行存款財務費用貸:應收賬款購貨方在折扣期以后付款借:銀行存款貸:應收賬款⑶代墊運雜費：a、借:應收賬款貸:銀行存款b、（2）借:銀行存款貸:應收賬款收到商業(yè)匯票抵付前欠貨款：借:應收票據(jù)貸:應收賬款6、預付賬款核算（1）支付定金借:預付賬款（定金金額）貸:銀行存款（2）對方企業(yè)發(fā)貨時借:材料采購應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸:預付賬款（全部采購金額）（3）支付尾款借:預付賬款（尾款金額）貸:銀行存款預付賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預付賬款”科目，可以直接將預付的貨款記入“應付賬款”的借方。7、定額備用金賬務處理：（1）撥付備用金：借:其他應收款一一備用金（*部門）貸:銀行存款（2）平時報銷時:借:管理費用等貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金）（3）收回:借:銀行存款貸:其他應收款一一備用金（*部門）8、應收債權出售和融資（1）以應收債權為質押取得借款以應收賬款等應收債權為質押取得銀行借款，會計分錄為：借:銀行存款（按銀行借款本金）貸:短期借款（按銀行借款本金）借:財務費用（按實際支付的手續(xù)費）貸:銀行存款（2）應收債權出售不附追索權的應收債權出售將應收債權出售給銀行等金融機構，企業(yè)、債務人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權的。a、借:銀行存款等（按實際收到的款項）其他應收款（按協(xié)議中約定預計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準備（按售出應收債權已提取的壞賬準備金額）財務費用（按應支付的相關手續(xù)費的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸:應收賬款（按售出應收債權的賬面余額）營業(yè)外收入（按貸方差額）b、實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應收款”科?目的金額借:主營業(yè)務收入（按實際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財務費用（如有現(xiàn)金折扣）應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按可沖減的增值稅銷項稅額）貸:其他應收款（按原記入“其他應收款”科目的預計銷售退回和銷售折讓金額）C、實際發(fā)生的與所售應收債權相關的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進行處理外，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。對應向銀行等金融機構收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應收款”或“銀行存款”科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負債表H后事項期間，其會計處理應比照資產(chǎn)負債表日后事項期間有關銷售退回的規(guī)定處理。附追索權的應收債權出售9、壞賬損失的會計處理（1）直接轉銷法企業(yè)發(fā)生壞賬損失時：借:管理費用貸:應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款、長期應收款如果已沖銷的應收賬款以后又收回：借:應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款、長期應收款貸:管理費用借:銀行存款貸:應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款、長期應收款(2)備抵法的會計核算期末計提:借:資產(chǎn)減值損失貸:壞賬準備注意:期末計提壞賬準備時，按公式計算出來的數(shù)額應是壞賬準備賬戶的余額，而不是提取額。壞賬發(fā)生時:借:壞賬準備貸:應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付帳款、長期應收款已核銷的壞賬重新收回：借:應收賬款、應收票據(jù)、預付帳款、其他應收款、長期應收款貸:壞賬準備同時：借:銀行存款貸:應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付帳款、長期應收款第四章、存貨1、原材料增加的核算（1）單貨同至I」（料到款已付）借:原材料應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）