2023年半開1月統(tǒng)招中級財務會計與實操期末復習重點

２0２3年1月統(tǒng)招《中級財務會計與實操(一）》期末重點一、單項業(yè)務題(共40分）1.2023年２月1日，向證券公司劃出資金Ａ元用于購買股票。借：其他貨幣資金—存出投資款Ａ貸:銀行存款Ａ2.接上題，2023年３月1日,用存入證券公司賬戶的款,購入H公司股票５００0０股,作為交易性金融資產管理,每股價格A元,同時支付相關稅費B元。借：交易性金融資產50000*Ａ投資收益B貸:銀行存款500０0*Ａ+B３.某公司５日從甲公司購入B材料100公斤,單價8０元,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款80０0元，稅款1２6０元,已用銀行存款支付,材料尚未到達。借:物資采購800０應繳稅費－應交增值稅(進項稅額）１26０貸：銀行存款92604.接上題,1０日,購入的Ｂ材料已驗收入庫,計劃單位成本為A元若A大于８００0借：原材料A貸：物資采購8000材料成本差異A-800０若A小于8０00借:原材料Ａ材料成本差異800０-Ａ貸：物資采購80０05．甲是一家房地產開發(fā)公司,２0２3年１月３1日,甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議,將其開發(fā)的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2023年２月15日。２0２3年2月15日,該寫字樓賬面余額為４500０萬元,公允價值為4８0０0萬元。202３年12月３1日,該項投資性房地產的公允價值為４5000萬元。甲公司采用公允價值模式計量。則甲公司202３年1２月3１日如何做賬務解決？借：公允價值變動損益30０00000貸:投資性房地產－--公允價值變動30０000００６．２023年１月1日,甲公司購入某項專利權的成本為A元，估計使用壽命為8年,該項專運用于產品生產。假定該項無形資產的凈殘值為0，購買價款已通過銀行存款支付。試編制取得專利權和次年攤銷的會計分錄。取得專利權借:無形資產---專利權A貸:銀行存款Ａ次年攤銷借：制造費用---專利權攤銷A/８貸：累計攤銷A/87.購入一臺設備已交付使用,增值稅專用發(fā)票上列示價款Ａ元,增值稅額Ｂ元,款項已通過銀行支付（注意：該固定資產進項增值稅不允許抵扣）借:固定資產Ａ+B貸：銀行存款A+B二、簡答題(每題5分,共2０分）1．簡述會計信息使用者及其信息需要?（書P3第二節(jié)）答：1、投資者，需要運用財務會計信息對經營者受托責任的履行情況進行評價,并對公司經營中的重大事項做出決策。?2、債權人,他們需要了解資產與負債的總體結構,分析資產的流動性,評價公司的獲利能力以及產生鈔票流量的能力,從而做出向公司提供貸款、維持原貸款數額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。?３、公司管理當局,需要運用財務報表所提供的信息對公司目前的資產負債率、資產構成及流動情況進行分析。

4、公司職工，職工在履行參與公司管理的權利和義務時，必然要了解相關的會計信息。?5、政府部門，⑴國民經濟核算與公司會計核算之間存在著十分密切的聯系，公司會計核算資料是國家記錄部門進行國民經濟核算的重要資料來源。⑵國家稅務部門進行的稅收征管是以財務會計數據為基礎的。⑶證券監(jiān)督管理機構無論是對公司上市資格的審查,還是公司上市后的監(jiān)管,都離不開對會計數據的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中，財務會計信息的質量是其監(jiān)管的內容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實行監(jiān)督的重要依據。2．交易性金融資產與可供出售金融資產的會計解決有何區(qū)別?答：在計量方面，可供出售金融資產與交易性金融資產相既有共同點，也有不同點。共同點在于,無論是可供出售金融資產還是交易性金融資產，其初始投資和資產負債表日均按公允價值計量。不同點在于:（1)取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用計入當期損益，但為取得可供出售金融資產而發(fā)生的交易費用直接計入所取得的可供出售金融資產的價值;（2)交易性金融資產公允價值變動差額計入當期損益,可供出售金融資產公允價值變動差額不作為損益解決，而是作為直接計入所有者權益的利得計入資本公積。3.什么是投資性房地產（試舉例說明）？其后續(xù)計量如何進行?答：投資性房地產是指為賺取租金或資本增值,或者兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產的范圍限定為已出租的土地使用權、持有且擬增值后轉讓的土地使用和已出租的建筑物。?投資性房地產的后續(xù)計量:?1、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產

應按固定資產或無形資產的有關規(guī)定，按月計提折舊或攤銷。

2、投資性房地產采用公允價值模式計量?

投資性房地產采用公允價值模式計量的,不計提折舊或攤銷，應當以資產負債日的公允價值計量。4.公司進行內部研發(fā)活動所發(fā)生的費用，會計上應如何解決?答:①根據無形資產準則規(guī)定，公司研究階段的支出所有費用化，計入當期損益（管理費用）;?②公司自行開發(fā)無形資產發(fā)生的研發(fā)支出未滿足資本化條件的借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目，貸記“原材料”“銀行存款”“應付職工薪酬”等科目。

③達成預定用途形成無形資產的應按“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額，借記“無形資產”科目,貸記“研發(fā)支出—資本化支出”科目。５．發(fā)出存貨的計價方法有哪些？如何操作?（可簡化回答）答題概要公司存貨發(fā)出成本計價方法重要有個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法等。此外,按照計劃成本進行存貨平常核算的公司可以通過材料成本差異的分派將發(fā)出存貨和結存存貨的計劃成本調整為實際成本;商品流通公司可以采用毛利率法計算銷售成本和期末庫存商品成本。?１個別計價法?個別計價法又稱具體辯認法，分批實際法，是以每次(批)收入存貨的實際成本作為計算該次（批）發(fā)出存貨成本的依據。其計算公式如下：每次（批）存貨發(fā)出成本＝該次(批)存貨發(fā)出數量×該次(批)存貨購入的實際單位成本?２先進先出法

先進先出法是假定先收到的存貨先發(fā)出,并根據這種假定的存貨流轉順序對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。它的具體做法是:收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數量、單價和金額；發(fā)出存貨時,按照先入庫的存貨先出庫的順序，逐筆登記發(fā)出存貨和結存存貨的金額。先進先出法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。?３月末一次加權平均法?月末一次加權平均法,是指在月末以月初結存存貨數量和本月購入的數量作為權數,一次計算月初結存存貨和本月收入存貨的加權平均單位成本，從而擬定本月發(fā)出存貨成本和月末結存存貨成本的一種方法。此法在永續(xù)盤存制和實地盤存制下均可使用。計算公式如下:存貨加權平均單價＝月初結存存貨的實際成本＋本月購入存貨的實際成本月初結存存貨的數量+本月購入存貨的數量本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數量×加權平均單價月末結存存貨成本＝月末結存存貨數量×加權平均單價

5計劃成本法?計劃成本法是指存貨的購入、發(fā)出和結存均采用計劃成本進行平常核算,同時另設有關存貨成本差異賬戶反映實際成本與計劃成本的差額,期末計算發(fā)出存貨和結存存貨應承擔的成本差異，將發(fā)出存貨和結存存貨由計劃成本調整為實際成本的方法。

存貨成本差異率=月初結存存貨的成本差異＋本月購入存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本＋本月購入存貨的計劃成本×１00%?上月存貨成本差異率＝月初結存存貨的成本差異月初結存存貨的計劃成本×100％計算出各種存貨的成本差異率后，即可求出本月發(fā)出存貨和結存存貨應承擔的成本差異，從而將計劃成本調整為實際成本，其計算公式為：?發(fā)出存貨應承擔的成本差異＝發(fā)出存貨的計劃成本×存貨成本差異率?結存存貨應承擔的成本差異=結存存貨的計劃成本×存貨成本差異率?發(fā)出存貨的實際成本＝發(fā)出存貨的計劃成本±發(fā)出存貨應承擔的成本差異

結存存貨的實際成本＝結存存貨的計劃成本±結存存貨應當承擔的成本差異?6毛利率法

毛利率法是根據本期銷售凈額乘以以前期間實際(或本月計劃）毛利率后匡算本期銷售毛利,并計算發(fā)出存貨成本的一種方法。本方法常見于商品流通公司。

計算公式如下:?銷售凈額=商品銷售收入-銷售退回與折讓銷售毛利

=銷售凈額×毛利率銷售成本

＝銷售凈額－銷售毛利?=銷售凈額×（1－毛利率)?期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

７零售價格法

零售價格法是指用成本占零售價的比例計算期末結存存貨成本的一種方法,該方法重要合用于商業(yè)零售公司。其計算環(huán)節(jié)如下：?(１)期初存貨和本期購貨同時按照成本和零售價格記錄,以便計算可供銷售的存貨成本和售價總額;?（2）本期銷貨只按售價記錄,從本期可供銷售的存貨售價總額中減去本期銷售的售價總額，計算出期末存貨的售價總額；

(3)計算存貨成本占零售價的比例，即成本率：

成本率=期初存貨成本+本期購貨成本期初存貨售價+本期購貨售價×1０0％?(４）計算期末存貨成本，公式為:?期末存貨成本=期末存貨售價總額×成本率?(５）計算本期銷售成本，公式為:

本期銷售成本＝期初存貨成本+本期購貨成本－期末存貨成本三、綜合題（兩個小題，共40分)?1、作業(yè)一,習題一M公司相應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。２０2３年初“壞賬準備”賬戶貸方余額３5００元;當年３月確認壞賬準備15０0元；2023年12月31日應收賬款余額、賬齡及估計損失率如下表所示:2、作業(yè)三，習題一2０23年１月2日，甲公司以銀行存款４０００萬元取得乙公司２5%的股份;當天,乙公司可辨認凈資產的公允價值1５00０萬元、賬面價值170０0萬元，其中固定資產的公允價值為2０23萬元、賬面價值4000萬元，尚可使用２023，直線法折舊，無殘值；其他資產的公允價值與賬面價值相等。２02３年度，乙公司實現凈利潤150０萬元，當年末宣告分派鈔票股利８00萬元，支付日為20２3年４月２日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。?1.采用權益法編制甲公司對該項股權投資的會計分錄。

２.假設甲公司對該項股權投資采用成本法核算，編制有關會計分錄。?解答：（單位:萬元)?1、權益法?⑴取得股權日：

借:長期股權投資－成本

４000

貸:銀行存款

400０

⑵年末資產負債表日：?借：長期股權投資-損益調整

425

貸：投資收益

425?⑶乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應收股利

２00

貸：長期股權投資－損益調整

200?⑷收到股利：

借：銀行存款

２00?

貸：應收股利

200?2、成本法

⑴取得股權日?借：長期股權投資-成本

40０0?

貸：銀行存款

400０?⑵乙公司宣告發(fā)放股利：

借：應收股利

20０?

貸:投資收益

2０0

⑶收到股利:

借：銀行存款

２０0?

貸：應收股利

200３、作業(yè)三,習題二２02３年1月２日D公司購入一批５年期,一次還本德債權計劃持有至到期,該批債券的總面值１00萬元、年利率為6%,其時的市場利率為４%,實際支付價款10898０8元;購入時的相關稅費略。債券利息每半年支付一次,付息日為每年的7月1日,1月1日。?三、規(guī)定?采用實際利率法確認D公司上項債券投資各期的投資收益，填妥下表(對計算結果保存?zhèn)€位整數)4、作業(yè)四,習題一

2０2３年1月3人,公司（一般納稅人)購入一項設備,買價４0000０元、增值稅6800０元。安