2023年全國(guó)自考審計(jì)學(xué)歷年試題及答案11

全國(guó)２023年４月高等教育自學(xué)考試

審計(jì)學(xué)試題?課程代碼:00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共２0分)

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。?1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段,其中最早的階段為()?Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段

B.具體審計(jì)階段

Ｃ．會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段

D.現(xiàn)代審計(jì)階段2.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序,對(duì)的的是(）

A.社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)

Ｂ．政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)?C.政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)?D．內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)3.按照審計(jì)所依據(jù)_＿＿＿_(dá)分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。()

Ａ.實(shí)行時(shí)間

B.執(zhí)行地點(diǎn)?C.基礎(chǔ)和技術(shù)?D.審計(jì)主體4．下列屬于審查書面資料的方法為()?Ａ.監(jiān)督盤點(diǎn)

B．觀測(cè)法?C.調(diào)節(jié)法

D．分析法5.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本原則的是()

A.職業(yè)行為

B.專業(yè)勝任能力

C.保密?D.廉潔6.下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（)

A.執(zhí)行商定程序

Ｂ．驗(yàn)資?Ｃ.內(nèi)部控制審核?D．賺錢預(yù)測(cè)審核７.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供()

Ａ．絕對(duì)保證

Ｂ.合理保證?C.有限保證?D.有效保證8．下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是()?A.發(fā)生

Ｂ.完整性

C.截止

D.計(jì)價(jià)9.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（）

Ａ．經(jīng)濟(jì)協(xié)議性質(zhì)

B.意向書性質(zhì)?C．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的證據(jù)性質(zhì)?D．實(shí)行分析程序的前提性質(zhì)１0.應(yīng)收賬款年末余額為2０２3萬元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有１00萬元的高估,高估部分為賬面余額的２０%,據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為400萬元,那么屬于推斷誤差的是()

A.１00萬元

B.２00萬元

Ｃ.30０萬元

D.4００萬元1１.何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是()?A.審計(jì)約定書中的工作

B.總體審計(jì)策略中的工作?C．具體審計(jì)計(jì)劃中的工作

Ｄ．審計(jì)底稿中的工作12.在擬定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()

A．特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)?D.非特定的審計(jì)程序可認(rèn)為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)13.下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是(）

A.檢查記錄或文獻(xiàn)

Ｂ．函證

Ｃ.重新執(zhí)行?D．重新計(jì)算１４.審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的()?A.30天

B.60天?C.90天?D.180天15.下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是()?A.了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素

Ｂ.被審計(jì)單位的目的、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?C.被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)?D.以往年度的審計(jì)策略１6.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于(）?A.檢查風(fēng)險(xiǎn)?B.固有風(fēng)險(xiǎn)?C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

Ｄ．控制風(fēng)險(xiǎn)17.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客,重要針對(duì)是(）?Ａ.發(fā)生審計(jì)目的

B．存在審計(jì)目的?Ｃ．完整性審計(jì)目的?D．準(zhǔn)確性審計(jì)目的１8.下列屬于核算錯(cuò)誤的是(）

A.將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款

B.將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款

Ｃ.將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方

Ｄ．沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備１9．對(duì)于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)?）?Ａ．檢查與銷售有關(guān)的書面文獻(xiàn)?B．抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)?C.相應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析?D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售2０．無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是(）

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)二、多項(xiàng)選擇題（本大題共1０小題,每小題2分,共20分）?在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。

2l.以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（)?Ａ．監(jiān)督?Ｂ.預(yù)算

Ｃ．鑒證?D.評(píng)價(jià)

E.決策2２.屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有(）

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B．董事會(huì)?Ｃ.預(yù)期使用者?D．委托方?E.責(zé)任方23.以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有(）

A.重要性的金額涉及財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面

B.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系

C.重要性與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系

Ｄ.計(jì)劃階段的重要性要高于結(jié)果階段的重要性

E．考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量２４.以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充足性的闡述，對(duì)的的有（）?Ａ.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系

B.與審計(jì)項(xiàng)目的重要限度是正向關(guān)系?Ｃ.與審計(jì)重要性是反向關(guān)系?D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系

E.與總體規(guī)模是反向關(guān)系25.下列情況通常表白內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（)?A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào),而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)

B.控制環(huán)境薄弱

Ｃ.存在高層舞弊跡象?D.鈔票出納與銀行出納為同一人?E.編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人2６.實(shí)行控制測(cè)試的情況有(）

A.預(yù)期控制的運(yùn)營(yíng)是有效的?B.僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大?D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)?E．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是有效的27.假如鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要,下列選項(xiàng)中,屬于有效防范措施的有（)

Ａ.在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益所有處置

B.在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益所有處置,或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置,使剩余利益不再重大

Ｃ.讓該鑒證人員寫下保證書，保證該經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性不會(huì)產(chǎn)生影響

D．將該人員調(diào)離鑒證小組

E.提供交又核對(duì)２８.被審計(jì)單位將存貨賬面余額所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以認(rèn)可的情況有(）?Ａ.霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B．公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格

C．已過期不可退貨的存貨

D．生產(chǎn)中已不再需要,并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

Ｅ．周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29.查證銀行存款是否存在的重要程序有()?Ａ．檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表?Ｂ.實(shí)行分析程序?Ｃ．函證銀行存款余額?D.抽查原始憑證

E．檢查銀行存款發(fā)生額的大小30.下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（）

A.同定資產(chǎn)?B．應(yīng)付賬款

C.在建工程?D.累計(jì)折舊?E.固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)

31.鑒證業(yè)務(wù)

３2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題５分,共1０分）

３3.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施重要有哪些？?34．簡(jiǎn)述審計(jì)程序的重要內(nèi)容。五、論述題(本大題共1小題，共１0分）?３5、AＢC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件,審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ＥRP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組,測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定審計(jì)項(xiàng)目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中,審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行征詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

規(guī)定：?指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(涉及審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)?36、資料：?（1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2023年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余

額320萬元,經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司202３年向開開化工廠購(gòu)買化工原料的貨款，至今未付。?(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證,見下表：金額單位：元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42６50６650０B公司０298００0０C公司8900０９６00０D公司２9８0003１３60００規(guī)定：?(１）針對(duì)資料(1),分析也許存在的問題,擬定是否需要進(jìn)一步審查，如何審查??（2）針對(duì)資料（２)，請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。?3７.W公司重要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Ｗ公司２0２３年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下:

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：?金額單位：萬元項(xiàng)目2０23年２023年

C產(chǎn)品D產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品產(chǎn)成品２0２3180025０００存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營(yíng)業(yè)務(wù)收入185０0８０0０202３0０主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170００560016800０銷售費(fèi)用-運(yùn)送費(fèi)12００115０利息支出3002５減:利息資本化2５025凈利息支出5０0資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：?(1)在2023年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)1０％的基礎(chǔ)上,Ｗ公司董事會(huì)擬定的20２３年銷售收入增長(zhǎng)目的為20％，W公司管理層薪酬直接與業(yè)績(jī)掛鉤。W公司所處行業(yè)２023年的銷售增長(zhǎng)率是12%。

（2)W公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大,會(huì)計(jì)人員流動(dòng)頻繁，會(huì)計(jì)人員的平均服務(wù)期少于２年。?(３)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈，Ｗ公司于2023年４月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售額下調(diào)了８％至

10%。此外,W公司在２023年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好,計(jì)劃在２023年全面生產(chǎn)D產(chǎn)品,并停止C產(chǎn)品的生產(chǎn),預(yù)計(jì)在202３年將庫(kù)存C產(chǎn)品至少降價(jià)10%以上才干銷售出去。?(4）W公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)送公司實(shí)行運(yùn)送,運(yùn)送由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響,2023年的運(yùn)送單價(jià)比上年平均上升了１５％,但運(yùn)送商批準(zhǔn)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長(zhǎng)。?(5）2023年度W公司重要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)規(guī)定發(fā)生變化,Ｄ產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比Ｃ產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比Ｃ產(chǎn)品上升了０.３％。

(6)除了于2023年1２月借入的２年期、年利率6％的銀行借款5００0萬元外，Ｗ公司沒有其他借款。上述長(zhǎng)期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線,以滿足Ｄ產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資65００萬元，2023年１2月開工,２023年7月竣工投入使用。(假設(shè)不考慮利息收入)?規(guī)定：針對(duì)資料二(1)至(6)項(xiàng),結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否也許表白Ｗ公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在,并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。假如是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次,簡(jiǎn)述理由。假如認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入下列表格內(nèi)。

構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)報(bào)表層次?(簡(jiǎn)述理由)賬戶和認(rèn)定層次?(列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定)(１)

(2)

(3)

(4)

（5）

(6)

38.Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司202３年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下:?(１)初步了解2０2３度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化,擬信賴以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。?（２)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的工作。

(3）如對(duì)計(jì)劃的重要性水平做出修正,擬通過修改計(jì)劃實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍減少重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。?（４）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制的合理性并擬定其是否已得到執(zhí)行,直接實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。

(5)因甲公司于２０２３年９月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶,擬不再函證該銀行賬戶

(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張,擬不函證應(yīng)收賬款,直接實(shí)行替代審計(jì)程序。

(7)2０２３年度甲公司購(gòu)入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)行詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持故意圖的其他充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。

規(guī)定:?針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7),逐項(xiàng)指出Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不妥之處。如有不妥之外，簡(jiǎn)要說明理由。填入以下表格之中。事項(xiàng)計(jì)劃無不妥之處:?只寫“無不妥”計(jì)劃有不妥之處:請(qǐng)說明理由(1）

(２）

(３）

(4)

(5)

(6)

(７)參考答案：一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共2０分)1、B２、A3、C4、Ｄ5、D６、A7、B8、C9、Ａl０、Ｃ1１、Bl2、Dl3、Cl４、Bl5、Dl6、Cl7、Al8、Dl9、A2０、Ｄ二、多項(xiàng)選擇題(本大題共l０小題,每小題2分，共20分)21、ACＤ２2、ＡCE23、CDＥ24、ＡBC25、AＢC２6、AB27、ABD28、ACＤ29、AＣ３０、ABCDE三、名詞解釋(本大題共２小題,每小題2分,共4分)31、是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任限度的業(yè)務(wù)。它重要涉及審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。32、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)行的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,其目的是為了辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題,每小題５分，共10分）33、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施重要有：(１)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(２)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或運(yùn)用專家的工作；(3）提供更多督導(dǎo)；（4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解;（５)對(duì)擬實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。34、審計(jì)程序的重要內(nèi)容：（１)接受業(yè)務(wù)委托;(2)計(jì)劃審計(jì)工作;(3）實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；（4)實(shí)旋控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；(5）完畢審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。五、論述題（本大題共l小題,共l0分）3５、（1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體規(guī)定:客戶是否誠(chéng)信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否可以遵守職業(yè)道德規(guī)范。ＡＢC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。(2）項(xiàng)目組缺少獨(dú)立性。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評(píng)價(jià)威脅而影響?yīng)毩⑿浴?3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作,而不是簡(jiǎn)樸的互相復(fù)核。(4）在出具審計(jì)報(bào)告之前未解決好意見分歧。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,項(xiàng)目組與被征詢者之間存在未解決的意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才干出具報(bào)告。(５)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行,并且是對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評(píng)價(jià)。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共３６分)36、（1)“應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬也許存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③也許是一方或雙方記賬差錯(cuò)；④運(yùn)用應(yīng)付賬款隱瞞收入或利潤(rùn)。要查明事實(shí)真相,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行審查,方法是采用面詢或函證的方法向開開化工廠進(jìn)行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作出相應(yīng)的解決。(2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇B公司和Ｄ公司進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的函證。由于函證應(yīng)付賬款，目的重要在于查實(shí)有無未入賬的負(fù)債。本年度該公司從B和D兩家公司采購(gòu)了大量商品，存在漏記業(yè)務(wù)的也許性更大。37、事項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次(簡(jiǎn)述理由)賬戶和認(rèn)定層次(1）營(yíng)業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在(2）關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺少有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員也許表白存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(３)存貨一計(jì)價(jià)資產(chǎn)減值損失—完整性(4)銷售費(fèi)用一完整性應(yīng)付賬款一完整性營(yíng)業(yè)收入一發(fā)生應(yīng)收賬款—存在（5)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(6)固定資產(chǎn)一計(jì)價(jià)和分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用一完整性38、事項(xiàng)計(jì)劃無不妥計(jì)劃有不妥之處:理由（1)不妥：對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信判斷不能依賴于以往的判斷。(2）無不妥(3)不妥：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,控制測(cè)試并不能減少評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);通過修改計(jì)劃實(shí)行的實(shí)質(zhì)性程序,只能減少的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。（4)不妥:對(duì)內(nèi)部控制的了解程序是必須的,控制測(cè)試程序具有選擇性。(5)不妥：應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表期間所有發(fā)生過業(yè)務(wù)的銀行函證,涉及零賬戶和已注銷的賬戶。(6)不妥：正常情況下,相應(yīng)收賬款實(shí)行函證是必要程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能由于時(shí)間、成本等因素,減少必要的審計(jì)程序。(7)不妥:管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問局限性以測(cè)試控制運(yùn)營(yíng)的有效性，必須結(jié)合其他審計(jì)程序。來源:考試大－ＨYPEＲＬINＫ""自考全國(guó)202３年7月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案課程代碼:０0160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分,共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。１、我國(guó)審計(jì)的確立階段是（A）A、秦漢時(shí)期Ｂ、隋唐及宋C、元明時(shí)期 D、辛亥革命時(shí)期2、下列不是審計(jì)職能的是（Ｄ)Ａ、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C、經(jīng)濟(jì)鑒證??D、證明作用3、鑒證小組成員或其直系親屬?gòu)你y行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款,或由這些客戶作為擔(dān)保人時(shí)，只要貸款是按照正常的貸款程序、條件和規(guī)定進(jìn)行的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。這種貸款不涉及(A）Ａ、事務(wù)所取得的大額貸款B、銀行透支C、汽車貸款?D、信用卡余額貸款4、在擬定收費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(Ｄ)A、專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和前提? B、所需的專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)C、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間? Ｄ、鑒證的結(jié)果5、客戶更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的是（A)Ａ、接受委托前的溝通Ｂ、接受委托時(shí)的溝通C、接受委托后的溝通?D、出具報(bào)告時(shí)的溝通6、下列不是鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)的是（Ｃ）A、審計(jì)對(duì)象是歷史財(cái)務(wù)信息?Ｂ、得出的結(jié)論是合理保證C、業(yè)務(wù)報(bào)告不向第三方提交??D、得出的結(jié)論是有限保證7、下列不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的是(D)A、違約B、過失C、欺詐 D、經(jīng)營(yíng)失敗8、沒有發(fā)生銷售交易，卻在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反的審計(jì)認(rèn)定是（Ａ）A、發(fā)生B、完整性C、準(zhǔn)確性??D、截止９、下列屬于對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定運(yùn)用的是(A)A、復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng),詢問管理層固定資產(chǎn)是否被抵押B、檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充足披露C、檢查存貨的重要類別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債D、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否對(duì)原材料、產(chǎn)成品和在產(chǎn)品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說明１0、假如尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大,那么應(yīng)當(dāng)發(fā)表的是（A)A、無保存意見的審計(jì)報(bào)告 Ｂ、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告C、否認(rèn)意見的審計(jì)報(bào)告??Ｄ、無法出具意見的審計(jì)報(bào)告１1、下列審計(jì)證據(jù)可靠性最強(qiáng)的是（Ｄ)Ａ、管理制度B、董事會(huì)決議C、被審計(jì)單位的轉(zhuǎn)賬憑證 ?D、銀行對(duì)賬單1２、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是(C)Ａ、為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序Ｂ、收集充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、為了辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)Ｄ、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是（Ｄ)A、在承接客戶和續(xù)約時(shí)??B、在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí) D、貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法,不對(duì)的的是（Ｂ）Ａ、與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B、與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)Ｃ、也許影響多項(xiàng)認(rèn)定D、很也許源于薄弱的控制環(huán)境１5、設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了減少壞賬風(fēng)險(xiǎn),該控制與應(yīng)收賬款余額的何種認(rèn)定有關(guān)？（A）A、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭、發(fā)生C、完整性 ?Ｄ、分類１6、下列有關(guān)函證的說法,錯(cuò)誤的是（C)A、函證的方式分為積極和悲觀方式B、假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師碰到采用積極的函證方式實(shí)行函證而未能收到回函時(shí),應(yīng)當(dāng)再次寄發(fā)詢證函Ｃ、在函證中指明直接向被審計(jì)單位回函D、將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總記錄函證結(jié)果1７、下列應(yīng)當(dāng)寄發(fā)積極方式函證的是(A）Ａ、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 ?B、涉及大量余額較小的賬戶C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D、有理由相信被詢證者會(huì)認(rèn)真對(duì)待函證18、應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（Ｂ)A、發(fā)生B、完整性Ｃ、計(jì)價(jià)和分?jǐn)? D、分類19、下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是(Ｄ)A、結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票,關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否對(duì)的C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否對(duì)的D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否對(duì)的20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位某一會(huì)計(jì)年度的毛利率與上年度進(jìn)行比較,可以發(fā)現(xiàn)該年度被審計(jì)單位賺錢能力是否正常，從而找出夸大或縮減經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的因素，以下不影響毛利率變動(dòng)的因素是(C)A、單位銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng) ?Ｂ、單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動(dòng)C、管理費(fèi)用發(fā)生變動(dòng)? D、銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共１０小題,每小題2分,共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。21、審計(jì)的特性是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處。審計(jì)的特性有（AＣ)A、獨(dú)立性B、有償性Ｃ、權(quán)威性??D、外部性E、單向性22、下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別,對(duì)的的有（ABＤE）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法是受托審計(jì)，而政府審計(jì)的審計(jì)方法是強(qiáng)制審計(jì)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì),而政府審計(jì)重要是政府行為,且是無償審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是單向獨(dú)立的，而政府審計(jì)是雙向獨(dú)立的Ｄ、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與政府審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見,而政府審計(jì)的目的是對(duì)各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)23、下列也許威脅獨(dú)立性情形的有(ＡCDＥ)A、收費(fèi)重要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的經(jīng)濟(jì)利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關(guān)鍵管理人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員E、受到鑒證客戶減少收費(fèi)的壓力而不恰本地縮小工作范圍２４、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶有關(guān)信息的有(ＡBCD)Ａ、取得客戶的授權(quán)B、根據(jù)法規(guī)規(guī)定,為法律訴訟準(zhǔn)備文獻(xiàn)或提供證據(jù)C、接受同業(yè)復(fù)核D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查E、取得其他客戶的規(guī)定2５、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的必備條款涉及(ＡＢCDE）Ａ、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的目的C、執(zhí)行審計(jì)工作的安排D、管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助E、解決爭(zhēng)議的方法２6、下列可以作為永久性檔案的有（ABC)A、組織結(jié)構(gòu)Ｂ、批準(zhǔn)證書C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 ?D、審計(jì)策略Ｅ、審計(jì)計(jì)劃27、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的可靠性的說法，不對(duì)的的有（ＣDＥ）Ａ、從外部單位獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠Ｂ、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠Ｃ、推論得出的審計(jì)證據(jù)都不可靠D、錄音形式的審計(jì)證據(jù)比照片形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E、復(fù)印的審計(jì)證據(jù)比傳真獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠２８、內(nèi)部控制的要素涉及(ABCD）A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C、信息系統(tǒng)與溝通 D、控制活動(dòng)E、對(duì)控制的分工2９、下列屬于銷售交易的內(nèi)部控制有(ＡBＣDE）A、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B、對(duì)的的授權(quán)審批C、充足的憑證和記錄 D、憑證的預(yù)先編號(hào)E、按月寄出對(duì)賬單３0、函證銀行存款余額,注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要是為了證實(shí)(CE）Ａ、公司內(nèi)部控制的好壞??B、銀行借款金額Ｃ、是否存在公司未入賬的負(fù)債? Ｄ、是否存在或有負(fù)債E、銀行存款是否存在三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31、獨(dú)立性:是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài),規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受到有損于職業(yè)判斷因素的影響，可以誠(chéng)實(shí)公正行事,并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立性規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況，即使得一個(gè)理性且掌握充足信息的第三方在權(quán)衡這些事實(shí)和情況后,很也許推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或項(xiàng)目組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。32、重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重限度,這一限度在特定環(huán)境下也許影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決斷。四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題,每小題5分,共10分)33、什么是控制測(cè)試?如何判斷內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的有效性?答：控制測(cè)試指的是為了擬定控制運(yùn)營(yíng)有效性而實(shí)行的審計(jì)程序?？刂七\(yùn)營(yíng)有效性強(qiáng)調(diào)的是控制可以在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。在測(cè)試控制運(yùn)營(yíng)的有效性是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取有關(guān)控制是否有效運(yùn)營(yíng)的審計(jì)證據(jù):⑴控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)營(yíng)的。⑵控制是否得到一貫執(zhí)行。⑶控制由誰執(zhí)行。⑷控制以何種方式運(yùn)營(yíng)。３4、簡(jiǎn)述函證的涵義及擬定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量和范圍要考慮的因素。答:函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息,通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。函證數(shù)越的多少、范圍是由諸多因素決定的，重要有:(1）應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全,則可以相應(yīng)減少函證世；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。（４）函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量;若采用悲觀的函證方式,則要相應(yīng)增長(zhǎng)函證量。五、論述題(本大題共l小題，共10分)3５、論述編制審計(jì)工作底稿的總體規(guī)定,以及在擬定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍等諸因素時(shí)應(yīng)考慮的因素。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：(１)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；(2)實(shí)行審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù);（3)就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。在擬定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，ＣＰＡ應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：⑴實(shí)行審計(jì)程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。進(jìn)一步審計(jì)程序的目的涉及通過實(shí)行控制測(cè)試以擬定內(nèi)控運(yùn)營(yíng)的有效性，通過實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。進(jìn)一步審計(jì)程序的類型涉及檢查、觀測(cè)、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。通常來說,不同審計(jì)程序會(huì)使得CＰA獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此CＰA也許會(huì)編制不同格式、內(nèi)容和范圍的審計(jì)工作底稿,比如CPA編制的有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿(涉及詢證函及回函,有關(guān)不符事項(xiàng)的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿(涉及盤點(diǎn)表、ＣPA對(duì)存貨的測(cè)試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的。⑵已辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。辨認(rèn)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的不同也許導(dǎo)致ＣPＡ執(zhí)行的程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。比如,假如CPA辨認(rèn)出應(yīng)收賬款余額存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而其他應(yīng)收款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低，則CPA也許相應(yīng)收賬款執(zhí)行較多的審計(jì)程序并獲取較多的審計(jì)證據(jù),因而相應(yīng)收賬款的記錄會(huì)比針對(duì)其他應(yīng)收款的記錄的內(nèi)容多且范圍廣。⑶在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。審計(jì)程序的選擇和執(zhí)行及審計(jì)結(jié)果的評(píng)價(jià)通常需要不同限度的職業(yè)判斷,比如運(yùn)用非記錄抽樣的方法選取樣本以進(jìn)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí),CPA也許基于應(yīng)收賬款賬齡、業(yè)務(wù)性質(zhì)及是否為關(guān)聯(lián)方等因素，考慮哪些應(yīng)收賬款存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并運(yùn)用職業(yè)判斷在總體中選取樣本,并對(duì)作出職業(yè)判斷時(shí)的考慮事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠涗?。因?在作出職業(yè)判斷時(shí)所考慮的因素及范圍也許使ＣPA作出不同的內(nèi)容和范圍的記錄。⑷已獲取審計(jì)證據(jù)的重要限度。CPA通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序也許會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù),有些審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和可靠性較高,有些質(zhì)量則較差,因此CPA也許區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，因此審計(jì)證據(jù)的重要限度也會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍。⑸已辨認(rèn)的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。有時(shí)ＣＰA在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng),由此也許導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同。例如某個(gè)函證的回函表白存在不符事項(xiàng),但是CPＡ假如在實(shí)行恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào),則CPA也許只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的因素及影響。反之，假如該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，則CPA也許需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù),由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容及范圍方面也許很大不同。⑹當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易擬定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)的必要性。在某些情況下，特別在涉及復(fù)雜的事項(xiàng)時(shí)，CPA僅將已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取的審計(jì)證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗(yàn)的CＰA通過合理的分析，得出審計(jì)結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)。此時(shí)ＣPＡ應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步闡述并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）及該事項(xiàng)的結(jié)論。⑺使用的審計(jì)方法和工具。使用的審計(jì)方法和工具也許影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍,例如,假如使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)相應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，通?？梢葬槍?duì)總體進(jìn)行測(cè)試，而人工方式重新計(jì)算時(shí)，則也許會(huì)針對(duì)樣本進(jìn)行測(cè)試，因此形成的審計(jì)工作底稿會(huì)在格式、內(nèi)容和范圍方面有所不同考慮以上因素有助于CPA擬定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍是否恰當(dāng)。CPA在考慮以上因素時(shí)需注意，根據(jù)不同情況擬定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍均是為達(dá)成本準(zhǔn)則第四條所述的編制審計(jì)工作底稿的目的,特別是提供證據(jù)的目的。例如，細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的審計(jì)程序有所不同,但兩份審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充足、適本地反映ＣPＡ執(zhí)行的審計(jì)程序。六、案例分析題（本大題共3小題,每小題１2分，共3６分)36、Ａ和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司20２3年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司２０23年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相稱且未發(fā)生大的并購(gòu)重組等行為。該公司提供的2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：(１)壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注:應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2023年年末余額分別為1６５5３萬元和５２.77萬元。應(yīng)收賬款賬齡分析（金額單位為:人民幣萬元)賬齡

年初數(shù)

年末數(shù)?1年以內(nèi)?8392?109１５

1-２年

1１86

13９9?2-３年

11６1

1３6５

3年以上?１４２１?287４?合計(jì)?１2１6０?１６55３(2)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目附注:營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本2023年度發(fā)生額分別是６1020萬元和５2８19萬元。

營(yíng)業(yè)收入(萬元）

營(yíng)業(yè)成本(萬元)

２０２3年發(fā)生額?２023年發(fā)生額?２０２3年發(fā)生額?2023年發(fā)生額

X產(chǎn)品?4０00０

410００?３8０00

33８０0

Y產(chǎn)品?２0230?２０230

１９000

19019

合計(jì)

60000

61020?５7０００?52８1９?規(guī)定：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)與上年比較數(shù)均已審定無誤，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在審計(jì)計(jì)劃階段,請(qǐng)運(yùn)用專業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序,分別指出上述附注內(nèi)容中存在或也許存在的不合理之處,并簡(jiǎn)要說明理由。答(略）37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司2０２３年度銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日銀行存款日記賬賬面余額是678７５元,開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額是６４500元,經(jīng)查發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1）12月30日，委托銀行收款７２５0元，銀行已入該公司賬戶,收款告知尚未送達(dá)公司。（2）12月29日,該公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1200元，公司已減少存款,銀行尚未入賬。(３)12月3０日,銀行已代付公司電費(fèi)1125元，銀行已經(jīng)入賬，公司尚未收到付款告知。(4）12月３0日，公司收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9０00元，公司已收款入賬,銀行尚未記賬。規(guī)定:(1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(２)假定銀行對(duì)賬單所列公司銀行存款余額對(duì)的無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤?ｌ２月31日銀行存款日記賬賬面的對(duì)的余額是多少?銀行存款余額調(diào)節(jié)表2０23年l2月31日金額單位：元項(xiàng)目?金額?項(xiàng)目?金額

公司銀行存款賬面余額??開戶銀行對(duì)賬單余額??加：

加:

?減:??減：?

????調(diào)節(jié)后的存款余額?

調(diào)節(jié)后的存款余額

解:銀行存款余額調(diào)節(jié)表２023年l2月３1日金額單位:元項(xiàng)目

金額?項(xiàng)目?金額?公司銀行存款賬面余額?67875?開戶銀行對(duì)賬單余額?64500?加：銀行已收,公司未收

72５0?加:公司已收,銀行未收

９000

減：銀行已付,公司未付?１12５

減：公司已付，銀行未付

120０

調(diào)節(jié)后的存款余額

74000?調(diào)節(jié)后的存款余額?72300

發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是170０元，屬于虛增公司的銀行存款的錯(cuò)誤,l2月3１日銀行存款日記賬賬面的對(duì)的余額是66175元。３8、ＸＹZ公司重要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。XYＺ公司平常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20２３年以來沒有發(fā)生變化。XＹZ公司產(chǎn)品重要銷售給國(guó)內(nèi)各大經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYＺ公司20２３年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下：(1）倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)送商發(fā)運(yùn)后,將發(fā)貨單設(shè)為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票,系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬薄。(2)每月末,系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理，但會(huì)計(jì)部門人員無權(quán)閱讀該報(bào)告。資料二:Ａ和Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)行測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下:(1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀測(cè)了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程,并從２02３年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)行測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部經(jīng)理有關(guān)資料一中第（２）項(xiàng)控制的運(yùn)營(yíng)情況,他們均表達(dá)由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況,因此,從202３年９月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截止2023年12月31日的專門報(bào)告,Ｂ注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。規(guī)定:(1）針對(duì)資料一(1)至(2)項(xiàng),逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入表一。（２)針對(duì)資料一（1)至(２)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。假如存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出,并簡(jiǎn)要說明理由，提出改善建議。請(qǐng)將答案直接填入表二。(3）針對(duì)資料二(１)至（２）項(xiàng)，假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表白相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。假如表白相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)將答案直接填入表三。表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易/賬戶認(rèn)定對(duì)照表內(nèi)部控制事項(xiàng)（資料一)

交易/賬戶?認(rèn)定

（１)??

(２)

?表二內(nèi)部控制缺陷與改善意見表內(nèi)部控制事項(xiàng)（資料一)

沒有缺陷,只寫“沒有缺陷”;有缺陷,須具體描述

缺陷理由?改善建議?(1)

（2)

??

表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)營(yíng)表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料二)

有效,只寫“有效”；無效,須寫具體理由

（１）?

(２)

?解:表一內(nèi)部控制事項(xiàng)交易／賬戶認(rèn)定對(duì)照表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一）?交易/賬戶

認(rèn)定

(1)?營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款?存在、發(fā)生

(2)

營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款?完整性，發(fā)生?表二內(nèi)部控制缺陷與改善意見表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料一）?沒有缺陷,只寫“沒有缺陷”;有缺陷,須具體描述?缺陷理由?改善建議?（1)

沒有缺陷

?(２)?有缺陷,會(huì)計(jì)部門人員沒有生成和閱讀專業(yè)報(bào)告的權(quán)限

假如會(huì)計(jì)部門人員不擁有生成和閱讀報(bào)告的權(quán)限,則無法及時(shí)辨認(rèn)也許存在的差異并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)解決?建議給會(huì)計(jì)部門人員授權(quán),給予其生成和閱讀專業(yè)報(bào)告的權(quán)限?表三內(nèi)部控制是否有效運(yùn)營(yíng)表內(nèi)部控制事項(xiàng)(資料二）?有效，只寫“有效”;無效,須寫具體理由

(１）

有效?(2)

無效;生成和閱讀報(bào)告屬于有效的檢查性控制，但W公司相關(guān)人員沒有有效進(jìn)行,控制沒有得到一貫執(zhí)行。使得該項(xiàng)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，即使最后沒有發(fā)現(xiàn)問題，但是也表白內(nèi)部控制沒有得到有效的執(zhí)行。

全國(guó)２０２3年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：001６0一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分,共２0分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整,重要是隨著（)A.審計(jì)對(duì)象的變化 B.審計(jì)環(huán)境的變化Ｃ.審計(jì)目的的變化 D.審計(jì)責(zé)任的變化2.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是()A.對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳?B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C．承接了重要工作由其他專家完畢的業(yè)務(wù)?D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失的說法,不對(duì)的的是()A.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要補(bǔ)償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本規(guī)定執(zhí)行審計(jì)4.下列中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不涉及（）A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則 D．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則5.被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料,會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi),則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（）A.準(zhǔn)確性?B.截止C．發(fā)生 D．完整性6．下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不對(duì)的的是()A.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C.也許影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很也許源于薄弱的控制環(huán)境７.下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是()A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄Ｄ.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為２00萬元,利潤(rùn)表的重要性水平為１00萬元,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擬定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為()A.１00萬元 Ｂ.1５0萬元C.200萬元?D.300萬元9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是()A.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B.為了辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.收集充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)Ｄ.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序10.下列選項(xiàng)中,不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是(）A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制Ｃ．對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會(huì)計(jì)控制Ｄ.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是()A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí) B．在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)?D．貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終12.在相應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬Ｃ．審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管Ｄ．審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)解決的及時(shí)性、完整性13．在下列選項(xiàng)中,與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱Ｂ．被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相稱復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)Ｄ.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)１４.監(jiān)盤庫(kù)存鈔票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參與盤點(diǎn)的人員是()A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員?B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.鈔票出納員和銀行出納員 D．出納員和內(nèi)部審計(jì)人員１5.在擬定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序也許只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)１６.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)行的審計(jì)程序與審計(jì)目的最相關(guān)的是()A.對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查,將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì),以擬定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本,追查至相應(yīng)的發(fā)貨單，以擬定銷售的完整性C.實(shí)地觀測(cè)被審計(jì)單位固定資產(chǎn),以擬定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以擬定銀行存款余額的對(duì)的性17.下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是()A．將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 Ｂ.將未作為抵押的汽車披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.下列各情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長(zhǎng)Ｃ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員Ｄ.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的19.按照來源,審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù),下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）A．管理當(dāng)局聲明書 B.收料單C.銀行對(duì)賬單 Ｄ．董事會(huì)會(huì)議記錄20.實(shí)物證據(jù)通常證明（)A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在?Ｄ.有關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否對(duì)的二、多項(xiàng)選擇題（本大題共１0小題，每小題２分，共２0分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目規(guī)定的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。２1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法,對(duì)的的有()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)行的審計(jì)Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)2２．下列公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位,它們不相容的有()A．請(qǐng)購(gòu)與審批 B.詢價(jià)與擬定供應(yīng)商Ｃ.采購(gòu)協(xié)議的訂立與審核 D.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄E.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行２3.審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施可以消除威脅獨(dú)立性情形的有（）A.李莉?qū)徲?jì)甲公司前規(guī)定其丈夫出售持有甲公司的所有股份B.將李莉調(diào)離審計(jì)小組Ｃ．在審計(jì)報(bào)告意見段后增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D．請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿Ｅ．規(guī)定李莉與其丈夫暫時(shí)分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則,規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師做到()Ａ.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，并且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完畢業(yè)務(wù)D.假如不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)積極減少收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)也許意味著被審計(jì)單位存在的情況有()A.存貨數(shù)量大幅增長(zhǎng)或減少?Ｂ.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)C.存貨核算方法發(fā)生變動(dòng)?D．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動(dòng)E.銷售費(fèi)用發(fā)生大幅變動(dòng)2６.下列選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目的有(）A.期末所有存貨存在?Ｂ.期末所有存貨均已登記入賬Ｃ．當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)的 D.存貨的入賬成本對(duì)的E．被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計(jì)證據(jù)的充足性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，重要與（）Ａ.具體審計(jì)程序因素有關(guān)?B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)Ｃ.樣本量因素有關(guān) Ｄ.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)E．是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A.公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性?B．公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格C.公司員工整體的道德價(jià)值觀?D．公司對(duì)控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系29．在擬定控制測(cè)試的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（)A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)營(yíng)有效性的限度Ｄ.總體變異性E．內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30．下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有()Ａ.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B．當(dāng)期的所有銷售交易均已登記入賬Ｃ.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在Ｄ．資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨涉及了所有存貨交易的結(jié)果E．應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充足三、名詞解釋題（本大題共２小題，每小題2分，共４分）31.或有收費(fèi)３2．審閱業(yè)務(wù)四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每小題５分，共10分）3３.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位表達(dá)年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn),并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤點(diǎn)的所有記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。規(guī)定,請(qǐng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)行分析程序時(shí),根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下,由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過度析程序發(fā)現(xiàn),本期與上期的毛利率變化不大。請(qǐng)據(jù)此分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,并指犯錯(cuò)報(bào)的傾向。五、論述題(本大題共1小題,共１0分）35.試論述審計(jì)證據(jù)的充足性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共３小題，每小題１2分，共３6分)36.資料:某被審計(jì)單位是經(jīng)營(yíng)面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)公司，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該公司２023年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)行審計(jì)，現(xiàn)正在了解該公司的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以辨認(rèn)和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表也許存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽?guī)定】請(qǐng)將下列各小題最對(duì)的的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)，并簡(jiǎn)要說明理由。(1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)公司2０２３年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，２02３年年末有大量的月餅冷藏在公司的冷庫(kù)里,由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi),注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2023年度該公司月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相稱，但銷售形勢(shì)并未好轉(zhuǎn)。則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)以上信息就20