注冊會計師審計教案

《注冊會計師審計》教案第一章概述第二章審計獨立性(一）教學(xué)目的與要求了解審計的基本概念，掌握審計獨立性的基本含義，了解注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展的過程，掌握審計產(chǎn)生和發(fā)展的動因，掌握財務(wù)報表審計的目標(biāo)，掌握注冊會計師審計標(biāo)準(zhǔn)報告的基本格式和內(nèi)容，了解不同審計意見的區(qū)別。（二）內(nèi)容提要1.審計的概念；2.審計存在的客觀基礎(chǔ)；3.審計的目標(biāo)；4.標(biāo)準(zhǔn)審計報告；5.審計意見。（三）重點和難點本章重點：1.審計的本質(zhì)；2.審計存在的客觀基礎(chǔ)；3.財務(wù)報表審計目標(biāo)。本章難點：1.對審計獨立性的理解與判斷；2.對審計目標(biāo)中關(guān)于“公允性”的理解；（四）授課提示1．在講解審計概念時強(qiáng)調(diào)：審計是獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，不參與被審計單位的管理。2．在講授審計產(chǎn)生和存在的客觀基礎(chǔ)時強(qiáng)調(diào)受托責(zé)任理論。3．在講授財務(wù)審計目標(biāo)時，強(qiáng)調(diào)“公允性”的重要性和衡量標(biāo)準(zhǔn)。4．在講授西方注冊會計師審計產(chǎn)生時，列舉英國南海公司材料說明注冊會計師審計的正式誕生。5．在講授標(biāo)準(zhǔn)審計報告的內(nèi)容時，利用“審計了”、“合理保證”、“公允地”等專業(yè)術(shù)語，引到學(xué)生關(guān)注審計用語的嚴(yán)謹(jǐn)性，培養(yǎng)學(xué)生對學(xué)習(xí)認(rèn)真的態(tài)度。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計本章計劃授課2學(xué)時。2．教學(xué)活動設(shè)計（1）在第一節(jié)課中布置討論題---如何看待審計在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要地位，要求學(xué)生寫出書面發(fā)言提綱。并規(guī)定在本章內(nèi)容講解結(jié)束后利用30分鐘討論，到時隨機(jī)點名發(fā)言。討論過程中，要求同學(xué)相互點評，最后老師小結(jié)討論過程和結(jié)果。（2）請每位學(xué)生在報紙上收集一份上市公司審計報告（盡量避免同一上市公司），比較不同審計意見的區(qū)別，說明審計獨立性的重要性。3．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計（1）在具體講授課程內(nèi)容之前，以“你對審計的初步了解有多少”、“你所知道的審計是什么”等為內(nèi)容向多個學(xué)生提問，抓住他們表述不完整或者錯誤觀點導(dǎo)入課程內(nèi)容。（2）以“夫妻”店為例說明審計存在的前提條件，加深對受托責(zé)任理論的理解。（3）在講授審計目標(biāo)之后，提問：中美審計準(zhǔn)則關(guān)于財務(wù)報表目標(biāo)的表述有何不同？其原因何在？4．板書設(shè)計（1）在講解審計三方面關(guān)系人時要求學(xué)生板書三者之間的關(guān)系。（2）板書本章的有關(guān)重要名詞的英文對照、國內(nèi)外與審計相關(guān)的機(jī)構(gòu)名稱等。5．教學(xué)手段設(shè)計（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過老師講解、提問、討論及真實審計報告展示等完成本章教學(xué)任務(wù)。(六)講稿內(nèi)容見審計課件(七)思考題1．如何理解審計的本質(zhì)？區(qū)分形式上和實質(zhì)上獨立性的意義何在？2．如何理解我國獨立審計的總目標(biāo)？3．區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任意義何在？為何二者不能相互替代？4．如何理解審計是一個國家的“經(jīng)濟(jì)警察”？5．為什么說獨立性是審計的靈魂？6．審計三方面關(guān)系人及其關(guān)系是什么？7．如何理解審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)？8．標(biāo)準(zhǔn)審計報告的基本要素有哪些？其各自的涵義是什么？9．審計意見的作用是什么？如何理解不同審計意見的含義？10．如何理解注冊會計師審計意見和審定財務(wù)報表的關(guān)系？第三章審計法律責(zé)任（一）教學(xué)目的和要求了解注冊會計師法律責(zé)任的相關(guān)概念及會計師事務(wù)所被控告的可能原因，了解美國注冊會計師法律責(zé)任的有關(guān)規(guī)定。掌握我國有關(guān)法律、法規(guī)對注冊會計師法律責(zé)任的規(guī)定以及注冊會計師避免法律訴訟的措施和對策。（二）內(nèi)容提要1.CPA法律責(zé)任的相關(guān)概念；2.注冊會計師法律責(zé)任的成因；3.美國注冊會計師的法律責(zé)任；4.中國注冊會計師的法律責(zé)任；5.注冊會計師避免法律訴訟的措施。（三）重點和難點本章重點：1.被審計單位管理層的責(zé)任；2.注冊會計師的審計責(zé)任；3.注冊會計師法律責(zé)任的成因；4.我國有關(guān)法律法規(guī)對注冊會計師法律責(zé)任的具體規(guī)定；5.注冊會計師避免法律訴訟的對策。本章難點：1.被審計單位管理層責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任的區(qū)別；2.經(jīng)營失敗、審計失敗與審計風(fēng)險之間的區(qū)別；3.注冊會計師對被審計單位錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)負(fù)的審計責(zé)任；4.普通過失、重大過失與欺詐之間的區(qū)別。（四）授課提示1.明確“被審計單位管理層責(zé)任與注冊會計師審計責(zé)任相互不能減輕、替代或免除”這一觀點，同時強(qiáng)調(diào)此處的“管理層責(zé)任”只是指管理層對財務(wù)報表的責(zé)任，不包括經(jīng)管責(zé)任等其他責(zé)任。為加深學(xué)生印象，可鏈接到中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站，查閱《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》中有關(guān)管理層責(zé)任和注冊會計師審計責(zé)任的條文。2.說明“經(jīng)營失敗不等于審計失敗”這一觀點，同時提出“審計期望差距”和“深口袋責(zé)任概念”，說明報表使用者在遭受損失后將注冊會計師告上法庭的主要原因。在此基礎(chǔ)上可以提問：為什么注冊會計師要考慮被審計單位持續(xù)經(jīng)營是否存在重大疑慮？3.說明“違反法規(guī)行為”中的“法規(guī)”是指除會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度之外的法律法規(guī)，進(jìn)而比較美國和我國對違反法規(guī)行為的不同表述并說明原因。此處可提問：被審計單位的違反法規(guī)行為一定會導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)錯報嗎？4.用“重要性”和“內(nèi)部控制”這兩個概念說明普通過失和重大過失之間的區(qū)別，在后面的內(nèi)容中還可以厄特馬斯案為例，說明注冊會計師在習(xí)慣法下由于普通過失或重大過失對第三者承擔(dān)的不同責(zé)任。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計本章為自學(xué)第四章注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系（一）教學(xué)目的和要求了解業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的性質(zhì)和作用，掌握業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系框架及主要內(nèi)容，掌握鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容，了解質(zhì)量控制的定義和作用，掌握質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容。了解職業(yè)道德的定義，掌握職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。（二）內(nèi)容提要1．業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的性質(zhì)和作用；2．業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系及主要內(nèi)容；3．質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容；4．職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。（三）本章重點和難點本章重點：1.業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系框架及主要內(nèi)容；

2．質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容；3．職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。本章難點：1．鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容；2．職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容。（四）授課提示1．在開始介紹本章內(nèi)容之前，首先介紹注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系在注冊會計師執(zhí)業(yè)中的作用，區(qū)分職業(yè)規(guī)范和法律責(zé)任。在介紹審計準(zhǔn)則發(fā)展時，列舉羅賓斯藥材公司審計案例。2.在講授業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，可以提出以前準(zhǔn)則體系中的獨立審計準(zhǔn)則，談及改進(jìn)的目的。3．在講授質(zhì)量控制準(zhǔn)則中，可以提出以前準(zhǔn)則體系中的質(zhì)量控制準(zhǔn)則，談及兩者的區(qū)別。4．在講授職業(yè)道德準(zhǔn)則中，可以引用具體思考題或問題（如：影響注冊會計師獨立性的情形包括哪些？執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的CPA如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)向所在事務(wù)所聲明，并實行回避？）5．在講授職業(yè)道德準(zhǔn)則中關(guān)于注冊會計師專業(yè)勝任能力時，列舉了“第一滴血”的案例。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計本章為自學(xué)。第五章審計計劃（一）教學(xué)目的與要求理解審計計劃的定義和作用，掌握審計計劃的編制與審核。理解重要性的定義、重要性的運用，及重要性的評估，明確評價審計結(jié)果時對重要性的考慮。理解審計風(fēng)險的定義，明確審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系。理解初步審計策略的組成要素，明確初步審計策略與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。（二）內(nèi)容提要1.審計計劃的定義、作用、編制與審核；2.重要性的定義、運用及評估；3.審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系；4.初步審計策略。（三）重點和難點本章重點：1.審計計劃的定義和作用；2.重要性的定義與運用；3.審計風(fēng)險的定義、組成要素及其相互關(guān)系；4.初步審計策略的組成要素。本章難點：1.了解被審計單位及其環(huán)境；2.重要性的評估，及評價審計結(jié)果時對重要性的考慮；3.審計風(fēng)險評估，審計風(fēng)險與重要性、審計證據(jù)的關(guān)系；4.初步審計策略方法，初步審計策略與業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。(四)授課提示1.說明注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進(jìn)行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計師的責(zé)任。2.說明注冊會計師應(yīng)根據(jù)編制審計計劃時對審計重要性的評估，來確定實質(zhì)性程序的可容忍誤差。賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍誤差。3．強(qiáng)調(diào)重要性水平與審計證據(jù)之間是反向關(guān)系，即，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多。重要性水平不同于重要的審計項目，審計項目越重要，所需收集的審計證據(jù)越多。4.說明注冊會計師評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平。如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。5.強(qiáng)調(diào)重大錯報風(fēng)險的綜合評估，可作為檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)。重大錯報風(fēng)險的水平越高，注冊會師就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)性程序，并著重考慮其性質(zhì)。6.初步審計策略不是完成審計工作所需執(zhí)行的審計程序的詳細(xì)安排，而是注冊會計師對審計方法做出的初步判斷。（五）授課設(shè)計

1.時間設(shè)計本章計劃授課1學(xué)時

2.教學(xué)活動設(shè)計授課之前通過網(wǎng)絡(luò)教學(xué)輔助平臺將電子課件、相關(guān)閱讀資料等傳給學(xué)生，要求他們結(jié)合教材預(yù)習(xí)本章主要內(nèi)容。在講解本章具體內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1201號——計劃審計工作》，以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號——重要性》等資料，課后查閱相關(guān)資料，并在下次課提問。（六）講稿內(nèi)容見審計課件（七）思考題1.試述審計計劃的作用。2.試述注冊會計師對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮的因素。3.什么是重要性?什么是審計風(fēng)險?重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系如何?4.為什么評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平?如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平,注冊會計師應(yīng)如何處理?5.為什么注冊會計師需要關(guān)注小金額的錯報或漏報?6.注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何匯總錯報或漏報?7.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險之間的關(guān)系如何?8.試述檢查風(fēng)險與審計意見的類型之間的關(guān)系。第六章內(nèi)部控制及其評價（一）教學(xué)目的和要求了解內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)和要素；理解內(nèi)部控制和會計報表審計的關(guān)系；掌握注冊會計師了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序、記錄方法；掌握注冊會計師對內(nèi)部控制的測試和評價；了解管理建議書的性質(zhì)和內(nèi)容。（二）內(nèi)容提要1．內(nèi)部控制概念與內(nèi)容；2．了解內(nèi)部控制；3．控制測試；4．控制風(fēng)險的評價；5．管理建議書。（三）重點和難點本章重點：1．內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)和要素；2．控制測試的概念、種類；3．控制測試的性質(zhì)、范圍和時間；4．控制風(fēng)險初步評價為高水平和低水平的情形；5．控制風(fēng)險再次評價過程及評價結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響；6．管理建議書的性質(zhì)、出具管理建議書的條件及其與審計意見的區(qū)別。本章難點：1．內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計的關(guān)系；2．控制測試的性質(zhì)、范圍和時間；3．控制風(fēng)險評價結(jié)果對實質(zhì)性程序的影響；4．管理建議書的性質(zhì)（四）授課提示1.講授時，運用上市公司舞弊案中相關(guān)財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析，列舉分析要點，指出分析程序的作用與步驟；2．用圖示的方法，介紹重要性運用步驟；3．用“礦泉水”質(zhì)量控制類比審計風(fēng)險要素的構(gòu)成。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計本章共1學(xué)時，具體安排如下：2．教學(xué)活動設(shè)計在課堂中，采用情景劇的形式進(jìn)行表演，直觀展示注冊會計師了解內(nèi)部控制的過程。3．板書設(shè)計（1）展示內(nèi)部控制的測試與評價運用步驟圖；（2）展示內(nèi)部控制的文字說明書、問卷表、流程圖。4．教學(xué)手段設(shè)計（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過老師講解、提問、討論及真實審計報告展示等完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容

見審計課件（七）思考題（1）注冊會計師評價某項認(rèn)定的控制風(fēng)險時，必須遵循哪些步驟？注意哪些事項？（2）注冊會計師評價控制風(fēng)險時，應(yīng)注意哪幾點問題？記錄的基本要求是什么？

（3）于2006年4月18日李亞朋接受了德華股份有限公司的審計委托，現(xiàn)正在進(jìn)行編制審計計劃前對德華股份有限公司內(nèi)部控制制度的研究與評價。要求：①李亞朋可以采用哪些程序?qū)Φ氯A股份有限公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解?②李亞朋可以使用的控制測試程序有哪些?第七章、第八章自學(xué)第九章審計證據(jù)和審計工作底稿（一）教學(xué)目的與要求了解并掌握審計證據(jù)的定義、特性、分類與收集方法，熟悉審計證據(jù)的整理與分析方法。理解審計工作底稿的含義與作用，掌握審計工作底稿的形成與復(fù)核要求。（二）內(nèi)容提要1.審計證據(jù)的涵義及審計證據(jù)的分類；2.審計證據(jù)的特性與收集；3.審計證據(jù)整理與分析；4.審計工作底稿的含義與作用；5.審計工作底稿的形成與復(fù)核。（三）重點和難點本章重點：1.審計證據(jù)的涵義與審計證據(jù)的特性；2.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；3.獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運用；4.審計工作底稿的含義與作用。本章難點：1.審計證據(jù)的收集與評價；2.審計工作底稿的形成與復(fù)核。(四)授課提示1.將前面已經(jīng)學(xué)過的審計概論、注冊會計師管理、職業(yè)規(guī)范體系、法律責(zé)任、審計目標(biāo)與審計范圍等內(nèi)容融匯貫通，指出要實現(xiàn)審計目標(biāo)，就必須收集和評價審計證據(jù)。注冊會計師形成任何審計結(jié)論與意見都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)。2.說明為了進(jìn)行有效率、有效益的審計，注冊會計師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范圍降低到最低限度，但并非審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。3.強(qiáng)調(diào)考慮獲取審計證據(jù)的成本效益原則，注冊會計師不一定要選取最有力的審計證據(jù)。但是對于重要的審計項目，注冊會計師不應(yīng)以審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。如無法取得充分而適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)視情況發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。4.指出因查閱者誤用而造成的后果，與擁有審計工作底稿的會計師事務(wù)所無關(guān)。（五）授課設(shè)計

1.時間設(shè)計本章計劃授課2學(xué)時2.教學(xué)活動設(shè)計授課之前通過網(wǎng)絡(luò)教學(xué)輔助平臺將電子課件、相關(guān)閱讀資料等傳給學(xué)生，要求他們結(jié)合教材預(yù)習(xí)本章主要內(nèi)容。在講解本章具體內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》，及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》等資料，課后查閱相關(guān)資料，并在下次授時課提問。（六）講稿內(nèi)容

１.審計證據(jù)注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有信息和其他信息。(1)審計證據(jù)的種類1）實物證據(jù)。是指是指通過實地觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。2）書面證據(jù)。是注冊會計師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。它包括與審計有關(guān)的各種原始憑證、會計記錄、各種會議記錄和文件、各種合同、通知書、報告書及函件等。書面證據(jù)按其來源可分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。3)口頭證據(jù)。是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對注冊會計師的提問做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。一般而言，口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持，但有利于發(fā)掘線索。4）環(huán)境證據(jù)。也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。主要包括：有關(guān)內(nèi)部控制情況、被審計單位管理人員的素質(zhì)，及各種管理條件和管理水平。（2）審計證據(jù)的特性1）審計證據(jù)的充分性。是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能足以支持注冊會計師的審計意見，是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：第一，審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。審計人員對重大錯報風(fēng)險的估計水平與所需證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系，即重大錯報風(fēng)險的估計水平越高，則所需收集的證據(jù)的數(shù)量就越多。第二，具體審計項目的重要程度。第三，注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗。第四，審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊。第五，審計證據(jù)的類型與獲取途徑。如果審計證據(jù)的質(zhì)量較高，則注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之，審計證據(jù)的數(shù)量就應(yīng)增加。（審計證據(jù)質(zhì)量與審計證據(jù)數(shù)量成反比）2）審計證據(jù)的適當(dāng)性。是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或是發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響其充分性。一般而言，審計證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高，則所需審計證據(jù)的數(shù)量就可減少。如審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。第一，審計證據(jù)的相關(guān)性。是指審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。注冊會計師通過控制測試獲取審計證據(jù)時，應(yīng)考慮的相關(guān)事項包括：內(nèi)部控制是否存在；內(nèi)部控制是否有效；內(nèi)部控制在審計期間是否得到一貫遵守。第二，審計證據(jù)的可靠性。指審計證據(jù)應(yīng)能如實地反映客觀事實。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于審計證據(jù)的具體環(huán)境。A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。B．內(nèi)控有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠。C．注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。D．以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。E．從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。（3）審計證據(jù)的獲取1)檢查記錄或文件。是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。2)檢查有形資產(chǎn)。注冊會計師對資產(chǎn)實物進(jìn)行審查。查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。3）觀察。注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關(guān)人員已知被觀察時，相關(guān)人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解。4）詢問。注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價。

5）函證：注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)狀的聲明，獲取和評價審計證據(jù)。6）重新計算：注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄和文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。

7）重新執(zhí)行：注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)控組成部分的程序或控制。8）分析程序：注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)數(shù)據(jù)做出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。（4）審計程序與審計證據(jù)、認(rèn)定的關(guān)系在審計過程中，為了實現(xiàn)由管理層財務(wù)報表認(rèn)定推論出的眾多具體審計目標(biāo)，注冊會計師就要使用各種審計程序來獲取各類審計證據(jù)。通常一種審計程序可產(chǎn)生多種審計證據(jù)，而要獲取某類證據(jù)，也可選用多種審計程序。因此，審計程序同審計證據(jù)之間并不是一一對應(yīng)關(guān)系。認(rèn)定是指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表達(dá)。注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定通常分為下列類別：1）發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄；3）準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄；4）截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間；5）分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。注冊會計師對期末賬戶余額運用的認(rèn)定通常分為下列類別：1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的；2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)；3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄；4）計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。注冊會計師對列報運用的認(rèn)定通常分為下列類別：1）發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括；3）分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚；4）準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。（5）審計程序的分類1）對被審計單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序。2）控制測試程序。3）實質(zhì)性程序。（6）審計證據(jù)的整理與分析1）審計證據(jù)整理與分析的意義。注冊會計師為了使收集到的分散的、個別的審計證據(jù)，變成充分而適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以正確評價被審計單位財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映了其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，就必須按照一定的方法對審計證據(jù)進(jìn)行整理與分析，使之條理化、系統(tǒng)化。只有這樣，注冊會計師才能對各種審計證據(jù)合理地進(jìn)行審計小結(jié)，并在此基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)匦纬烧w的審計意見。2）審計證據(jù)整理與分析的方法。分類、計算、比較、小結(jié)與綜合。3）審計證據(jù)整理與分析的應(yīng)注意的問題。2.審計工作底稿（1）審計工作底稿的定義與分類1）審計工作底稿的定義。是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。2）審計工作底稿的分類。根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)和作用，可將其分為綜合類、業(yè)務(wù)類和備查類。3）審計工作底稿的作用。是注冊會計師審計業(yè)務(wù)中普遍使用的專業(yè)工具，編制或取得審計工作底稿是注冊會計師的最主要的審計工作。

（2）審計工作底稿的形成與復(fù)核1）審計工作底稿的形成。形成方式：直接編制，以及取得。2）審計工作底稿的復(fù)核。第一級復(fù)核（詳細(xì)復(fù)核），項目經(jīng)理執(zhí)行，對下屬審計人員形成的工作底稿逐張復(fù)核。第二級復(fù)核（一般復(fù)核），部門經(jīng)理執(zhí)行，對工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行，以及審計調(diào)整事項等進(jìn)行復(fù)核。既是對詳細(xì)復(fù)核的再監(jiān)督，也是重點把關(guān)。第三級復(fù)核（重點復(fù)核），主任會計師執(zhí)行，對審計過程中的重大會計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。是對前兩級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點把握。（3）審計工作底稿的歸檔注冊會計師按照會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時將審計工作底稿規(guī)整為最終審計檔案。工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。我國現(xiàn)行審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。審計檔案的保密與調(diào)閱。除下列情況外，事務(wù)所不得對外泄露檔案中涉及的商業(yè)秘密及有關(guān)內(nèi)容：1）法院、檢察院及其他部門在辦理了有關(guān)手續(xù)后，可依法查閱。2）注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時，可查閱。3）不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，經(jīng)委托人同意，辦理手續(xù)后，可要求查閱。（七）思考題1.何謂實物證據(jù)?為什么注冊會計師在監(jiān)盤實物資產(chǎn)時應(yīng)關(guān)注其質(zhì)量和所有權(quán)?2.何謂書面證據(jù)?何謂口頭證據(jù)?為何說書面證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠?3.為什么說內(nèi)部控制較好時的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)更可靠?4.試述不同來源審計證據(jù)的可靠程度的判斷標(biāo)準(zhǔn)。5.試述審計工作底稿的作用。6.試述審計檔案保密的內(nèi)容。第十章貨幣資金與特殊項目審計（一）教學(xué)目的和要求重點了解貨幣資金的內(nèi)部控制制度，掌握庫存現(xiàn)金的盤點、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審查、銀行存款函證等實質(zhì)性程序。掌握期初余額審計的涵義，期初余額審計的必要性，期初余額的審計程序，期初余額審計結(jié)果對審計報告的影響。了解關(guān)聯(lián)方及其交易、或有事項以及期后事項等特殊項目的審計方法。（二）內(nèi)容提要1.貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)2.貨幣資金內(nèi)部控制及其測試3.現(xiàn)金審計4.銀行存款審計5.其他貨幣資金審計6.特殊項目審計（三）本章重點和難點本章重點：1．貨幣資金內(nèi)部控制的可能缺陷、相關(guān)的管理層認(rèn)定以及重要的控制測試。2．庫存現(xiàn)金的盤點。3．銀行存款的分析程序，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審核內(nèi)容，銀行存款函證的對象、內(nèi)容、方式和作用。4．期初余額的定義、審計目的、審計程序以及審計結(jié)果對審計意見的影響。5．關(guān)聯(lián)方及其交易的特點及審計程序。6．期后事項的種類、期后事項的處理、期后事項對審計報告簽署日期以及審計意見的影響。本章難點：1．貨幣資金的控制測試；2．庫存現(xiàn)金的盤點程序；3．銀行存款函證；4．期初余額的審計程序；5．期后事項審計對審計報告日期以及審計意見的影響。（四）授課提示1．貨幣資金是極易失竊的財產(chǎn)，因此，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注其內(nèi)部控制程序。由某公司現(xiàn)金失竊的重大案例引入貨幣資金審計的學(xué)習(xí)。2．以提問的方式，讓學(xué)生們思考現(xiàn)金盤點應(yīng)當(dāng)注意的問題。3．以提問的方式，請同學(xué)回答銀行存款函證與應(yīng)收賬款函證的區(qū)別。4．講解期后事項審計后，讓學(xué)生做課堂習(xí)題，鞏固對該知識點的掌握。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計本章計劃授課4學(xué)時，具體按排如下：序號授課內(nèi)容學(xué)時1現(xiàn)金與銀行存款內(nèi)部控制0.52現(xiàn)金審計13銀行存款審計0.54期初余額審計0.55期后事項審計16其它特殊項目審計0.5合

計4

2．教學(xué)活動設(shè)計（1）在講解銀行存款審計時，以提問的方式，復(fù)習(xí)銀行對賬單的編制方法。（2）講授特殊項目審計后，布置有關(guān)期后事項審計的課堂練習(xí)，點學(xué)生回答問題，最后由教師歸納總結(jié)期后事項的類別、不同的處理方法及其對審計報告的影響。3．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計（1）在講授課程內(nèi)容之前，介紹某公司現(xiàn)金失竊的重大案例，引入貨幣資金審計的學(xué)習(xí)。（2）在講授現(xiàn)金審計之后，提問：盤點庫存現(xiàn)金時需要特別注意什么問題？（3）在講授銀行存款審計之后，提問：銀行存款函證與應(yīng)收賬款函證有什么？4．板書設(shè)計（1）講授現(xiàn)金盤點時，以板書的方式說明其與存貨盤點的區(qū)別。（2）板書本章的有關(guān)重要名詞的英文對照。5．教學(xué)手段設(shè)計（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）通過老師講解、提問、討論及真實審計案例展示等方法完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容

見審計課件（七）思考題1．現(xiàn)金收支內(nèi)部控制的關(guān)鍵點是什么？2．如何審計銀行存款的存在性？3．取得銀行對賬單后為什么還要直接向銀行發(fā)函詢證？4．如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金和銀行存款的截止測試？其目的何在？5．什么是期初余額？審計期初余額的目的是什么？6．如何考慮期初余額對審計報告的影響？為什么CPA不直接對期初余額發(fā)表意見？7．什么是期后事項？舉例說明兩類期后事項的區(qū)別。8．審計期后事項的程序有哪些？9．期后事項對審計報告將產(chǎn)生何種影響？第十一章購貨與付款循環(huán)審計（一）教學(xué)目的與要求了解購貨與付款循環(huán)中的相關(guān)業(yè)務(wù)活動以及關(guān)鍵內(nèi)部控制措施，重點了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，理解每項制度的目的和所涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定，了解應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)，掌握應(yīng)付賬款的分析性程序，包括比較的內(nèi)容、分析的比率和相關(guān)的賬戶。（二）內(nèi)容提要1．購貨與付款循環(huán)的特性；2．內(nèi)部控制測試及其交易的實質(zhì)性程序；3．應(yīng)付賬款審計；4．固定資產(chǎn)和累計折舊審計；5．其他項目審計。

（三）重點與難點本章重點：1．固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制的內(nèi)容、控制測試程序和實質(zhì)性程序；2．應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序程序，特別注意將其函證程序與應(yīng)收賬款的函證程序進(jìn)行比較；預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序，特別注意在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露要求。

3．固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備的審計。本章難點：1.有關(guān)應(yīng)付賬款的審計：查找未入賬的應(yīng)付賬款；對應(yīng)付賬款函證結(jié)果的分析及應(yīng)實施的后續(xù)審計程序；應(yīng)付賬款函證對象選擇；應(yīng)付賬款的函證內(nèi)容與函證方式；應(yīng)付賬款的會計報表重分類調(diào)整。2.有關(guān)固定資產(chǎn)項目的審計：固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)；固定資產(chǎn)項目的分析性程序；固定資產(chǎn)的實地觀察、所有權(quán)以及存在性審查、固定資產(chǎn)租賃審計的內(nèi)容與范圍、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)及審計程序。3.有關(guān)折舊的審計：折舊的范圍、折舊方法的選擇；折舊的分析性程序；折舊的會計處理；折舊的計提以及對審計意見的影響；固定資產(chǎn)及累計折舊的審計目標(biāo)與程序的關(guān)系。（四）授課提示1.本章從世通財務(wù)丑聞講起?？墒紫忍釂?，學(xué)生是否了解財務(wù)舞弊的手段？將此問題拋出來，讓學(xué)生思考如何針對此類問題進(jìn)行審計？2.在講解業(yè)務(wù)循環(huán)時向?qū)W生展示相關(guān)憑證。3．在講解應(yīng)付賬款時，首先提問：應(yīng)收賬款函證的范圍、方法、過程控制、差異分析，然后進(jìn)行比較。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計，4學(xué)時序號授課內(nèi)容學(xué)時1購貨與付款循環(huán)的特性0.52內(nèi)部控制測試及其交易的實質(zhì)性程序0.53應(yīng)付賬款審計14固定資產(chǎn)和累計折舊審計1.55其他項目審計0.5合

計42．板書設(shè)計黑板中間畫購貨業(yè)務(wù)循環(huán)的基本業(yè)務(wù)循環(huán)流程，在周圍注明主要的業(yè)務(wù)憑證，一步學(xué)生有總體映象。3．教學(xué)活動設(shè)計1）主要以老師講解為主，輔以學(xué)生討論。2）教學(xué)手段以多媒體教學(xué)為主。必要時輔助實物演示和現(xiàn)場觀摩。（六）講稿內(nèi)容

見審計課件

（七）思考題

1．購貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)主要有哪些業(yè)務(wù)活動和相關(guān)的憑證？2．與購貨業(yè)務(wù)完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制有哪些？如何進(jìn)行測試？3．付款業(yè)務(wù)有哪些內(nèi)部控制？4．應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證的區(qū)別何在？5．對固定資產(chǎn)執(zhí)行分析性程序的程序有哪些？第十二章生產(chǎn)循環(huán)審計（一）教學(xué)目的與要求了解生產(chǎn)循環(huán)的基本業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制的特點以及相關(guān)內(nèi)部控制的測試，了解存貨、存貨成本與主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付工資等主要項目的審計目標(biāo)和審計程序。掌握存貨監(jiān)盤要點。（二）內(nèi)容提要1.生產(chǎn)循環(huán)的審計程序；2.生產(chǎn)循環(huán)交易；3.本循環(huán)的重要性、主要風(fēng)險和審計策略，以及控制測試與實質(zhì)性程序。（三）重點和難點本章重點：1.生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制；2.存貨、存貨成本與主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付工資等主要項目的審計目標(biāo)和審計程序。本章難點：存貨監(jiān)盤（四）授課提示1．在講解生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制時，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)循環(huán)與其它循環(huán)的關(guān)系。2．在講授存貨審計時，強(qiáng)調(diào)存貨監(jiān)盤程序的重要性及在實務(wù)中要注意的要點。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計本章計劃授課2學(xué)時，具體安排如下：序號授課內(nèi)容學(xué)時1生產(chǎn)循環(huán)的特征、0.52生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及其測試0.53存貨監(jiān)盤程序0.54其它相關(guān)項目審計0.55合計2

2．教學(xué)活動設(shè)計（1）由于課時偏少，內(nèi)容很多，在具體講授課程內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)。（2）課后要求每位學(xué)生在媒體上收集上市公司中利用存貨進(jìn)行舞弊的審計案例（盡量避免同一上市公司），比較存貨舞弊的不同表現(xiàn)形式。3．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計在講授存貨審計時，提問：存貨監(jiān)盤程序能實現(xiàn)哪些審計目標(biāo)？4．教學(xué)手段設(shè)計（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過老師講解、提問、討論等完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容

見審計課件（七）思考題

1.生產(chǎn)循環(huán)與銷售循環(huán)和購貨循環(huán)的聯(lián)系和區(qū)別是什么？

2.生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的特點如何？

3.生產(chǎn)循環(huán)的審計如何運用分析性復(fù)核？

4.存貨的監(jiān)盤為什么采用通知盤點的方式？與庫存現(xiàn)金的盤點有何區(qū)別？

5.如何安排存貨監(jiān)盤的時間？

6.審計人員為什么要參加存貨實地盤點前的規(guī)劃？

7.如何進(jìn)行存貨的計價測試？

8.存貨截止測試的意義何在？有哪些具體方法？

9.應(yīng)付工資審計的要點有哪些？

10.試說明存貨審計對整個會計報表審計的影響。

11.試比較CPA對當(dāng)年未觀察盤點與對上年未觀察盤點的責(zé)任。第十三章籌資與投資業(yè)務(wù)（一）教學(xué)目的和要求

了解籌資與投資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容和該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的特點，以及相關(guān)內(nèi)部控制的測試；掌握借款、所有者權(quán)益、投資等主要項目的審計目標(biāo)和審計程序。

（二）內(nèi)容提要

1.理財循環(huán)交易的介紹；

2.本循環(huán)的重要性、主要風(fēng)險和審計策略，以及控制測試與實質(zhì)性程序；

3.理財循環(huán)的審計程序。

（三）重點和難點本章重點：

1.籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

2.借款、所有者權(quán)益、投資等主要項目的審計目標(biāo)和審計程序。本章難點：

1.籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；

2.投資業(yè)務(wù)審計。（四）授課提示

1.在講解此循環(huán)特征時，強(qiáng)調(diào)它與其他循環(huán)的關(guān)系。

2.講授投資循環(huán)時，強(qiáng)調(diào)同學(xué)注意《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資》中的會計處理及對審計的影響。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計本章計劃授課2學(xué)時，具體安排如下：

序號授課內(nèi)容學(xué)時1投資與籌資循環(huán)的特征0．32投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制及其測試0．23借款審計、所有者權(quán)益審計14投資審計、其它有關(guān)存貨的審計0．5

合

計2

2．教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計（1）由于課時偏少，內(nèi)容很多，在具體講授課程內(nèi)容之前，要求學(xué)生預(yù)習(xí)。（2）在講授借款審計時，提問：借款審計目標(biāo)有哪些？注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注哪一個？（3）在講授投資審計時，提問：投資業(yè)務(wù)會計核算的要點是什么？（4）請各位同學(xué)課后收集涉及到上市公司利用投資項目進(jìn)行舞弊的審計案例，注意歸納舞弊的不同表現(xiàn)形式。3．教學(xué)手段設(shè)計（1）以多媒體為主展示課程主要內(nèi)容。（2）主要通過老師講解、提問、討論等完成本章教學(xué)任務(wù)。（六）講稿內(nèi)容見審計課（七）思考題及習(xí)題

1.資本公積和盈余公積審計的要點是什么？

2.投資披露的審計的主要內(nèi)容有哪些？

3.營業(yè)外收支審計的主要內(nèi)容是什么？

4.練習(xí)：

王注冊會計師接受委托對甲公司2003年度的會計報表進(jìn)行審計。在該年度內(nèi)，甲公司向銀行申請了一筆長期借款。貸款合同規(guī)定：（1）貸款以存款和應(yīng)收賬款作為擔(dān)保；（2）甲公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比不高于2：1；（3）不經(jīng)過銀行同意不得派發(fā)股利。（4）2004年7月1日起分期歸還貸款。

如果不考慮相關(guān)內(nèi)部控制制度，王注冊會計師審查上述長期借款項目時，應(yīng)實施哪些審計程序？第十四章銷售與收款循環(huán)審計（一）教學(xué)目的與要求了解循環(huán)的概念和各個循環(huán)的特征；理解循環(huán)審計法；了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及相應(yīng)的憑證、記錄；掌握主營業(yè)務(wù)收入的審計方法；掌握應(yīng)收賬款的函證程序；了解壞賬準(zhǔn)備的審計。（二）內(nèi)容提要1．銷售與收款循環(huán)的特性；2．內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性程序；3．主營業(yè)務(wù)收入審計；4．應(yīng)收賬款審計；5．壞賬準(zhǔn)備審計；6．其他賬戶審計。（三）重點和難點本章重點：1.銷售與收款循環(huán)的主要憑證與記錄、內(nèi)部控制制度及其控制測試、所涉及的管理當(dāng)局認(rèn)定；銷貨交易的實質(zhì)性程序基本原理。2.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、分析性程序、截止測試及其它實質(zhì)性程序。3.應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)，應(yīng)收賬款的賬齡分析，應(yīng)收賬款函證程序的適用范圍、函證對象、函證方式、函證的替代程序、函證差異的分析。應(yīng)收賬款的一般目標(biāo)、項目目標(biāo)及審計程序之間的關(guān)系，應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款的重分類調(diào)整。4.壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備計提的會計處理、壞賬準(zhǔn)備計提政策變更的追溯調(diào)整、壞賬準(zhǔn)備的計提方法及報表披露要求。5.應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)，應(yīng)收票據(jù)的函證對象與方式，應(yīng)收票據(jù)的披露；其它應(yīng)收款的函證對象與方式。

本章難點：

1．銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制。2．應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序（四）授課提示1.在講解具體業(yè)務(wù)循環(huán)之前，要告訴學(xué)生財務(wù)報表項目審計學(xué)習(xí)注意事項：財務(wù)報表項目審計的學(xué)習(xí)必須了解企業(yè)業(yè)務(wù)的特點（此條尤為重要）；財務(wù)報表項目審計的學(xué)習(xí)必須以會計知識為基礎(chǔ)；財務(wù)報表項目審計實務(wù)離不開審計基礎(chǔ)理論知識；善于總結(jié)報表各項目審計在程序和認(rèn)定（目標(biāo)）上的共性和特性。此內(nèi)容大概講5分鐘。2.在提出要求后，回憶審計具體目標(biāo)、審計證據(jù)及其收集方法等內(nèi)容，讓學(xué)生進(jìn)一步明確證據(jù)的作用就是為實現(xiàn)具體目標(biāo)的。此時，可提問：某個具體目標(biāo)應(yīng)該收集什么樣的審計證據(jù)？通過什么樣的方法來收集？然后，再詳細(xì)展開上述的共性與特性問題。此內(nèi)容大概花5分鐘。3．學(xué)生可能接觸相關(guān)憑證與記錄較少，因此應(yīng)盡可能收集相關(guān)憑證，向?qū)W生展示，讓學(xué)生有真實感。如果實在困難，也應(yīng)收集相關(guān)的圖片資料。告訴學(xué)生相關(guān)憑證的作用，并可從反面來考慮，如果沒有此憑證可能出現(xiàn)的后果。在講解該問題時應(yīng)多花點時間。業(yè)務(wù)流程最好以一個單位為實例來說明，更有實際感。4．教材的業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制表是按業(yè)務(wù)控制點來說明的，而緊接著講述的內(nèi)部控制主要是按內(nèi)控要素來劃分的，而學(xué)生可能不明白，要強(qiáng)調(diào)。5．講完內(nèi)部控制后，開始提問。6．在講解收入審計時，要提醒學(xué)生這是審計的重中之重，以引起學(xué)生的高度重視。不同類型的企業(yè)收入的舞弊手段不同，教材更多的可能是針對上市公司虛構(gòu)利潤從而多計收入的審計，但是，小企業(yè)出于稅收的考慮，可能隱瞞收入。因此，針對不同的特點應(yīng)設(shè)計不同的審計程序。（五）授課設(shè)計1．時間設(shè)計4學(xué)時序號授課內(nèi)容學(xué)時1銷售與收