2022年會(huì)計(jì)從業(yè)資格財(cái)經(jīng)法規(guī)考點(diǎn)歸納解析匯總

會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析一會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)法律制度一般由會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)四部分構(gòu)成。(一)會(huì)計(jì)法律由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。國(guó)內(nèi)目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是《會(huì)計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。(二)會(huì)計(jì)行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國(guó)務(wù)院發(fā)布的《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》。(三)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，涉及會(huì)計(jì)部門規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)。會(huì)計(jì)部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長(zhǎng)簽訂命令予以發(fā)布的制度措施，如以財(cái)政部第26號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理措施》和以財(cái)政部第33號(hào)部長(zhǎng)令簽發(fā)的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》等。會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并發(fā)布的制度措施，如公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、《公司會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》，以及財(cái)政部與國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理措施》等。(四)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在與憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)狀況制定，發(fā)布的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文獻(xiàn)。根據(jù)規(guī)定，實(shí)行籌劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)在憲法、法律和行政法規(guī)容許范疇內(nèi)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)，也應(yīng)當(dāng)屬于地方性法規(guī)。更多會(huì)計(jì)資料下載：點(diǎn)擊下載>>>會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析二會(huì)計(jì)工作管理體制(一)會(huì)計(jì)工作的行政管理國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門履行的會(huì)計(jì)行政管理職能重要有：(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及有關(guān)原則規(guī)范的制定和組織實(shí)行;(2)會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理;(3)會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià);(4)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。(二)會(huì)計(jì)工作的自律管理國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)工作的自律管理機(jī)構(gòu)重要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。1.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成的社會(huì)團(tuán)隊(duì)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國(guó)組織，省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織。2.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)接受財(cái)政部和民政部的業(yè)務(wù)指引、監(jiān)督和管理。(三)單位會(huì)計(jì)工作管理1.單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的重要負(fù)責(zé)人。如公司的法人代表、代表公司執(zhí)行合伙公司事務(wù)的合伙人，以及國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政官員，等等。根據(jù)國(guó)內(nèi)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人并不是指具體經(jīng)營(yíng)管理事務(wù)的負(fù)責(zé)人(如公司制公司的總經(jīng)理等)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理睬計(jì)事項(xiàng)。此外，國(guó)內(nèi)《會(huì)計(jì)法》第4條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！边@一規(guī)定明確指出了單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。2.會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員是公司單位內(nèi)部的重要主體，其選拔任用均由所在單位具體負(fù)責(zé)。更多會(huì)計(jì)視頻教程：點(diǎn)擊觀看>>>會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析三會(huì)計(jì)核算(一)總體規(guī)定1.會(huì)計(jì)核算根據(jù)《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)核算的根據(jù)作出了明確規(guī)定，這就是：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的涉及引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本規(guī)定會(huì)計(jì)資料重要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。國(guó)內(nèi)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本規(guī)定是：會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和規(guī)定必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。所謂會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，重要是指會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和成果應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其成果相一致。所謂會(huì)計(jì)資料的完整性，重要是指構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素都必須齊全，以使會(huì)計(jì)資料如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所發(fā)生的狀況。(二)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完畢狀況的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)，其事關(guān)整個(gè)公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)憑證涉及原始憑證和記賬憑證。辦理如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者獲得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;(4)資本、基金的增減;(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決等。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不精確、不完整的原始憑證予以退回，并規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定改正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者改正，改正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上改正。記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。(三)會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿，是指由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁(yè)所構(gòu)成，用來(lái)序時(shí)、分類地全面記錄和反映一種單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍，是會(huì)計(jì)資料的重要載體之一，也是會(huì)計(jì)資料的重要構(gòu)成部分。會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以通過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)賬簿涉及總賬、明細(xì)賬、日記賬和其她輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照持續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的措施改正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在改正處蓋章。使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、改正。應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違背《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記核算。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料互相核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相相應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符。(四)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定期間內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和某一特定日期經(jīng)營(yíng)成果、鈔票流量的文獻(xiàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書構(gòu)成。向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制根據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀況闡明書須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并提供。單位提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以闡明。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)立總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。(五)會(huì)計(jì)檔案各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其她會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。1.會(huì)計(jì)檔案的范疇和種類會(huì)計(jì)檔案具體涉及：(1)會(huì)計(jì)憑證，如原始憑證、記賬憑證：匯總憑證等;(2)會(huì)計(jì)賬簿，如總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬等;(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，如年度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，涉及會(huì)計(jì)報(bào)表附件、附注及文字闡明;(4)其她會(huì)計(jì)資料。2.會(huì)計(jì)檔案的歸檔和移送根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理措施》規(guī)定，單位當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移送清冊(cè)，移送本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。但出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向單位檔案部門移送會(huì)計(jì)檔案的程序是：(1)編制移送清冊(cè)，填寫交接清單;(2)在賬簿使用日期欄填寫移送日期;(3)交接人員按移送清冊(cè)和交接清單所列項(xiàng)目核查無(wú)誤后簽章。移送本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，一般不得拆封，個(gè)別需要拆封重新整頓的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整頓，以分清責(zé)任。3.會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限可分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、、和25年5類。會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。各類會(huì)計(jì)檔案的具體保管期限按照《會(huì)計(jì)檔案管理措施》的規(guī)定執(zhí)行。4.會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀措施，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門制定。(六)其她1.會(huì)計(jì)年度國(guó)內(nèi)以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即以每年公歷1月1日起至12月31日止為一種會(huì)計(jì)年度。每一種會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、季度和月度。2.記賬本位幣國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。另根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但是編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3.會(huì)計(jì)解決措施會(huì)計(jì)解決措施，一般也稱會(huì)計(jì)核算措施，涉及會(huì)計(jì)確認(rèn)措施、會(huì)計(jì)計(jì)量措施、會(huì)計(jì)記錄措施和會(huì)計(jì)報(bào)告措施，這些措施共同構(gòu)成了一種有機(jī)整體?！稌?huì)計(jì)法》第17條規(guī)定：“各單位采用的會(huì)計(jì)解決措施，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更;確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，并將變更的因素、狀況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中闡明?！睍?huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析四會(huì)計(jì)監(jiān)督(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采用的一系列互相制約、互相監(jiān)督的制度和措施。2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合如下規(guī)定：(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約;(2)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其她重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;(3)財(cái)產(chǎn)清查的范疇、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的措施和程序應(yīng)當(dāng)明確。4.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)(1)對(duì)違背《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)回絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正;(2)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行解決的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決;無(wú)權(quán)解決的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，祈求查明因素，作出解決。(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督1.會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督重要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中有關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)行的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)行的行政懲罰，是一種外部監(jiān)督。2.財(cái)政部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和重要內(nèi)容財(cái)政部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為。財(cái)政部門對(duì)各單位下列事項(xiàng)實(shí)行監(jiān)督：(1)對(duì)單位依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿的檢查，即檢查單位與否依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿;(2)對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查，即檢查單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其她會(huì)計(jì)資料與否真實(shí)、完整;(3)對(duì)單位會(huì)計(jì)核算狀況的檢查，即檢查會(huì)計(jì)核算與否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;(4)對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查，即檢查從事會(huì)計(jì)工作的人員與否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格;(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查，即檢查審計(jì)報(bào)告程序和內(nèi)容的合法性和獨(dú)立性。此外，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指引。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。(三)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督1.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督重要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違背《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，既對(duì)委托人負(fù)責(zé)，也對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)，更重要的是對(duì)國(guó)家法律負(fù)責(zé)。因此說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)，在一定意義上講，也是對(duì)有關(guān)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)工作所進(jìn)行的監(jiān)督。通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的問題，從而增進(jìn)被審計(jì)單位不斷改善會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范疇根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù);(2)會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析五會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立1.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)立會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。對(duì)于不具有設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的概念和任職資格(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的概念會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)是指在一種單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的任職資格擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。3.會(huì)計(jì)人員回避制度國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。直系親屬涉及夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。(二)代理記賬1.代理記賬的概念代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理睬計(jì)業(yè)務(wù)。委托人是指委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理睬計(jì)業(yè)務(wù)的單位。代理記賬機(jī)構(gòu)是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。2.代理記賬的業(yè)務(wù)范疇代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，受托辦理委托人的如下業(yè)務(wù)：(1)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其她資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，涉及審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等;(2)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，即代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供;(3)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料;(4)委托人委托的其她會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。3.委托代理記賬的委托人的義務(wù)委托代理記賬的委托人的義務(wù)涉及：(1)對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者獲得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證;(2)應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)平常貨幣收支和保管;(3)及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其她有關(guān)資料;(4)對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行改正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以改正、補(bǔ)充。4.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)涉及：(1)按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;(2)對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密;(3)對(duì)委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)解決，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其她不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)回絕;(4)對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)解決原則問題應(yīng)當(dāng)予以解釋。5.法律責(zé)任代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中違背會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法規(guī)的規(guī)定解決。(三)會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的合用范疇在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)隊(duì)、公司、公司、事業(yè)單位和其她組織從事下列會(huì)計(jì)工作的人員(包括在中國(guó)內(nèi)地從事會(huì)計(jì)工作的香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)人員以及外籍人員)，必須獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員);(2)出納;(3)稽核;(4)資本、基金核算;(5)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算;(6)工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算;(7)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算;(8)總賬;(9)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制;(10)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的獲得(1)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的獲得實(shí)行考試制度?？荚嚳颇繛椋贺?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基本、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化(或者珠算五級(jí))。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并發(fā)布。省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局，鐵道部，中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)后勤部和中國(guó)人民解放軍總后勤部負(fù)責(zé)組織實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試有關(guān)工作。(2)會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件。申請(qǐng)參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：遵守會(huì)計(jì)和其她財(cái)經(jīng)法律、法規(guī);具有良好的道德品質(zhì);具有會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。(3)會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具有國(guó)家教育行政主管部門承認(rèn)的中專以上(含中專)會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)免試會(huì)計(jì)基本、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化(或者珠算五級(jí))。會(huì)計(jì)類專業(yè)涉及：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理(1)上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。(2)離崗備案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定規(guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。(4)變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。4.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育(1)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的概念和特點(diǎn)。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是指獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，優(yōu)化知識(shí)構(gòu)造，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：一是針對(duì)性，即針對(duì)不同對(duì)象擬定不同的教育內(nèi)容，采用不同的教育方式，解決實(shí)際問題;二是適應(yīng)性，即聯(lián)系實(shí)際工作需要，學(xué)以致用;三是靈活性，即繼續(xù)教育培訓(xùn)內(nèi)容、措施、形式等方面具有靈活性。(2)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容重要涉及：會(huì)計(jì)理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等。(3)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)規(guī)定。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)(面授)的時(shí)間合計(jì)不得少于24小時(shí)。(四)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)級(jí)別。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高檔會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理睬計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高檔會(huì)計(jì)師為高檔職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理睬計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高檔資格三個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的獲得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度;高檔會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。(五)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)立會(huì)計(jì)工作崗位是指一種單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)立的職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。1.設(shè)立會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則(1)根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)立會(huì)計(jì)工作崗位;(2)符合內(nèi)部牽制制度的規(guī)定;(3)對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有籌劃地進(jìn)行輪崗;(4)要建立崗位責(zé)任制。2.重要會(huì)計(jì)工作崗位重要的會(huì)計(jì)工作崗位有：總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核等。(六)會(huì)計(jì)人員的工作交接1.交接的范疇會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病臨時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。2.交接的程序一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。3.交接人員的責(zé)任移送人員對(duì)移送的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其她會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承當(dāng)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移送后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問題，由原移送人員負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析六法律責(zé)任法律責(zé)任，是指對(duì)違背法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)姆珊蠊?。?guó)內(nèi)《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任重要涉及刑事責(zé)任和行政責(zé)任兩種。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，多種違背會(huì)計(jì)制度的行為應(yīng)承當(dāng)如下法律責(zé)任：責(zé)令限期改正;罰款;行政處分;吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書;追究刑事責(zé)任。國(guó)內(nèi)《會(huì)計(jì)法》第43條至第49條明確規(guī)定的其她會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任。會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析七支付結(jié)算的概念、特性與其基本原則(一)支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用鈔票、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其重要功能是完畢資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。銀行、都市信用合伙社、農(nóng)村信用合伙社(如下簡(jiǎn)稱銀行)以及單位(含個(gè)體工商戶)和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。(二)支付結(jié)算的特性1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其她單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。2.支付結(jié)算是一種要式行為。3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。(三)支付結(jié)算的基本原則1.格守信用，履約付款。2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配。3.銀行不墊款會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析八支付結(jié)算的重要支付工具、法律根據(jù)、具體規(guī)定(一)支付結(jié)算的重要支付工具支付結(jié)算的重要支付工具涉及匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付和委托收款等。(二)支付結(jié)算的重要法律根據(jù)多種與支付結(jié)算的結(jié)算方式有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定以及中國(guó)人民銀行的有關(guān)政策性文獻(xiàn)都是支付結(jié)算必須遵循的規(guī)定。迄今為止重要有《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)行措施》《支付結(jié)算措施》、《中國(guó)人民信用卡業(yè)務(wù)管理暫行措施》、《銀行賬戶管理措施》、《異地托收承付結(jié)算措施》。(三)辦理支付結(jié)算的具體規(guī)定辦理支付結(jié)算的具體規(guī)定重要涉及如下5點(diǎn)：1.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理措施》的規(guī)定開立、使用賬戶。2.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定。4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字對(duì)的，筆跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，避免涂改。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其她記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。?huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析九鈔票管理(一)開戶單位使用鈔票的范疇為了控制鈔票的流量，國(guó)家對(duì)鈔票的使用范疇作了規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以使用鈔票的范疇是：1.職工工資、津貼，這里所說(shuō)的職工工資指公司、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，指由于個(gè)人向公司、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、部隊(duì)等提供勞務(wù)而由公司、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬，涉及新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi)，多種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付給外聘教師的授課費(fèi)，以及設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、征詢費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、簡(jiǎn)介服務(wù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)、多種表演與表演費(fèi)，以及其她勞務(wù)費(fèi)用。3.根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的多種獎(jiǎng)金。4.多種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其她支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)貼。5.收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其她物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資的價(jià)款。6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。7.結(jié)算起點(diǎn)(1000元)如下的零星支出。超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)節(jié)由中國(guó)人民銀行擬定報(bào)國(guó)務(wù)院備案。8.中國(guó)人民銀行擬定需要鈔票支付的其她支出。如采購(gòu)地點(diǎn)不擬定，互換不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其她特殊狀況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠以便，必須使用鈔票支出。對(duì)于此類支出，鈔票支取單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付鈔票。除上述5、6兩項(xiàng)外，其她各項(xiàng)在支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付鈔票每人不得超過(guò)1000元，超過(guò)限額的部分根據(jù)提款人的規(guī)定，在指定的銀行轉(zhuǎn)存為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票予以支付。公司與其她單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)除規(guī)定的范疇可以使用鈔票外，應(yīng)通過(guò)開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(二)鈔票使用的限額鈔票限額，是指國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一種保存鈔票的最高額度。按照《鈔票管理暫行條例》及其實(shí)行細(xì)則規(guī)定，庫(kù)存鈔票限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體狀況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要核定3～5天的平常零星開支數(shù)額作為該單位的庫(kù)存鈔票限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫(kù)存鈔票限額的核定天數(shù)可以合適放寬在5天以上，但最多不得超過(guò)15天的平常零星開支的需要量。庫(kù)存鈔票限額每年核定一次，經(jīng)核定的庫(kù)存鈔票限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。其核定具體程序?yàn)椋?.開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫(kù)存鈔票限額。庫(kù)存鈔票限額=每日零星支出額×核定天數(shù)每日零星支出額一月(或季)平均鈔票支出額(不涉及定期性的大額鈔票支出和不定期性的大額鈔票支出)÷月(或季)平均天數(shù)2.開戶單位填制“庫(kù)存鈔票限額申請(qǐng)批準(zhǔn)書”。3.開戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽訂意見，再報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)，開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫(kù)存鈔票限額。(三)鈔票收支的基本規(guī)定1.各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”鈔票。所謂“坐支”鈔票是指公司、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、部隊(duì)從本單位的鈔票收入中直接用于鈔票支出。各單位鈔票收入應(yīng)于當(dāng)天送存銀行，如當(dāng)天確有困難，由開戶單位擬定送存時(shí)間，如遇特殊狀況需要坐支鈔票，應(yīng)當(dāng)在鈔票日記賬上如實(shí)反映坐支狀況，并同步報(bào)告開戶銀行，以便于銀行對(duì)坐支金額進(jìn)行監(jiān)督和管理。2.公司送存鈔票和提取鈔票，必須注明送存鈔票的來(lái)源和支取的用途，且不得私設(shè)“小金庫(kù)”。3.鈔票管理“八不準(zhǔn)”。公司、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、部隊(duì)鈔票管理應(yīng)遵循“八不準(zhǔn)”：(1)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存鈔票;(2)不準(zhǔn)單位之間互相借用鈔票;(3)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取鈔票;(4)不準(zhǔn)運(yùn)用銀行賬戶代其她單位和個(gè)人存入或支取鈔票;(5)不準(zhǔn)將單位收入的鈔票以個(gè)人名義存人儲(chǔ)蓄;(6)不準(zhǔn)保存賬外公款;(7)不準(zhǔn)發(fā)生變相貨幣;(8)不準(zhǔn)以任何票券替代人民幣在市場(chǎng)上流通。(四)建立、健全鈔票核算與內(nèi)部控制1.鈔票的核算鈔票的核算涉及總分類核算和序時(shí)核算。(1)鈔票總分類核算為了總括反映公司庫(kù)存鈔票的收入、支出和結(jié)存狀況，公司應(yīng)設(shè)立“鈔票”科目，其借方反映鈔票的增長(zhǎng)，貸方反映公司鈔票的減少，期末借方余額反映公司庫(kù)存鈔票的結(jié)存數(shù)。(2)鈔票序時(shí)核算為了加強(qiáng)對(duì)施工公司鈔票的管理和核算，比較系統(tǒng)地理解公司鈔票收付的動(dòng)態(tài)和庫(kù)存余額，應(yīng)設(shè)立“鈔票日記賬”。鈔票日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。根據(jù)收付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)天的鈔票收入合計(jì)數(shù)、鈔票支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并將結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫(kù)存余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。2.鈔票的內(nèi)部控制鈔票的內(nèi)部控制涉及鈔票收入的內(nèi)部控制、鈔票支出的內(nèi)部控制。(1)鈔票收入的內(nèi)部控制①控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號(hào);②簽發(fā)收款憑證與收款員的職務(wù)應(yīng)分開：③一切鈔票收入都應(yīng)開給收款收據(jù);④郵匯收入應(yīng)設(shè)專門登記簿，重要用來(lái)登記其款項(xiàng)來(lái)源、用途、日期、簽收等;⑤收款收據(jù)要銷號(hào)。(2)鈔票支出的內(nèi)部控制①出納、記賬、采購(gòu)三方面的工作，應(yīng)由三人分別擔(dān)任，不能由一人兼任。簽發(fā)發(fā)票和付出款項(xiàng)應(yīng)由兩人分別簽章;②付款業(yè)務(wù)應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會(huì)計(jì)人員審核批準(zhǔn)后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“鈔票付訖”、“銀行付訖”戳記，并應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，由專人保管;③付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應(yīng)定期清理核對(duì)，到期要及時(shí)收回。會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析十銀行結(jié)算賬戶(一)銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1.銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。2.銀行結(jié)算賬戶的種類黿(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。(2)銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。3.銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則(1)一種基本賬戶原則;(2)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則;(3)守法合規(guī)原則;(4)存款信息保密原則。(二)銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1.銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行本地分支行備案的義務(wù);需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文獻(xiàn)的原件或復(fù)印件留存歸檔。2.銀行結(jié)算賬戶的變更存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)予5日內(nèi)書面告知開戶銀行并提供有關(guān)證明，開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向人民銀行報(bào)告。3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款人有如下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：(1)被撤并、解散、宣布破產(chǎn)或關(guān)閉的;(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;(3)因遷址需要變更開戶銀行的;(4)其她因素需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。(三)基本存款賬戶1.基本存款賬戶的概念基本存款賬戶是指存款人辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的重要存款賬戶。2.基本存款賬戶的使用范疇基本存款賬戶的使用范疇涉及：存款人平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和鈔票的支取。3.基本存款賬戶的開戶規(guī)定當(dāng)事人開立基本存款賬戶應(yīng)符合的資格條件有;(1)公司法人;(2)公司法人內(nèi)部單獨(dú)核算的單位;(3)管理財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財(cái)政部門;(4)實(shí)行財(cái)政預(yù)算管理的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;(5)縣級(jí)(含)以上軍隊(duì)、武警單位;(6)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu);(7)社會(huì)團(tuán)隊(duì);(8)單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園;(9)外地常設(shè)機(jī)構(gòu);(10)私營(yíng)公司、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、承包戶和個(gè)人。開立基本存款賬戶所需的證明文獻(xiàn)有：(1)本地工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的《公司法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》;(2)中央或地方編制委員會(huì)、人事、民政等部門的批文;(3)軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明;(4)單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)開戶的證明;(5)駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文;(6)承包雙方簽訂的承包合同;(7)個(gè)人居民身份證和戶口簿。4.開立基本存款賬戶的程序開立基本存款賬戶的程序有：(1)應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書;(2)提供規(guī)定的證件;(3)送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，并經(jīng)銀行審核批準(zhǔn);(4)憑中國(guó)人民銀行本地分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。(四)一般存款賬戶1.一般存款賬戶的概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其她結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2.一般存款賬戶的使用范疇一般存款賬戶重要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其她結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理鈔票繳存，但不得辦理鈔票支取。3.一般存款賬戶的開戶規(guī)定開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文獻(xiàn)。一般存款賬戶設(shè)立的條件和所需證明文獻(xiàn)有：(1)在基本存款賬戶以外的銀行獲得借款的單位和個(gè)人可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù);(2)與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請(qǐng)開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款賬戶的存款人批準(zhǔn)其附屬的非獨(dú)立核算單位開戶的證明。4.開立一般存款賬戶的程序一般存款賬戶設(shè)立的程序?yàn)椋禾钪崎_戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文獻(xiàn)，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核批準(zhǔn)后，即可開立該賬戶。(五)專用存款賬戶1.專用存款賬戶的概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2.專用存款賬戶的使用范疇專用存款賬戶合用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。3.專用存款賬戶的開戶規(guī)定開立該賬戶存款人須向開戶銀行出具下列證明文獻(xiàn)之一：(1)經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文獻(xiàn);(2)國(guó)家有關(guān)文獻(xiàn)的規(guī)定。4.開立專用存款賬戶的程序根據(jù)《銀行賬戶管理措施》規(guī)定，存款人對(duì)特定用途的資金，如基本建設(shè)的資金、更新改造的資金等需要專戶管理的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明即可開立該賬戶。專用存款賬戶開立的程序?yàn)椋禾钪崎_戶申請(qǐng)書，提供相應(yīng)的證明文獻(xiàn)，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核批準(zhǔn)后開立賬戶。(六)臨時(shí)存款賬戶1.臨時(shí)存款賬戶的概念臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2.臨時(shí)存款賬戶的使用范疇臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人I臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶支取鈔票，應(yīng)按照國(guó)家鈔票管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。3.臨時(shí)存款賬戶的開戶規(guī)定有下列狀況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：(1)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);(2)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);(3)注冊(cè)驗(yàn)資。存款人申請(qǐng)開立1臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文獻(xiàn)：(1)臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門批準(zhǔn)設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文;(2)異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其從屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;(3、)異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門的批文;(4)注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)告知書或有關(guān)部門的批文。第(2)、(3)項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶許可證。4.開立臨時(shí)存款賬戶的程序根據(jù)《賬戶管理措施》的有關(guān)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書，提供規(guī)定的證明文獻(xiàn);銀行應(yīng)對(duì)存款人的開戶申請(qǐng)書填寫的事項(xiàng)和證明文獻(xiàn)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查;銀行應(yīng)將存款人的開戶申請(qǐng)書、有關(guān)的證明文獻(xiàn)和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行本地分支行，經(jīng)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行合規(guī)性審查，并核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)。該核準(zhǔn)程序與基本存款賬戶的核準(zhǔn)程序相似。銀行在辦理臨時(shí)存款賬戶開戶手續(xù)時(shí)，同步應(yīng)在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號(hào)、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。銀行自開立臨時(shí)存款賬戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)書面告知基本存款賬開戶銀行。(七)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確覺得個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范疇個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和鈔票支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理鈔票存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶規(guī)定使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文獻(xiàn)：(1)中國(guó)居民，應(yīng)出具居民身份證或臨時(shí)身份證;(2)中國(guó)人民解放軍軍人，應(yīng)出具軍人身份證件;(3)中國(guó)人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件;(4)香港、澳門居民，應(yīng)出具港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證;臺(tái)灣居民，應(yīng)出具臺(tái)灣居民往來(lái)大陸通行證或者其她有效旅行證件;(5)外國(guó)公民，應(yīng)出具護(hù)照;(6)法律、法規(guī)和國(guó)家有關(guān)文獻(xiàn)規(guī)定的其她有效證件。銀行為個(gè)人開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶時(shí)，根據(jù)需要還可規(guī)定申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。4.開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填寫《開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書》，并加蓋其個(gè)人答章。(八)異地銀行結(jié)算賬戶1.異地銀行結(jié)算賬戶的概念異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。2.異地銀行結(jié)算賬戶的使用范疇存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其她結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。3.異地銀行結(jié)算賬戶的開立規(guī)定開立異地銀行結(jié)算賬戶除應(yīng)按照前述規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文獻(xiàn)外，開立異地單位銀行結(jié)算賬戶，存款人還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文獻(xiàn)：(1)經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。(2)異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地獲得貸款的借款合同。(3)因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具從屬單位的證明。(九)銀行結(jié)算賬戶的管理1.中國(guó)人民銀行的管理中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷進(jìn)行檢查監(jiān)督。其對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理重要有如下內(nèi)容：(1)負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更和撤銷，并實(shí)行監(jiān)控和管理中國(guó)人民銀行本地分支行通過(guò)賬戶管理系統(tǒng)與支付系統(tǒng)、同城票據(jù)互換系統(tǒng)等系統(tǒng)的連接，實(shí)既有關(guān)銀行結(jié)算賬戶信息的比對(duì)，依法監(jiān)測(cè)和查處未經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)或未向中國(guó)人民銀行備案的銀行結(jié)算賬戶。(2)負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。中國(guó)人民銀行應(yīng)將開戶許可證作為重要空白憑證進(jìn)行管理，建立健全開戶許可證的印制、保管、領(lǐng)用、頒發(fā)、收繳和銷毀制度。任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒吧米杂≈崎_戶許可證。(3)對(duì)存款人、銀行違背銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國(guó)人民銀行依法予以懲罰。2.銀行的管理這里的銀行是指開戶銀行。銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶的管理重要有：(1)負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本措施的狀況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。(2)應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開戶申請(qǐng)資料的審查，并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后。(3)應(yīng)對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度，檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核算開戶資料的真實(shí)性;對(duì)不符合賬戶管理規(guī)定開立的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對(duì)經(jīng)核算的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動(dòng)狀況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告中國(guó)人民銀行本地分支行。(4)應(yīng)對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的狀況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。3.存款人的管理(1)存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、開戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證明文獻(xiàn);更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具書面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等有關(guān)證明文獻(xiàn);更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章但無(wú)法提供原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開戶銀行出具原印鑒卡片、開戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、司法部門的證明等有關(guān)證明文獻(xiàn);個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開戶銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。銀行應(yīng)留存相應(yīng)的復(fù)印件，并憑此辦理預(yù)留銀行簽章的變更。(2)存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開戶許可證的管理。存款人的開戶許可證遺失或毀損時(shí)，存款人應(yīng)填寫《補(bǔ)(換)發(fā)開戶許可證申請(qǐng)書》，并加蓋單位公章，比照有關(guān)開立銀行結(jié)算賬戶的規(guī)定，通過(guò)開戶銀行向中國(guó)人民銀行本地分支行提出補(bǔ)(換)發(fā)開戶許可證的申請(qǐng)。申請(qǐng)換發(fā)開戶許可證的，存款人應(yīng)繳回原開戶許可證。(3)存款人應(yīng)妥善保管其密碼。存款人在收到開戶銀行轉(zhuǎn)交的初始密碼之后，應(yīng)到中國(guó)人民銀行本地分支行或基本存款賬戶開戶銀行辦理密碼變更手續(xù)。存款人遺失密碼的，應(yīng)持其開戶時(shí)需要出具的證明文獻(xiàn)和基本存款賬戶開戶許可證到中國(guó)人民銀行本地分支行申請(qǐng)重置密碼。(十)違背銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則1.存款人違背賬戶管理制度的懲罰.(1)存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶過(guò)程中，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，予以警告并處以1000元的罰款;對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，予以警告并處以10000元以上30000元如下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：①違背規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶;②偽造、變?cè)熳C明文獻(xiàn)欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶;③違背規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。(2)存款人在使用銀行結(jié)算賬戶過(guò)程中，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，予以警告并處以1000元的罰款;對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，予以警告并處以5000元以上30000元如下的罰款：①違背規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;②違背規(guī)定支取鈔票;③運(yùn)用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù);④出租、出借銀行結(jié)算賬戶;⑤從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或鈔票存人單位信用卡賬戶。(3)存款人的法定代表人或重要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其她開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)告知銀行的，予以警告并處以1000元的罰款。(4)存款人違背規(guī)定，偽造、變?cè)?、擅自印制開戶登記證的，屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營(yíng)性的處以10000元以上30000元如下的罰款;構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。2.銀行及其有關(guān)人員違背賬戶管理制度的懲罰(1)銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過(guò)程中，有下列行為之一的，予以警告，并處以50000元以上300000元如下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高檔管理人員、其她直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接負(fù)責(zé)人員按規(guī)定予以紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：①違背規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;②明知或應(yīng)知是單位資金，而容許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)。(2)銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，有下列行為之一的，予以警告，并處以5000元以上30000元如下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高檔管理人員、其她直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接負(fù)責(zé)人員按規(guī)定予以紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn);構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：①提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶;②開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按本措施規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或告知有關(guān)開戶銀行;③違背規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算;④為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;⑤違背規(guī)定為存款人支付鈔票或辦理鈔票存人;⑥超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)歸納解析十一票據(jù)結(jié)算方式(一)票據(jù)的概念和種類票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、商定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。在國(guó)內(nèi)，票據(jù)涉及銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。(二)支票1.支票的概念和種類支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付擬定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票分為鈔票支票、轉(zhuǎn)賬支票和一般支票。2.支票的出票(1)出票的概念出票人簽發(fā)支票并交付的行為即為出票。(2)支票的格式支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：①標(biāo)明“支票”字樣。這是支票文句的記載事項(xiàng)，無(wú)此內(nèi)容即為無(wú)效。②無(wú)條件支付的委托。這是支票有關(guān)支付文句的記載事項(xiàng)。國(guó)內(nèi)現(xiàn)行使用的支票記載支付的文句，一般是支票上已印好的“上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付”的字樣。③擬定的金額。④付款人名稱。⑤出票日期。⑥出票人簽章。出票人可以授權(quán)收款人就支票金額補(bǔ)記，收款人以外的其她人不得補(bǔ)記;在支票金額未補(bǔ)記之前，收款人不得背書轉(zhuǎn)讓，提示付款。支票上未記載收款人名稱的，經(jīng)出票人授權(quán)，可以補(bǔ)記。未補(bǔ)記這一內(nèi)容的，支票不得背書轉(zhuǎn)讓、提示付款。出票人可以在支票上記載自己為收款人。簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。相對(duì)記載事項(xiàng)：①付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)合為付款地。②出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)合、住所或者常常居住地為出票地。(3)出票的其她法定條件出票的其她法定條件涉及：①嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票。支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)其在付款人處實(shí)有的存款金額。②支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。③簽發(fā)鈔票支票和用于支取鈔票的一般支票，必須符合國(guó)家鈔票管理的規(guī)定。(4)支票出票的效力出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承當(dāng)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)天足額付款。3.支票的付款支票的提示付款期限自出票日起10日。超過(guò)提示付款期限的，付款人可以不予付款;付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承當(dāng)票據(jù)責(zé)任。4.支票的辦理規(guī)定支票的辦理程序等應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定。(三)商業(yè)匯票1.商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付擬定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2.商業(yè)匯票的出票商業(yè)承兌匯票是指由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌;銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由承兌銀行承兌。簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：標(biāo)明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;無(wú)條件支付的委托;擬定的金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。