2023年電大審計案例研究形成性考核冊答案

審計案例研究形成性考核冊答案作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由１．在接受審計業(yè)務(wù)之前,后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平.答案:錯理由:在接受審計業(yè)務(wù)之前,審計人員需對被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評價審計風(fēng)險及擬定可審性。審計重要性水平是通過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計人員了解的.２.假如審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異,則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的答案:錯理由:審計人員需要函證的應(yīng)收帳款無差異,僅僅是表白抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高,但并不表達(dá)所有的應(yīng)收帳款余額對的,審計人員還要對其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。3．被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案:對理由:這符合單位不相容職責(zé)的分離,符合會計制度對會計崗位互相牽制的規(guī)定。4．假如被審計單位初次接受審計,審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計,仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計方法。答案:錯理由:假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計,仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤點(diǎn)記錄僅僅是是審計方法之一,并非最佳方法,必要時可參與盤點(diǎn)。此外，還需對其會計賬務(wù)解決進(jìn)行審計。仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。５.審計人員在審查公司固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案:錯.理由：假如被審單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時，審計人員必須查實(shí)防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項(xiàng)案例分析題第一章1.在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶,那么本次連續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答:審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決,如好的做法是否得到保存和堅持下來,發(fā)現(xiàn)的重要問題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化,假如有的話,就應(yīng)作為審計的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化,假如有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注;被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，假如結(jié)論是肯定的,應(yīng)予以特別注意。２.在本章的案例二中,如是注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時,發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？答:假如被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,這意味著被審單位也許存在如下情況:業(yè)務(wù)發(fā)展波動產(chǎn)生好的結(jié)果。如公司引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；公司加大了應(yīng)收賬款的回籠力度,使資金周轉(zhuǎn)加快,引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大;是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如,公司的成本控制發(fā)生問題,導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升,引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反映,導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,給公司帶來直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴枪窘?jīng)營管理不善，使公司的資金來源局限性，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大?；蛞苍S存在以下情況：經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；年末銷售額忽然增減;顧客總體發(fā)生變動;產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動;信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;銷售收入的總體發(fā)生變動;第二章1.

在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些?如何發(fā)現(xiàn)和防止？答:由于在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)公司之間為了達(dá)成調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表的目的,也許存在互相轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,費(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，互相融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問題。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測試，否則極可能落入被審單位設(shè)計的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有:（一)與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個人發(fā)生的重大交易;（二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;(三)與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易；（四)實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;(五）易貨交易；（六)明顯缺少商業(yè)理由的交易；（七)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易;（八)解決方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄;（二)詢問管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；(三)審閱被審計單位管理當(dāng)局聲明書;（四)了解被審計單位與其重要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍;（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會計解決的交易;（六)查閱會計記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，特別是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易;(七)審閱有關(guān)存款、借款的詢證函,檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對審計人員來講,關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。２．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時,該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：借:壞賬準(zhǔn)備１５0000銀行存款1０0000貸:應(yīng)收賬款---－-光明集團(tuán)２50０0０該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整,問對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會有哪些后果?答:一方面,對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照公司會計核算的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解決；假如公司內(nèi)部會計核算控制不嚴(yán),就也許發(fā)生有關(guān)人員貪污、挪用收回款項(xiàng)的情形第三章1.對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會導(dǎo)致什么問題？答:對于長期掛賬的應(yīng)付賬款,若被審計單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶,會導(dǎo)致：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，使公司多繳納所得稅，虛增公司凈利潤，使公司的的留存收益虛增,導(dǎo)致利潤分派不真實(shí),所有者權(quán)益減少。并由此形成其他相關(guān)的問題。２.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的對的性時，應(yīng)注意哪些問題？答：審計人員在復(fù)核折舊分錄及計算的對的性時，應(yīng)注意:(１)一方面是對折舊計提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核,對本期增長和減少的固定資產(chǎn)、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產(chǎn)作適當(dāng)調(diào)查(２）計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率,并與上期比較,分析本期折舊計提額的合理性和準(zhǔn)確性;

(3）計算累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率,評估固定資產(chǎn)的老化率,并估計因閑置、報廢等原因也許發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。（4）在進(jìn)行分析性復(fù)核后,還需要審查折舊的計提和分派的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應(yīng)的成本費(fèi)用中的折舊明細(xì)賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已所有攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費(fèi)用。（5)對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。綜合案例分析題[資料]注冊會計師李文審計大華公司2０23年度會計報表時，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，202３年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會計解決情況是：１．設(shè)備A:賬面原值40萬元，累計折舊4萬元,減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備３6萬元。２．設(shè)備Ｂ:賬面原值1０萬元,累計折舊零,減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用,以認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。3．設(shè)備Ｃ：賬面原值200萬,累計折舊50萬元，已提取減值準(zhǔn)備１５0萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，在上年已全額減值準(zhǔn)備,大華公司本年度又計提取累計折舊２萬元。4．設(shè)備Ｄ:賬面原值30萬元,累計折舊3萬元,已提取減值準(zhǔn)備2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā),從本年度起每年計提減值準(zhǔn)備2萬元。[規(guī)定］指出存在的問題并提出調(diào)整建議。答:問題1.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會計準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定：公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額,應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題2設(shè)備A的做法是錯誤的，對雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準(zhǔn)備。調(diào)整建議：對設(shè)備Ａ按其賬面原值4０萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。問題3設(shè)備B的做法也是對的的。按照相關(guān)規(guī)定,對長期閑置不用、在可預(yù)見的未來不會再使用、且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。設(shè)備B因長期未使用，在可預(yù)見的未來不會再使用,雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為1萬元,大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備。問題4設(shè)備C的做法是錯誤的,對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊。該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值,在上年度已全額減值準(zhǔn)備,大華公司本年度就不能再計提累計折舊2萬元。建議:沖回已提的2萬元折舊。問題5設(shè)備Ｄ的做法是錯誤的，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，大華公司又從本年度起每年計提減值準(zhǔn)備２萬元。建議：對正常使用中的固定資產(chǎn)，不計提減值準(zhǔn)備,將本年度計提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回，以后年度也無需計提減值準(zhǔn)備作業(yè)二一、

判斷正誤并說明理由１．存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯理由:存貨期末盤點(diǎn)是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定,審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關(guān)資料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，出具相應(yīng)的報告，被審單位應(yīng)對提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé),審計人員無需承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任2．將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍也許導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。答案:對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時,銷售成本必然要虛減,本年利潤將會虛增。3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性,審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。答案:對理由:審計人員向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證實(shí)是否真實(shí)存在。４.對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測試以減少實(shí)質(zhì)性測試的工作量。答案:錯理由：對于利息支出,審計人員重要采用實(shí)質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實(shí)性及對的性。5．審計人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于符合性測試的內(nèi)容。答案:對理由:分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。二、單項(xiàng)案例分析題第四章1．審計人員在制定盤點(diǎn)計劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題?

答：審計人員在制定盤點(diǎn)計劃時應(yīng)考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點(diǎn)的事前規(guī)劃,或向委托人索取盤點(diǎn)計劃。一般來講，監(jiān)盤時間應(yīng)以會計期末以前為優(yōu);假如公司的盤點(diǎn)在會計期末以后的時間進(jìn)行,那么就必須編制從盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表，但盡量使盤點(diǎn)時間靠近會計期末;監(jiān)盤的樣本量，應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn)，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等；樣本選取,應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象,同時對也許過時或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見?；蛘叽?（１)監(jiān)盤時間。一般以會計期末以前為優(yōu);(2）監(jiān)盤的樣本量。一般來講,在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點(diǎn)時,應(yīng)考慮有關(guān)實(shí)地盤點(diǎn),永續(xù)記錄的可靠性，存貨的總金額及種類,不同的重要存貨位置的數(shù)量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。（３）項(xiàng)目選取問題。一般來講,指本選取應(yīng)將重要項(xiàng)目或典型存貨項(xiàng)目作為對象，同時對也許過時或損壞的項(xiàng)目要仔細(xì)查詢,并與管理人員就疑慮問題互換意見。2.結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。4n(X7v：y4O答:重要問題是以下幾點(diǎn):(1)在審計中我們發(fā)現(xiàn),被審計單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺少定額控制,容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，由于材料的發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)用而未用的材料,被審計單位沒有建立“假材料”制度,這勢必會影響生產(chǎn)成本的對的核算;審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動,究竟是什么因素導(dǎo)致的，審計人員決定在實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。（2）審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費(fèi)用采用直接人工工資進(jìn)行分派，假如審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費(fèi)用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額,審計人員需要進(jìn)一步驗(yàn)證制造費(fèi)用的分派標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動,進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費(fèi)用的金額。（3)被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計算,但審計人員發(fā)現(xiàn)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項(xiàng)成本核算制度,因此也許會對成本計算和報表產(chǎn)生影響,審計人員需要在實(shí)質(zhì)性測試程序中重點(diǎn)予以關(guān)注。第五章1．審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)?答：還應(yīng)注意：１．檢查是否混淆長期借款和短期借款的界線;檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于公司；借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露,一年內(nèi)到期的長期借款是否已列入流動負(fù)債等:２.審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問題,你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本的真實(shí)存在？答：我國財務(wù)制度明確了資本保全原則，規(guī)定公司籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走,轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律的程序進(jìn)行。對公司的減資行為，我國有關(guān)公司法律也有明確的規(guī)定，如公司準(zhǔn)備減資時，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資;經(jīng)股東大會批準(zhǔn)公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計人員在審閱“實(shí)收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后,應(yīng)進(jìn)一步審查有關(guān)會計及其他記錄，詢征有關(guān)投資者,驗(yàn)證其是否真實(shí)與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核算因素。3．?dāng)M定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計程序和方法？答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響,檢查公司是否對這些項(xiàng)目采用了權(quán)益法。二、

綜合案例分析題[資料]審計人員李某和張某在審查Ａ公司2023年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題:

（1）１2月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料３0０00元

(２)１2月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元

（3）12月份多攤銷低值易耗品２023元；

(４)根據(jù)賬面資料,12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品10０件,月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品竣工限度40%,原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下：

產(chǎn)品成本計算單

甲產(chǎn)品

202３年1２月份

單位：元

成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本直接材料

５000０

2300００

2８0000

２160０0

64０00直接工資

12023

1２８００0

１400０0

１25000

1５000制造費(fèi)用

８０00

９2023

1０００00

90000

１0０0０合

計

70000

4５0000

５2０230

4３１00０

89000答：(1）案例中存在的錯誤重要有12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料３0000元，少記在建工程成本,虛記甲產(chǎn)品的材料成本;應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資50０0元，少記應(yīng)付福利費(fèi),多記入生產(chǎn)成本;多攤銷低值易耗品20２3元，制造費(fèi)用虛增，增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本。產(chǎn)品成本計算單

產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

20２3年12月份

單位：

成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本直接材料

５0000

20２３０0

250000

216０００

64０000直接工資

１２０0

1２3000

１３５0０0

１25000

1５00０制造費(fèi)用

８０00

900０0

9800

900０0

１０００0,合

計

700００

413００0

48300０

4３1０00

89000

（2)A.1２月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料３000０元,少記在建工程成本，增長甲產(chǎn)品的材料成本，減少利潤,逃避納稅,建議做如是調(diào)整分錄：借:在建工程300０0貸：生產(chǎn)成本-直接材料（原材料）30００0；應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資５0０0元,導(dǎo)致少記應(yīng)付福利費(fèi)，虛增生產(chǎn)成本,減少利潤,逃避納稅,建議做如下分錄調(diào)整:借：應(yīng)付福利費(fèi)５00000貸：生產(chǎn)成本—直接人工（工資）５0000多攤銷低值易耗品2０23元，導(dǎo)致制造費(fèi)用虛增，增長了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本，建議做調(diào)整分錄：借：低值易耗品攤銷2０23貸:制造費(fèi)用20２３作業(yè)三一、判斷正誤并說明理由1.假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單,該審計人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯

理由：為了證實(shí)銀行存款是否真實(shí)存在,審計人員必須向銀行進(jìn)行函證,并借此發(fā)現(xiàn)也許存在的銀行貸款!

２．盤點(diǎn)庫存鈔票時,必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案:錯理由:盤點(diǎn)庫存鈔票時，必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進(jìn)行盤點(diǎn)。審計人員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點(diǎn)部分鈔票。3．對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對

理由:由于通過對公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。４．利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查,擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。答案：錯！

理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算的審查,擬定公司的利潤分派真實(shí)性、合規(guī)合法性。5.審查公司的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。答案：對

理由:由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時,要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整,重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否對的。二、單項(xiàng)案例分析題第六章1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？

答：一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象;另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假協(xié)議,當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長，過幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。

第七章１．審計項(xiàng)目組在利潤形成審計中是如何施行實(shí)質(zhì)性測試程序的?答：項(xiàng)目組審計人員一方面將２023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項(xiàng)目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項(xiàng)目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運(yùn)用分析性復(fù)核方法,將本年度損益形成各項(xiàng)目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種因素；之后,重點(diǎn)對與利潤總額形成的三大部分,即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

2．假如審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時,發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是２７%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違反了稅法的哪項(xiàng)規(guī)定？審計人員應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見?答：根據(jù)稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在１0萬元以上的公司一律執(zhí)行３３％稅率;應(yīng)納稅所得額在3萬元以上,10萬元以下，執(zhí)行２7％稅率；應(yīng)納稅所得額在３萬元以下的，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額６０0萬元（假定審核對的)，已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行２7％稅率,而要按33%的稅率繳納所得稅審計人員對此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅19８萬元（600×33%），實(shí)納１62萬元(6００×27%）,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整:*y)借:所得稅3６0000貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅3６0000三、綜合案例分析題[資料]2023年3月10日審計人員對SY公司2023年的財務(wù)決算報告進(jìn)行了審計,并采用了相應(yīng)的審計方法對該單位貨幣資金的真實(shí)性進(jìn)行了審查

在審查貨幣資金項(xiàng)目包含的庫存鈔票真實(shí)性時，審計人員一方面審閱了鈔票總賬和鈔票日記賬，并將兩者余額進(jìn)行核對，２０２3年１2月31日兩者余額均為968.37。隨后，審計人員核對了20２3年1月１日至３月10日的鈔票總賬和鈔票日記賬，沒有發(fā)現(xiàn)明顯錯誤,鈔票日記賬的余額為１35６8.37元，在審計人員的監(jiān)督下,由該公司財務(wù)人負(fù)責(zé)人參與,出納員對３月１0日的庫存鈔票進(jìn)行清點(diǎn),實(shí)存鈔票27６8.37，同時發(fā)現(xiàn)3月8日報銷的１500元的憑證尚未入賬。此外，有會計王××借５000元(購房），沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，尚有300０元是公司副總經(jīng)理李××,經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準(zhǔn)的借條。［規(guī)定]填制下列庫存鈔票情況表,指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題？并指出審計意見。庫存鈔票情況表2023年3月１0日單位：元項(xiàng)目金額備注庫存鈔票實(shí)點(diǎn)金額加:已付訖未入賬的支出憑證加：白條抵庫數(shù)庫存鈔票實(shí)際占用額庫存鈔票賬面結(jié)存數(shù)276８.3７1５0０.0080０0.0０9２68.3７13568.3７缺４３0０.0０公司會計：××出納員：××被審計單位公章編制：××復(fù)核：××(２）該單位在庫存鈔票管理上存在以下問題:A.鈔票賬實(shí)不符。審查日賬面結(jié)存額１3568.3７元，而實(shí)際庫存鈔票9２６8.37元，短缺鈔票4３00元。B．白條抵庫。有會計王××借50０0元(購房)，沒有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；尚有3000元是公司副總經(jīng)理李××，經(jīng)手人公司總經(jīng)理辦公室劉某寫一由公司副總經(jīng)理李××批準(zhǔn)的借條。C.審批手續(xù)不健全。出納員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自出借鈔票,嚴(yán)重地違反貨幣資金管理?xiàng)l例。D.會計王××購房挪用公款5000元。Ｅ.未做到日清月結(jié)。3月10日檢查有３月8日報銷的1500元的憑證尚未入賬。審計意見：Ａ.應(yīng)查明鈔票短缺的因素,并追究出納員的責(zé)任。Ｂ.立即催收出借的鈔票,及時收回交庫。C．應(yīng)嚴(yán)格履行審批和復(fù)核手續(xù),強(qiáng)化財務(wù)人員法制觀念,增強(qiáng)財務(wù)人員自覺遵守財經(jīng)法紀(jì)的意識，杜絕挪用公款等違法亂紀(jì)行為的現(xiàn)象發(fā)生。作業(yè)（四)

一、判斷正誤并說明理由1.如期初余額對會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告。

答案：錯理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計報告2.審計人員對期后事項(xiàng)的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。答案:錯理由:期后事項(xiàng)的審計,不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的,而應(yīng)當(dāng)在審計過程中就要考慮期后事項(xiàng)的計。

３.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗(yàn)證被審計單位有無期后事項(xiàng)的發(fā)生。

答案：錯

理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況,驗(yàn)證鈔票收支的截期。4.審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭

答案:錯

理由:溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭,并非商討。5．審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人．

答案:錯!

理由:１、注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此,已審計會計報表只能附送,而不能作為審計報告附件。2、報表不屬于附件,也不是送使用者，是送委托人。

二、單項(xiàng)案例分析題第八章1.對期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答:被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文獻(xiàn);前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。2.審計人員江芳對華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計的意義何在？答:作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此，審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項(xiàng)實(shí)行必要的審計程序外,還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項(xiàng)進(jìn)行審計。這樣，才干使得會計報表審計具有完整性。3．對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？(1)注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點(diǎn),又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制（３)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》,該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。（4）被審計單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊會計師建議將其作賬務(wù)解決并計算其利息入賬,被審單位拒絕采納。答：針對（１),注冊會計師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告，未曾觀測存貨盤點(diǎn)且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告。

針對（2),應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計報告

針對(3),注冊會計師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。

針對(4)，注冊會計師應(yīng)出具保存意見審計報告。

第九章驗(yàn)資項(xiàng)目組驗(yàn)資的重要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗(yàn)資的結(jié)果與三的出資規(guī)定有何不同?

答：驗(yàn)資項(xiàng)目組依據(jù)《獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告第l號——驗(yàn)資》的規(guī)定，對京江有限責(zé)任公司實(shí)行驗(yàn)資。設(shè)立驗(yàn)資所獲取的驗(yàn)資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下:中昌公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付土地使用權(quán)出資3０0萬元，實(shí)際繳付２00萬元,未按規(guī)定繳足金額為1０0萬元;飛龍公司應(yīng)于20２3年９月30日前繳付貨幣資金１000萬元，實(shí)際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為2２０萬元；萬方公司應(yīng)于20２３年9月３０日前繳付設(shè)備2100萬元（262.5萬美元）,實(shí)際繳付2080萬元(260萬美元)，未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2．5萬美元)。

2.結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司2０23年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。

答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。2０23年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的,202３年相同指標(biāo)的情況良好,填補(bǔ)了次年的局限性，兩年平均水平仍達(dá)到了任期目的。就整體分析,黎夏公司２02３年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如2023年。

特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)2０２３年均低于2０23年和行業(yè)平均水平

差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。20２3年國家醫(yī)療體制改革的各項(xiàng)