2023年電大?？瓶荚噷徲媽W(xué)原理考點(diǎn)版

一、單選:1.審計的主體是(B.審計人)。２．（Ａ.評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任)是審計的總目的。?３.（B.獨(dú)立性)是審計的本質(zhì)特性,也是保證審計工作順利進(jìn)行的必要條件。

4.審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（Ａ.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系）。

5.《中華人民共和國審計法》在全國實行的時間是(B.1995年1月1日）。

6.7.審計的職能不涉及(B.經(jīng)濟(jì)司法）。?8.按照預(yù)先規(guī)定的時間進(jìn)行的審計,稱為(Ａ.定期審計)。9.在西方最具代表性的國家審計機(jī)關(guān)是(Ｂ.立法系統(tǒng))的國家審計機(jī)關(guān).

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由(A.國家審計）來進(jìn)行審計。?11.績效審計屬于（Ｃ.經(jīng)濟(jì)效益審計)。

1２.逆查法應(yīng)先從(D.會計報表）查起。?１3.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于(Ｃ.往來款項)的查證。

1４.（B.調(diào)節(jié)法)是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù),從而求得需要證實的數(shù)據(jù)方法。?1５.民間審計屬于(A.任意審計）。1６.（D.審計業(yè)務(wù)約定書)是民間審計組織與設(shè)計委托人就審計項目所簽定的正式文獻(xiàn).

17.民間審計的業(yè)務(wù)范圍不涉及（Ｄ.會計監(jiān)督)。?１8２０.在審計過程中，假如碰到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定的規(guī)定相抵觸時，則應(yīng)以（A.高層次）的規(guī)定為準(zhǔn),做出判斷和評價。

21.為了贏得(B．社會公眾)的信任，必須實行審計準(zhǔn)則。?22.總體審計計劃涉及的內(nèi)容有(Ａ.審計目的)。

23.收集審計證據(jù)的階段是（B.實行階段）。?24.審計告知書應(yīng)由（B.國家審計機(jī)關(guān)）下達(dá)。?25．不屬于審計準(zhǔn)備階段的內(nèi)容是(C.對的解決期后事項）。?2６.擬定重要性水平是在審計(Ａ.準(zhǔn)備階段)中進(jìn)行。

27.審計計劃由（B.項目負(fù)責(zé)人）編制。

28.(Ｄ.環(huán)境證據(jù)）證明力最差。29.下列證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是(A．應(yīng)收賬款函證回函）

３0.下列證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是（B．座談記錄)。?31.屬于內(nèi)部證據(jù)的有(Ｄ．材料出庫單）。?3２.綜合類工作底稿涉及的內(nèi)容有（A.審計計劃）。?33.下列證據(jù)的證明力大小順序是(Ｄ．實物證據(jù)>書面證據(jù)>口頭證據(jù))。?34.具體審計計劃涉及的內(nèi)容有(B．審計程序)。?３5.（D.實物證據(jù)）是指從實物的外部特性和內(nèi)含性能來證明事物真相的各種財產(chǎn)物資。?36.（D．材料入庫單）是內(nèi)部審計證據(jù)。３7.被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（Ｂ.控制風(fēng)險)

38．上級審計機(jī)構(gòu)對被審計單位因不批準(zhǔn)原審計結(jié)論和解決意見提出申請所進(jìn)行的審查稱為（A.復(fù)審）。３９．(B．流程圖法)是內(nèi)部控制的描述方法?4０.(D.記錄日記帳和記錄總帳)業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。

41.(D．調(diào)查表法）易于判斷選擇。

４2．記錄抽樣與非記錄抽樣(A.前者可以用概率論方法評價審計風(fēng)險，而后者不能)。

４3.從預(yù)計總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評價來完畢抽樣工作的方法是(A.停一走抽樣）。

４４．審計人員準(zhǔn)備從2023張編號為0０01至202３的鈔票支票中抽取100張進(jìn)行審計，并將抽樣起點(diǎn)隨機(jī)確定為19７5,采用系統(tǒng)抽樣法所抽取的第五個樣本號為(D.0055)。

4５.記錄抽樣與非記錄抽樣相比，其優(yōu)勢在于（C.可以根據(jù)樣本分布的規(guī)律計算抽樣誤差的范圍,并通過調(diào)整樣本量來控制抽樣誤差和風(fēng)險)。?4６．按抽樣決策的(D.依據(jù)），審計抽樣分為記錄抽樣和非記錄抽樣。

47.將某一審計對象總體劃分為若干具有相似特性級次總體的過程為（D.分層）。

48.注冊會計師的審計報告的重要作用是（C．鑒證）。?49.當(dāng)注冊會計師表達(dá)（A.無保存意見)意見時，審計報告的說明段可以省略。

5０．具有法定證明效力的審計報告是(Ｂ.民間審計報告）。51.某注冊會計師于2023年4月5日完畢了對某公司20２３年度的審計2023年4月2０日準(zhǔn)備簽發(fā)審計報告審計報告日為(Ｃ．2０２3年4月5日)

5２．審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為（Ｂ.審計報告）。?５3.注冊會計師審計報告的真實性和合法性應(yīng)由(D.會計師事務(wù)所）負(fù)責(zé)。

5４.提交(Ｄ．管理建議書)是民間審計人員竭誠為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的一種表現(xiàn)。55.管理建議書是提供應(yīng)被審計單位的(A．內(nèi)部控制報告)

５６.被審計單位的會計報表就其整體而言是公允的,但個別會計解決方法的選用不符合國家頒布的《公司會計制度》，注冊會計師應(yīng)出具（A.保存意見)審計報告。

57.民間審計報告應(yīng)遵循的規(guī)定是(A.內(nèi)容完整)。?58.管理建議書與審計報告的區(qū)別重要是(Ｂ.對象不同）。

５9.在復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定（A.照常執(zhí)行）。?６0．審計報告的范圍段涉及（C.審計依據(jù))和已實行的審計程序。?6１．(B.外勤工作結(jié)束日)為審計報告截止日。

62.審計報告是審計人員對被審計單位(C.特定期期內(nèi)與會計報表反映有關(guān)的所有重大方面發(fā)表審計意見)。

6３.當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)了被審計單位有違紀(jì)行為，然而卻無法取得充足的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表（D.無法表達(dá)意見）類型的審計報告。

６4.當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)了被審計單位會計解決方法的選用嚴(yán)重地違反了國家頒布的公司會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)發(fā)表（C.否認(rèn)意見）類型的審計報告。

６5.當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)了被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或會計報表的披露不符合國家頒布的公司會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否認(rèn)意見的審計報告,應(yīng)當(dāng)發(fā)表（B.保存意見)類型的審計報告。二

多選::k;ｍ２X:X1H%N-t0B-u

1.由（A.專職機(jī)構(gòu))和（Ｂ.審計人員)進(jìn)行的審查才是審計。?2.從事某項審計活動時必須依據(jù)的法律涉及(ABC.憲法、會計法、審計法)。?

3.只有由（ABC.審計人、被審計人、設(shè)計委托人)。?4.審計的基本特性可以概括為(ACＤ.獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性）。

5.審計的獨(dú)立性重要表現(xiàn)為（ABＣＥ.機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立)。）@８X6.審計與會計的聯(lián)系重要表現(xiàn)在（ACE.兩者起源密切相關(guān)、兩者彼此滲透，融匯、兩者目的最終一致）。?

7.審計與會計的區(qū)別重要表現(xiàn)在(ＡBCD.產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同、方法不同、工作程序不同、職能不同)。

9．下面有關(guān)審計的職能敘述錯誤的是（BD.經(jīng)濟(jì)鑒證側(cè)重于證明經(jīng)濟(jì)活動的真實性和準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)鑒證只能表現(xiàn)在民間審計中）。710.審計的制約作用可以概括為(ABC．揭露損失浪費(fèi)、揭露貪污舞弊、揭露失職瀆職)。11.按審計主體分類,可分為（BCD.民間審計、內(nèi)部審計、政府審計)。?12．按審計地點(diǎn)分類,可以分為(ＣE．送達(dá)審計、就地審計)。７13.按審計范圍分類，可以分為（AB.所有審計、局部審計)。;1４．經(jīng)濟(jì)效益審計與財政財務(wù)審計的重要不同在于，經(jīng)濟(jì)效益審計注重的是檢查（ＡCD.資源運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)濟(jì)活動的效益性、執(zhí)行目的的效果性)。２1５.送達(dá)審計一般合用于(BCD．學(xué)校、研究所、物價局）。

1６.審計方法的選用必須（ACＥ.服從審計目的、服從于審計方法、合用于被審計單位的實際情況）。３E

1７.審查書面資料的方法有（ABＣ.審閱法、核對法、查詢法)。

１８．核對法涉及（ABＣDＥ.證證核對、帳證核對、帳表核對、表表核對、帳帳核對）。?１9.證實客觀事物的方法,重要涉及(BCＤE.盤存法、調(diào)節(jié)法、觀測法、鑒定法）.

20.下列財產(chǎn)中，（AD黃金、鈔票支票)采用突擊性盤點(diǎn)。

21.民間審計人員職業(yè)道德具體涉及（ＢCD獨(dú)立原則、公證原則、客觀原則)｝

２2.國家審計機(jī)關(guān)在審計過程中,不享有的權(quán)限是（BDＥ行政處分權(quán)、刑事處分權(quán)、糾正違法規(guī)定權(quán)）3j"U%ｐ9Ｗ

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23.西方各國國家審計機(jī)關(guān)，按其從屬關(guān)系不同，重要類型有(ADE立法型、司法型、行政型）

24.《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了民間審計人員的職業(yè)道德涉及(ＡＢCDE一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其它責(zé)任）?２5.民間審計人員的法律責(zé)任按其形成因素分為(CDE違約責(zé)任、過失責(zé)任、欺詐責(zé)任）?26．民間審計人員的法律責(zé)任按其性質(zhì)可分為（BDE行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任)?27.我國審計專業(yè)技術(shù)職稱涉及(ＢCD高級審計師、審計師、助理審計師、）．

29．會計征詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)指(ABC代理納稅申報、驗資、代理記帳）(Z.?

30.假如審計人員中（ABD父親、母親、子女)是被審計單位的負(fù)責(zé)人或主管人員，審計人員則需要回避,否則就不符合獨(dú)立性原則。

d1＿2Ａ9@4r!F?31．一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則由（AＢD一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則)?32.一般準(zhǔn)則涉及（ABD獨(dú)立性、訓(xùn)練與能力、職業(yè)道德);A%M3c#a)^?34.審計人員對被審事項僉、合規(guī)性評價有（AＢC法律、法規(guī)、制度):ｒ/Z$?3５.審計人員選用審計依據(jù)，必須遵守的原則為（ABＣD準(zhǔn)確性、針對性、辯證性、有效性)?36.審計依據(jù)的特點(diǎn)為（AＣDＥ層次性、相關(guān)性、時效性、地區(qū)性）；*?3７.審計程序一般涉及（ACD準(zhǔn)備階段、實話階段、終結(jié)階段）

38.技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)是指(ACＤ相對數(shù)、平均數(shù)、有效數(shù)）

３9.審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容有(AＢ審計范圍、審計目的）

４0.（ACDE復(fù)核審計工作底稿、對的解決期后事項、關(guān)注或有負(fù)債、撰寫審計報告)6Z?41.下列情況中,審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（BC擬定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍、評價審計結(jié)果)(ＭａＫ?42.下列說法中對的的有(ABD重要性水平越高,審計風(fēng)險越低、重要性水平越低，獲取的審計證據(jù)越多、可容忍誤差越小，需選取的審計證據(jù)越多)6o)

43.審計人員可以控制的風(fēng)險有(CD檢查風(fēng)險、審計風(fēng)險)

４4．被審計單位的應(yīng)收賬款為200萬元,重要性水平為２萬元，現(xiàn)對其中的50％進(jìn)行抽查,發(fā)現(xiàn)０．９6萬元的錯報,審計人員應(yīng)當(dāng)采用的方法是（BＣD進(jìn)行函證、追加審計程序、建議調(diào)整）*`

a０P１L.`)M,o＃4５.審計證據(jù)按形式分類,可分為(BCDＥ實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù))?47.審計工作底稿按類別劃分，可分為（BDＥ流程圖、業(yè)務(wù)類工作底稿、備查類工作底稿);49.內(nèi)部會計控制涉及(ABCＤ會計憑證控制、會計賬簿控制、會計報表控制、會計分析控制）．I

a%Z-ｕ;Ｊ6b+r!?50．流程圖法的優(yōu)點(diǎn)是（ＡD直觀、靈活)){051．(ABＣ鈔票、支票、報表）為嚴(yán)禁無關(guān)人員接觸的重要物品。

5２.內(nèi)部控制符合測試的方法涉及(BCD穿行實驗法、檢查證據(jù)法、現(xiàn)場觀測法）

53.內(nèi)部控制總評的要點(diǎn)是(ABＣ健全性和科學(xué)性、層次性和合用性、經(jīng)濟(jì)性和協(xié)調(diào)性）/54．審計抽樣內(nèi)容劃分可分為（CＤ屬性抽樣、變量抽樣）?55.樣本設(shè)計需考慮的因素有（ＡB審計目的、抽樣單位)

56．樣本選取的方法有（AＢCＤ隨機(jī)數(shù)表法、分層法、系統(tǒng)選取法、整群選樣法）(I7i^９57．下面關(guān)于變量抽樣的敘述對的的是（BD用來估計總體金額而采用的方法、用于賬戶余額或報表項目的實質(zhì)性測試)

5８.審計人員依據(jù)不同的規(guī)定和方法，從審計對象總體中選取若干（C抽樣單位),就構(gòu)成了不同的(Ｄ樣本）

5９.評價抽樣結(jié)果的具體環(huán)節(jié)為（ABCD分析樣本誤差、推斷總體誤差、重估抽樣風(fēng)險、形成審計結(jié)論）?60.具有法律效力的審計報告是（BＣ財政財務(wù)審計報告、民間審計報告)?61.審計人員在提出（ＢＤ保存意見、無法表達(dá)意見）審計意見時,應(yīng)在說明部分充足敘述對會計報表所持意見的理由。７R)h7ｚ６６3．編制審計報告一般需要通過以下環(huán)節(jié)：(AＢCD整理和分析審計工作底稿、調(diào)整被審計單位的會計報表、擬定審計報告意見的類型和措辭、撰寫審計報告)

64.若審計人員通過實話在關(guān)實質(zhì)性測試后,還認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能減少至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表(ＢC保存意見、否認(rèn)意見)的審計報告。6N*p1?65.管理建議書與審計報告的區(qū)別重要表現(xiàn)在(AＢＤ對象不同、責(zé)任不同、影響程序不同）三判斷題:8V！p0D

｀６k＂c!B*Ｊ+r3１、1、審計的獨(dú)立性表現(xiàn)為雙向獨(dú)立的是注冊會計師審計。(√)!}4u0u/]4b;{2g*

2、審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。(√)/

３、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。(√)

4、盤存法合用于對被審計單位的存貨進(jìn)行審查。（√)?5、在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。（√）?6、通過對書面資料的閱讀的審查而取得審計證據(jù)的方法稱為審閱法。（√）?7、在實際審計工作中,往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運(yùn)用。(√）

8、函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于往來款項的查證。(√）*N:n５t?9、在我國，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所,才干承辦業(yè)務(wù)。(√）

1０、民間審計組織不得以減少收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)。(√)－11、機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計的工作。(√）８?;12、審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則。（√)?#B5＼*１3、固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反項關(guān)系。（√）?14、期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完畢。(√)

15、銀行對賬單屬于外部證據(jù)。(√)%Q?16、審計人員親自取得的證據(jù)比別人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。（√）"o

17、有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。（╳）?18、職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。（╳)8[－19、非記錄抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。(╳）.ａ:m２0．審計是一種直接的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。(√)２1.審計的職能不是一成不變的，它是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展變化的。(√)2２．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。（√)23.審計的重要內(nèi)容是指財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。(×)24．財政、銀行所從事的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，同樣可稱為審計。(×）2５.報送審計重要合用于國家審計機(jī)關(guān)對大型公司的審計。（×)26．無論是國家審計、內(nèi)部審計、民間審計，在審計開始前,審計結(jié)構(gòu)都要與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(×）２７.詳查法的優(yōu)點(diǎn)是節(jié)約人力、物力和時間。(×）28．盤存法合用于對被審計單位的存貨進(jìn)行審查。(√)29.在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。（√）30.調(diào)節(jié)法只涉及對未達(dá)賬項的調(diào)節(jié)。(×)３1．內(nèi)部審計具有權(quán)威性和獨(dú)立性。(×)3２．在實際審計工作中，往往把審閱法與核對法結(jié)合起來加以運(yùn)用。(√）３3.函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法,這種方法一般用于往來款項的查證。（√）34．國家審計機(jī)關(guān)無權(quán)審查財政預(yù)算的執(zhí)行和財政決算。(×)3５．地方審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和審計署負(fù)責(zé)。(×)3６.國家審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計的工作。(√)37.中國注冊會計師協(xié)會是行業(yè)紀(jì)律組織,不承擔(dān)行政管理職能。（×)3８.審計人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計單位的管理決策職能。(×）39．獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則不具有強(qiáng)制性，注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性。(×)40.審計報告使用人是促進(jìn)建立審計準(zhǔn)則的重要因素。(×）41.收款員與記賬員不能為同一人屬于實物控制范疇。(×)42.注冊會計師在進(jìn)行審計之前，要由其所在的會計師事務(wù)所下達(dá)審計告知書。（×)43.固有風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反項關(guān)系。(√)４4.審計程序是審計人員在審計實行階段所必須遵循的審計工作環(huán)節(jié)。(×)45．期后事項的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完畢。(√)46．審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的。（×)４７.擬定重要性水平是在審計實行階段中進(jìn)行。(×)４８．在審計過程中,收集到的審計證據(jù)越多越好。(×)4９．審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。(×)50．審計人員親自取得的證據(jù)比別人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。(√)51．部門經(jīng)理復(fù)核是審計工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)。(×）5２．有效的內(nèi)部控制離不開健全的內(nèi)部控制制度。(√)53．審查內(nèi)部控制的目的是為下一步工作發(fā)明條件。(×)54.審計人員進(jìn)駐被審計單位后可立即進(jìn)行符合性測試。（×)5５.職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清楚是界定職權(quán)范圍的原則。(√)56．非記錄抽樣的依據(jù)是審計人員的主觀判斷。(√)57．屬性抽樣用于報表項目的審計。（×)58．變量抽樣用于內(nèi)部控制的符合性測試。(×)59．審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。（×)６0．無法表達(dá)意見審計報告就是不發(fā)表審計意見。(×)６１.各種類型的民間審計報告都有說明段。(×)62．當(dāng)個別重要事項無法取得證據(jù)時,就應(yīng)拒絕表達(dá)意見。（×)63.審計報告的報送對象只能是本級人民政府。(×)四簡答題：ｌ．簡述我國審計監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計與民間審計的區(qū)別。答:審計按不同主體劃分為國家審計、內(nèi)部審計和民間審計，并形成了三類審計組織結(jié)構(gòu),共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性,但兩者存在以下區(qū)別：(1)審計方式不同。國家審計是強(qiáng)制審計，民間審計是受托審計。(2)審計對象不同。國家審計的對象重要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況；民間審計的對象涉及一切營利及非營利單位。(３)審計監(jiān)督的性質(zhì)不同。（４)審計實行手段不同。國家審計是無償審計，而民間審計是有償審計。(５)審計的獨(dú)立性不同。國家審計體現(xiàn)為單項獨(dú)立,而民間審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。(6）所依據(jù)的審計準(zhǔn)則不同。國家審計所依據(jù)的是審計署制定的國家審計準(zhǔn)則，而民間審計則依據(jù)的是中國注冊會計師協(xié)會制定的獨(dú)立審計準(zhǔn)則。2.什么是審計關(guān)系人?它涉及哪些具體內(nèi)容?答:審計的關(guān)系人是指構(gòu)成一項審計活動中的互相有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負(fù)責(zé),驗證、審查被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計報告或管理建議書。被審計人一般為財產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對審計委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并由審計人對其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。審計委托人一般為財產(chǎn)所有者,當(dāng)其財產(chǎn)受托被審計人去經(jīng)營管理時,為了維護(hù)其利益,就要委托審計人對被審計人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計關(guān)系。３.如何理解審計的基本特性?答:審計的三個基本特性為:獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計的獨(dú)立性是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會團(tuán)隊和個人的干涉。審計的獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特性。涉及機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計的權(quán)威性是指審計機(jī)構(gòu)在憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計結(jié)論和審計決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效行使審計權(quán)力的必要條件。審計的公正性反映了審計工作的基本規(guī)定，是取信于被審計人以及審計委托人的重要—前提。4．審計具有哪些基本職能?各職能問存在何種聯(lián)系?答：審計的基本職能有:經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能,也是審計最基本的職能,國家審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對社會再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)互換、分派和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對本部門、本單位的會計記錄和財務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督。民間審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計委托者對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動實行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評價是通過審核檢查,評估被審單位的計劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行,經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目的進(jìn)行,經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議,以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評價應(yīng)當(dāng)力求準(zhǔn)確,實事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定,擬定被審計單位的會計資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴,并作出書面證明。審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能突出表現(xiàn)在民間審計中。審計基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。5.在審計工作中,審計具體能發(fā)揮哪些作用?答：審計有兩方面作用:制約性作用和促進(jìn)性作用。審計的制約性作用表現(xiàn)在:審計可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉正建設(shè)。審計的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的對的擬定和切實履行;督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)營和經(jīng)濟(jì)利益的對的解決：督促經(jīng)濟(jì)效益的充足實現(xiàn)和社會效益的合法保障;督促經(jīng)營管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。6.審計按主體如何分類？各類的重要內(nèi)容是什么?答：按審計主體分類可分為國家審計、內(nèi)部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)依法實行的審計。內(nèi)部審計是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實行的審計。部門和單位審計必須獨(dú)立于財會部門之外。民間審計是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計組織受托人委托所實行的審計。7.審訃按內(nèi)容和目的如何分類?各類的重要內(nèi)容是什么?答：按審計的內(nèi)容和目的分類為財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。財政財務(wù)審計是指對被審單位財政或財務(wù)收支活動的真實性、合法性和合規(guī)性的審計。財經(jīng)法紀(jì)審計是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策、財經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計。經(jīng)濟(jì)效益審計是指對被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計,重要涉及:業(yè)務(wù)經(jīng)營審Ｈ-、管理審計、績效審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計。８.我國注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍涉及哪些內(nèi)容？答：注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍涉及審計業(yè)務(wù)、會計征詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計業(yè)務(wù)。審計業(yè)務(wù)，涉及審查公司會計報表，出具審計報告：驗證公司資本，出具驗資報告；辦理公司合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計征詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù),涉及設(shè)計財務(wù)會計制度及其有關(guān)的內(nèi)部控制制度;擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理征詢;代理納稅申報；代理記賬;代辦申請注冊登記,協(xié)助擬定協(xié)議，章程和其他經(jīng)濟(jì)文獻(xiàn);培訓(xùn)財務(wù)會計人員;審核公司前景財務(wù)資料;資產(chǎn)評估。其他法定審計業(yè)務(wù)，涉及“三資公司的驗資、會計報表的審計；股份制公司的驗資，改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；公司對外報送的會計報表。9.什么是民間審計人員職業(yè)道德?其重要內(nèi)容是什么？答:民間審計人員的職業(yè)道德是指在審計實踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范,是對審計人員思想意識、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本規(guī)定。中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》規(guī)定了五個方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容:一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對客戶的責(zé)任、對同行的責(zé)任、其他責(zé)任。10．民間審計人員對客戶有何責(zé)任？答：第一,準(zhǔn)時保質(zhì)地完畢委托業(yè)務(wù)的責(zé)任。第二,保密的責(zé)任。第三,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。11．民間審計人員對同行有何責(zé)任？答:第一,配協(xié)議行工作。第二,不得損害同行利益。第三,不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。第四，不得以不合法手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。12.民間審計人員如何防止法律責(zé)任?答:(1）遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)定。(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。(3)建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(４)嚴(yán)格簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。(5)進(jìn)一步了解委托單位的業(yè)務(wù)。(６)提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。13．什么是獨(dú)立審計準(zhǔn)則？我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系由哪三個層次組成?答:獨(dú)立審計準(zhǔn)則是指由中華人民共和國財政部制定頒布的,指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即:獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計實務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。(1)獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則是指對注冊會計師任職資格的基本規(guī)定和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù),也是獨(dú)立審計準(zhǔn)則的總綱。（2)獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計師執(zhí)行一般審計業(yè)務(wù)，出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范,涉及:會計報表審計,審計業(yè)務(wù)約定書,審計計劃，審計抽樣,審計證據(jù)，審計工作底稿,審計報告，錯誤與舞弊,內(nèi)部控制與審計風(fēng)險,審計重要性，分析性復(fù)核，運(yùn)用專家的工作和運(yùn)用其他注冊會計師的工作。(3）獨(dú)立審計實務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則制定的，對注冊會計師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)出具審計報告等行為做出的具體規(guī)范。１４.什么是審計業(yè)務(wù)約定書?涉及哪些具體內(nèi)容?答:審計業(yè)務(wù)約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的,以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項的書面文獻(xiàn)。審計業(yè)務(wù)約定拗應(yīng)具有以下基本內(nèi)容：(I)簽約雙方名稱。（２)審計目的。（3)審計范圍。(4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。(5)出具審計報告的時間規(guī)定。(６)審計收費(fèi)。（7)審計報告的使用責(zé)任。(8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（9)違約責(zé)任。（10)其他有關(guān)事項。15.什么是審計風(fēng)險?其具體內(nèi)容有哪些?答：審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的也許性。審計風(fēng)險涉及固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。三者之間的關(guān)系為:審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險16．什么是審計證據(jù)?有何特點(diǎn)?答：審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實證據(jù)，用于證實或否認(rèn)被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計證據(jù)具有以下特點(diǎn):相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17.審計證據(jù)的充足性與哪些方面有關(guān)?答:審計證據(jù)的充足性與以下幾方面有關(guān)：1．審計項目的重要限度。２．審計風(fēng)險。3．審計證據(jù)的類型。4．獲取審計證據(jù)的途徑及審計人員的經(jīng)驗。18.什么是審計工作底稿?如何對審計工作底稿進(jìn)行審核?答:審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的所有審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復(fù)核制度，即會計師事務(wù)所建立以主任會計師,部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人,對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核。通過三級復(fù)核，審計工作底稿得到充足地補(bǔ)充和完善，為審計報告提供了強(qiáng)有力的保證。對于審計工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行:（１)實行審計程序時引用的有關(guān)資料是否真實可靠。（2)獲取的審計證據(jù)是否充足有效。(3)審計判斷是否有理有據(jù),符合審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計結(jié)論是否恰當(dāng)。19.簡述內(nèi)部控制及其所包含的要素。答:內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策。實現(xiàn)既定目的，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支臺法性、合規(guī)性和會計信息真實性、對的性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。內(nèi)部控制包含要素為:控制環(huán)境、風(fēng)險估價、控制活動、信息交流、監(jiān)督。20．簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的要點(diǎn)。答:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)解決過程分工的要點(diǎn)是：(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。(3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。21．簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及其優(yōu)缺陷。答:（１)文字描述法要點(diǎn)：①敘述信息的來源。②敘述信息的解決。③敘述信息的存儲。④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在。優(yōu)點(diǎn):靈活、簡便、易行。缺陷:較為抽象,細(xì)節(jié)難辨。（2)調(diào)查表法要點(diǎn):①根據(jù)審計目的擬定調(diào)查事項。②表列項目的準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項。④易于判斷選擇。優(yōu)點(diǎn):簡便易行,概括性強(qiáng)，一目了然,省時省力。缺陷:系統(tǒng)性差,難以將所有應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)。易于流于形式。（３)流程圖法要點(diǎn):①依據(jù)系統(tǒng)擬定分工。②標(biāo)明分工界定控制。③圖示符合銜接規(guī)范。④流程線路清楚易見。⑤會計記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn):直觀,便于表達(dá)內(nèi)部控制的特性；靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。缺陷：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。22．什么是符合性測試?為什么要進(jìn)行符合性測試?答:符合性測試是在對被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評的基礎(chǔ)上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動。進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而擬定會計報表審計的范圍和程序。2３.設(shè)計樣本時,應(yīng)考慮哪些基本要素?答:在設(shè)計樣本時,要考慮以下基本因素：(1)審計目的。(2）審計對象總體與抽樣單位。（3)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險。(４）可容忍誤差。(5)可信賴限度。(６）預(yù)期總體誤差。(7)分層。２4．什么是審計報告?它是如何進(jìn)行分類的?答:審計報告是指審計人員在審計結(jié)束后,將審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥怂鞯臅鎴蟾?審計報告是審計工作的最終成果。審計報告的種類如下：(1)按審計報告撰寫主體分為:國家審計報告、民間審計報告、內(nèi)部審計報告。(2）按審計報告的內(nèi)容分為：財政財務(wù)審計報告、財經(jīng)法紀(jì)審計報告、經(jīng)濟(jì)效益審計報告。(３)按審計報告的詳略限度分為：簡式審計報告、詳式審計報告。25.民間審計報告都有哪些內(nèi)容和類型?答：民間審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。其內(nèi)容涉及:標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會計師事務(wù)所地址及報告日期。民間審計報告的類型有:(1)無保存意見的審計報告。(2)保存意見的審計報告。(3)否認(rèn)意見的審計報告。(４)無法表達(dá)意見的審計報告。２6.出具無保存意見的審計報告應(yīng)滿足的條件是什么?答：出具無保存意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：(1)會計報表符合國家頒布的公司會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。(2）會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量情況。(3)其審計已按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定,實行了審計工作，在審汁過程中未受阻礙和限制。（４）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審H-單位未予調(diào)整或披露的重要事項。２7．注冊會計師在何種情況下出具保存意見的審計報告?答:注冊會計師出具保存意見的審計報告的情形是認(rèn)為被審計單位會計報表的反映就其整體而言恰當(dāng)?shù)?但存在以下局限性：(1)個別重要財務(wù)會計事項的解決或個別重要會計報表項目的編制不符合《公司會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定,被審單位拒絕調(diào)整。(2)因?qū)徲嫹秶艿骄植肯拗?，無法按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定取得應(yīng)有的審計證據(jù)。(3)個別會計解決方法的選用不符合一貫性原則。28.注冊會計師在何種情況下出具否認(rèn)意見的審計報告?答：注冊會計師出具否認(rèn)意見的審計報告的情形是認(rèn)為被審計單位的會計報表存在下述情況之一:(1)會計解決方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的公司會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定；被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2)會計報表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及鈔票流量情況,被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。2９．什么是管理建議書？它一般涉及的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些?答:管理建議書是指注冊會計師在進(jìn)行審計工作中,針對審計過程中注意到的,也許導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容涉及:(1)標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書”。(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當(dāng)局。(3)審計目的、會計責(zé)任與審計責(zé)任。(4)管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制也許存在的所有缺陷，也不應(yīng)視為對被審計單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。(5)前期建議改善但本期仍未改善的內(nèi)部控制重大缺陷。（6)本期審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改善建議。3０．管理建議書與審計報告有何區(qū)別？答：管理建議書與審計報告的區(qū)別是：(1)對象不同。管理建議書與審計報告是同一委托項目的不同結(jié)果，管理建議書是針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計報告是針對被審計單位的會計報表提出的。（2)責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出,是一種非法定業(yè)務(wù)。審計報告是針對會計報表提出的,是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。(3)影響程序不同。管理建議書僅提供應(yīng)被審計單位管理當(dāng)局,供內(nèi)部參考，不對外報送，影響面小,而審計報告要向外報送,影響大。１.［資料]2023年7月10日審計人員王某、劉某審查××公司的材料賬目時，發(fā)現(xiàn)該公司的原材料明細(xì)賬余額之和大出總賬850０元。經(jīng)查明為公司當(dāng)月銷售圓鋼１00噸，每噸單價1700元,計1７0０00元，另收５%的管理費(fèi),計85０0元。材料庫按每噸1700元記賬,財務(wù)部門所作的賬務(wù)解決是：借：銀行存款1７0０00貸：原材料１7００00規(guī)定:指出該公司的賬務(wù)解決錯誤所在,應(yīng)如何調(diào)整？１.解答:按規(guī)定材料銷售應(yīng)當(dāng)是收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，其成本記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶，并按其所得計算交納稅金。該公司財務(wù)部門所作的賬務(wù)解決,其一，未通過其他業(yè)務(wù)收入和支出賬戶；其二,用材料收入沖減原材料賬，其結(jié)果是既不能對的反映該銷售業(yè)務(wù)的財務(wù)成果，又漏交了稅款，還使得財務(wù)部門的材料總賬與倉庫明細(xì)賬數(shù)額不符。因此,該公司應(yīng)作以下賬務(wù)解決予以調(diào)賬:ａ.借：其他業(yè)務(wù)支出1７000０應(yīng)收賬款85０0貸：其他業(yè)務(wù)收入17850０b．借:應(yīng)收賬款4７6．85所得稅28０5貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅4７6.8５—應(yīng)交所得稅2805２．審計人員李某和張某在審查A公司２0２3年1２月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題:(1)１2月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料3００00元：(2)１2月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記人甲產(chǎn)品的工資5０00元;(3）12月份多攤銷低值易耗品20０0元：（４)根據(jù)賬面資料,１2月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件,在產(chǎn)品竣工限度4０％,原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下:產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品２023年1２月份單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料500002300０0２８0000２1600064000直接工資１20231400001400０012500０15000制造費(fèi)用80009202３１0００0090000１00０0合計７000045００00５2０２304310008９０0０經(jīng)審查１2月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工限度應(yīng)為80％。規(guī)定：(1)指出存在的錯誤。并重新編制產(chǎn)品成本計算單;(2)分析A公司上述做法的動機(jī),并提出審計意見。答：(1）應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30０0０元、工資５0０0元和多攤銷的低值易耗品20０0元予以沖回,沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下：產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品2023年１2月份單位：元成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料５０0002０23002500001５６２50９3750直接工資12023１23000135０0０91216４3784制造費(fèi)用800090000９80０0６６216317８4合計7０0０04130００4830003１3682１６9３１8(2）由于A公司多記甲產(chǎn)品成本１1７318（4３l000－3１3６82）元，就意味著勢必影響利潤少記１１7318元,即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。(3）建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤,補(bǔ)交國家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。3．東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在對大華公司2023年度會計報表審計時，決定于２０2３年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2０23年１2月31日所欠2３000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計,大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計差錯率也較低。規(guī)定：(1)根據(jù)上述情況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式?(2)根據(jù)上述情況,請代替李立起草一份對樂凱公司的函證信。2．答:(1）李立應(yīng)選擇杏定式函證方式。(2)函證信。樂凱公司：因?qū)徲嬎瑁凑埡怂憬刂?02３年1２月3１日所欠我公司的賬款是否對的,金額23000元。核算后若與貴公司的記錄不符，請將差異數(shù)告東潤會計師事務(wù)所。所附信封供回復(fù)之用。本函并非催款單,請勿將款項匯給東潤會計師事務(wù)所,非常感謝你們的合作!2023年０1月２0日大華公司(公章)李立(署名益章)4．202３年6月１６日上午8時,審計人員李某、劉某參與了對大華公司庫存鈔票的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：(1)實點(diǎn)庫存鈔票(人民幣)情況為:lOO元幣ｌ0張5角幣7０張5元幣48張5分幣25枚50元幣5張2角幣３5張2元幣60張2分幣17枚lＯ元幣lO張１角幣40張１元幣8０張1分幣56枚（２)查明鈔票日記賬截止當(dāng)年6月１5日的賬面余額為２516.2０元。（3)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。(4)查出當(dāng)年６月14日已經(jīng)付款,但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。(5)查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工2５0元。(6)銀行核定該公司庫存鈔票限額1000元。規(guī)定：（1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存鈔票盤點(diǎn)表。(2）指出清點(diǎn)鈔票中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改善意見。答：庫存鈔票盤點(diǎn)表2０２３年６月16日應(yīng)存數(shù)的計算金額實存數(shù)的清點(diǎn)金額檢查日賬面余額25１6.20lＯO元幣ｌ０張１000加:已收款未入賬部分３5050元幣5張2５０減：已付款未入賬部分２12lO元幣lO張10０減:暫借款2505元幣48張2402元幣60張1201元幣80張80角幣及分幣48.15檢查日應(yīng)存數(shù)2４04.２０檢查日實存數(shù)１838.１5存在的問題及改善意見：(1)賬實不符。鈔票短款566.０５元,應(yīng)查明短款的因素并作相應(yīng)的賬務(wù)解決。(2）未做到日清月結(jié)。已收款已付款憑證沒有及時入賬。(3）白條抵庫。應(yīng)立即催促該職工報銷或作“其他應(yīng)收款”入賬解決。(4）超庫存。庫存鈔票超過限額８３8.1５元，應(yīng)將超過部分及時送存銀行。(5)督促該單位財務(wù)人員加強(qiáng)有關(guān)鈔票管理規(guī)章制度的學(xué)習(xí),增強(qiáng)遵紀(jì)守法的自覺性。5.某公司2０２3年１2月31日賬面結(jié)存甲材料2０23公斤，通過審查并無錯弊。2023年1月１日至1６日期間收入3500０公斤,發(fā)現(xiàn)34５00公斤。１月１日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤。2023年1月16日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)實存量為2800公斤。規(guī)定:采用有關(guān)的方法審查該公司賬面記錄是否對的?答：運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查。審查日存量=2800+34500－３５０00=23０0(公斤)通過上述調(diào)節(jié)計算2０23年12月31日的實存數(shù)為２3０0公斤,與賬面記錄的甲材料２0２3公斤不一致。審計人員應(yīng)規(guī)定有關(guān)人員說明因素,并進(jìn)行查賬核算，如有故意歪曲事實者。應(yīng)進(jìn)一步查明負(fù)責(zé)人員，并追究其責(zé)任。6．某會計師事務(wù)所接受A公司的委托，對其20２3年1２月3１日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時,發(fā)現(xiàn)A公司20２3年12月31日的銀行存款數(shù)額為３３50０元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計員向開戶銀行取得對賬單一張。2023年12月31日的銀行存款余額為42000元。此外,查有下列未達(dá)賬項和記賬差錯:(１)12月２1日公司送存轉(zhuǎn)賬支票580０元,銀行尚未入賬。（2)1２月2３日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元,持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。(3)12月25日委托銀行收款１03０0元,銀行已收妥入賬。但收款告知尚未到達(dá)公司。(4)12月３0日銀行代付水費(fèi)31５0元，但銀行付款告知單尚未到達(dá)公司。(5）１2月15日收到銀行收款告知單，金額為3850元,公司人賬時，將銀行存款增長數(shù)錯記成３５０0元。規(guī)定:根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。核算2023年12月３１日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項目中銀行存款數(shù)額的公允性。答:銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司202３年12月3１日金額單位：元項目金額項目金額A公司銀行存款賬面余額350００銀行對賬單余額4２０2３加:銀行已收,公司未收的款項減：銀行已付，公司未付的款項加：公司記賬差錯數(shù)１０300３15０350加：公司已收,銀行未收的款項減:公司已付，銀行未付的款項5８０05３００調(diào)節(jié)后的存款余額４25００調(diào)節(jié)后的存款余額42500審計主管:李玲審計員:張萸會計主管:王紅會計員:李明從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出,A公司2０２3年１２月31日銀行存款調(diào)節(jié)后的數(shù)額與銀行對賬單調(diào)節(jié)后的數(shù)額雙方都為42500元,從而證明公司銀行存款賬面余額3５0０0基本屬實?？梢?，資產(chǎn)負(fù)債表上的“貨幣資金”項目中的銀行存款數(shù)3３500元的真實性限度很差，應(yīng)加以調(diào)整。7.2023年9月11日審計人員何某和梁某在審查某公司的權(quán)屬地時，發(fā)現(xiàn)以下兩個問題：（1)本年收到大華公司以材料投資方式投資的材料一筆,大華公司賬面價格為31000元,被審計單位出于某種考慮對該批材料作價４0000元,經(jīng)審計驗證,作價36000元是合理的。(２）本年收到隆盛公司捐贈設(shè)備一臺，被審計單位作價50000元,記人“實收資本”賬戶。規(guī)定：指出上述情況的問題所在,并編制調(diào)整會計分錄。6．答:(1)材料作價過高。對投資的材料作價不符合實際情況，應(yīng)作以下調(diào)整:借:實收資本400０貸：原材料4000(２)記賬錯誤。接受捐贈的設(shè)備應(yīng)記入“資本公積”賬戶，而不應(yīng)記入“實收資本”賬戶,應(yīng)作以下調(diào)整:借：實收資本５0０00貸:資本公積500０08.審計人員在審查某公司７月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時,發(fā)現(xiàn)如下記錄:（１)7月份該車間設(shè)備折舊額為3２６00元，年折舊率為5%；(2)７月份購入原值為65000元設(shè)備狀態(tài)，已安裝竣工并交付使用；（３)7月份將原未使用的一臺設(shè)備投入車間使用,其原值為35000元:（4)7月份交外單位大修理設(shè)備一臺,原值4８000元：(5)7月份擴(kuò)建竣工廠房一棟,已交付使用。該廠房原值６000０0元，擴(kuò)建工程支出15０0０0元,變價收入6００00元:(6)８月份該車間設(shè)備折舊額為７21０0元。規(guī)定:說明審計方法;指出存在的問題并提出解決意見。答:(1)審計方法:審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬,抽查有關(guān)會計憑證，驗算月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=３2600+［65000＋35000＋(６00０00+１5000０－６００00)]×５9６÷12=35892(元)本月多提折舊額=７2１０0－35８9２(2）本月多提折舊額３６208元。(3)解決意見:本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回,應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：借：制造費(fèi)用36208(紅字)貸:累計折舊３62０8(紅字)9.根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的?(１）授權(quán)進(jìn)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)審查某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(3)保管某項財物。(４）登記明細(xì)賬。(５）登記日記賬。(6）登記總賬。(7)進(jìn)行賬實核對。(8)執(zhí)行某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(9)記錄某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1０)記錄某項財物。答:根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系,可以看出下列職務(wù)是不相容職務(wù)：第(1)與第（８)．項02ｋ４9-；第（2）與第(8)項業(yè)務(wù);第(8)與第(9)項業(yè)務(wù)；第(3）與第(10）項業(yè)務(wù)；第(4)與第(6）項業(yè)務(wù);第（5)與第(6)項業(yè)務(wù),第(７)項業(yè)務(wù)自身就規(guī)定由兩人或兩人以上進(jìn)行,所以，第(7)項業(yè)務(wù)自身也是不相容職務(wù)。10．審計人員對審查某公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容重要是存貨管理及控制制度的設(shè)計及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)解決的程序、會計記錄解決的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。規(guī)定：采用調(diào)查表法的形式,對存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個問題。答:(1)存貨入庫是否有嚴(yán)格的驗收制度？（2)存貨的庫存量是否合理?(３)倉庫保管員的責(zé)任是否明確？(４)存貨是否實行永續(xù)盤存制?(5）倉庫保管員的明細(xì)卡與業(yè)務(wù)部門或會計部門的存貨賬簿是否有鉤稽關(guān)系？(6)存貨發(fā)出是否有審批手續(xù),出庫出廠的門衛(wèi)制度是否嚴(yán)格?(７)存貨中的材料有無實行限額領(lǐng)料制度,是否有突破限額的情況,手續(xù)是否齊全？(8)發(fā)料或發(fā)貨的依據(jù)是否齊全，退料或入庫的解決是否合理?(9)存貨是否進(jìn)行定期或不定期的盤存、賬實差異的解決是否合理?(to)存貨的控制部門和有關(guān)人員是否認(rèn)真履行自己的職責(zé)?(1１)有無經(jīng)常的檢查和監(jiān)督？(12)對違紀(jì)行為是否按章解決?1１.［資料]某委托人應(yīng)收賬款的編號為00０1至5000，審計人員擬運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證,隨機(jī)數(shù)表如下:行列123４5104７34３9４269103554939７687３２１0417１9688834044203８48２2０307514４８37435658３897１537７94５2３０５8692510２232594690２２25９6３57１14863010２８2679５7９836９2870０5９２1656982７9938６406７０0500759243３8０３０52861００728３４826９37８４５270915３70９６727925８0９21８603679076883204３5107748７38419206314８694１２638規(guī)定：(１)以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn),審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？(２)以第4行、第２列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下,以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少?答：(1）以第2行、第1列數(shù)字為起始點(diǎn),自左向右。以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn),審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是0４17、３４0４、203８、３779、2305。(２)以第4行、第2列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上到下,以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn),審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是1１４8、０592、21８6、3841、3５6５。12．審計人員在對淮南服飾股份有限公司２023年3月份的工資單進(jìn)行審查時,決定從9００名職工抽?。?名職工的工資單進(jìn)行審查，并使用系統(tǒng)抽樣方法進(jìn)行選樣。規(guī)定：請計算抽樣間隔是多少?答:抽樣間隔為:９00÷30=３０13.審計人員在審查某股份有限公司2０23年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長期應(yīng)付款項目時,發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺，已投入使用,經(jīng)協(xié)商議定租金為2023００元,租期為5年,使用年限為2023，折舊方法采用直線法。租賃期滿后，該項設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定,租金從次年起支付。四年內(nèi)付清。該公司財務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計提折舊。規(guī)定：審計人員能否批準(zhǔn)該公司的會計解決?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會計解決?答：審計人員不能批準(zhǔn)該公司的會計解決。按照財務(wù)會計制度規(guī)定，第一年雖然沒有支付租金，但仍應(yīng)計提折舊。支付租金的方式．應(yīng)不影響融資租入固定資產(chǎn)折舊的計提。審計人員可建議該公司在該年度應(yīng)提折舊2０230(2０2300／1０）元,并作如下會計分錄:借:制造費(fèi)用20230貸：累計折舊—融資租人固定資產(chǎn)2023014.審計人員在審查某工業(yè)公司２０23年１月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)有以下問題：(１）１2日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件,作應(yīng)收賬款解決；（2)２5日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有６０件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗收入庫，未作記錄;(3)2９日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品３0０件，未作銷售記錄。規(guī)定:指出該單位會計解決中存在的錯誤及其目的。答:(1)１2日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品５0０件,不應(yīng)作銷售解決，應(yīng)沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。(2)25日出售丑產(chǎn)品６０件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)解決,即增長庫存商品,同時沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。(３）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品１00件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品2０0件.應(yīng)作銷售解決。(4）該單位總的目的在于虛增利潤。具體的意圖是：(1)和(2)虛增主營業(yè)務(wù)收入;(3）偷漏稅金。15．審計人員接受委托對某公司2０２3年財務(wù)報告進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）某公司某職工反映分司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤忽視安全,該公司２0２3年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元,該工廠將該項支出列入“管理費(fèi)用—其它管理費(fèi)用”。(2)該公司技術(shù)科２023年租入實驗設(shè)備4臺，按協(xié)議規(guī)定每月支付租金500０0元，并按設(shè)備原價６00０00０元逐月計提折舊，折舊率為5％，共計300000元,兩項共計900０00元，已記入管理費(fèi)用。(３)由于20２3年出納員崗位輪換,全年銀行存款利息收入25０0０元一直未做解決。(4)職工宿舍全年生活用水用電共計８７00０元,社會攤派款3000０元．公司自行組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計56０0元,均已列入管理費(fèi)用。規(guī)定:指出上列事項存在的問題,并提出審計意見。答:（1)某公司木材車間失火，按會計制度規(guī)定其損失應(yīng)作營業(yè)外支出解決，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增1０5０00元，對此應(yīng)提請公司予以更正（此項支出應(yīng)列入營業(yè)外支出，所以不影響利潤總額)。（2）經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)不計提折舊,而該公司對租入固定資產(chǎn)提取折舊３00000元，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增，利潤虛減，漏交所得稅，對此審計人員應(yīng)提請該公司予以調(diào)整。(3)公司全年銀行存款利息收入25000元應(yīng)沖減公司的財務(wù)費(fèi)用。由于未做會計解決，使財務(wù)費(fèi)用虛增25000元。(４)職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個人承擔(dān)，社會攤派款應(yīng)從稅后利潤中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項費(fèi)用使公司管理費(fèi)用虛增12２66０元。由于上列事項存在的問題,致使公司的期間費(fèi)用虛增５52660元，其中應(yīng)由“營業(yè)外支出”承擔(dān)1050０0元,因此。由于期間費(fèi)用虛增使利潤虛減447６６0元,應(yīng)提請公司調(diào)整后,補(bǔ)交公司所得稅及滯納金。16、某公司２023年度財務(wù)決算中利潤總額為90０00元,審計人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶,發(fā)現(xiàn)存在下列問題:(１)期初產(chǎn)成品余額多計1００00元；（2)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入8000元,扣除各項支出后凈收入為５000元。計人盈余公積；(3)固定資產(chǎn)出租收入2023元，扣除折舊及維修后凈收入為１60０元。列入“其他應(yīng)付款”賬戶。規(guī)定:根據(jù)上述資料提出審計解決意見,并核算公司的利潤總額。答：根據(jù)審查發(fā)現(xiàn)的問題，該公司2０２３年度財務(wù)決算中所反映的利潤總額不真實，應(yīng)做如下調(diào)整解決:（1)年初產(chǎn)成品余額多計ｌ00０0元,使當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本虛增ｌ00０0元,利潤虛減l0０0０元，應(yīng)提請該公司調(diào)整，并補(bǔ)交公司所得稅。(2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入按規(guī)定應(yīng)列做其它業(yè)務(wù)利潤,該公司直接轉(zhuǎn)作盈余公積,自行留用,屬于截留利潤。應(yīng)提請其調(diào)增賬面利潤5000元。（3)固定資產(chǎn)出租凈收入應(yīng)列入其它業(yè)務(wù)利潤，該公司將其列入“其它應(yīng)付款”,也屬于隱瞞利潤，私自截留。應(yīng)提請其調(diào)增賬面利潤l6００元。因此,該公司利潤總額應(yīng)調(diào)整為：90000＋1000０＋500０＋1600＝106600(元)17.某公司采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5200公斤，金額為7８０0元，本月購人甲材料數(shù)量7３００公斤，金額為1460０元。本月基本生產(chǎn)車間耗料５0０0公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10000元。規(guī)定：說明審計方法；指出存在的問題并提出解決意見。答：(1）審計方法:審閱甲材料明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證,驗算轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本。發(fā)出材料實際成本=5００0×(７８00＋14600)/（5200+7300)＝896０(元)多轉(zhuǎn)材料實際成本=10000—89６０=1040(元）(2)存在的問題：該公司按進(jìn)料價格多轉(zhuǎn)耗用材料成本1040元。（3)解決意見：多轉(zhuǎn)發(fā)出材料實際成本,應(yīng)予以沖回，其調(diào)賬分錄是：借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本1０4０(紅字)貸：原材料1040(紅字)1８.審計人員在審查某公司管理費(fèi)用賬戶時，發(fā)現(xiàn)如下記錄:(１)公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用１200元;(２)為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)８300元；(３)支付車船使用稅3５８0元；(４)支付未竣工程借款利息32７0元；(５)購人材料的外地運(yùn)雜費(fèi)２5６0元;（６)支付短期借款利息4980元。規(guī)定：說明審計方法；指出存在的問題并提出解決意見。答：（1)審計方法:審閱管理費(fèi)用明細(xì)賬，并抽查有關(guān)會計憑證。（2)存在的問題:下列支出不應(yīng)列入管理費(fèi)用:公司車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用應(yīng)列入“制造費(fèi)用”賬戶；為購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“應(yīng)收賬款”賬戶;未竣工程借款利息應(yīng)列入“在建工程”賬戶；購人材料的外地運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)列入“物資采購”賬戶；支付的短期借款利息應(yīng)列入“財務(wù)費(fèi)用”賬戶。（3)解決意見:上述已記入“管理費(fèi)用”賬戶的各項支出，應(yīng)按規(guī)定列支。其調(diào)整分錄為:借：制造費(fèi)用1２０0應(yīng)收賬款8300在建工程3270物資采購２560財務(wù)費(fèi)用4980貸:管理費(fèi)用2031０19．審計人員審查某公司時發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)出全新包裝箱200個,出租給Ａ商店，按每個出租包裝物４0元收取押金8000元,收回包裝箱時收取租金１200元。該公司會計解決為：（1)收取押金時:借：銀行存款80０0貸:其他業(yè)務(wù)收入80０0(2）按期收回包裝箱。退回押金時:借:低值易耗品8000貸：銀行存款8000(3)收取租金時：借:銀行存款1200貸：其他業(yè)務(wù)收入1２00規(guī)定：（1)指出上述業(yè)務(wù)解決存在的問題；(2)分析該項業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響。答:(1）該出租包裝物業(yè)務(wù)的會計解決不對的。收取押金時：借:銀行存款８００0貸：其他應(yīng)付款8０００(２)按期收回包裝箱，退回押金時:借：其他應(yīng)付款80０0貸：銀行存款８００0(2）該項業(yè)務(wù)的不對的解決，使資產(chǎn)負(fù)債表中的“低值易耗品”項目虛增8００0元,并使利潤表中的“其他業(yè)務(wù)收入”項目虛增80０0元。20.審計人員在審查某公司202３年12月３１日資產(chǎn)負(fù)債表的“待攤費(fèi)用”項目時，當(dāng)查閱“待攤費(fèi)用”賬戶時發(fā)現(xiàn)：該公司在7月2日向保險公司支付保險期為一年的財產(chǎn)保險費(fèi)6０00０元，當(dāng)時記入“待攤費(fèi)用”賬戶，而在1２月底該項保險費(fèi)已攤銷完畢，賬戶無余額。規(guī)定：審計人員對此項業(yè)務(wù)發(fā)表審計意見。并建議該公司作適當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整分錄。答:審計人員根據(jù)此項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容,擬定2023年度應(yīng)攤銷待攤費(fèi)用為3000０元,而不是60000元。因此,應(yīng)在審計報告中揭示該公司待攤費(fèi)用2023年度多攤銷３0000元保險費(fèi)而使本期利潤虛減３0０00元。審計人員應(yīng)建議該公司作如下的會計調(diào)整分錄:（1)轉(zhuǎn)回多攤銷的3００0０元待攤費(fèi)用借:待攤費(fèi)用—財產(chǎn)保險費(fèi)3００00貸：以前年度損益調(diào)整300００(２)計算由此所應(yīng)補(bǔ)交的所得稅（應(yīng)補(bǔ)交的所得稅=300００×33％=9900)借:以前年度損益調(diào)整9900貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅9900２１.某會計師事務(wù)所接受委托對某公司20２3年度會計報表進(jìn)行審計,發(fā)現(xiàn)以下問題:（1)該公司2023年度變更了存貨核算方法，使其會計核算更能符合實際,并在報表附注２中作了說明。(2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實行函證，但已運(yùn)用其他審計程序進(jìn)行了驗證。(3)該公司存貨核算錯報額為１000０元，注冊會計師評估的重要性水平為５0000元。(4)資產(chǎn)負(fù)債表項目應(yīng)儲賬款漏計60０00元,注冊會計師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。規(guī)定：根據(jù)上述資料，請指出該注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計報告？為什么?答:應(yīng)當(dāng)出具無保存意見型的審計報告。由于：(１)雖然變更存貨核算方法,但沒有違反一致性原則。(2)在進(jìn)行應(yīng)收賬款審計時，雖然函證法無法進(jìn)行,但采用了替代程序。(3)存貨錯報１0００0元，小于可容忍錯報50000元，沒有違反公允性原則。（4)漏記了應(yīng)付賬款6０000元,該公司已按注冊會計師的規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整。２2．某會計師事務(wù)所主任會計師王薄在復(fù)核本領(lǐng)務(wù)所徐注冊會計師和小王助理(實習(xí)生)去某公司審計所收集到的審計證據(jù)時，發(fā)現(xiàn)審計記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是23４000元,而審計記錄中卻注明是4３2023元,王主任就此事向徐注冊會計師詢問,徐注冊會計師闡明此項目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)。小王助理也認(rèn)可該項失誤是由于本人馬虎所致。規(guī)定:請指出徐注冊會計師的說法是否對的?為什么?答：徐注冊會計師所說的“與我無關(guān)”是錯誤的。由于《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》第十條明確規(guī)定：“注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)?！备鶕?jù)這一條規(guī)定,徐注冊會計師應(yīng)當(dāng)對小王助理在上述項目審計過程中所收集到的任何一項審計證據(jù)和審計記錄負(fù)責(zé)。23.某會計師事務(wù)助理審計人員王某,在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)（上市公司)財務(wù)部工作人員之后,找到李某請求其幫忙爭攬該單位年度會計報表的審計業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時,王某講:“沒有資格好辦,人手少也好辦，我在×?xí)嫀熓聞?wù)所實習(xí)時，結(jié)識了許多朋友，我出面雇用幾個有這方面資格的高手，跟著一起審。此外，請你和財務(wù)主管說明,在收費(fèi)上我們所一定低于其他會計師事務(wù)所,包你們滿意,不滿意不收費(fèi)。”規(guī)定：請指出助理審計人員王某的哪些言行違反了注冊會計師《職業(yè)道德準(zhǔn)則》中的什么條款?答：(１)王某違反了：“專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范”這一條款，由于王某所在的事務(wù)所沒有審計上市公司報表的資格，所以不能承辦不勝任的業(yè)務(wù)。(2）王某打算雇有執(zhí)業(yè)資格的高手來幫忙這一行為，違反了“不得雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師”這一條款。(3)王某許諾審計結(jié)論包電站集團(tuán)公司滿意，違反了·-不得對未來事項的可實現(xiàn)限度作出保證”的條款。(4）王某還以減少收費(fèi)和以“或有收費(fèi)”的形式等不合法手段與同行爭攬業(yè)務(wù)，違反了“對客戶的責(zé)任”和“對同行的責(zé)任”的條款。(5)財務(wù)會計工作組織。(6)其他與簽約相關(guān)的事項。24.某會計師事務(wù)所接受林源公司的委托，對該公司２０23年12月31日的會計報表進(jìn)行審計。發(fā)現(xiàn)林源公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反映長期投資項目，而將對華欣公司的長期投資2０２30０元列入其他應(yīng)收款賬戶。注冊會計師認(rèn)為此項做法違反了《公司會計準(zhǔn)則》，并向林源公司提出了調(diào)整意見,該公司拒絕采納。規(guī)定：請指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計報告?為什么?答：應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計報告。因素是:林源公司20２３年12月３1日的資產(chǎn)負(fù)債表嚴(yán)重地歪曲了該公司的財務(wù)狀況,并且該公司拒絕采納注冊會計師規(guī)定其進(jìn)行調(diào)整的建議。，所以,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計報告。25.某會計師事務(wù)所注冊會計師李某、安某于2023年3月5日對大華股份有限公司２023年度會計報表進(jìn)行審計，于3月2３日完畢外勤審計工作,并于3月2８日報送審計報告。全文如下:注冊會計師審計意見書大華股份有限公司：我們接受委托，審計了貴公司２023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表。這些會計報表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任,我們的責(zé)任是保證這些會計報表的合理性和合法性。我們的審計是根據(jù)《會計法》進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況,實行了相應(yīng)的、有針對性的審計程序。我們認(rèn)為,上述會計報表符合《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,在所有方面真實地反映了貴公司2023年1２月３1日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及鈔票流量情況,會計解決方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。中國注冊會計師李×(署名)中國注冊會計師安×(署名）客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150000１4000０202300B8500０100000360000Ｃ2２０2302２０23０80000Ｄ３00０04000０50000E70０0０3５０0０04０0000Ｆ-66０0017８0００2023年3月28日規(guī)定:請逐項指出注冊會計師李×和安×所撰寫的審計報告中存在的問題,并提出修改意見。答（1）標(biāo)題“注冊會計師審計意見書”，應(yīng)改正為“審計報告”。（2)“大華股份有限公司”，應(yīng)改正為“大華股份有限公司全體股東”。(3)“審計了貴公司2023年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和鈔票流量表”,應(yīng)改正為“我們審計了后附的貴公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的損益表和鈔票流量表”。(4)“我們的責(zé)任是保證這些會計報表的合理性和合法性”，應(yīng)改正為“我們的責(zé)任是在實行審計工作的基礎(chǔ)上對這些會計報表發(fā)表審計意見”。(5)“我們的審計是根據(jù)《會計法》進(jìn)行的”，應(yīng)改正為“我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則計劃和實行審計工作，以合理確信會計報表是否不存在重大錯報?！?6)“實行了相應(yīng)的、有針對性的審計程序”,應(yīng)改正為“審計工作涉及在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會計報表金額和披露的證據(jù),評價管理當(dāng)局在編制會計報表時采用的會計政策和作出的重大會計估