2023年電大中級財務會計二形成性考核冊答案

公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算,經(jīng)營貨合用增值稅稅率１7％、合用消費稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5％。2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:１.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000０00元、增值稅153000元,另有運費2023元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達,材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借：原材料９000０00＋2023*（1－3%）應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1530０0+2０２3*7%貸:銀行存款９155００02.銷售乙產(chǎn)品５0０0件,單位售價2０0元,單位成本1５０元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:應收賬款1１7０000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費-應交增值稅17０00０借:營業(yè)稅金及附加10０0０0貸：應交稅費－－應交消費稅1000００同時確認成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品3.轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán),收入150０0元已存入銀行。該項專利的賬面余值為8０000元、累計攤銷７50００元。借：銀行存款150０0累計攤銷７５０00貸：無形資產(chǎn)80００0應交稅費-應交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得925０4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款８0000元。我國增值稅實行條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借:原材料８0000*(１－13%）69600應交稅費－應交增值稅10４00貸:鈔票800０0５.委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料成本為100０0０元。加工費用2５０0０元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費稅２50０元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。借:委托加工物資10000０貸:原材料１０00０0借:委托加工物資25000+250０應交稅費－應交增值稅(進項稅額)42５0貸:銀行存款31750提醒：直接對外銷售的,不得抵扣消費稅6.購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅3０6０0元。設備已投入使用,款項已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn)１8000０應交稅費--應交增值稅（進項稅額)30６00貸:銀行存款2１０6007.公司在建的辦公大樓因施工需要，領用原材料一批，成本50000元。借：在建工程5000０*１．1７貸:原材料５000０應交稅費－-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)850０８.月底對原材料進行盤點,盤虧金額４000元，因素待查。借:待解決財產(chǎn)損益-待解決流動資產(chǎn)損益4000貸:原材料4000盤虧的原材料,由于因素尚未確認．無法擬定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條條例第十條第（二)項所稱非正常損失，是指因管理不善導致被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。甲公司欠乙公司貨款35０萬元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中,１.抵償存貨的成本200萬元,已提跌價準備１５萬元,公允價值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票１００0０股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理,該批股票成本15000０元,持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益１００００0元,重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨品合用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務重組業(yè)務的會計分錄。甲:借:應付賬款350貸:主營業(yè)務收入１80應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)３０.60可供出售金融資產(chǎn)(成本)１5可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10投資收益５營業(yè)外收入-債務重組收益109．40借:主營業(yè)務成本1８5存貨跌價準備15貸:存貨２００借：資本公積－－其他資本公積1０貸:投資收益10乙：借：壞賬準備10５交易性金融資產(chǎn)3０存貨18０應交稅費－應交增值稅(進項稅額)30.6０營業(yè)外支出－-債務重組損失４.4貸：應收賬款350簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別?1、答:辭退福利是在職工與公司簽訂的勞動協(xié)議到期前,公司根據(jù)法律、與職工本人或職工代表(工會)簽訂的協(xié)議,或者基于商業(yè)慣例,承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此,公司應當在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金,是其與公司簽訂的勞動協(xié)議到期時,或者職工達成了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額,此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務而不是退休自身,因此,公司應當是在職工提供服務的會計期間確認和計量。２、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答:其重要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸多相關(guān)因素,比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不擬定性的或有事項來說，這些因素更難擬定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下:１.或有負債形成的因素；2.或有負債預計產(chǎn)生的財務影響（如無法預計，應說明理由）；3．獲得補償?shù)囊苍S性。2023年1月1日H公司從建行借入三年期借款100０萬元用于生產(chǎn)線工程建設，利率8％,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下:（1)工程于2０2３年1月1日開工,當天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。（２）2023年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到７月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。(３）2０23年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金3０0萬元購入交易性證券,獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度,該項證券的投資收益為0,年末收回本金３０0萬元存入銀行。(４）2023你那１０月１日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元,期限１年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月１日公司支付工程進度款5０0萬元。(5）至2023年末、該項工程尚未竣工。規(guī)定１．判斷2０２３年專門借款利息應予資本化的期間。2．按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制20２３年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、2023年資本化期間為2０2３年1月１日—１2月31日,但4月1日—6月30日應暫停資本化。2、第一季度（1)專門借款利息=1０00＊8%/４=20（萬元)（２)利息資本化金額=利息費用-閑置資金取得的利息收入=２０－4＝16(萬元）借:在建工程--生產(chǎn)線１6萬借：銀行存款4萬貸：應付利息20萬２、第二度(暫停資本化)(1)專門借款利息＝100０＊8％/4=２0（萬元)（２）計入財務費用的金額＝2０－４=16（萬元）借：財務費用16萬借：銀行存款4萬貸:應付利息20萬３、第三季度（1）專門借款利息=100０＊8%/４=2０(萬元）（2)利息資本化金額=20-9=１1(萬元）借：在建工程--生產(chǎn)線１1萬借:銀行存款9萬貸:應付利息２0萬4、第四季度（1)專門借款利息=1０００＊８%/4＝２0(萬元)，應所有資本化(2)從10月1日開始，該工程累計支出已達１200萬元，超過了專門借款20０萬元，應將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=20０*(3／３)＝2０0(萬元）季度資本化率=６%/4＝1．5%一般借款利息資本化金額＝２00*1．5%=3(萬元)利息資本化金額＝20＋3＝23（萬元)借：在建工程--生產(chǎn)線20萬貸：應付利息2０萬借：在建工程--生產(chǎn)線3萬借:財務費用4.5萬貸:銀行存款(500*6％/4）7．５萬２023年1月2日Ｋ公司發(fā)行5年期債券一批,面值２0230０00元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、１月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為１536６68０元(不考慮發(fā)行費用)，債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的６月末，1２月末計提利息,同時分攤折價款。規(guī)定1．采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2.編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應付利息,分攤折價？答所有利息調(diào)整費用＝2023-153６.668=４６3．332萬元計算債券的攤余價值=1536.６６8半年的實際利息費用=4０+3８.４167=78.４16７半年應付利息=2０23*4%/２=4０萬元.半年分攤的折價=１53６．6６8*5%/２=3８.41６7萬元2。編制發(fā)行債券,按期預提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借:銀行存款1536．668應付債券--利息調(diào)整463.３32貸:應付債券－面值20232０２3年上半年預提利息借:財務費用７８.４1６7貸:應付債券-利息調(diào)整38.4167應付債券--應計利息４02023年7月1日支付利息借：應付債券--應計利息4０貸:銀行存款４０2０23年12月31日預提利息計算債券的攤余價值=１536.６６8+3８．4167=１５75.0847半年的實際利息費用=４0+３9.3７71=７9．３771半年應付利息=2０23*4%/2=40萬元.半年分攤的折價=1５7５.0８４7＊５%/2=３9．37７1萬元借:借:財務費用7９．3７71貸：應付債券-利息調(diào)整３9．３771應付債券--應計利息４0以此類推.最后還本付利息借：應付債券-－面值2０23應付債券-應計利息40貸:銀行存款２0４０２０23年１月２日Ｔ公司采用分期收款方式銷售大型設備，協(xié)議價款1５00萬元,按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票,購貨方已支付增值稅款255萬元?，F(xiàn)銷方式下,該設備售價１2０0萬元,成本9００萬元。規(guī)定1.編制T公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表(采用實際利率法,表格請參考教材1２-1。本題中,年金30０萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值120０萬元的折現(xiàn)率為７.９3％）;3.編制T公司20２3年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1.借：主營業(yè)務成本900貸：庫存商品9002.年份(t)未收本金Aｔ=At—l—Dt-１財務費用B=A*７.９３%收現(xiàn)總額C已收本金Ｄ=C—Ｂ2023年1月１日12002023年12月31日12０0９5．1６3002０4.842023年１２月31日9９5.1678．9230０221.０82023年１２月31日774.0861．3８30０238．622023年１2月３1日５35.4６４2．46３0０257.542023年12月３１日２77.９２２2．08*３00２７7．92總額3０01５０01200３.借：銀行存款300貸：長期應收款30０借:未確認融資收益95.１６貸：財務費用95.１６２02３年度Ａ公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元。本年會計核算的收支中,確認國債利息收入８000元、支付罰金4０００元;去年終購入并使用的設備,原價30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元,按稅法規(guī)定該設備的年折舊額為5700０元。從本年起,A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅率為２５％，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。規(guī)定1.計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎；2.計算Ａ公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；３.計算Ａ公司本年的納稅所得稅與應交所得稅;4．202３年1-1月A公司已預交所得稅4５萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1.A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值=３０0０00-45００0=２5５000元,計稅基礎=3０0000-5７000=２43000元；2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(2５）*2５%=3０00元,本年末的遞延所得稅負債＝0+3000=3０００元;3.Ａ公司本年的納稅所得稅（個人覺得此處應是“應納稅所得額”）＝2023０00-8000+4０００-（5700０-45000)=198４００0元,應交所得稅=19８4000＊25%=496000元；4.2023年1-1月(個人覺得此處應是“1-1１月”)A公司已預交所得稅45萬元,借:所得稅費用－當期所得稅46000=49貸:應交稅費-應交所得稅4６000借:所得稅費用-遞延所得稅30０0貸:遞延所得稅負債3０001．試簡要說明與獨資公司或合作公司相比,公司制公司所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答：與獨資公司或合作公司相比，公司制公司所有者權(quán)益的會計核算的不同之處:獨資公司和合作公司由于不是獨立的法律實體以及承擔無限連帶償債責任的特點使得這兩類公司在分派賺錢前不提各種公積,會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔有限責任的公司公司而言,獨立法律實體的特性以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護,對所有者權(quán)益的構(gòu)成