2023年全國自考審計學歷年試題及答案11

全國２023年４月高等教育自學考試

審計學試題?課程代碼:00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共２0分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。?1.注冊會計師審計經(jīng)歷了四個發(fā)展階段,其中最早的階段為()?Ａ.資產(chǎn)負債表審計階段

B.具體審計階段

Ｃ．會計報表審計階段

D.現(xiàn)代審計階段2.下列關于審計獨立性由強至弱的排序,對的的是(）

A.社會審計、政府審計、內部審計

Ｂ．政府審計、民間審計、內部審計?C.政府審計、獨立審計、內部審計?D．內部審計、政府審計、注冊會計師審計3.按照審計所依據(jù)_＿＿＿_分類，可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計三類。()

Ａ.實行時間

B.執(zhí)行地點?C.基礎和技術?D.審計主體4．下列屬于審查書面資料的方法為()?Ａ.監(jiān)督盤點

B．觀測法?C.調節(jié)法

D．分析法5.下列不屬于注冊會計師基本原則的是()

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密?D.廉潔6.下列不屬于鑒證業(yè)務的是（)

A.執(zhí)行商定程序

Ｂ．驗資?Ｃ.內部控制審核?D．賺錢預測審核７.財務報表審計一般是提供()

Ａ．絕對保證

Ｂ.合理保證?C.有限保證?D.有效保證8．下列僅屬于交易和事項認定的是()?A.發(fā)生

Ｂ.完整性

C.截止

D.計價9.審計業(yè)務約定書具有（）

Ａ．經(jīng)濟協(xié)議性質

B.意向書性質?C．風險評估程序的證據(jù)性質?D．實行分析程序的前提性質１0.應收賬款年末余額為2０２3萬元,注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有１00萬元的高估,高估部分為賬面余額的２０%,據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為400萬元,那么屬于推斷誤差的是()

A.１00萬元

B.２00萬元

Ｃ.30０萬元

D.4００萬元1１.何時調配審計資源是()?A.審計約定書中的工作

B.總體審計策略中的工作?C．具體審計計劃中的工作

Ｄ．審計底稿中的工作12.在擬定審計證據(jù)相關性時，注冊會計師不能認同的是()

A．特定的審計程序也許只為某些認定提供相關的審計證據(jù)

B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)

C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)?D.非特定的審計程序可認為多項認定提供相關的審計證據(jù)13.下列只能獲得有關被審計單位內部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計程序是(）

A.檢查記錄或文獻

Ｂ．函證

Ｃ.重新執(zhí)行?D．重新計算１４.審計底稿歸檔期限為審計報告日后或審計報告中止日后的()?A.30天

B.60天?C.90天?D.180天15.下列不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的工作是()?A.了解被審計單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

Ｂ.被審計單位的目的、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險?C.被審計單位業(yè)績的衡量與評價?D.以往年度的審計策略１6.僅通過實質性程序無法獲得的充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險等同于(）?A.檢查風險?B.固有風險?C.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險

Ｄ．控制風險17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客,重要針對是(）?Ａ.發(fā)生審計目的

B．存在審計目的?Ｃ．完整性審計目的?D．準確性審計目的１8.下列屬于核算錯誤的是(）

A.將應收賬款登入預收賬款

B.將預付賬款計入應付賬款

Ｃ.將其他應收款借方余額編制報表時列入其他應付款貸方

Ｄ．沒有計提壞賬準備１9．對于沒有函證的應收賬款，可以考慮的首選替代審計程序為(）?Ａ．檢查與銷售有關的書面文獻?B．抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權?C.相應收賬款進行賬齡分析?D.檢查貼現(xiàn)、質押或出售2０．無助于查找未入賬的應付賬款的審計程序是(）

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟業(yè)務?B.檢查資產(chǎn)負債表日后收到購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的入賬時間

D.檢查資產(chǎn)負債表列報二、多項選擇題（本大題共1０小題,每小題2分,共20分）?在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有（)?Ａ．監(jiān)督?Ｂ.預算

Ｃ．鑒證?D.評價

E.決策2２.屬于鑒證業(yè)務關系人的有(）

A．注冊會計師

B．董事會?Ｃ.預期使用者?D．委托方?E.責任方23.以下關于審計重要性的闡述錯誤的有(）

A.重要性的金額涉及財務報表層次與交易、余額、列報認定層次兩個方面

B.重要性與審計風險是反向關系

C.重要性與審計證據(jù)是正向關系

Ｄ.計劃階段的重要性要高于結果階段的重要性

E．考慮重要性性質的時候可以忽略重要性的數(shù)量２４.以下關丁審計證據(jù)充足性的闡述，對的的有（）?Ａ.與重大錯報風險是正向關系

B.與審計項目的重要限度是正向關系?Ｃ.與審計重要性是反向關系?D.與審計證據(jù)的質量是正向關系

E.與總體規(guī)模是反向關系25.下列情況通常表白內部控制存在重大缺陷的有（)?A.注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報,而被審計單位的內部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報

B.控制環(huán)境薄弱

Ｃ.存在高層舞弊跡象?D.鈔票出納與銀行出納為同一人?E.編制應收賬款、應付賬款轉賬憑證的為同一人2６.實行控制測試的情況有(）

A.預期控制的運營是有效的?B.僅實行實質性程序局限性以提供認定層次充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.固有風險很大?D.存在特別風險?E．風險評估程序是有效的27.假如鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益威脅就會非常重要,下列選項中,屬于有效防范措施的有（)

Ａ.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟利益所有處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟利益所有處置,或將其中的足夠數(shù)量處置,使剩余利益不再重大

Ｃ.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟利益對獨立性不會產(chǎn)生影響

D．將該人員調離鑒證小組

E.提供交又核對２８.被審計單位將存貨賬面余額所有轉入當期損益,注冊會計師可以認可的情況有(）?Ａ.霉爛變質的存貨

B．公司使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C．已過期不可退貨的存貨

D．生產(chǎn)中已不再需要,并且無轉讓價值的存貨

Ｅ．周轉變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有()?Ａ．檢查銀行存款余額調節(jié)表?Ｂ.實行分析程序?Ｃ．函證銀行存款余額?D.抽查原始憑證

E．檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購與付款循環(huán)的審計科目有（）

A.同定資產(chǎn)?B．應付賬款

C.在建工程?D.累計折舊?E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務

３2.風險評估程序四、簡答題(本大題共2小題，每小題５分,共1０分）

３3.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施重要有哪些？?34．簡述審計程序的重要內容。五、論述題(本大題共1小題，共１0分）?３5、AＢC會計師事務所接受委托，對甲公司2023年度財務報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責人。在接受委托后,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用ERP軟件,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。Ａ注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ＥRP系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,A注冊會計師規(guī)定審計項目組成員互相復核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，Ａ注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行征詢,始終沒有得到回復?？紤]到該項業(yè)務的高風險性，在出具審計報告后，ＡBC會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實行了項目質量控制復核。

規(guī)定：?指出ABC會計師事務所(涉及審計項目組)在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)?36、資料：?（1)注冊會計師在審查甲公司應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)2023年開開化工廠明細賬有貸方余

額320萬元,經(jīng)查證有關憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司202３年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。?(2)注冊會計師在對乙公司的應付賬款項目進行審計時,根據(jù)需要決定對該公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證,見下表：金額單位：元供貨單位應付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42６50６650０B公司０298００0０C公司8900０９６00０D公司２9８0003１３60００規(guī)定：?(１）針對資料(1),分析也許存在的問題,擬定是否需要進一步審查，如何審查??（2）針對資料（２)，請幫助該注冊會計師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。?3７.W公司重要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊會計師負責審計Ｗ公司２0２３年度財務報表，現(xiàn)摘錄了兩份審計資料如下:

資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的W公司財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下：?金額單位：萬元項目2０23年２023年

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品２0２3180025０００存貨跌價準備00主營業(yè)務收入185０0８０0０202３0０主營業(yè)務成本170００560016800０銷售費用-運送費12００115０利息支出3002５減:利息資本化2５025凈利息支出5０0資料二：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內容摘錄如下：?(1)在2023年度實現(xiàn)銷售收入增長1０％的基礎上,Ｗ公司董事會擬定的20２３年銷售收入增長目的為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)２023年的銷售增長率是12%。

（2)W公司財務部門工作壓力較大,會計人員流動頻繁，會計人員的平均服務期少于２年。?(３)由于市場競爭劇烈，Ｗ公司于2023年４月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售額下調了８％至

10%。此外,W公司在２023年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號)，市場表現(xiàn)良好,計劃在２023年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品,并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn),預計在202３年將庫存C產(chǎn)品至少降價10%以上才干銷售出去。?(4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認可的外部運送公司實行運送,運送由W公司承擔，由于受能源價格上漲影響,2023年的運送單價比上年平均上升了１５％,但運送商批準將運費結算周期適當延長。?(5）2023年度W公司重要原料的價格與上年基本持平，但由于技術規(guī)定發(fā)生變化,Ｄ產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比Ｃ產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比Ｃ產(chǎn)品上升了０.３％。

(6)除了于2023年1２月借入的２年期、年利率6％的銀行借款5００0萬元外，Ｗ公司沒有其他借款。上述長期借款專門用于擴建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線,以滿足Ｄ產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資65００萬元，2023年１2月開工,２023年7月竣工投入使用。(假設不考慮利息收入)?規(guī)定：針對資料二(1)至(6)項,結合資料一,假定不考慮其他條件,請逐項指出資料二所列事項是否也許表白Ｗ公司存在重大錯報風險。假如認為存在,并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。假如是屬于財務報表層次,簡述理由。假如認為屬于認定層次,請指出相關事項與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入下列表格內。

構成重大錯報風險事項

不構成重大錯報風險

財務報表層次?(簡述理由)賬戶和認定層次?(列明影響的帳戶和涉及的認定)(１)

(2)

(3)

(4)

（5）

(6)

38.Ａ注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司202３年度財務報表進行審計,撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下:?(１)初步了解2０2３度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。?（２)因對甲公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運用內部審計的工作。

(3）如對計劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計劃實行的實質性程序的性質、時間和范圍減少重大錯報風險。?（４）假定甲公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制的合理性并擬定其是否已得到執(zhí)行,直接實行細節(jié)測試。

(5)因甲公司于２０２３年９月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶

(6)因審計工作時間安排緊張,擬不函證應收賬款,直接實行替代審計程序。

(7)2０２３年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實行詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持故意圖的其他充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。

規(guī)定:?針對上述事項(1)至(7),逐項指出Ａ注冊會計師擬定的計劃是否存在不妥之處。如有不妥之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事項計劃無不妥之處:?只寫“無不妥”計劃有不妥之處:請說明理由(1）

(２）

(３）

(4)

(5)

(6)

(７)參考答案：一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共2０分)1、B２、A3、C4、Ｄ5、D６、A7、B8、C9、Ａl０、Ｃ1１、Bl2、Dl3、Cl４、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A2０、Ｄ二、多項選擇題(本大題共l０小題,每小題2分，共20分)21、ACＤ２2、ＡCE23、CDＥ24、ＡBC25、AＢC２6、AB27、ABD28、ACＤ29、AＣ３０、ABCDE三、名詞解釋(本大題共２小題,每小題2分,共4分)31、是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任限度的業(yè)務。它重要涉及審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務等。32、為了解被審計單位及其環(huán)境而實行的程序稱為風險評估程序,其目的是為了辨認和評估財務報表重大錯報風險。四、簡答題(本大題共2小題,每小題５分，共10分）33、針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施重要有：(１)向項目組強調在收集和評價審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(２)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或運用專家的工作；(3）提供更多督導；（4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解;（５)對擬實行審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。34、審計程序的重要內容：（１)接受業(yè)務委托;(2)計劃審計工作;(3）實行風險評估程序；（4)實旋控制測試和實質性程序；(5）完畢審計工作和編制審計報告。五、論述題（本大題共l小題,共l0分）3５、（1)沒有制定承接業(yè)務的質量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務質量控制準則的規(guī)定，會計師事務所接受審計業(yè)務需要滿足三個總體規(guī)定:客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否可以遵守職業(yè)道德規(guī)范。ＡＢC事務所是在承接業(yè)務之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。(2）項目組缺少獨立性。根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范和會計師事務所業(yè)務質量控制準則的規(guī)定，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。(3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則的規(guī)定,應當由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡樸的互相復核。(4）在出具審計報告之前未解決好意見分歧。根據(jù)會計師事務所業(yè)務質量控制準則的規(guī)定,項目組與被征詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才干出具報告。(５)實行項目質量控制復核的時間不恰當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行,并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共３６分)36、（1)“應付賬款一開開化工廠”明細賬也許存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③也許是一方或雙方記賬差錯；④運用應付賬款隱瞞收入或利潤。要查明事實真相,應當進一步進行審查,方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進行調查。針對不同的情況，注冊會計師應作出相應的解決。(2)該注冊會計師應選擇B公司和Ｄ公司進行應付賬款余額的函證。由于函證應付賬款，目的重要在于查實有無未入賬的負債。本年度該公司從B和D兩家公司采購了大量商品，存在漏記業(yè)務的也許性更大。37、事項不構成重大錯構成重大錯報風險報風險財務報表層次(簡述理由)賬戶和認定層次(1）營業(yè)收入一發(fā)生應收賬款—存在(2）關鍵人員的變動和缺少有經(jīng)驗的會計人員也許表白存在財務報表層次的重大錯報風險(３)存貨一計價資產(chǎn)減值損失—完整性(4)銷售費用一完整性應付賬款一完整性營業(yè)收入一發(fā)生應收賬款—存在（5)不構成重大錯報風險(6)固定資產(chǎn)一計價和分攤財務費用一完整性38、事項計劃無不妥計劃有不妥之處:理由（1)不妥：對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。(2）無不妥(3)不妥：重大錯報風險是客觀存在的,控制測試并不能減少評估的重大錯報風險;通過修改計劃實行的實質性程序,只能減少的是檢查風險。（4)不妥:對內部控制的了解程序是必須的,控制測試程序具有選擇性。(5)不妥：應當選擇在財務報表期間所有發(fā)生過業(yè)務的銀行函證,涉及零賬戶和已注銷的賬戶。(6)不妥：正常情況下,相應收賬款實行函證是必要程序。注冊會計師不能由于時間、成本等因素,減少必要的審計程序。(7)不妥:管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問局限性以測試控制運營的有效性，必須結合其他審計程序。來源:考試大－ＨYPEＲＬINＫ""自考全國202３年7月高等教育自學考試審計學試題及答案課程代碼:０0160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分,共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。１、我國審計的確立階段是（A）A、秦漢時期Ｂ、隋唐及宋C、元明時期 D、辛亥革命時期2、下列不是審計職能的是（Ｄ)Ａ、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證??D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構等鑒證客戶取得貸款,或由這些客戶作為擔保人時，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和規(guī)定進行的，就不會對獨立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不涉及(A）Ａ、事務所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款?D、信用卡余額貸款4、在擬定收費時,會計師事務所不應當考慮的因素是(Ｄ)A、專業(yè)服務所需的知識和前提? B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C、每一專業(yè)人員提供服務所需的時間? Ｄ、鑒證的結果5、客戶更換會計師事務所的時候,后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（A)Ａ、接受委托前的溝通Ｂ、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通?D、出具報告時的溝通6、下列不是鑒證業(yè)務特點的是（Ｃ）A、審計對象是歷史財務信息?Ｂ、得出的結論是合理保證C、業(yè)務報告不向第三方提交??D、得出的結論是有限保證7、下列不是注冊會計師法律責任的是(D)A、違約B、過失C、欺詐 D、經(jīng)營失敗8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計認定是（Ａ）A、發(fā)生B、完整性C、準確性??D、截止９、下列屬于對列報的權利認定運用的是(A)A、復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項,詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關聯(lián)方和關聯(lián)方交易，以驗證其在財務報表中是否得到充足披露C、檢查存貨的重要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債D、檢查財務報表附注是否對原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當說明１0、假如尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平,對財務報表的影響不重大,那么應當發(fā)表的是（A)A、無保存意見的審計報告 Ｂ、帶強調事項段的審計報告C、否認意見的審計報告??Ｄ、無法出具意見的審計報告１1、下列審計證據(jù)可靠性最強的是（Ｄ)Ａ、管理制度B、董事會決議C、被審計單位的轉賬憑證 ?D、銀行對賬單1２、注冊會計師了解審計單位及其環(huán)境的目的是(C)Ａ、為了進行風險評估程序Ｂ、收集充足適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了辨認和評估財務報表重大錯報風險Ｄ、控制檢查風險13、注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是（Ｄ)A、在承接客戶和續(xù)約時??B、在進行審計計劃時C、在進行期中審計時 D、貫穿于整個審計過程的始終14、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法,不對的的是（Ｂ）Ａ、與財務報表整體廣泛相關B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關Ｃ、也許影響多項認定D、很也許源于薄弱的控制環(huán)境１5、設計信用批準控制的目的是為了減少壞賬風險,該控制與應收賬款余額的何種認定有關？（A）A、計價與分攤B、發(fā)生C、完整性 ?Ｄ、分類１6、下列有關函證的說法,錯誤的是（C)A、函證的方式分為積極和悲觀方式B、假如注冊會計師碰到采用積極的函證方式實行函證而未能收到回函時,應當再次寄發(fā)詢證函Ｃ、在函證中指明直接向被審計單位回函D、將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總記錄函證結果1７、下列應當寄發(fā)積極方式函證的是(A）Ａ、重大錯報風險評估為高水平 ?B、涉及大量余額較小的賬戶C、預期不存在大量的錯誤 D、有理由相信被詢證者會認真對待函證18、應付賬款的審計重點是（Ｂ)A、發(fā)生B、完整性Ｃ、計價和分攤 D、分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應付賬款被低估的審計程序是(Ｄ)A、結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務B、檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票,關注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否對的C、檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的應付憑證，確認其入賬時間是否對的D、從應付賬款明細賬上抽取交易，與相關原始憑證核對，檢查每筆業(yè)務的入賬金額是否對的20、注冊會計師將被審計單位某一會計年度的毛利率與上年度進行比較,可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計單位賺錢能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營業(yè)績的因素，以下不影響毛利率變動的因素是(C)A、單位銷售價格發(fā)生變動 ?Ｂ、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動C、管理費用發(fā)生變動? D、銷售產(chǎn)品總體結構發(fā)生變動二、多項選擇題(本大題共１０小題,每小題2分,共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。21、審計的特性是指審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處。審計的特性有（AＣ)A、獨立性B、有償性Ｃ、權威性??D、外部性E、單向性22、下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別,對的的有（ABＤE）A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計B、注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計,而政府審計重要是政府行為,且是無償審計C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的Ｄ、注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同E、注冊會計師審計的目的是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見,而政府審計的目的是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計23、下列也許威脅獨立性情形的有(ＡCDＥ)A、收費重要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶減少收費的壓力而不恰本地縮小工作范圍２４、注冊會計師可以披露客戶有關信息的有(ＡBCD)Ａ、取得客戶的授權B、根據(jù)法規(guī)規(guī)定,為法律訴訟準備文獻或提供證據(jù)C、接受同業(yè)復核D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構依法進行的質量檢查E、取得其他客戶的規(guī)定2５、審計業(yè)務約定書的必備條款涉及(ＡＢCDE）Ａ、管理層對財務報表的責任B、財務報告審計的目的C、執(zhí)行審計工作的安排D、管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭議的方法２6、下列可以作為永久性檔案的有（ABC)A、組織結構Ｂ、批準證書C、營業(yè)執(zhí)照 ?D、審計策略Ｅ、審計計劃27、下列有關審計證據(jù)的可靠性的說法，不對的的有（ＣDＥ）Ａ、從外部單位獲取的審計證據(jù)比從內部來源獲取的審計證據(jù)更可靠Ｂ、內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠Ｃ、推論得出的審計證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計證據(jù)比照片形式的審計證據(jù)更可靠E、復印的審計證據(jù)比傳真獲取的審計證據(jù)更可靠２８、內部控制的要素涉及(ABCD）A、控制環(huán)境B、風險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通 D、控制活動E、對控制的分工2９、下列屬于銷售交易的內部控制有(ＡBＣDE）A、適當?shù)穆氊煼蛛xB、對的的授權審批C、充足的憑證和記錄 D、憑證的預先編號E、按月寄出對賬單３0、函證銀行存款余額,注冊會計師重要是為了證實(CE）Ａ、公司內部控制的好壞??B、銀行借款金額Ｃ、是否存在公司未入賬的負債? Ｄ、是否存在或有負債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、獨立性:是指實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立性是一種內心狀態(tài),規(guī)定注冊會計師在提出結論時不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響，可以誠實公正行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨立性規(guī)定注冊會計師避免出現(xiàn)這樣重大的事實和情況，即使得一個理性且掌握充足信息的第三方在權衡這些事實和情況后,很也許推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。32、重要性：是指被審計單位會計報表錯報或漏報的嚴重限度,這一限度在特定環(huán)境下也許影響會計報表使用者的判斷或決斷。四、簡答題(本大題共2小題,每小題5分,共10分)33、什么是控制測試?如何判斷內部控制運營的有效性?答：控制測試指的是為了擬定控制運營有效性而實行的審計程序。控制運營有效性強調的是控制可以在各個不同的時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行。在測試控制運營的有效性是,注冊會計師應當從下列方面獲取有關控制是否有效運營的審計證據(jù):⑴控制在所審計期間的不同時點是如何運營的。⑵控制是否得到一貫執(zhí)行。⑶控制由誰執(zhí)行。⑷控制以何種方式運營。３4、簡述函證的涵義及擬定應收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。答:函證，是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息,通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計證據(jù)的過程。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，重要有:(1）應收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性。若應收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應相應大一些。(2)被審計單位內部控制的強弱。若內部控制制度較健全,則可以相應減少函證世；反之，則應相應擴大函證范圍。（3)以前期間的函證結果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。（４）函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應減少函證量;若采用悲觀的函證方式,則要相應增長函證量。五、論述題(本大題共l小題，共10分)3５、論述編制審計工作底稿的總體規(guī)定,以及在擬定審計工作底稿的格式、內容和范圍等諸因素時應考慮的因素。答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解：(１)按照審計準則的規(guī)定實行的審計程序的性質、時間和范圍；(2)實行審計程序的結果和獲取的審計證據(jù);（3)就重大事項得出的結論。在擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，ＣＰＡ應當考慮下列因素：⑴實行審計程序的性質。進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。進一步審計程序的目的涉及通過實行控制測試以擬定內控運營的有效性，通過實行實質性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。進一步審計程序的類型涉及檢查、觀測、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來說,不同審計程序會使得CＰA獲取不同性質的審計證據(jù)，由此CＰA也許會編制不同格式、內容和范圍的審計工作底稿,比如CPA編制的有關函證程序的審計工作底稿(涉及詢證函及回函,有關不符事項的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿(涉及盤點表、ＣPA對存貨的測試記錄等）在內容、格式及范圍方面是不同的。⑵已辨認的重大錯報風險。辨認和評估的重大錯報風險水平的不同也許導致ＣPＡ執(zhí)行的程序和獲取的審計證據(jù)不盡相同。比如,假如CPA辨認出應收賬款余額存在較高重大錯報風險，而其他應收款的重大錯報風險為低，則CPA也許相應收賬款執(zhí)行較多的審計程序并獲取較多的審計證據(jù),因而相應收賬款的記錄會比針對其他應收款的記錄的內容多且范圍廣。⑶在執(zhí)行審計工作和評價審計結果時需要作出判斷的范圍。審計程序的選擇和執(zhí)行及審計結果的評價通常需要不同限度的職業(yè)判斷,比如運用非記錄抽樣的方法選取樣本以進行應收賬款函證程序時,CPA也許基于應收賬款賬齡、業(yè)務性質及是否為關聯(lián)方等因素，考慮哪些應收賬款存在較高的重大錯報風險，并運用職業(yè)判斷在總體中選取樣本,并對作出職業(yè)判斷時的考慮事項進行適當?shù)挠涗?。因?在作出職業(yè)判斷時所考慮的因素及范圍也許使ＣPA作出不同的內容和范圍的記錄。⑷已獲取審計證據(jù)的重要限度。CPA通過執(zhí)行多項審計程序也許會獲取不同的審計證據(jù),有些審計證據(jù)相關性和可靠性較高,有些質量則較差,因此CPA也許區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，因此審計證據(jù)的重要限度也會影響審計工作底稿的格式、要素和范圍。⑸已辨認的例外事項的性質和范圍。有時ＣＰA在執(zhí)行審計程序時會發(fā)現(xiàn)例外事項,由此也許導致審計工作底稿在格式、內容和范圍方面的不同。例如某個函證的回函表白存在不符事項,但是CPＡ假如在實行恰當?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構成錯報,則CPA也許只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的因素及影響。反之，假如該例外事項構成錯報，則CPA也許需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù),由此編制的審計工作底稿在內容及范圍方面也許很大不同。⑹當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易擬定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論的基礎的必要性。在某些情況下，特別在涉及復雜的事項時，CPA僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的CＰA通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎。此時ＣPＡ應當考慮是否需要進一步闡述并記錄得出結論的基礎（即得出結論的過程）及該事項的結論。⑺使用的審計方法和工具。使用的審計方法和工具也許影響審計工作底稿的格式、要素和范圍,例如,假如使用計算機輔助審計技術相應收賬款的賬齡進行重新計算時，通?？梢葬槍傮w進行測試，而人工方式重新計算時，則也許會針對樣本進行測試，因此形成的審計工作底稿會在格式、內容和范圍方面有所不同考慮以上因素有助于CPA擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當。CPA在考慮以上因素時需注意，根據(jù)不同情況擬定審計工作底稿的格式、要素和范圍均是為達成本準則第四條所述的編制審計工作底稿的目的,特別是提供證據(jù)的目的。例如，細節(jié)測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的審計程序有所不同,但兩份審計工作底稿都應當充足、適本地反映ＣPＡ執(zhí)行的審計程序。六、案例分析題（本大題共3小題,每小題１2分，共3６分)36、Ａ和B注冊會計師對XYZ股份有限公司20２3年度財務報表進行審計。該公司２０23年度的供產(chǎn)銷形勢與上年相稱且未發(fā)生大的并購重組等行為。該公司提供的2023年度的財務報表附注的部分內容如下：(１)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5‰計提。應收賬款和壞賬準備項目附注:應收賬款和壞賬準備2023年年末余額分別為1６５5３萬元和５２.77萬元。應收賬款賬齡分析（金額單位為:人民幣萬元)賬齡

年初數(shù)

年末數(shù)?1年以內?8392?109１５

1-２年

1１86

13９9?2-３年

11６1

1３6５

3年以上?１４２１?287４?合計?１2１6０?１６55３(2)營業(yè)收入和營業(yè)成本項目附注:營業(yè)收入和營業(yè)成本2023年度發(fā)生額分別是６1020萬元和５2８19萬元。

營業(yè)收入(萬元）

營業(yè)成本(萬元)

２０２3年發(fā)生額?２023年發(fā)生額?２０２3年發(fā)生額?2023年發(fā)生額

X產(chǎn)品?4０00０

410００?３8０00

33８０0

Y產(chǎn)品?２0230?２０230

１９000

19019

合計

60000

61020?５7０００?52８1９?規(guī)定：假定上述附注內容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊會計師,在審計計劃階段,請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序,分別指出上述附注內容中存在或也許存在的不合理之處,并簡要說明理由。答(略）37、注冊會計師在對某公司2０２３年度銀行存款進行審計時,發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是678７５元,開戶銀行送來的對賬單中銀行存款余額是６４500元,經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項：(1）12月30日，委托銀行收款７２５0元，銀行已入該公司賬戶,收款告知尚未送達公司。（2）12月29日,該公司開出轉賬支票一張,金額1200元，公司已減少存款,銀行尚未入賬。(３)12月3０日,銀行已代付公司電費1125元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未收到付款告知。(4）12月３0日，公司收到外單位的轉賬支票一張，金額9０00元，公司已收款入賬,銀行尚未記賬。規(guī)定:(1)編制銀行存款余額調節(jié)表。(２)假定銀行對賬單所列公司銀行存款余額對的無誤，試問在編制銀行存款余額調節(jié)表時發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是多少？屬于什么性質的錯誤?ｌ２月31日銀行存款日記賬賬面的對的余額是多少?銀行存款余額調節(jié)表2０23年l2月31日金額單位：元項目?金額?項目?金額

公司銀行存款賬面余額??開戶銀行對賬單余額??加：

加:

?減:??減：?

????調節(jié)后的存款余額?

調節(jié)后的存款余額

解:銀行存款余額調節(jié)表２023年l2月３1日金額單位:元項目

金額?項目?金額?公司銀行存款賬面余額?67875?開戶銀行對賬單余額?64500?加：銀行已收,公司未收

72５0?加:公司已收,銀行未收

９000

減：銀行已付,公司未付?１12５

減：公司已付，銀行未付

120０

調節(jié)后的存款余額

74000?調節(jié)后的存款余額?72300

發(fā)現(xiàn)的錯誤數(shù)額是170０元，屬于虛增公司的銀行存款的錯誤,l2月3１日銀行存款日記賬賬面的對的余額是66175元。３8、ＸＹZ公司重要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYＺ公司平常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自20２３年以來沒有發(fā)生變化。XＹZ公司產(chǎn)品重要銷售給國內各大經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計XYＺ公司20２３年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制,部分內容摘錄如下：(1）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運送商發(fā)運后,將發(fā)貨單設為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結算部門。結算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票,系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬薄。(2)每月末,系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權可以生成和閱讀該報告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會計部門人員無權閱讀該報告。資料二:Ａ和Ｂ注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內部控制實行測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內容摘錄如下:(1）A注冊會計師觀測了結算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從２02３年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實行測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)Ｂ注冊會計師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關資料一中第（２）項控制的運營情況,他們均表達由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況,因此,從202３年９月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的規(guī)定下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2023年12月31日的專門報告,Ｂ注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。規(guī)定:(1）針對資料一(1)至(2)項,逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。將答案直接填入表一。（２)針對資料一（1)至(２)項,假定不考慮其他條件,請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。假如存在缺陷，請分別予以指出,并簡要說明理由，提出改善建議。請將答案直接填入表二。(3）針對資料二(１)至（２）項，假定不考慮其他條件,請逐項指出上述測試結果是否表白相關內部控制得到有效執(zhí)行。假如表白相關內部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由。請將答案直接填入表三。表一內部控制事項交易/賬戶認定對照表內部控制事項（資料一)

交易/賬戶?認定

（１)??

(２)

?表二內部控制缺陷與改善意見表內部控制事項（資料一)

沒有缺陷,只寫“沒有缺陷”;有缺陷,須具體描述

缺陷理由?改善建議?(1)

（2)

??

表三內部控制是否有效運營表內部控制事項(資料二)

有效,只寫“有效”；無效,須寫具體理由

（１）?

(２)

?解:表一內部控制事項交易／賬戶認定對照表內部控制事項(資料一）?交易/賬戶

認定

(1)?營業(yè)收入、應收賬款?存在、發(fā)生

(2)

營業(yè)收入、應收賬款?完整性，發(fā)生?表二內部控制缺陷與改善意見表內部控制事項(資料一）?沒有缺陷,只寫“沒有缺陷”;有缺陷,須具體描述?缺陷理由?改善建議?（1)

沒有缺陷

?(２)?有缺陷,會計部門人員沒有生成和閱讀專業(yè)報告的權限

假如會計部門人員不擁有生成和閱讀報告的權限,則無法及時辨認也許存在的差異并及時進行賬務解決?建議給會計部門人員授權,給予其生成和閱讀專業(yè)報告的權限?表三內部控制是否有效運營表內部控制事項(資料二）?有效，只寫“有效”;無效,須寫具體理由

(１）

有效?(2)

無效;生成和閱讀報告屬于有效的檢查性控制，但W公司相關人員沒有有效進行,控制沒有得到一貫執(zhí)行。使得該項內部控制形同虛設，即使最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，但是也表白內部控制沒有得到有效的執(zhí)行。

全國２０２3年4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：001６0一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分,共２0分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計師的審計方法的調整,重要是隨著（)A.審計對象的變化 B.審計環(huán)境的變化Ｃ.審計目的的變化 D.審計責任的變化2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()A.對自己的能力進行廣告宣傳?B.不以個人名義承接一切業(yè)務C．承接了重要工作由其他專家完畢的業(yè)務?D.按服務成果的大小進行收費3.下列關于注冊會計師過失的說法,不對的的是()A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)準則的規(guī)定B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要補償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理謹慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準則的基本規(guī)定執(zhí)行審計4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，不涉及（）A.中國注冊會計師相關服務準則 B.中國注冊會計師審計準則C．會計師事務所質量控制準則 D．中國注冊會計師職業(yè)道德準則5.被審計單位當年購入一批材料,會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費,則被審計單位管理層違反的認定是（）A.準確性?B.截止C．發(fā)生 D．完整性6．下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法，不對的的是()A.與財務報表整體廣泛相關B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關C.也許影響多項認定D.很也許源于薄弱的控制環(huán)境７.下列選項中，管理層違反“分類”認定的是()A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄Ｄ.將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度8.在對財務報表進行分析后，擬定資產(chǎn)負債表的重要性水平為２00萬元,利潤表的重要性水平為１00萬元,則注冊會計師應擬定的財務報表層次的重要性水平為()A.１00萬元 Ｂ.1５0萬元C.200萬元?D.300萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是()A.控制檢查風險B.為了辨認和評估財務報表重大錯報風險C.收集充足適當?shù)膶徲嬜C據(jù)Ｄ.為了進行風險評估程序10.下列選項中,不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內部控制的是(）A.生產(chǎn)過程中的存貨的內部控制B.工薪的內部控制Ｃ．對產(chǎn)品成本進行記錄與控制的成本會計控制Ｄ.固定資產(chǎn)的內部控制11.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是()A.在承接審計業(yè)務和續(xù)約時 B．在進行審計計劃時C.在進行期中審計時?D．貫穿于整個審計過程的始終12.在相應付債券進行實質性程序時，注冊會計師應當()A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離B.審查營業(yè)費用明細賬Ｃ．審查債券持有人明細賬是否由專人保管Ｄ．審查應付債券業(yè)務會計解決的及時性、完整性13．在下列選項中,與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）A.被審計單位控制環(huán)境薄弱Ｂ．被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相稱復雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)Ｄ.被審計單位應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢１４.監(jiān)盤庫存鈔票是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列鈔票是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參與盤點的人員是()A.會計主管人員和內部審計人員?B.出納員和會計主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員 D．出納員和內部審計人員１5.在擬定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是（）A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.特定的審計程序也許只為某些認定提供相關的審計證據(jù),而與其他認定無關D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)１６.下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實行的審計程序與審計目的最相關的是()A.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查,將檢查結果與盤點記錄核對,以擬定存貨的計價準確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本,追查至相應的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性C.實地觀測被審計單位固定資產(chǎn),以擬定固定資產(chǎn)的所有權D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表,以擬定銀行存款余額的對的性17.下列選項中，被審計單位違反計價和分攤認定的是()A．將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬 Ｂ.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準備 D.將未發(fā)生的費用登記入賬18.下列各情況中，不影響會計師事務所和注冊會計師獨立性的是()A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長Ｃ.注冊會計師的中學同學是被審計單位的一名汽車駕駛員Ｄ.會計師事務所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源,審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內部證據(jù),下列各項中屬于外部證據(jù)的是（）A．管理當局聲明書 B.收料單C.銀行對賬單 Ｄ．董事會會議記錄20.實物證據(jù)通常證明（)A.實物資產(chǎn)的所有權 B.實物資產(chǎn)的計價準確性C.實物資產(chǎn)是否存在?Ｄ.有關會計記錄是否對的二、多項選擇題（本大題共１0小題，每小題２分，共２0分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目規(guī)定的,請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。２1.下列有關注冊會計師審計的說法,對的的有()A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須運用內部審計的工作成果B．注冊會計師審計是一種有償審計C．注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實行的審計Ｄ.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E．注冊會計師審計是事前審計2２．下列公司采購與付款業(yè)務的崗位,它們不相容的有()A．請購與審批 B.詢價與擬定供應商Ｃ.采購協(xié)議的訂立與審核 D.采購、驗收與相關會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行２3.審計小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施可以消除威脅獨立性情形的有（）A.李莉審計甲公司前規(guī)定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.將李莉調離審計小組Ｃ．在審計報告意見段后增長強調事項段D．請其他注冊會計師復核李莉的審計工作底稿Ｅ．規(guī)定李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則,規(guī)定注冊會計師做到()Ａ.在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B.不承接自己不能勝任的業(yè)務C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，并且應經(jīng)濟、有效地完畢業(yè)務D.假如不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當積極減少收費標準E.取得會計專業(yè)碩士學位25.存貨周轉率的波動也許意味著被審計單位存在的情況有()A.存貨數(shù)量大幅增長或減少?Ｂ.存貨成本項目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動?D．存貨跌價準備計提基礎發(fā)生變動E.銷售費用發(fā)生大幅變動2６.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關存貨具體審計目的有(）A.期末所有存貨存在?Ｂ.期末所有存貨均已登記入賬Ｃ．當期計提的存貨跌價準備對的 D.存貨的入賬成本對的E．被質押的存貨均以附注形式披露27.審計證據(jù)的充足性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，重要與（）Ａ.具體審計程序因素有關?B.審計證據(jù)的質量因素有關Ｃ.樣本量因素有關 Ｄ.重大錯報風險因素有關E．是否使用分析程序有關28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內容有()A.公司治理層相對于管理層的獨立性?B．公司管理層的理念和經(jīng)營風格C.公司員工整體的道德價值觀?D．公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29．在擬定控制測試的范圍時,注冊會計師通?？紤]的因素有（)A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預期偏差C.在風險評估時擬信賴控制運營有效性的限度Ｄ.總體變異性E．內部控制執(zhí)行者的政治面貌30．下列選項中，屬于“完整性”認定的有()Ａ.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備B．當期的所有銷售交易均已登記入賬Ｃ.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在Ｄ．資產(chǎn)負債表所列示的存貨涉及了所有存貨交易的結果E．應收賬款的壞賬準備計提充足三、名詞解釋題（本大題共２小題，每小題2分，共４分）31.或有收費３2．審閱業(yè)務四、簡答題(本大題共2小題，每小題５分，共10分）3３.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表達年終前已經(jīng)作過盤點,并向注冊會計師提供了盤點的所有記錄。注冊會計師審查了盤點記錄后便認可了存貨的真實性。然而，后來存貨被證實存在大量虛構情況。規(guī)定,請對注冊會計師進行責任認定，并說明理由。34.注冊會計師王芳在風險評估階段實行分析程序時,根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此,注冊會計師預期在銷售收入未有較大變化的情況下,由于銷售成本的上升，毛利率應相應下降。但是，注冊會計師通過度析程序發(fā)現(xiàn),本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計師判斷也許存在重大錯報風險的領域,并指犯錯報的傾向。五、論述題(本大題共1小題,共１0分）35.試論述審計證據(jù)的充足性與適當性之間的關系。六、案例分析題(本大題共３小題，每小題１2分，共３6分)36.資料:某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點公司，某注冊會計師擬對該公司２023年度的財務報告實行審計，現(xiàn)正在了解該公司的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以辨認和評估財務報表也許存在的重大錯報風險?！疽?guī)定】請將下列各小題最對的的選項填入括號內，并簡要說明理由。(1）該注冊會計師在審計該糕點公司2０２３年度的財務報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，２02３年年末有大量的月餅冷藏在公司的冷庫里,由于當時還在保質期內,注冊會計師批準按加工成本列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。經(jīng)進一步了解，2023年度該公司月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相稱，但銷售形勢并未好轉。則該注冊會計師針對以上信息就20