2023年電大中級(jí)財(cái)務(wù)二期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案

中財(cái)(二)期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)一、單項(xiàng)選擇題(每小題2分，20分）從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)對(duì)的的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。1.收入是指會(huì)導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、公司在(A)。A．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入Ｃ.重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D．所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2．公司確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A)。A．國(guó)債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益3.B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工,成本價(jià)為55000元，售價(jià)為600０0元，則公司因此需交納的增值稅為(Ｂ)。Ａ.9３5０元B.1０2０0元C．87１8元D．977５元4．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí),其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入（Ｃ)。A.實(shí)收資本B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積Ｄ．盈余公積5．根據(jù)我國(guó)202３年發(fā)布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定，公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入Ｂ．實(shí)收資本——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備C．資本公積——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入6.A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1０0000股，每股面值１元，每股按1．2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的３%計(jì)提手續(xù)費(fèi),并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(A)。A．1６４０0元B.1０000０元C.1１640０元D.07.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(Ａ)。Ａ．“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額Ｂ.“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額Ｃ．“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額８.A公司涉及一起訴訟,根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷,該公司在該訴訟中勝訴的也許性有30％,敗訴的也許性有７０％。假如敗訴,A公司將要支付1０0萬(wàn)元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定，Ａ公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(Ａ)。Ａ．100萬(wàn)元Ｂ．７0萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.０９．2023年末,甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為(Ｄ）。Ａ．０B．2萬(wàn)元Ｃ．18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元10.下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(Ｃ）。A.長(zhǎng)期借款B.遞延所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤(rùn)D．應(yīng)付債券11.提供公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A）。A．資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C．鈔票流量表D.所有者權(quán)益表１2.下列事項(xiàng)中,引起鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(B)。A.將鈔票存入銀行B．用鈔票等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)C.用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券13.公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無(wú)法查明因素的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(D)。A.其他業(yè)務(wù)收入B．資本公積Ｃ.盈余公積D．營(yíng)業(yè)外收入１4.公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是(D)。A．籌備人員的工資B．籌備人員的差旅費(fèi)C．公司注冊(cè)登記費(fèi)Ｄ.在建工程的借款利息１5.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中,不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是(B)。A．固定資產(chǎn)出租收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入Ｄ．商品銷售收入１6.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是（D)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B．銷售費(fèi)用C．應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息17．出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入(C)。A．生產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用Ｃ.其他業(yè)務(wù)成本D．管理費(fèi)用1８．出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(Ｄ）。Ａ．管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)支出C．營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理１９.公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中，與公司（一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是(D)。A.所得稅B．消費(fèi)稅Ｃ．印花稅D．增值稅20.A公司于３月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為100000元,規(guī)定對(duì)方付款條件為210、1２0、N3０。購(gòu)貨單位已于3月２2日付款。Ａ公司實(shí)際收到的金額為(C)。A.90000元B．100000元C.980０0元D．８00０0元2１.兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)互換,且該項(xiàng)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為（C）。A．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值Ｂ．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C．換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2２.預(yù)收貨款不多的公司,可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B)。A.應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D．其他應(yīng)收款23.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)(Ｃ)。A．9個(gè)月Ｂ.3個(gè)月C．6個(gè)月Ｄ．１2個(gè)月24．公司現(xiàn)有注冊(cè)資本２０00萬(wàn)元，法定盈余公積余額1２00萬(wàn)元,則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為(Ｂ)。Ａ．500萬(wàn)元B．700萬(wàn)元C.8００萬(wàn)元D．1200萬(wàn)元25．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是(A)。Ａ.借款利息Ｂ.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.房產(chǎn)稅D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷２６.公司出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入,會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(A)。A．營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)收入C.其他業(yè)務(wù)收入Ｄ.投資收益27．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C)。Ａ．按債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格B．按債券的還本方式C.按債券有無(wú)擔(dān)保Ｄ．按債券有否記名2８.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是(D）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C．長(zhǎng)期借款D．應(yīng)付職工薪酬2９.下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A）。A．應(yīng)付賬款B．預(yù)收賬款Ｃ．其他應(yīng)付款D．長(zhǎng)期應(yīng)付款３0．編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于(B）。Ａ.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量B．投資活動(dòng)的鈔票流量C.籌資活動(dòng)的鈔票流量D.非正?；顒?dòng)的鈔票流量31．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A)。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B．管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用Ｄ.制造費(fèi)用32．最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是(C)。A．可理解性B．可靠性C.有用性Ｄ．重要性3３．公司將股票面值1000萬(wàn)元的股票按１100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行,發(fā)行費(fèi)用３5萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積——股票溢價(jià)”賬戶的金額為(Ｂ)。A.100萬(wàn)元B.6５萬(wàn)元C.135萬(wàn)元Ｄ.35萬(wàn)元34．一臺(tái)設(shè)備原值為1０0萬(wàn)元,累計(jì)折舊30萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等,此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為(C）。A．１00萬(wàn)元B．30萬(wàn)元Ｃ．70萬(wàn)元Ｄ.0３5．D公司接受Ａ公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)５0000元,賬面凈值300０0元,評(píng)估凈值為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí),“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為（B）。A．20000元B．35000元Ｃ．５0０00元Ｄ.30０0０元36．按照規(guī)定,下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有(A)。A.１2月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款１00萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張Ｂ．5月20日銷售多余的材料一批,價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C.９月30日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款１5萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計(jì)收回的也許性很小D．12月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款5０萬(wàn)元,委托C公司代銷3７.下列屬于投資活動(dòng)的鈔票流出的項(xiàng)目是(C)。A．債券到期收到的鈔票B．償還債券支付的鈔票C.購(gòu)買債券支付的鈔票D.發(fā)行債券收到的鈔票38．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的貨款記入(A)。A.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方39．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)定涉及(D)。A．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整.Ｂ.計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C．便于理解D．A和B40.下列項(xiàng)目,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是(C)。A.銷售商品收到的增值稅Ｂ．出售固定資產(chǎn)取得的收益Ｃ.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D．預(yù)收其他公司的貨款４1.公司購(gòu)買其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券,性質(zhì)上屬于(B)。A.債權(quán)投資B.混合投資C．股權(quán)投資D．長(zhǎng)期投資4２.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是（A)。A.處置固定資產(chǎn)的收益B.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N的待攤費(fèi)D．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備43.下列各項(xiàng)中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（B）。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)Ｂ．支付職工的困難補(bǔ)貼C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D.住房公積金４4．公司采購(gòu)原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入（D)。A.存貨成本B.管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用45．2０２3年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(A）。A.0B．可抵扣暫時(shí)性差異５０萬(wàn)元Ｃ.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元D．不擬定４6．下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是（A)。A.資本公積B．盈余公積C.稅前利潤(rùn)D.稅后利潤(rùn)47.２023年1月1日甲公司以１98００萬(wàn)元購(gòu)入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券,每年12月，３1日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，實(shí)際利率5．38%，面值總額為２00００萬(wàn)元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資，于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券２023年12月３１日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B)。A.100０萬(wàn)元Ｂ．１068.7５萬(wàn)元C．１07６萬(wàn)元D.1065.24萬(wàn)元48.某公司因違約于2023年２月被一家客戶起訴,原告提出索賠150０0０元。202３年1月8日法院作出終審判決,判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。在該公司2023年2月2７日公布的2０2３年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該補(bǔ)償金額應(yīng)作為(A)。A．2023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決B．20２3年度的管理費(fèi)用解決C.2023年度的非調(diào)整事項(xiàng)解決D．2023年度的營(yíng)業(yè)外支出解決4９.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益,在利潤(rùn)表中應(yīng)列入(Ｂ)。Ａ.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目B.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目C．“投資收益”項(xiàng)目D.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)50.下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中,與公司當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是(Ｂ)。A.未分派利潤(rùn)B．資本公積C.法定盈余公積D．任意盈余公積51.公司按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅,其核算賬戶是(A)。A．其他業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)外支出C．管理費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)稅金及附加1００.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為(D)。Ａ．計(jì)入開辦費(fèi)B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.直接從溢價(jià)收入中扣除52.采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計(jì)入(C)。A．管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C．財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入53．會(huì)計(jì)核算的一般原則中，規(guī)定前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是(A)。A．一致性原則B．可比性原則C.配比原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則54.某公司年初未分派利潤(rùn)1500０0元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)６00000元,按1５%的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤(rùn)為(A）。A．６６0000元B.510００0元C．75000０元Ｄ.727500元５5．２02３年2月7日,A公司收到法院告知被Ｋ公司訴訟,并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失3０萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟,Ａ公司估計(jì)有80％的也許勝訴;若敗訴,補(bǔ)償金額估計(jì)為20萬(wàn)元,并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則２02３年6月3０日，A公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的解決是(A)。A．不確認(rèn)負(fù)債,作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露Ｂ．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元,同時(shí)在報(bào)表附注中披露C.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3３萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，1５分)從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)對(duì)的的,并將其順序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。1.下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，對(duì)的的是(BD)。A.只需按年編報(bào)Ｂ．動(dòng)態(tài)報(bào)表C．靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營(yíng)成果E.“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列2．下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有(ＡＢＣ）。A．接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本Ｄ．接受鈔票捐贈(zèng)E．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本３.下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有（BＣD)。Ａ．購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額B.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額C．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí))D．發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異Ｅ．購(gòu)進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本４．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定,公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ABCＤＥ)。A.公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.收入的金額可以可靠計(jì)量Ｃ．公司沒(méi)有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量8.下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有(ABD)。A．收到被投資單位分派的鈔票股利B.售出固定資產(chǎn)收到鈔票C.支付生產(chǎn)工人工資Ｄ.用存貨償還短期借款Ｅ.上交所得稅9．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有（BD)。A．備抵法Ｂ．追溯調(diào)整法C．直接轉(zhuǎn)銷法D．未來(lái)合用法E.直線法11．下列業(yè)務(wù)中,影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABDE)。Ａ．用盈余公積填補(bǔ)虧損B.接受捐贈(zèng)C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資Ｄ.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本E.發(fā)放股票股利13．下列項(xiàng)目中,不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ＡＢＤ)。Ａ．銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售商品的價(jià)款D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E．出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金1４．下列業(yè)務(wù)中,能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有（ＡCD）。A．收回已確認(rèn)的壞賬Ｂ.取得債務(wù)重組收益Ｃ．計(jì)提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金Ｅ．溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款1５．下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ABCE）。Ａ．捐贈(zèng)支出B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失Ｃ.罰款支出D.支付職工困難補(bǔ)貼Ｅ.出售固定資產(chǎn)的凈損失16.公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中,計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有(AＤＥ)。Ａ．國(guó)債的利息收入B．接受捐贈(zèng)收入C.債務(wù)重組收入D．公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ＡＢＣD)。Ａ．將產(chǎn)品對(duì)外投資B．將產(chǎn)品分派給投資者Ｃ．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目Ｄ．將產(chǎn)品贈(zèng)送別人Ｅ．將原材料用于在建工程1９．下列項(xiàng)目中,也許引起資本公積總額變動(dòng)的有(ＡＣD)。A．資本溢價(jià)B．對(duì)外捐贈(zèng)C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)Ｅ.發(fā)生債務(wù)重組損失2０．預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及（AＣE)。A．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B．該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司D．該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E．該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量2３．下列項(xiàng)目中,屬于營(yíng)業(yè)外收入的有(AC)。Ａ.罰款收入Ｂ.出租包裝物的收入C．出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D．保險(xiǎn)補(bǔ)償收入E.存款利息收入25.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（ABD)。Ａ.１2月25日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、３個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批,價(jià)款2０萬(wàn)元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計(jì)收回的也許性很?。?12月２８日銷售產(chǎn)品一批,發(fā)票已經(jīng)開出,價(jià)款80萬(wàn)元已于２個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E.１2月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷２6.下列各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCＤＥ)。Ａ．交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)Ｃ．持有至到期投資D.應(yīng)收賬款E．存貨２7.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有(CＤE)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本Ｂ.資本公積轉(zhuǎn)增資本Ｃ．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E.得股票股利28.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(ABCD)。Ａ.在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．研發(fā)支出Ｄ．存貨E.投資收益30.下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有(ACDE)。A.本期核銷的壞賬Ｂ.收回以前年度已核銷的壞賬Ｃ．以固定資產(chǎn)抵債D.存貨的盤虧Ｅ．分派股票股利3l下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用的有(ＢC）。A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)B．廣告費(fèi)C.展覽費(fèi)D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷Ｅ．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)３2.下列各項(xiàng)中,作為“其他應(yīng)收款”核算的是（ＢCE）。A.收入購(gòu)貨單位預(yù)付的貨款B．應(yīng)收的各種罰款C．租入包裝物支付的押金D．暫收職工未領(lǐng)的工資E．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款３5.下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)鈔票流量表中“鈔票”的有（AＢCE)。Ａ．銀行存款B.銀行匯票存款C．外埠存款D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E.３個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資3６.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（ABCＤE)。A.計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D．辭退補(bǔ)償E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)38．公司制公司盈余公積的一般用途涉及（AＢ）。A.增長(zhǎng)資本B.填補(bǔ)虧損Ｃ.向投資者分派鈔票利潤(rùn)D．購(gòu)置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎(jiǎng)金40.公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失,影響公司本期凈利潤(rùn)的有（ABDE)。A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B．批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D.交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價(jià)值41．下列各項(xiàng)中,按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC)。A.資本公積B.法定盈余公積C．任意盈余公積Ｄ.未分派利潤(rùn)Ｅ.住房公積金43．下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有（ABD）。A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈Ｄ.存貨非常損失E.股票發(fā)行費(fèi)4４.在我國(guó)，下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有(ＢＣDE）。A.用資本公積補(bǔ)虧B.用法定盈余公積補(bǔ)虧Ｃ.用以后賺錢年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧Ｄ.用任意盈余公積補(bǔ)虧E．用以后賺錢年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧46．下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(AＣＥ）。A.壞賬損失的核算方法B．壞賬的估計(jì)方法Ｃ．固定資產(chǎn)的折舊方法D.固定資產(chǎn)使用年限的擬定E．存貨的計(jì)價(jià)方法47.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法涉及(ＣE)。A．管理費(fèi)用Ｂ.增長(zhǎng)公司的生產(chǎn)成本C.計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D．計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E.抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅4８.借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及（ABCDE)。A．借款利息Ｂ.外幣借款匯兌差額C.債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)E.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷４9.對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有(DE)。A．因物價(jià)連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B.銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)，公司將超過(guò)的利息暫作資本化解決C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少,固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高,公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善,公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來(lái)的5％降為１％E．因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良,將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至2023三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共計(jì)10分)１.債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項(xiàng)。意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī)；對(duì)債權(quán)人而言,可以最大限度地保全債權(quán)。２、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同,如何披露或有負(fù)債信息？（1）相同點(diǎn):預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng),都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來(lái)不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。(2）不同點(diǎn):預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”,或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng);預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（也許性大小等)來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（3)或有負(fù)債的披露:第一，或有負(fù)債的種類及其形成因素,涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說(shuō)明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性；無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明因素。3.簡(jiǎn)述商品銷售收入的確認(rèn)條件。商品銷售收入的確認(rèn)條件:(1）公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;(２)公司既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制:（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司;(4)收入的金額可以可靠地計(jì)量。４、舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（1)賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指公司收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。(２）以固定資產(chǎn)為例：20２3年12月購(gòu)入資產(chǎn)100萬(wàn)元，雙倍余額法5年折舊，殘值不考慮,稅務(wù)上按直線法５年折舊。20２3年應(yīng)提折舊：40萬(wàn)元,稅務(wù)上認(rèn)可提折舊：2０萬(wàn)元，這就意味著有２0萬(wàn)元折舊費(fèi)稅務(wù)上在20２3年是不認(rèn)可的（以后期間還是會(huì)認(rèn)可），但站在２０2３年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是1０0-40＝60萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)是100－20=8０萬(wàn)元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)5.公司凈利潤(rùn)的分派(１)若有虧損,先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；(２)提取法定盈余公積;(３)應(yīng)付優(yōu)先股股利;（4)提取任意盈余公積；(5）支付普通股股利。6.舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)政策變更，是指公司對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由本來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。比較常見(jiàn)的會(huì)計(jì)政策變更有:公司在對(duì)被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法或其它方法之間的變更等。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。如:折舊估計(jì)年限的變更、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限變更、應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更等。7．舉例說(shuō)明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。鈔票等價(jià)物雖然不是鈔票，但其支付能力與鈔票差不多,即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。8.辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別辭退福利涉及兩種情況:一是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期,無(wú)論職工本人是否樂(lè)意,公司決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償;二是職工勞動(dòng)協(xié)議尚未到期,為鼓勵(lì)職工自愿接受淘汰而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職。可見(jiàn),職工與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議尚未到期，是辭退補(bǔ)償?shù)那疤?從而與職工正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與公司簽訂的勞動(dòng)協(xié)議已經(jīng)到期,或職工達(dá)成了國(guó)家規(guī)定的退休年齡，公司所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休自身的補(bǔ)償,故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在公司辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn),通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健?.借款費(fèi)用資本化的含義及我國(guó)現(xiàn)行公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用公司發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用，會(huì)計(jì)上稱為借款費(fèi)用,重要內(nèi)容涉及利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯兌差額等。借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，稱為“費(fèi)用化”；二是予以“資本化”,即將與購(gòu)置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國(guó)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1７號(hào)—借款費(fèi)用》規(guī)定的原則是:公司發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。這里,符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要通過(guò)相稱長(zhǎng)時(shí)間（通常為1年以上、含1年）的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才干達(dá)成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)公司開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、公司制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等)、建造協(xié)議、開發(fā)階段符合資本化條件的無(wú)形資產(chǎn)等。1０.舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”１、本期營(yíng)業(yè)觀指本期利潤(rùn)表中所計(jì)列的收益僅放映本期經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項(xiàng)目以及不屬于本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列入利潤(rùn)表。2、損益滿計(jì)觀指本期利潤(rùn)表應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的損益項(xiàng)目。所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目,營(yíng)業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項(xiàng)目等均一無(wú)漏掉地納入利潤(rùn)表。我國(guó)利潤(rùn)表將經(jīng)營(yíng)成果的形成與分派和二為一,故營(yíng)業(yè)外項(xiàng)目、非常損益項(xiàng)目和前期損益調(diào)整項(xiàng)目均在一張利潤(rùn)表中放映。我國(guó)的利潤(rùn)表基本上采用了損益滿計(jì)觀。從以上分析可知,“損益滿計(jì)觀”信息披露充足，可以全面地反映公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从常弧氨酒跔I(yíng)業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況,突出反映公司的核心賺錢能力。兩者各有其長(zhǎng)處,同時(shí)就如上文分析，也各自存在著缺陷。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題:根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（35分）１.以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金、訴訟費(fèi);收到某公司支付的違約金存入銀行。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)350０元;借：銷售費(fèi)用3５００貸:銀行存款3５０0⑵以銀行存款支付罰款１0000元;借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出1００00貸：銀行存款1０000⑶支付協(xié)議違約金10000元借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出1００00貸：銀行存款1000０⑷以銀行存款支付訴訟費(fèi)750０元借:管理費(fèi)用７50０貸:銀行存款7500⑸收到某公司支付的違約金存入銀行借:銀行存款1０0０0貸:營(yíng)業(yè)外收入１0０00２.對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品;在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。舉例：⑴A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元,增值稅率１7％，A公司占B公司1２%的股份,無(wú)重大影響。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)Ｂ公司投資58５000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850０0借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400０00貸:庫(kù)存商品400０0０⑵在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料1０萬(wàn)元,增值稅１.7萬(wàn)元。借：在建工程1170０0貸：庫(kù)存商品１00000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）１70003．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,協(xié)議規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算;已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款;采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例:⑴某公司在２02３年2月3日,賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月10日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款１00萬(wàn)元,增值稅率17%,該批商品成本7０萬(wàn)元,公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未結(jié)算。借:應(yīng)收賬款17貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：發(fā)出商品70貸：庫(kù)存商品70⑵A公司銷售商品給B公司，貨款50000元、增值稅8500元,銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借:應(yīng)收票據(jù)58500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5０000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)8500⑶該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被B公司所有退回,價(jià)款10０00元，增值稅17000元，成本８0000元,款項(xiàng)已收。借:庫(kù)存商品8０000０貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8００000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000００0貸：銀行存款11700０應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本8萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格1０萬(wàn)元,增值稅1．７萬(wàn)元借:在建工程９7000貸：庫(kù)存商品8000０應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1７０00⑸銷售商品,貨款５０0０0元、增值稅8５00元，該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款30０00元，余款尚未結(jié)清。借:預(yù)收賬款585０0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5００00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)８５00假如余款收妥并存入銀行借:銀行存款28５00貸:預(yù)收賬款２８５00⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元;借：未實(shí)現(xiàn)融資收益3０000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3000０4.出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅;交納上月應(yīng)交的所得稅;將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬;應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4０000元。借:固定資產(chǎn)清理40０0０貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅400０0⑵交納上月應(yīng)交的所得稅２500０元。借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2500０貸：銀行存款2５000⑶將本月未交增值稅5000０元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）500０0貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅5０000⑷將本月應(yīng)交所得稅12０0０元計(jì)提入賬借：所得稅費(fèi)用12000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1２000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5０0０貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅50005.分派職工薪酬;辭退員工予以補(bǔ)償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬８０000元、車間管理人員薪酬202３0元、行政管理人員薪酬３000０元、在建工程人員薪酬20230元。借：生產(chǎn)成本８０000制造費(fèi)用2０2３０管理費(fèi)用3000０在建工程2０230貸:應(yīng)付職工薪酬－工資1５０00０⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償80000元，明年１月初支付;確認(rèn)職工辭退福利。借:管理費(fèi)用8０0００貸：應(yīng)付職工薪酬－辭退福利８0００0６．預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息;發(fā)行債券款存銀行;計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息3０００0元借:財(cái)務(wù)費(fèi)用３000０貸：應(yīng)付利息３００00⑵按面值20２3０0０元發(fā)行債券;借：銀行存款２０230００貸：應(yīng)付債券—面值２02300０⑶溢價(jià)發(fā)行債券,面值２02300０元，按2032０２３元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款203２０23貸:應(yīng)付債券—面值20230０0—利息調(diào)整320２３⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息2０230元（按面值發(fā)行）,假如是分期付息到期還本,則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程）２0230貸:應(yīng)付利息２０230假如是一次到期還本付息，則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程)202３０貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息202307.發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。舉例:發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊２0０00元,經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借:管理費(fèi)用20230貸：累計(jì)折舊２0２308.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期,但付款公司銀行存款被凍結(jié)。舉例:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款公司T公司因涉訴，所有存款被凍結(jié),下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，Ａ公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款８0０000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債８000009．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積填補(bǔ)虧損;將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶;提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損700萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn)；借:利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)700貸：本年利潤(rùn)7０0⑵用盈余公積13０萬(wàn)元填補(bǔ)虧損借：盈余公積130貸：利潤(rùn)分派—盈余公積補(bǔ)虧１30⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn);借:本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)5０0⑷提取法定盈余公積50萬(wàn)元。借：利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積50貸：盈余公積—法定盈余公積50同時(shí)向投資人分派鈔票股利(下年支付)1３０萬(wàn)元;借:利潤(rùn)分派—應(yīng)付鈔票股利１3０貸：應(yīng)付股利1３010.回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。（《教材》Ｐ２41）舉例:D公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬(wàn)股，每股面值10元,原發(fā)行價(jià)格１５元，該公司提取資本公積4０萬(wàn)元、盈余公積２5萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)40萬(wàn)元。現(xiàn)以每股８元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股6400０0貸：銀行存款6400００借:股本——股本8０0000貸:庫(kù)存股6400０0資本公積——股本溢價(jià)1600０0假如以每股16元的價(jià)格回收，則借：庫(kù)存股１280000貸:銀行存款1280００0借:股本——股本800000資本公積——股本溢價(jià)40０00０盈余公積８00０0貸：庫(kù)存股12８0000１1．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用)貸：累計(jì)折舊12．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例:⑴去年所欠A公司貨款1０0萬(wàn)元無(wú)力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款80萬(wàn)元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—A公司1０0貸:銀行存款８0營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬(wàn)元、累計(jì)攤銷10萬(wàn)元和公允價(jià)值90萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益＝100000０-900000=1０00０0元轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額=90０000－（9０0００0－10００00)=100000元借:應(yīng)付賬款1００0０00累計(jì)攤銷1００000貸:無(wú)形資產(chǎn)9００000營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得1000００—處置無(wú)形資產(chǎn)利得10000013.以鈔票折扣方式購(gòu)入原材料,在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。舉例:B公司于８月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款為600０00元,增值稅率為17%，原材料已入庫(kù)。付款條件為:2／1０,1/2０,ｎ／30。B公司假如在8月8日付款。借:原材料600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102０00貸:應(yīng)付賬款7020０0借：應(yīng)付賬款7０2000貸:銀行存款68７96０財(cái)務(wù)費(fèi)用140401４．按面值發(fā)行債券一批,款項(xiàng)已收妥并存入銀行；借：銀行存款貸：應(yīng)付債券—面值五、計(jì)算題（10分)1、折價(jià)發(fā)行債券一批,利息于每年的７月1日、１月1日分期支付,到期一次還本,債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偂９居诿磕甑?月末、１2月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià);各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額。2０23年1月2日,某公司以775５萬(wàn)折價(jià)發(fā)行債券一批,發(fā)行三年,面值為8000萬(wàn)元。利息于每年的７月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。票面利率?%，實(shí)際利率為11.28%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息,同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算:發(fā)行債券的折價(jià);各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià);半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價(jià)=８０００-７755＝２45各期的應(yīng)付利息＝8000×9％÷2=３60第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=７7５５×1１.28%÷2-800０×9%÷2=77.382半年后的攤余成本=７755+7７.3８2=7,832．38２到期應(yīng)償付的金額＝８０0０+3６0=８，３60序號(hào)期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息支出(即財(cái)務(wù)費(fèi)用）折價(jià)攤銷額未攤銷折價(jià)投資攤余成本(賬面價(jià)值)①=面值*票面利率(4.5％）②=上期⑤*5．6４%③=①-②⑷=上期④－本期③⑤=上期⑤-本期③2023.0１.0２２4577５５12023.6.3036０437.３８2-７７.382167.618７，83２.3８２22023.12．3１3６０３2023．6.30３6042０２3.1２.3１3605２０23.6.30３6０62023．１2.3１360合計(jì)21602、已知有關(guān)賬戶的余額，規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。某公司2023年1２月31日有關(guān)賬戶的余額如下:應(yīng)收賬款—甲15000（借）應(yīng)付賬款—Ａ3０00０（貸）預(yù)收賬款—丙２02３０(貸）預(yù)收賬款—丁13０0０(借）預(yù)付賬款—B1０00０（借）預(yù)付賬款—C18０00（貸)原材料12０230（借)庫(kù)存商品１00000（借）材料成本差異2023(貸)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500０（貸)持有至到期投資450０00（借）,其中一年內(nèi)到期的金額為２500０0規(guī)定：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案：存貨=１2０2３0＋1００000—2023—5000=2１３0００元應(yīng)收賬款=15０00+13０00＝２8000元（應(yīng)收賬款的借方明細(xì)賬+預(yù)收賬款的借方明細(xì)賬）應(yīng)付賬款＝30000+１８０00=48０0０元(應(yīng)付賬款的貸方明細(xì)賬+預(yù)付賬款的貸方明細(xì)賬)預(yù)付賬款=100０0元預(yù)收賬款=2023０元持有至到期投資＝4５0０00—2５0０００=2023００元３．已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額,規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。已知某公司所得稅稅率為25％和年末預(yù)收貨款金額為10萬(wàn)元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬(wàn)元，其取得成本為３0萬(wàn)元、固定資產(chǎn)原價(jià)150萬(wàn)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額５０萬(wàn)和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額９0萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。項(xiàng)目賬面價(jià)值（A）計(jì)稅基礎(chǔ)(T)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收賬款-10010（A＜T)0.25交易性金融資產(chǎn)40301０(A＞T)0.25固定資產(chǎn)1０060４０(A＞Ｔ)１０4．已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入和稅款滯納金支出；存貨減值準(zhǔn)備。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，年末公司董事會(huì)決定分別按*％、*％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的*％向投資者分派鈔票利潤(rùn)、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算:年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額;年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤(rùn)。已知公司年度有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn);本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入８００0和稅款滯納金支出400０；存貨減值準(zhǔn)備202３０元。存貨的成本為120２30元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為０;無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外,年末公司董事會(huì)決定分別按１0％、５%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的２0%向投資者分派鈔票利潤(rùn)、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算:（1)年度納稅所得額;100０000－8０00+400０+20２30=1016000(2)全年應(yīng)交所得稅額；1016000×2５%=25４000(3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;由于存貨的賬面價(jià)值為１202３0-202３0＝1０0000元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本12０23０由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20２30元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20２30×25%＝5000，本年的所得稅費(fèi)=2540００－5０００＝２4９000(4）年末提取的盈余公積；凈利潤(rùn)=100=７51０00提取的盈余公積＝７5100０×10%+×75１0００×5%＝11265０(5）年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤(rùn)。７5100０×2０％=1502005.已知年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額、公司年初未分派利潤(rùn)額、年末提取法定盈余公積的比例等，規(guī)定計(jì)算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、年末的未分派利潤(rùn)。(本題20２3年7月已考，本次再考不太也許）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失)±投資收益(損失)利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用本年未分派利潤(rùn)=年初未分派利潤(rùn)+（本年凈利潤(rùn)-利潤(rùn)分派)6．公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值100000，營(yíng)銷條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的鈔票折扣，具體條件為２/1０、1/２0、n／3０。條件二:購(gòu)貨方若3個(gè)月后才干付款,則公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為１202３0元,2年內(nèi)分*次支付。規(guī)定：1.根據(jù)營(yíng)銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)(確認(rèn)銷售收入、鈔票折扣支出、實(shí)際收款)。2．根據(jù)營(yíng)銷條件二，計(jì)算擬定上項(xiàng)銷售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。(1)根據(jù)條件一

２月1０日１月2０日n/30銷售收入100０00100000100000鈔票折扣2０0010０00實(shí)際收款９8０00990０0100000(２)

根據(jù)條件二,

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為10000０元。7.已知１２月3１日部分賬戶年初余額和年末余額,本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少所有采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少所有用于銷售。規(guī)定計(jì)算年度鈔票流量表中的銷售商品收到的鈔票和購(gòu)買商品支付的鈔票。賬戶年初余額年末余額存貨2500002０２300應(yīng)收賬款36００002４０000應(yīng)付賬款2７000０2100０1、（1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款期末余額））+(應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息所以：年度鈔票流量表中的銷售商品收到的鈔票=本期銷售收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額)+（360000—2400００)。（２）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票＝利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋（存貨期末余額-存貨期初余額)＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)＋(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額所以:年度鈔票流量表中購(gòu)買商品支付的鈔票=當(dāng)期銷售成本+當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+（20)＋(2７）這是以主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算的，假如本期存貨增長(zhǎng)就是支出了錢，若是減少了就證明也許是上期結(jié)存的,本期并沒(méi)有購(gòu)進(jìn),這樣就把不是本期支付的“鈔票”踢出來(lái)了，然而這部分存貨的增長(zhǎng)是不是以鈔票方式購(gòu)進(jìn)的,還要對(duì)“應(yīng)付賬款”進(jìn)行考察。六、綜合題（10分）?１．銷售商品一批,不含稅價(jià)款＊元、增值稅率＊％,商品成本*元;協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/10、1/２0、N/30。購(gòu)貨方已按規(guī)定付款，后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。規(guī)定:(１）實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款;(２)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。２023年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款5０萬(wàn)元，增值稅１7％,商品成本30萬(wàn)元，協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/１０,1/2０,Ｎ/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。５月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定（1)計(jì)算２月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月９日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過(guò)程）(2）編制銷售商品，收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄(1)50０000+（5００0０0*１7％）－(5００000*2％）=575000元（2）2月8日銷售商品：借:應(yīng)收賬款5850０0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8５０0０同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品30０0002月１5日收到貨款:借:銀行存款5７5０00(５85000-１０000=5７5000)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000(不考慮增值稅且１0天內(nèi)付款,所以:5000０0*2%=1）貸:應(yīng)收賬款5850005月9日退還貨款：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5０00０0貸:應(yīng)付賬款5７5000財(cái)務(wù)費(fèi)用10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85０00(紅字）同時(shí)，收到退貨：借：庫(kù)存商品３00000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000０2．1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率*％，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于1月1日開工,當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款＊元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入*元。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入*元。⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款*元。第三季度,公司用該借款的閑置資金*元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益*元存入銀行。季末收回本金及投資收益＊元存入銀行。⑷１0月1日支付工程進(jìn)度款＊元。⑸至年末,該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定:(１)按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額;（2)編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1月2日從銀行借入三年期借款２02３用于工程建設(shè)，年利率為6%,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于1月1日開工,當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬(wàn)。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行,年利率為1.２％。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬(wàn)。第三季度,公司用該借款的閑置資金購(gòu)入交易性證券,獲得投資收益10萬(wàn)存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷10月1日支付工程進(jìn)度款３00萬(wàn)。⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定:（１）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。參考答案:(1)每季度應(yīng)付借款利息均為:2023×６％÷4=30萬(wàn)第一季度借款費(fèi)用資本化金額=３0-(20２3-90０)×１.２％÷4=２6．７萬(wàn)第二季度借款費(fèi)用資本化金額＝30-(202３-900）×1.2％÷4=２6.7萬(wàn)第三季度借款費(fèi)用資本化金額＝30-１0=20萬(wàn)第四季度借款費(fèi)用資本化金額＝3０萬(wàn)（2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：編制年初借款：借：銀行存款2０２３0000貸：長(zhǎng)期借款20２３０00０第1季末計(jì)提利息：借:銀行存款3３０00貸:在建工程33００0借:在建工程３00000貸：應(yīng)付利息３０0０00年末支付利息：借:應(yīng)付利息202３×６%貸:銀行存款２０２3×６%3.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款＊元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價(jià)*元、累計(jì)折舊*元、公允價(jià)值*元。規(guī)定：(1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；(3)編制Ａ公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。A公司以自用設(shè)備抵B公司的債23４00０0元,已知設(shè)備原價(jià)2086０00元、累計(jì)折舊80000０元、公允價(jià)值1786０0０元,規(guī)定：（１）計(jì)算Ａ公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；(2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失;（３)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（課本P149）參考答案：(1)A公司抵債設(shè)備的處置損益=1７８600０-(208)＝50００00元A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益＝２34=５５４000元（2）B公司的債權(quán)重組損失=234=5540０0元（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄：將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借:固定資產(chǎn)清理1286０00累計(jì)折舊8０0000貸：固定資產(chǎn)20８６000用設(shè)備抵債：借:應(yīng)付賬款—B公司2340０0０貸:固定資產(chǎn)清理1７860０0營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得5５40０0同時(shí)：借:固定資產(chǎn)清理500０00貸:營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)解決利得5０000０４.已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額,12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:⑴將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入*萬(wàn)元已收妥并存入銀行;該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊*元。⑵銷售商品一批,價(jià)款*元、增值稅*元,款項(xiàng)已所有收妥并存入銀行。該批商品成本為*元。⑶支付本季短期借款利息*，經(jīng)查，前２個(gè)月已預(yù)提*元。⑷本月應(yīng)交所得稅＊元。規(guī)定：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（2)根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。已知公司1-12月２0日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額（見(jiàn)下表)，12月２１—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:⑴將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入２0萬(wàn)已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬(wàn)。⑵銷售商品一批,貨款1000萬(wàn)及增值稅170萬(wàn),已所有收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出,成本為500萬(wàn)。⑶支付本季短期借款利息１５萬(wàn)。⑷本月應(yīng)交所得稅17萬(wàn)。規(guī)定：(1）對(duì)１2月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄;（２)根據(jù)上述資料編制年度利潤(rùn)表。單位：萬(wàn)元損益類賬戶1-12月2０日累計(jì)發(fā)生額損益類賬戶1-12月20日累計(jì)發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸）11０００其他業(yè)務(wù)收入(貸）1500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（借)6500其他業(yè)務(wù)成本（借)1000營(yíng)業(yè)稅金及附加（借）20銷售費(fèi)用(借)２００管理費(fèi)用（借)1５71財(cái)務(wù)費(fèi)用（借）41５資產(chǎn)減值損失（借)309投資收益(貸）３１5營(yíng)業(yè)外收入（貸)500營(yíng)業(yè)外支出（借)１9７所得稅費(fèi)用（借)1103參考答案：(1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入２0萬(wàn)已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊1０萬(wàn)。借:銀行存款20２３０0貸：其他業(yè)務(wù)收入202300同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本１0０0０0貸：累計(jì)折舊10０000公司年度利潤(rùn)表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目12月20日以后發(fā)生的金額1－12月20日累計(jì)發(fā)生額本年發(fā)生額一、

營(yíng)業(yè)收入1,02０1２,50013,520減:營(yíng)業(yè)成本５１07,５00８,010營(yíng)業(yè)稅金及附加０2020銷售費(fèi)用020020０管理費(fèi)用01,5711,57１財(cái)務(wù)費(fèi)用504154６5資產(chǎn)減值損失030９３09加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列）00０加:投資收益(損失以“—”號(hào)填列）03１5３15二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填４602,8003,260加:營(yíng)業(yè)處收入0500500減：營(yíng)業(yè)處支出０1９71９7其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失019７197三、利潤(rùn)總額4６０３,1033,563減：所得稅費(fèi)用201,103１,１23四、凈利潤(rùn)44０2,０0０2,44０②銷售商品一批，貨款1000萬(wàn)及增值稅1７0萬(wàn)，已所有收妥并存入銀行。借:銀行存款１1７00０0０貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000０00應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（銷項(xiàng)）１7０0000同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50０0０0０貸:庫(kù)存商品500０00０③支付本季短期借款利息50萬(wàn)。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用５000００貸：銀行存款500000④本月應(yīng)交所得稅20萬(wàn)。借:所得稅費(fèi)20230０貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅２0230０5.已知公司2０23年度的有關(guān)資料如下:全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)＊元。本年度確認(rèn)的收支中，有購(gòu)買國(guó)債的利息收入*元，稅款滯納金*元,存貨年初采購(gòu)成本*元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備,年末計(jì)提減值準(zhǔn)備*元。公