企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃方案

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企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃方案

作為眾多獨(dú)立企業(yè)的集合體，公司集團(tuán)稅收籌劃途徑有許多。通過各種途徑所要到達(dá)的目標(biāo)主要有兩個：第一，削減應(yīng)納稅所得額以降低稅負(fù)。其次，充分理解并運(yùn)用稅收優(yōu)待政策以降低稅負(fù)。對現(xiàn)代企業(yè)來說，具有超前性、目標(biāo)性和全局性的稅收籌劃假如運(yùn)用得當(dāng)，必定會給企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略帶來長期而深遠(yuǎn)的影響，這一點(diǎn)對于資金存量大、盤活調(diào)度敏捷的企業(yè)集團(tuán)來說，更加具有現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁較為常見的方式有前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)兩種，前轉(zhuǎn)是通過提高商品或生產(chǎn)要素的價(jià)格將局部稅收向后轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的購置者，后轉(zhuǎn)是通過壓低商品或生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)將局部稅收向前轉(zhuǎn)嫁給商品或生產(chǎn)要素的供應(yīng)者。

影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的重要因素是供求彈性。商品的供求彈性反映了商品的供應(yīng)、需求數(shù)量對于價(jià)格升降作出反響的靈敏程度。當(dāng)需求完全無彈性時，稅負(fù)全部前轉(zhuǎn)，生產(chǎn)者稅收負(fù)擔(dān)為零，消費(fèi)者幾乎擔(dān)當(dāng)全部稅負(fù)；當(dāng)需求完全有彈性時，稅負(fù)可能會全部后轉(zhuǎn)，最終由生產(chǎn)要素供應(yīng)者擔(dān)當(dāng)，否則稅負(fù)完全由生產(chǎn)者自己擔(dān)當(dāng)；當(dāng)需求富有彈性時，稅負(fù)只能更多向后轉(zhuǎn)嫁而落在生產(chǎn)者身上；當(dāng)需求缺乏彈性時，稅負(fù)更多地向前轉(zhuǎn)嫁由消費(fèi)者擔(dān)當(dāng)；當(dāng)供應(yīng)完全無彈性時，稅負(fù)會全部后轉(zhuǎn)或不能轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)由生產(chǎn)要素供應(yīng)者或生產(chǎn)者自己擔(dān)當(dāng)；當(dāng)供應(yīng)完全有彈性時，稅負(fù)會全部實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)，最終由消費(fèi)者擔(dān)當(dāng)；當(dāng)供應(yīng)富有彈性時，稅負(fù)會大局部向前轉(zhuǎn)嫁，更多地由消費(fèi)者擔(dān)當(dāng)；當(dāng)供應(yīng)缺乏彈性時，稅負(fù)將由生產(chǎn)要素供應(yīng)者或生產(chǎn)者自己擔(dān)當(dāng)；當(dāng)需求彈性大于供應(yīng)彈性時，稅負(fù)會更多地由生產(chǎn)要素供應(yīng)者或生產(chǎn)者自己擔(dān)當(dāng)；當(dāng)需求彈性小于供應(yīng)彈性時，稅負(fù)簡單前轉(zhuǎn)，更多地由消費(fèi)者擔(dān)當(dāng)。企業(yè)集團(tuán)的若干企業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)鏈條上都可以看作中間商，中間商應(yīng)能依據(jù)消費(fèi)者需求的變化敏捷調(diào)整自己的供求彈性。此外，影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素還包括市場構(gòu)造、課稅范圍、計(jì)稅方法、稅種、市場期以及課稅商品的性質(zhì)。課稅范圍越寬廣，越易于稅收轉(zhuǎn)嫁；從量計(jì)稅，由于稅額不受價(jià)格變動影響，稅收轉(zhuǎn)嫁困難；從價(jià)計(jì)稅，由于稅額隨價(jià)格的升降而波動，稅收轉(zhuǎn)嫁簡單。商品課稅簡單轉(zhuǎn)嫁，與商品價(jià)格關(guān)系不大的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅往往難以轉(zhuǎn)嫁；即期市場難以通過價(jià)格的變動轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，短期市場可以通過調(diào)整價(jià)格局部實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，而長期市場則可以通過價(jià)格變動把大局部稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。一般認(rèn)為，在完全競爭條件下，稅收短期內(nèi)無法轉(zhuǎn)嫁，但從長期來看，在產(chǎn)品生產(chǎn)本錢不變的條件下，各個生產(chǎn)者會形成整個行業(yè)的提價(jià)力氣，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；在壟斷競爭條件下，單個生產(chǎn)者可利用自己產(chǎn)品的差異性對價(jià)格進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整，稅負(fù)引向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但只能局部轉(zhuǎn)嫁；在寡頭壟斷條件下，可通過提高價(jià)格將大局部稅負(fù)前轉(zhuǎn)給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；在完全壟斷條件下，也可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，但轉(zhuǎn)嫁量及轉(zhuǎn)嫁方式要視產(chǎn)品的需求彈性大小打算。

二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃

稅收具有的特別的調(diào)整作用客觀上為適用不同稅率水平的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)移利潤制造了條件。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間既可以實(shí)行轉(zhuǎn)變零部件或產(chǎn)成品的銷售價(jià)格的方法來影響產(chǎn)品本錢和利潤，也可以實(shí)行在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間收取較高或較低的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)、回扣及傭金的方法來轉(zhuǎn)移利潤，可以實(shí)行轉(zhuǎn)變關(guān)聯(lián)企業(yè)之間固定資產(chǎn)購置價(jià)格和使用期限的方法來影響產(chǎn)品本錢和利潤水平，還可以實(shí)行供應(yīng)詢問、特許權(quán)使用費(fèi)、貸款的利息費(fèi)用以及租金等方法來影響關(guān)聯(lián)公司的產(chǎn)品本錢和利潤。固然，進(jìn)展這種籌劃的前提條件是集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)適用稅率存在差異，只有這樣，才有可能通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的協(xié)商通過提高售價(jià)或降低售價(jià)來將利潤轉(zhuǎn)向適用低稅率的企業(yè)或處在免稅期的企業(yè)。

從法律角度看，企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)是合法的。但是運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)必需是在市場經(jīng)濟(jì)的交易規(guī)章和價(jià)值規(guī)律的肯定限度內(nèi)進(jìn)展，不行任意調(diào)整價(jià)格。而且現(xiàn)行稅法也有明確規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易應(yīng)按獨(dú)立企業(yè)間的交易進(jìn)展，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)進(jìn)展調(diào)整。因此，采納轉(zhuǎn)移定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤需要在商品價(jià)格波動的合理范圍內(nèi)進(jìn)展且有充分的理由支持。

三、租賃減稅籌劃

集團(tuán)企業(yè)最適用于租賃減稅稅收籌劃。對于出租一方來說，企業(yè)收取租金實(shí)現(xiàn)了獲利的目的；對承租一方來說，企業(yè)擁有最正確資金籌措渠道，可減輕一次性巨額投資壓力的同時到達(dá)節(jié)稅目的。

當(dāng)出租人和承租人屬同一利益集團(tuán)時，巧用租賃通過出租固定資產(chǎn)進(jìn)展固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，將資產(chǎn)直接公開地從一個企業(yè)轉(zhuǎn)給另一個企業(yè)，再協(xié)作租金的支付來平衡企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的利潤水平，便能夠順當(dāng)實(shí)現(xiàn)減稅。至于租金的支付方式，企業(yè)可以依據(jù)實(shí)際狀況在簽訂合同時雙方共同協(xié)商來敏捷確定租金支付的方式。承租企業(yè)可從減輕稅負(fù)的角度動身，避開資金支付時間過于集中而選擇租金平衡支付，使利潤在各年度平均安排，削減個業(yè)的利潤水平，進(jìn)而減輕稅負(fù)。而且國家有關(guān)現(xiàn)行政策規(guī)定，租賃設(shè)備的租賃期限參照國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限確定，租賃所需租賃費(fèi)首先用該項(xiàng)設(shè)備提取出折舊基金等企業(yè)自有資金支付，企業(yè)由于生產(chǎn)需要臨時租借的少量機(jī)器設(shè)備所付租賃費(fèi)可以從本錢中列支。因此，企業(yè)也可以利用國家政策規(guī)定通過租賃來節(jié)省投資本錢，使利益集團(tuán)的稅負(fù)較低。

需要說明的是，利用租賃來減輕稅負(fù)主要指的是經(jīng)營租賃而非融資租賃。對于經(jīng)營租賃，承租方租入設(shè)備后對資產(chǎn)及將來應(yīng)付租金未反映在資產(chǎn)負(fù)債表中，但承租方為取得使用權(quán)支付的租金應(yīng)以租賃費(fèi)用反映在每期的損益表中，因此經(jīng)營租賃既給企業(yè)減輕了稅負(fù)，又為企業(yè)籌集到表外資金滿意了投資或擴(kuò)大生產(chǎn)力量的需要。對于融資租賃，由于其會計(jì)處理要求確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債，作為一種表內(nèi)籌資方式，融資租賃會給承租人帶來不利的影響。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和稅法中對于租賃的規(guī)定，盡量避開被認(rèn)定為融資租賃。

四、融資拆借籌劃

不同的籌資方式產(chǎn)生不同的稅收結(jié)果。在全部的籌資方式中，貸款的資金本錢最低。而在不同的貸款方式中，企業(yè)間拆借資金的效果由于最大限度增加企業(yè)的稅后利潤和最大幅度削減企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)而優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)貸款。

全部的籌資方式都有資金本錢，都涉及如何還本付息、如何計(jì)算本錢及如何將費(fèi)用攤?cè)氡惧X的問題。利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動資金本錢最低。通過貸款，企業(yè)在很短的時間內(nèi)即可以籌集到所需資金，而且投資產(chǎn)生收益后，出資機(jī)構(gòu)也要擔(dān)當(dāng)肯定的稅收，即企業(yè)歸還利息后，企業(yè)的利潤有所降低，特殊是稅前還貸，使企業(yè)的稅負(fù)實(shí)際上大大地降低了。

不同的貸款方式可以使企業(yè)的獲利水平和稅負(fù)水平不同。企業(yè)可以依據(jù)實(shí)際狀況比擬并選擇對自己最為有利的籌資方式，降低資金本錢，獵取更大利潤。比照而言，金融機(jī)構(gòu)計(jì)算利息方法比擬穩(wěn)定，浮動幅度較小，而且由于金融機(jī)構(gòu)自身的性質(zhì)，金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間實(shí)行某種形式的默契和互利要比企業(yè)之間實(shí)行融資互利困難一些。因而，從金融機(jī)構(gòu)籌資籌劃節(jié)稅余地不大。而企業(yè)間融資拆借籌資則可以利用集團(tuán)的資源和信譽(yù)優(yōu)勢，或內(nèi)部拆借或整體對外籌資后層層分貸，解決集團(tuán)內(nèi)部傘業(yè)籌資難的問題，調(diào)整集團(tuán)資金構(gòu)造和債務(wù)比例，有效地幫忙企業(yè)減輕稅負(fù)，更便利地獲得稅收上的好處，最終通過資金本錢的降低來提高自己的生產(chǎn)經(jīng)營力量和在市場中的競爭力量，獵取更大的利潤。

五、集團(tuán)核心籌劃

由于集團(tuán)內(nèi)部各個企業(yè)之間存在著課征稅種差異，即使適用一樣稅種，也存在著課稅范圍不同、稅率凹凸不一和稅收優(yōu)待的差異。因此，集團(tuán)企業(yè)可以通過集團(tuán)控股公司進(jìn)展財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略調(diào)整來平衡集團(tuán)稅負(fù)，降低集團(tuán)整體的稅負(fù)水平。從經(jīng)營地點(diǎn)看，選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)地點(diǎn)或投資地點(diǎn)可以削減稅收。如利用稅法對經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)待的規(guī)定，集團(tuán)企業(yè)的核心控股公司可以將廠址設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)或高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以主動享受稅收優(yōu)待，降低集團(tuán)稅負(fù)水平；從經(jīng)營利潤看，由于集團(tuán)內(nèi)部各納稅企業(yè)存在盈虧差異，同一時期內(nèi)有的企業(yè)盈利，有的企業(yè)虧損，集團(tuán)公司可以利用稅法連續(xù)五年虧損彌補(bǔ)的規(guī)定進(jìn)展產(chǎn)業(yè)重組，通過低本錢擴(kuò)張來享受盈虧抵補(bǔ)轉(zhuǎn)移利潤的好處。從經(jīng)營工程看，企業(yè)可以選擇最適宜營業(yè)工程和投資方式以削減應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅收總量。如我國稅法規(guī)定了對某些稅種如所得稅及某些經(jīng)營工程的減免，包括對高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的列入國家規(guī)劃或中心各部委試制規(guī)劃及各省、自治區(qū)、直轄市科委、經(jīng)委試制規(guī)劃的新產(chǎn)品的研制、開發(fā)和推廣賜予減免稅。從經(jīng)營形式看，在進(jìn)展企業(yè)改組時，選擇適宜的企業(yè)形式有利于降低稅負(fù)。如企業(yè)依照法律規(guī)定進(jìn)展分立，在保證原企業(yè)存續(xù)的前提下成立新的企業(yè)，可以使原來適用高稅率的企業(yè)分化成兩個或多個適用低稅率的企業(yè)，以避開適用企業(yè)所得稅累進(jìn)稅率負(fù)擔(dān)高額稅負(fù)。

篇2：稅收籌劃學(xué)習(xí)心得體會

稅收籌劃學(xué)習(xí)心得與體會

經(jīng)過這次學(xué)習(xí)《稅收籌劃》之后，我覺得用“衣帶漸寬終不悔，為伊消得人憔悴”這兩句話來形容我在課程《稅收籌劃》學(xué)習(xí)中深刻而又難忘的體會，也是內(nèi)心最為真實(shí)的最為有感受的表達(dá)。這段學(xué)習(xí)時間積存的學(xué)問將會是在我以后工作生涯中面對稅收籌劃工作供應(yīng)有力的根底的學(xué)問保證。

整個心得與體會分為三個局部。

一：回憶與總結(jié)。

（一）整體地表達(dá)對學(xué)習(xí)《稅收籌劃》的總結(jié)。

1、通過課堂的學(xué)習(xí)，更加系統(tǒng)深刻、全面有序地熟悉到稅收籌劃的重要性，特殊是對偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等違法行為與稅收籌劃本質(zhì)性的區(qū)分有著深刻的思維端詳視覺，為以后與稅務(wù)打交道奠下了法律思維根底，為個人稅務(wù)職業(yè)規(guī)劃思維埋下堅(jiān)決基石。

（二）詳細(xì)學(xué)習(xí)《稅收籌劃》的哪些方面。

1、根本理論學(xué)問方面。

對稅收籌劃產(chǎn)生的多重效應(yīng)中的各項(xiàng)表達(dá)有進(jìn)一步的熟悉和思索。包括產(chǎn)生積極和消極的可能性因素的分析。

基于在學(xué)習(xí)稅收籌劃之前有學(xué)習(xí)過稅法、經(jīng)濟(jì)法、稅收實(shí)務(wù)等相關(guān)稅務(wù)課程，對稅收相關(guān)內(nèi)容會有初步性和表層次的認(rèn)知。這樣對學(xué)習(xí)稅收籌劃會有很大的幫忙作用，了解計(jì)稅等等學(xué)問，才可以對其籌劃。所以，這門課程的學(xué)習(xí)，讓我對稅務(wù)會有加強(qiáng)性的穩(wěn)固，以及納稅思維的培育。

通過根本理論的學(xué)習(xí)，對我國所涉及的根本稅種都可以略知一二，對如何有效進(jìn)展稅收籌劃會有肯定的相關(guān)學(xué)問認(rèn)知，及后續(xù)形成的一種籌劃思維模式。

2、案例的升華。

課堂中，教師以一種理論結(jié)合實(shí)際的教學(xué)模式。以大量現(xiàn)實(shí)中的案例和教師親身所接觸有關(guān)稅收籌劃的案例，以一種講解和提問的形式，闡述了籌劃的重要性和正值可行性。詮釋的更多是對我們以后工作中能夠用上的相關(guān)專業(yè)學(xué)問，培育的是一種籌劃的思維。

對某些小稅種，采納的是學(xué)生備課演講的模式，系統(tǒng)地加強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)認(rèn)知力量，提高學(xué)生動手和動腦的力量，也增進(jìn)學(xué)生間的集體榮譽(yù)感，提高學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)調(diào)力量。為個人的演講力量和舞臺表現(xiàn)力的提高供應(yīng)了強(qiáng)有力的保障，讓學(xué)生對理論的學(xué)問印象更為深刻。

大量的案例，這些籌劃思維，能給以后現(xiàn)實(shí)工作中，碰上類似的事務(wù)處理帶來相應(yīng)的便利和說服力。

二：存在的缺乏。

1、由于課程的時間有限，對一些學(xué)問的深層了解會比擬缺乏。

2、某些稅種的稅率會由于區(qū)域的因素、國家優(yōu)待的政策產(chǎn)生不同，記憶起來會有些吃力，會產(chǎn)生對號不入坐的感覺。

3、存在大量的法律、法規(guī)、政策，對詳細(xì)籌劃起來要求相對細(xì)心，

大量的記憶，有時候會模棱兩可，似懂非懂。

4、沒有實(shí)戰(zhàn)閱歷，只是理論的模式，會比擬生疏，缺少親切感。

三：心得與體會。

（一）

專業(yè)學(xué)問的提高。

在這個問題的探討中，我有著很深刻的感受，并不都是根底理論，更多的是根底理論的升華使用，才會更加值得去牢記理論學(xué)問的升華版。

首先，對企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性意識進(jìn)一步地提高。

其次，是對企業(yè)所得稅稅收籌劃主要的方法和留意的問題有所了解。

最終，通過這樣的一次問題探討，通過這樣的記錄模式，對于課本理論的理解更加立體和有用感，為以后在企業(yè)從事稅務(wù)工作打下根底。往往在學(xué)習(xí)中，能夠順理成章、潛移默化、適度的嵌入模式教學(xué)，我們承受的理論學(xué)問會記憶比擬堅(jiān)固。

在課本根底理論學(xué)問學(xué)習(xí)中，對于稅收籌劃這個領(lǐng)域，會有更深層次的理解。對于籌劃稅負(fù)的根本流程，以及對企業(yè)怎樣合理避稅會有一個概念性的輪廓與認(rèn)知。對于稅收籌劃的認(rèn)知，往往讀懂課本理論的學(xué)問，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要對現(xiàn)實(shí)中的案例進(jìn)展進(jìn)一步地討論深化，更加需要懂得我國稅務(wù)規(guī)定的相關(guān)法律政策條文。

（二）深層次的升華。

這個課程學(xué)習(xí)的過程，我學(xué)到不僅是對稅收籌劃的學(xué)問，更多地是為人處事的學(xué)習(xí)，學(xué)會了更多的寬容、更多的諒解、更多的不恥下問。還有就是處理問題會從全面性對待與分析，做事會比擬有規(guī)律性與層次感。這些體會，對以后的生活會有很大的影響效用，這段短臨時間的學(xué)習(xí)，對以后工作會有積極的作用，對整個人生，會是一種健全、穩(wěn)重的一次升華。

（三）對授課教師的碎碎念。

碎碎念的開頭，就是表達(dá)對教師的感謝。不是吹噓，由衷地，特別感謝教師的諄諄教育和苦口婆心、掏心掏肺地傳授自己豐富的閱歷。

或許，對于我們班和教師而言，彼此相處的時間并不是很長，但教師您用自己的親和力和感召力，與我們建立了友好的師生關(guān)系，準(zhǔn)確地說，不單單是師生關(guān)系，更多的是朋友關(guān)系的方式溝通，包括學(xué)習(xí)、生活、工作，以及種種的思索，都有共鳴。這是一種師德，一種適合大學(xué)授課的方式，產(chǎn)生共鳴，才會有所期許，有所感悟，有所交集。

這種特別多重身份的授課，很是輕松，我也信任，同學(xué)們承受的心理程度會比擬舒適。其實(shí)，我也