會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)個(gè)人總結(jié)模板

會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)個(gè)人總結(jié)模板會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)個(gè)人總結(jié)模板

201*級(jí)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)個(gè)人總結(jié)

姓名五號(hào)仿宋班級(jí)201*級(jí)會(huì)計(jì)電算化X班學(xué)號(hào)崗位五號(hào)仿宋五號(hào)仿宋畢業(yè)設(shè)計(jì)題目XXXXX公司賬務(wù)處理及分析崗位分別填：出納崗位、明細(xì)賬崗位、總賬崗位、報(bào)表崗位、財(cái)務(wù)分析崗位說明：1、正文：字體要求，小四宋體；2、行距：最小值18磅；3、字?jǐn)?shù)：201*字以上；4、日期：201*年3月20日4月10日，（期間的任何一天都行。）

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會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文范文（一）實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握審計(jì)的根本思路

201*年5月，我國(guó)財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)定了“執(zhí)行本標(biāo)準(zhǔn)的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部掌握的有效性進(jìn)展自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部掌握的有效性進(jìn)展審計(jì)?！?/p>

開展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握審計(jì)已經(jīng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，然而《企業(yè)內(nèi)部掌握根本標(biāo)準(zhǔn)》配套文件遲遲未正式公布，其中就包括《企業(yè)內(nèi)部掌握鑒證指引》，造成內(nèi)控審計(jì)有點(diǎn)無所適從，審計(jì)質(zhì)量得不到保證?！镀髽I(yè)內(nèi)部掌握鑒證指引》（征求意見稿）根本借鑒了美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)視委員會(huì)（PCAOB）201*年7月公布的《與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相結(jié)合的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握審計(jì)》（AS5），結(jié)合征求意見稿與AS5，嘗試對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握審計(jì)的根本思路作出初步探究。一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握的界定

《企業(yè)內(nèi)部掌握鑒證指引》（征求意見稿）中指出，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部掌握鑒證，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所承受托付，對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部掌握的有效性進(jìn)展鑒證，并發(fā)表鑒證意見?！睂?duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部掌握并沒有很明確的定義與界定。

此處，不妨可以借鑒美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）的定義，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計(jì)或監(jiān)管的，受到公司的董事會(huì)、治理層和其他人員影響的，為財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性和滿意外部使用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則供應(yīng)合理保證的掌握程序，詳細(xì)包括以下掌握政策和程序：1.保持具體程度合理的會(huì)計(jì)記錄，精確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置狀況；

2.為以下事項(xiàng)供應(yīng)合理的保證：公司對(duì)發(fā)生的交易進(jìn)展必要的紀(jì)錄，從而使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制滿意公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求，公司全部的收支活動(dòng)經(jīng)過公司治理層和董事的合理授權(quán)；3.為防止或準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置供應(yīng)合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響。二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的聯(lián)系與區(qū)分

當(dāng)前，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，其中包括了解被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握與實(shí)施掌握測(cè)試。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握審計(jì)的根本范圍、審計(jì)方法大體全都，但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)治理層就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握有效性的評(píng)價(jià)單獨(dú)發(fā)表意見，因此在審計(jì)程序上應(yīng)比掌握測(cè)試力度有所強(qiáng)化。一般來說，上市公司都是聘請(qǐng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分利用職業(yè)推斷，可以考慮將內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)加以整合，以到達(dá)節(jié)省審計(jì)資源、降低審計(jì)本錢、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的。

三、實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握審計(jì)的根本思路

（一）了解被審計(jì)單位的掌握環(huán)境注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注：

1.影響企業(yè)所在行業(yè)的事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新；2.企業(yè)組織構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)特征和資本構(gòu)造；3.企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單程度；

4.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部掌握最近發(fā)生變化的程度。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的著眼點(diǎn)應(yīng)重視被審計(jì)單位治理高層對(duì)內(nèi)部掌握的態(tài)度，比方公司的道德標(biāo)準(zhǔn)、治理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、角色和職責(zé)劃分的清楚程度，以及是否擁有一個(gè)強(qiáng)有力的審計(jì)委員會(huì)等。

（二）制定審計(jì)規(guī)劃

依據(jù)所把握的掌握環(huán)境及其對(duì)行為和財(cái)務(wù)報(bào)告完整性的影響，制定審計(jì)規(guī)劃，確定工程負(fù)責(zé)人和工程團(tuán)隊(duì)成員，界定角色、責(zé)任和資源；制定工程規(guī)劃、方法和報(bào)告要求。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮應(yīng)貫穿整個(gè)規(guī)劃過程。

以往掌握測(cè)試往往流于形式，空有其表，其緣由之一就是審計(jì)人員并不具備推斷企業(yè)內(nèi)控是否有效的力量。企業(yè)的內(nèi)掌握度，往往是治理層經(jīng)過長(zhǎng)期摸索逐步建立起來的，作為審計(jì)師，僅僅花幾天或幾周的時(shí)間，就要搞清晰企業(yè)內(nèi)控在設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)上可能的漏洞，談何簡(jiǎn)單，沒有足夠的閱歷以及對(duì)企業(yè)治理的理解，是無法形成正確的對(duì)內(nèi)控的理解的。因此，在制定審計(jì)規(guī)劃，必需安排好適宜的工程人員，對(duì)工程助理人員做好具有針對(duì)性的審前培訓(xùn)與督導(dǎo)，并且依據(jù)需要，制定利用專家的規(guī)劃。

（三）識(shí)別公司層面的內(nèi)部掌握。并完成公司層面的評(píng)估公司層面的內(nèi)部掌握，主要是指公司治理層面的內(nèi)部掌握，屬于掌握環(huán)境。AS5允許削減業(yè)務(wù)流程層次的測(cè)試，尤其是在公司整體層面的掌握較強(qiáng)，并且和業(yè)務(wù)流程層次的掌握嚴(yán)密相連時(shí)；或者公司整體層面的掌握足以防止或發(fā)覺相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)。這就需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)并作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估。

公司層面的內(nèi)部掌握，包括對(duì)公司部門、人員的權(quán)責(zé)利劃分、重大政策決策流程與重大風(fēng)險(xiǎn)治理政策、治理層的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)流程、反舞弊掌握、公司內(nèi)控自我評(píng)測(cè)流程等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)估公司層面掌握對(duì)流程層面的掌握評(píng)估有何影響。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)識(shí)別各流程的責(zé)任人，并與其溝通，把握其是否明確責(zé)任。其中，需重點(diǎn)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的人員構(gòu)成、工作方式、在公司監(jiān)管中的實(shí)際地位、行使職能是否受到制約等進(jìn)展全面的評(píng)估。

評(píng)估的焦點(diǎn)應(yīng)放在風(fēng)險(xiǎn)上，假如某一事項(xiàng)從財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握風(fēng)險(xiǎn)的角度來看是重要的，就必需重點(diǎn)關(guān)注。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理念應(yīng)貫穿審計(jì)的全過程。

（四）測(cè)試各相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的關(guān)鍵掌握

選擇那些針對(duì)最關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的流程掌握，并對(duì)這些掌握的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)展評(píng)估。應(yīng)重點(diǎn)識(shí)別那些用來治理會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響的重要流程的流程層面監(jiān)視性掌握，實(shí)務(wù)中的審計(jì)方法是從公司的財(cái)務(wù)報(bào)表著手，識(shí)別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和流程目標(biāo)，選擇關(guān)鍵會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)。

在對(duì)公司層面評(píng)估的根底上，應(yīng)考慮重要性水平，以及財(cái)務(wù)報(bào)表和其他支持性會(huì)計(jì)科目余額、交易或其他支持性信息消失重大錯(cuò)報(bào)的可能性，分析財(cái)務(wù)報(bào)告中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)防范事項(xiàng)，并從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的重要性。

與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素包括但不限于：相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額或交易的大小和種類；因錯(cuò)誤或舞弊而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性t該會(huì)計(jì)科目反映的交易的數(shù)量、會(huì)計(jì)科目的簡(jiǎn)單程度；披露事項(xiàng)或相關(guān)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)；會(huì)計(jì)科目反映的交易類型導(dǎo)致公司擔(dān)當(dāng)或有負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)；是否包含關(guān)聯(lián)交易等。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定重要交易事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵掌握點(diǎn)，明確識(shí)別每一重要會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)是否都有治理層簽字、聲明等法律手續(xù)方面的認(rèn)定。

測(cè)試方法可實(shí)行穿行測(cè)試，通常綜合運(yùn)用詢問、觀看、檢查相關(guān)憑證以及重新執(zhí)行掌握等程序。在針對(duì)重要處理程序執(zhí)行穿行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問企業(yè)員工對(duì)企業(yè)規(guī)定程序及掌握所要求內(nèi)容的了解程威對(duì)于特定的相關(guān)認(rèn)定，可能有多項(xiàng)掌握應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要測(cè)試與某個(gè)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的全部掌握。（五）評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行的有效性

在作出評(píng)價(jià)之前，應(yīng)首先對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部掌握風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)要素：錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與掌握失效風(fēng)險(xiǎn)。影響某項(xiàng)掌握相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括：1.該項(xiàng)掌握擬防止或發(fā)覺的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要性；2.相關(guān)賬戶和認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)；3.交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變動(dòng)，進(jìn)而可能對(duì)該項(xiàng)掌握設(shè)計(jì)或運(yùn)行的有效性產(chǎn)生不利影響；4.賬戶是否曾經(jīng)消失錯(cuò)報(bào)；5.企業(yè)層面的掌握對(duì)其他掌握的監(jiān)視的有效性；6.該項(xiàng)掌握的性質(zhì)及其運(yùn)行頻率；7.該項(xiàng)掌握對(duì)其他掌握有效性的依靠程度；8.執(zhí)行或監(jiān)視該項(xiàng)掌握的人員的專業(yè)勝任力量，以及是否發(fā)生變動(dòng)；9.該項(xiàng)掌握是人工操作還是自動(dòng)完成；10.該項(xiàng)掌握的簡(jiǎn)單性，以及運(yùn)行過程中需作出的推斷的重要性。

內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)是否有效的推斷標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部掌握能否防止和發(fā)覺導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告不當(dāng)披露的重要事項(xiàng)。評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)的有效性的依據(jù)：被審計(jì)單位是否針對(duì)每一個(gè)掌握目標(biāo)都制定了適當(dāng)?shù)恼莆沾胧?；是否能夠防止或檢查出可能造成財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)漏的錯(cuò)誤或舞弊。

評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行有效性，指設(shè)計(jì)有效的掌握措施是否得到了正確執(zhí)行。掌握未根據(jù)設(shè)計(jì)運(yùn)行、執(zhí)行人員未擁有執(zhí)行掌握所需的授權(quán)和不具備必要的專業(yè)勝任力量，發(fā)生上述狀況之一，即說明內(nèi)部掌握存在執(zhí)行上的缺陷。（六）評(píng)價(jià)掌握缺陷

對(duì)發(fā)覺的內(nèi)部掌握存在的缺乏，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按其嚴(yán)峻程度，評(píng)價(jià)其是否屬于缺陷、應(yīng)關(guān)注缺陷還是重大缺陷。假如掌握的設(shè)計(jì)或運(yùn)行不能準(zhǔn)時(shí)防止或發(fā)覺錯(cuò)報(bào)，說明內(nèi)部掌握存在缺陷。應(yīng)關(guān)注缺陷是指內(nèi)部掌握存在的、其嚴(yán)峻性不如重大缺陷但卻足以值得負(fù)責(zé)監(jiān)視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的人員關(guān)注的某項(xiàng)缺陷或幾項(xiàng)缺陷的組合。重大缺陷是內(nèi)部掌握中存在的、具有合理可能性導(dǎo)致企業(yè)年度或中期財(cái)務(wù)報(bào)表消失重大錯(cuò)報(bào)不能被準(zhǔn)時(shí)防止或發(fā)覺的某項(xiàng)缺陷或幾項(xiàng)缺陷的組合。

掌握缺陷的嚴(yán)峻性取決于：1.企業(yè)掌握是否存在無法防止或發(fā)覺賬戶余額或列報(bào)錯(cuò)報(bào)的合理可能性，2.因一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度。在評(píng)價(jià)一項(xiàng)或多項(xiàng)掌握缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)的重要程度時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮受掌握缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額，以及受本期已發(fā)生或估計(jì)將來期間可能發(fā)生的掌握缺陷影響的賬戶余額或某類交易所涉及的活動(dòng)數(shù)量。

審計(jì)過程中，發(fā)覺以下跡象，就應(yīng)推斷被審計(jì)單位內(nèi)部掌握存在重大缺陷：1.發(fā)覺高級(jí)治理人員舞弊；2.重述財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映重大錯(cuò)報(bào)的更正狀況；3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別