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第二單元消費(fèi)稅法律制二、消費(fèi)稅納稅環(huán)委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,所納準(zhǔn)予進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅(關(guān)稅和進(jìn)口(1)、銀基合金首飾以及金、銀和、銀基合金的鑲嵌首飾【提示【提示2】卷煙消費(fèi)為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后,批發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。3】卷煙在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)【提示4兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額、 【答案】A(在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅(2B3C(4D(由受托方稅。2?的是((2013)B.鞭批發(fā)商【答案】 (2013)C.鞭零售商【答案】(1)選項(xiàng)B:珠寶首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)(或者進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié))征收消費(fèi)(2) (2014【答案】【例題5?多選題根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定下列情形中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的 (2014【答案】:(2)D:金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。:【例題6((2015)D.進(jìn)口木制筷【答案】【例題7?多選題根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定下列業(yè)務(wù)中應(yīng)征收消費(fèi)稅的 【答案】【例題8?單選題根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定下列行為中不繳納消費(fèi)稅的 D.小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車(chē)給優(yōu)秀員【答案】 D.鞭批發(fā)【答案】【解析】只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅,鞭不在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅 【答案】三、消費(fèi)稅計(jì)稅依銷(xiāo)售額為銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不包括應(yīng)向【提示1】應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含的銷(xiāo)售額÷(1+稅率或征收率【提示2】?jī)r(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外向方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、費(fèi)、返還利裝物、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外。3】白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷(xiāo)售【例題1?單選題】甲酒廠為一般,2012年5月銷(xiāo)售果木酒,取得不含增值為10%,稅率為17%,甲酒廠當(dāng)月銷(xiāo)售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中,正確 (2013年)【答案】【例題2?單選題】甲地板廠為一般,2015年11月銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板取得含銷(xiāo)售額111.15萬(wàn)元。已知實(shí)木地板稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為5%,甲地板廠當(dāng)月該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是((2016)【答案】【解析】實(shí)行從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,其計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含的銷(xiāo)售額,如果銷(xiāo)售額為含的銷(xiāo)售額時(shí),必須換算成不含的銷(xiāo)售額?!纠}1?單選題】某化妝品廠2016年11月銷(xiāo)售高檔化妝品取得含入46.8萬(wàn),收取手續(xù)費(fèi)1.5萬(wàn)元取得逾期包裝物押金收入1萬(wàn)元已知稅率為17消15中,正確的是((2013)【答案】(2) (2014年)A.【答案】【解析(1)選項(xiàng)ABD:屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅(2)選項(xiàng)C:對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)3?應(yīng)并入銷(xiāo)售額繳納消費(fèi)稅的有((2015C.包裝物【答案】 (2016年回憶版)A.向ZB.向YC.向XD.向W【答案】【例題5?單選題】2015年3月,甲酒廠銷(xiāo)售自產(chǎn)紅酒,取得含價(jià)款46.8萬(wàn)元,另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.17萬(wàn)元。已知紅酒稅率為17

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