2023年電大本科高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)答案新版

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一次作業(yè)答案一、單項(xiàng)選擇題(每小題２分,共20分)１、C2、C3、Ｃ4、Ｂ５、?６、?7、Ｃ8、D9、C10、Ｃ二、多項(xiàng)選擇題(每小題2分,共２0分)１、ABD2、ABＣE3、ＡBＣ4、ＢCＤ5、ＡＢCD6、ＡBCDＥ7、ABCD８、ＡＤ9、AC10、ＢC三、簡(jiǎn)答題(每小題5分,共10分）母公司與子公司之間、子公司互相之間的應(yīng)收帳款與應(yīng)付帳款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券與持有至到期投資、預(yù)付帳款與預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等。(1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿;（2）簡(jiǎn)樸加總個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目,并填入“合計(jì)數(shù)”欄中；(3）編制抵消分錄；(4)計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額(即合并數(shù))。四、業(yè)務(wù)題（共50分)1、解：此題為非同一控制下的吸取合并商譽(yù)＝公司合并成本18000０-取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（１500０0-１20０0)=1８０000-１38000＝4２０00元借:流動(dòng)資產(chǎn)３0００0固定資產(chǎn)１2000０商譽(yù)42０0０貸：負(fù)債12０0０銀行存款１8０0００２、解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是發(fā)行股票方式,金額單位為萬(wàn)元（1）合并過(guò)程的會(huì)計(jì)解決①以公司合并成本,確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5２５0（1500×3．5）貸：股本15０0資本公積3750②計(jì)算合并商譽(yù)=公司合并成本5250－取得的B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額65７０×70％=５2５０-4５99=651萬(wàn)元合并商譽(yù)在控股合并時(shí)不做賬,而是包含在長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值中;在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，才將商譽(yù)列示在合并資產(chǎn)負(fù)債表中。③記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目調(diào)整如下，其余項(xiàng)目不變：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”調(diào)增５250萬(wàn)元,“資產(chǎn)合計(jì)”調(diào)增5250萬(wàn)元;“股本”調(diào)增1500萬(wàn)元，“資本公積”調(diào)增3７50萬(wàn)元，“所有者權(quán)益合計(jì)”調(diào)增52５０萬(wàn)元。(2)合并以后的會(huì)計(jì)解決①對(duì)Ｂ公司的報(bào)表按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整借：存貨110長(zhǎng)期股權(quán)投資1000固定資產(chǎn)1５0０無(wú)形資產(chǎn)６0０貸:資本公積３21０②編制抵銷分錄借:股本1５０0資本公積４11０（900+3２1０)盈余公積３0０未分派利潤(rùn)６6０商譽(yù)651（５2５0－６57０×70％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5250少數(shù)股東權(quán)益1971(6570×30％）3、解：此題為非同一控制下的控股合并，采用的是付出非鈔票資產(chǎn)方式,金額單位為萬(wàn)元(1)購(gòu)買方：甲公司(2)購(gòu)買日:２0２3年6月３0日（3)公司合并成本=購(gòu)買方付出的資產(chǎn)的公允價(jià)值＋直接相關(guān)費(fèi)用=２1００+800＋８0=2９8０萬(wàn)元(4)固定資產(chǎn)的處置損益=2１00-（2０2３-20０)＝3０0萬(wàn)元無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=８00-（1000－100）=－１0０萬(wàn)元（5）借:固定資產(chǎn)清理１800累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)２023借：長(zhǎng)期股權(quán)投資２９80累計(jì)攤銷100營(yíng)業(yè)外支出1０0貸：固定資產(chǎn)清理１800無(wú)形資產(chǎn)１000銀行存款８0營(yíng)業(yè)外收入300(６）商譽(yù)＝2980-３5０0×８０%＝2９8０-2８00＝180萬(wàn)元4、解:此題為非同一控制下的控股合并,采用的是付出鈔票資產(chǎn)方式（１)合并過(guò)程的會(huì)計(jì)解決①以公司合并成本,確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000貸:銀行存款90000０②計(jì)算合并損益＝公司合并成本9０0000－取得的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額10000０0×１00％＝=－1０00００元但因購(gòu)買日不需要編制合并利潤(rùn)表,該差額就體現(xiàn)在合并資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的盈余公積和未分派利潤(rùn)。③記錄合并業(yè)務(wù)后，甲公司的資產(chǎn)負(fù)債表編制如下:項(xiàng)目甲公司項(xiàng)目甲公司銀行存款4０000０短期借款3２０00０交易性金融資產(chǎn)1000００應(yīng)付帳款４54000應(yīng)收帳款１80000長(zhǎng)期借款128０00０存貨720０0０負(fù)債合計(jì)20５400０長(zhǎng)期股權(quán)投資1５00000股本22000０0固定資產(chǎn)30００00０資本公積１00０000無(wú)形資產(chǎn)20000０盈余公積346００0其他資產(chǎn)未分派利潤(rùn)５0０000所有者權(quán)益合計(jì)4046000資產(chǎn)合計(jì)61０00０0負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)6100000(2)合并以后的會(huì)計(jì)解決①對(duì)乙公司的報(bào)表按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整借：固定資產(chǎn)600０0無(wú)形資產(chǎn)40000貸:資本公積1０00０0②編制抵銷分錄借:股本8０0000資本公積1５0000(５0000+１０0000)盈余公積20000未分派利潤(rùn)３0０0０貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9０00０0盈余公積10０0０（合并損益×１0%)未分派利潤(rùn)90000(合并損益×9０％)(3)編制合并工作底稿20２3年1項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方銀行存款40000０７00００470０004７0000交易性金融資產(chǎn)10０00０５０00015０00０１５00０0應(yīng)收賬款18000020００003８０000380000存貨720000180000９00000900０00長(zhǎng)期股權(quán)投資150０000３400０01840０0090000０94０0０0固定資產(chǎn)3000０00４6０0００３4６0000６000０35200０0無(wú)形資產(chǎn)2000001000００30000040００034００0０其他資產(chǎn)1００000１00０00100000資產(chǎn)合計(jì)610０000１５000０076０00００６800000短期借款3２０0００2００００0520０00５２0０00應(yīng)付賬款45400０１0０00055400055４000長(zhǎng)期借款1２800０030000０15８00０015800０0負(fù)債合計(jì)2０5400０６0０00０2６540０0２654000股本２2000008000003０００000800０0０22０0000資本公積1０00０00５0000１050０0０5００001000００0盈余公積３4600020０００３66000２０000１000０3５６0０0未分派利潤(rùn)50００00300０053０0０030０0０900０05900０0所有者權(quán)益合計(jì)４０4６000９00０0０494600041４6０００負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)61０00０01５000０0７600０006８0０000抵銷分錄合計(jì)１000000１０00000編制股權(quán)取得日的合并資產(chǎn)負(fù)債表甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表202３年１月１日單位：元項(xiàng)目甲公司項(xiàng)目甲公司銀行存款47００00短期借款５２０000交易性金融資產(chǎn)１50000應(yīng)付帳款554００0應(yīng)收帳款３８０000長(zhǎng)期借款158０0０0存貨９00000負(fù)債合計(jì)2654００0長(zhǎng)期股權(quán)投資９40000股本２２０0000固定資產(chǎn)3５2000０資本公積1１00０0０無(wú)形資產(chǎn)340000盈余公積34６000其他資產(chǎn)1０00０0未分派利潤(rùn)５0０00０所有者權(quán)益合計(jì)41４６000資產(chǎn)合計(jì)68000０0負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì)６8０0０0０5、解：此題為同一控制下的控股合并(1)合并過(guò)程的會(huì)計(jì)解決①確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資540０0０(B公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額60００００×9０%)貸:股本1０００00資本公積4４00０0②對(duì)于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益屬于合并方的部分,自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益借：資本公積1４4000貸:盈余公積990００未分派利潤(rùn)45000③記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表編制如下:項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額鈔票31０000短期借款38０000交易性金融資產(chǎn)13００00長(zhǎng)期借款620000應(yīng)收賬款240０00負(fù)債合計(jì)１000００0其他流動(dòng)資產(chǎn)3７00０0股本7000０0長(zhǎng)期股權(quán)投資810000資本公積426０00固定資產(chǎn)５4000０盈余公積１８9０00無(wú)形資產(chǎn)6000０未分派利潤(rùn)14５000資產(chǎn)合計(jì)24６00０0所有者權(quán)益合計(jì)１460000（2)合并以后的會(huì)計(jì)解決①編制抵銷分錄借:股本40０000資本公積4００0０盈余公積110000未分派利潤(rùn)500０0貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資５４０0０0少數(shù)股東權(quán)益6０000(６０0000×１０%）②編制合并工作底稿２0２3年６月30日單位：元項(xiàng)目A公司B公司合計(jì)數(shù)抵消分錄合并數(shù)借方貸方鈔票3100０02５0000560000560０0０交易性金融資產(chǎn)13００001２００002500002５00０0應(yīng)收賬款2４0000180000420０004２0000其他流動(dòng)資產(chǎn)３70000２60０00６3０00063００00長(zhǎng)期股權(quán)投資8１0０0016００009７０00０５４００００970000固定資產(chǎn)54０000３00000８400008400００無(wú)形資產(chǎn)6０0０04０0０010０0００1０００00資產(chǎn)合計(jì)246０00０1３１0000377０000323000０短期借款380000310000710000７1000０長(zhǎng)期借款620０００4000０0１0２000010２0000負(fù)債合計(jì)1００000０7100001710００0171０000股本70０００04００0001100０００4０000０７００000資本公積４2600040