《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》模塊4任務(wù)4生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算綜述

模塊4填制記賬憑證任務(wù)4生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算一、耗用材料的業(yè)務(wù)核算P129

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)

借方原材料貸方材料驗(yàn)收入庫（增加）原材料耗用（減少）材料費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶：P129耗用材料費(fèi)用的部門應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶基本生產(chǎn)車間（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品成本費(fèi)用類賬戶增：借減：貸基本生產(chǎn)車間（一般耗用）制造費(fèi)用行政管理部門管理費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用

成本類賬戶介紹生產(chǎn)成本制造費(fèi)用生產(chǎn)產(chǎn)品的直接耗用的材料和人工（增加）登記車間組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（增加）（減少）（減少）直接生產(chǎn)費(fèi)用指車間用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用間接生產(chǎn)費(fèi)用指車間共同費(fèi)用

費(fèi)用類賬戶介紹

管理費(fèi)用銷售費(fèi)用登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)行政管理費(fèi)用支出（增加）登記企業(yè)發(fā)生為銷售商品而發(fā)生的費(fèi)用（增加）（減少）（減少）

生產(chǎn)成本介紹生產(chǎn)成本（生產(chǎn)部門）直接生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本記入“生產(chǎn)成本——XX”記入“制造費(fèi)用”（某產(chǎn)品直接耗用）（車間共同耗用）材料用途1#面料裡料塔線拉鏈合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品男夾克衫18000081810909050500321400女夾克衫16800076356909050500303946車間一般耗用6000454.506454.50行政部門耗用12006061806合計(jì)35520015877218634.5101000633606.5材料耗用匯總表2008年4月30日業(yè)務(wù)1編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——男夾克衫321400.00——女夾克衫303946.00制造費(fèi)用6454.50管理費(fèi)用1806.00貸：原材料——1#面料355200.00——裡料158772.00——塔線18634.50——拉鏈101000.00

二、支付職工薪酬的業(yè)務(wù)核算借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資貸：庫存現(xiàn)金1、出納填寫支票，提取現(xiàn)金2、以現(xiàn)金發(fā)放工資3、傳遞單據(jù)給會(huì)計(jì)記錄賬戶性質(zhì)：負(fù)債

借方應(yīng)付職工薪酬貸方實(shí)際支付（減少）計(jì)算分配工資（增加）工資發(fā)生的部門和用途應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶基本生產(chǎn)車間工人工資生產(chǎn)產(chǎn)品——XX產(chǎn)品費(fèi)用類賬戶增：借減：貸.基本生產(chǎn)車間管理人員工資制造費(fèi)用行政管理部門人員工資管理費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資銷售費(fèi)用工資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶：P129業(yè)務(wù)2：4月10日，廣州市美華制衣有限公司提取現(xiàn)金171000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金171000.00貸：銀行存款171000.00業(yè)務(wù)3：2008年4月10日，發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資171000.00貸：庫存現(xiàn)金171000.00部門基本工資獎(jiǎng)金津貼應(yīng)付工資生產(chǎn)車間男夾克衫生產(chǎn)工人4821018000675072960女夾克衫生產(chǎn)工人4779015000675069540管理人員74003000100011400行政管理部門91005350265017100合計(jì)1125004135017150171000工資結(jié)算匯總表（簡表）2008年4月業(yè)務(wù)4編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——男夾克衫72960.00——女夾克衫69540.00制造費(fèi)用11400.00管理費(fèi)用17100.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資171000.00

三、支付水電費(fèi)的業(yè)務(wù)核算（P135頁做筆記）水電費(fèi)的計(jì)算分配與支付設(shè)置“應(yīng)付賬款——XX供電局”或“應(yīng)付賬款——XX自來水廠”進(jìn)行核算月底計(jì)提水電費(fèi)用借：貸：月初交納水電費(fèi)借：貸：注意：增值稅不計(jì)算在“應(yīng)付賬款——XX供電局/XX自來水廠”內(nèi)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用應(yīng)付賬款——XX供電局/XX自來水廠應(yīng)付賬款——XX供電局/XX自來水廠銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

水電費(fèi)的分配對(duì)比材料、工資費(fèi)用的分配水電費(fèi)發(fā)生的部門和用途應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶基本生產(chǎn)車間（直接生產(chǎn)某產(chǎn)品）生產(chǎn)產(chǎn)品——XX產(chǎn)品成本、費(fèi)用類賬戶增：借減：貸.基本生產(chǎn)車間（間接或共同耗費(fèi)）制造費(fèi)用行政管理部門管理費(fèi)用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售費(fèi)用水電費(fèi)用應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶：P129項(xiàng)目用量（千瓦時(shí)）分配率金額（元）生產(chǎn)用電男夾克衫20000女夾克衫16000車間照明用電3000廠部行政部門照明用電6000合計(jì)4500036000.00電費(fèi)分配表2008年4月30日0.8016000.0012800.002400.004800.00分配率=金額用電量=36000元45000度=0.80（元/度）業(yè)務(wù)5編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——男夾克衫16000.00——女夾克衫12800.00制造費(fèi)用——水電費(fèi)2400.00管理費(fèi)用——水電費(fèi)4800.00貸：應(yīng)付賬款——南方電力公司36000.00四、計(jì)提折舊的業(yè)務(wù)及核算固定資產(chǎn)增加：取得減少：報(bào)廢出售累計(jì)折舊計(jì)提折舊（無形磨損）思考：什么叫折舊費(fèi)？“累計(jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”調(diào)整賬戶，表示固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值的減少，與固定資產(chǎn)記賬方向相反分類折舊部門設(shè)備建筑物合計(jì)原值月折舊率折舊額原值折舊率折舊額生產(chǎn)車間1240000.5%6202200000.25%5501170管理部門100000.5%501800000.25%450500合計(jì)1340000.5%6704000000.25%10001670固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2008年4月30日會(huì)計(jì)主管：張景明復(fù)核：江一平制表：成果課堂筆記：累計(jì)折舊應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶：P138水電費(fèi)發(fā)生的部門和用途應(yīng)計(jì)入的相關(guān)成本、費(fèi)用賬戶車間部門制造費(fèi)用成本、費(fèi)用類賬戶增：借減：貸.行政管理部門管理費(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)1170.00管理費(fèi)用——折舊費(fèi)500.00貸：累計(jì)折舊1670.00制造費(fèi)用的分配借：生產(chǎn)成本-X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品摘要項(xiàng)目合計(jì)材料工資福利水電費(fèi)折舊費(fèi)領(lǐng)用材料分配工資分配電費(fèi)計(jì)提折舊合計(jì)6454.0011400.002400.001170.006454.0011400.002400.001170.006454.0011400.002400.001170.0021424.50制造費(fèi)用明細(xì)賬2008年11月項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)（工人工資）分配率應(yīng)分配金額男夾克衫72960.0010965.89女夾克衫69540.0010458.61合計(jì)142500.000.150321424.50制造費(fèi)用分配表2008年4月30日會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——男夾克衫10965.89——女夾克衫10458.61貸：制造費(fèi)用21424.50項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)（）分配率應(yīng)分配金額菠蘿包牛角包合計(jì)制造費(fèi)用分配表2008年11月30日21424.50生產(chǎn)工時(shí)已知：菠蘿包的生產(chǎn)工時(shí)為6310工時(shí)牛角包的生產(chǎn)工時(shí)為4402工時(shí)6310440210712212620.008804.50借：生產(chǎn)成本——菠蘿包12620.00——牛角包8804.50貸：制造費(fèi)用21424.00項(xiàng)目分配標(biāo)準(zhǔn)（）分配率應(yīng)分配金額菠蘿包牛角包合計(jì)制造費(fèi)用分配表2008年11月30日21424.50工人工資已知：菠蘿包工人工資為72960元牛角包工人工資為69540元72960.0069540.00142500.000.150310965.8910458.11借：生產(chǎn)成本——菠蘿包10965.89——牛角包10458.11貸：制造費(fèi)用21424.00由于制造費(fèi)用分配率不一定都是整數(shù)，若為一個(gè)無限小數(shù)，為了保持分配后的各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用數(shù)與原分配數(shù)相同，可以采用倒擠法計(jì)算各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用數(shù)。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)=制造費(fèi)用總額各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和各種產(chǎn)品工人工資之和=21424.00元6310工時(shí)+4402工時(shí)=2.00（元/工時(shí)）各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額分配標(biāo)準(zhǔn)=制造費(fèi)用總額各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和各種產(chǎn)品工人工資之和=21424.5072960.00+69540.00≈0.1503六、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算及入庫的業(yè)務(wù)及核算制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品庫存商品—A產(chǎn)品庫存商品—B產(chǎn)品1、投入原材料，進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)2、車間進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)3、倉庫將完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫支付生產(chǎn)工人工資補(bǔ)償固定資產(chǎn)等設(shè)備因運(yùn)轉(zhuǎn)而磨損的價(jià)值支付其他生產(chǎn)費(fèi)用，如水費(fèi)、電費(fèi)等借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品貸：原材料——×材料借：庫存商品——×產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品貸：累計(jì)折舊借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品貸：應(yīng)付賬款-供電局/自來水廠成本項(xiàng)目菠蘿包牛角包合計(jì)直接材料原材料水電直接人工制造費(fèi)用合計(jì)完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表2008年11月30日321400.00303946.0016000.0012800.0072960.0069540.0012620.008804.00422980.00395090.00625346.0028800.00142500.0021424.00818070.00會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品——菠蘿包422980.00——牛角包395090.00貸：生產(chǎn)成本——菠蘿包422980.00——牛角包395090.001、1日，用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)650元，其中生產(chǎn)車間300元，管理部門350元。借：制造費(fèi)用300.00管理費(fèi)用350.00貸：庫存現(xiàn)金650.002、5日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金50000.00貸：銀行存款50000.00課堂練習(xí)3、5日，用現(xiàn)金發(fā)放職工工資50000元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資50000.00貸：庫存現(xiàn)金50000.004、6日，用銀行存款支付生產(chǎn)車間修理費(fèi)1300元。借：制造費(fèi)用1300.00貸：銀行存款1300.005、30日，根據(jù)倉庫發(fā)出材料匯總表，產(chǎn)品及有關(guān)部門領(lǐng)用材料情況如下：

甲產(chǎn)品領(lǐng)用：A材料80000元B材料25000元

乙產(chǎn)品領(lǐng)用：A材料50000元B材料48000元

生產(chǎn)車間修理領(lǐng)用A材料400元

廠部行政領(lǐng)用B材料100元

小計(jì)130400元73100元

借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品105000.00——乙產(chǎn)品98000.00制造費(fèi)用400.00管理費(fèi)用100.00貸：原材料——A材料130400.00——B材料73100.006、30日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資15000元，車間管理人員工資6000元，企業(yè)管理人員工資9000元。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品20000.00——乙產(chǎn)品15000.00制造費(fèi)用6000.00管理費(fèi)用9000.00貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資50000.007、30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3800元，其中生產(chǎn)車間2300元，管理部門1500元。借：制造費(fèi)用2300.00管理費(fèi)用1500.00貸：累計(jì)折舊3800.008、30日，按甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2100工時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3050工時(shí)。借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品4200.00——乙產(chǎn)品6100.00貸：制造費(fèi)用10300.00摘要項(xiàng)目合計(jì)材料工資折舊費(fèi)辦公費(fèi)修理費(fèi)領(lǐng)用材料分配工資計(jì)提折舊購買辦公用品支付修理費(fèi)