2023年成本控制課程設(shè)計

一、項(xiàng)目成本控制總目的以工程批復(fù)的概算投資作為計劃投資額,工程決算金額不能超概算。依據(jù)與承包人簽訂的各種協(xié)議，建立成本管理目的。針對各階段特定的成本管理任務(wù),根據(jù)業(yè)主的需要分階段編制成本計劃，以適應(yīng)項(xiàng)目各階段成本管理的規(guī)定。二、工程項(xiàng)目成本控制內(nèi)容1、設(shè)計階段工程成本的控制１分析設(shè)計階段影響工程造價的重要因素。項(xiàng)目設(shè)計中，影響工程成本因素有平面圖設(shè)計、豎向設(shè)計、建筑結(jié)構(gòu)方案設(shè)計、工藝技術(shù)方案選擇、設(shè)備的選型等。2開展工程設(shè)計招標(biāo)和設(shè)計方案的競選，通過招標(biāo)選擇勘察設(shè)計單位,運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)綜合評價方法選擇設(shè)計方案。3推行限額設(shè)計，各專業(yè)在保證達(dá)成使用功能的前提下，按分派的投資限額控制設(shè)計,嚴(yán)格控制設(shè)計變更,保證總投資限額不被突破。４積極推行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計。５編制和審查設(shè)計概算6編制和審查施工圖預(yù)算2、施工招標(biāo)階段工程成本的控制１編制招標(biāo)文獻(xiàn),擬定評標(biāo)原則。２編制工程量清單,并合理擬定工程標(biāo)底。3組織招標(biāo)答疑。4組織評標(biāo)活動，選擇中標(biāo)單位,擬定中標(biāo)協(xié)議價格。5承包協(xié)議談判,簽訂承包協(xié)議。3、施工階段工程成本控制1審查協(xié)議標(biāo)價的工程量清單、基本單價及其他有關(guān)文獻(xiàn)。２編制資金使用計劃。3進(jìn)行工程量計算,復(fù)核工程付款帳單，按規(guī)定進(jìn)行工程造價結(jié)算。4嚴(yán)格控制設(shè)計變更,合理進(jìn)行現(xiàn)場簽證。5審核承包人編制的施工組織設(shè)計。4、竣工驗(yàn)收階段工程成本的控制1及時組織竣工驗(yàn)收。2及時準(zhǔn)確地編制竣工決算。認(rèn)真做好項(xiàng)目回訪與保修工作。三、項(xiàng)目成本控制流程投標(biāo)報價投標(biāo)報價工程項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目施工組織設(shè)計及施工預(yù)算編制施工安排、資源供應(yīng)工程施工成本數(shù)據(jù)收集整理成本計算成本節(jié)約超支分析改善成本管理竣工結(jié)算成本預(yù)測成本計劃成本控制成本考核成本分析成本核算投資控制投資控制投資控制圖1項(xiàng)目成本控制流程四、施工項(xiàng)目成本內(nèi)容施工項(xiàng)目成本是指施工公司為完畢施工項(xiàng)目的建筑安裝任務(wù)所花費(fèi)的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的總和。對每個施工項(xiàng)目而言,其成本構(gòu)成如圖2所示。圖2施工項(xiàng)目成本構(gòu)成由圖2我們可以知道,施工項(xiàng)目的成本控制分為兩級控制，即公司的成本控制(工程成本)和項(xiàng)目經(jīng)理部的成本控制(施工成本)。工程成本是從施工公司的角度來定義的,是施工公司從事工程建設(shè)所花費(fèi)的所有費(fèi)用,既涉及了施工現(xiàn)場支出的施工費(fèi)用和管理費(fèi)用,也涉及了施工公司管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的間接費(fèi)。而施工成本是從項(xiàng)目經(jīng)理部的角度來定義的，只涉及現(xiàn)場的施工隊伍所發(fā)生的各種施工費(fèi)用和管理費(fèi)用。在項(xiàng)目法施工的管理模式下,強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目經(jīng)理部的職能，對于項(xiàng)目經(jīng)理部來說,間接費(fèi)是一種不可控因素。所以,成本管理的重點(diǎn)將是項(xiàng)目施工成本。項(xiàng)目施工成本重要由人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)組成。五、項(xiàng)目施工成本全過程控制項(xiàng)目經(jīng)理部在工程項(xiàng)目施工過程中,要通過有效的管理活動,對所發(fā)生的各種成本信息，有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算和分析等一系列工作，是工程項(xiàng)目施工過程中的各種要素按照一定的目的運(yùn)營,使工程項(xiàng)目施工的實(shí)際成本可以控制在預(yù)定的計劃成本范圍內(nèi)。根據(jù)工程項(xiàng)目施工成本管理的規(guī)定和特點(diǎn),工程項(xiàng)目施工成本全過程控制的內(nèi)容和流程如下:成本預(yù)測成本預(yù)測是根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用資料和各種相關(guān)因素，采用一定的預(yù)測的方法,對未來成本費(fèi)用所作的科學(xué)估計。對的的成本預(yù)測是項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行決策的依據(jù),通過成本預(yù)測可以估計出施工項(xiàng)目的成本目的。成本預(yù)測方法可分為兩大類:定性預(yù)測方法和定量預(yù)測方法。定量預(yù)測是運(yùn)用歷史成本費(fèi)用記錄資料以及成本費(fèi)用與影響因素之間的數(shù)量關(guān)系,通過數(shù)學(xué)模型來推測、計算未來成本費(fèi)用的也許結(jié)果。常用的方法有高低點(diǎn)法、加權(quán)平均法、回歸分析法、量本利分析法。對于項(xiàng)目施工成本預(yù)測,經(jīng)常采用預(yù)算成本和實(shí)際成本的互相依存關(guān)系,即在建立的線性模型Ｙ=ａ＋ｂX中，X代表預(yù)算成本，Y代表實(shí)際成本。其中,a、b為兩個參數(shù),例如某個施工項(xiàng)目的項(xiàng)目部2０23年3-９月份成本核算資料如表３-3所示。假如２023年10月份和11月份預(yù)算成本分別為２0萬元和30萬元，分別預(yù)測1０月、11月的實(shí)際成本。表１某項(xiàng)目部得成本核算資料單位：萬元根據(jù)上表資料代入公式計算a、b：因此,回歸方程為Y=9+0.６Ｘ，這也是該項(xiàng)目的成本趨勢。若該項(xiàng)目生產(chǎn)均衡,項(xiàng)目部人員變動不大,即可按上式進(jìn)行成本預(yù)測。假如本年10月預(yù)算成本為２0萬元，即X=20則實(shí)際成本Ｙ10=9+0.6*20＝21(萬元)實(shí)際成本比預(yù)算成本將超支1萬元假如本年１1月預(yù)算成本為30萬元，即Ｘ=30則實(shí)際成本Y11＝9+０.6＊３0=27(萬元)實(shí)際成本比預(yù)算成本將減少３萬元。根據(jù)以上預(yù)測，10月份的實(shí)際成本將比預(yù)算成本超支,而11月份的實(shí)際成本相對預(yù)算成本來說將會減少。因此，通過這種預(yù)測,項(xiàng)目部應(yīng)對工程索賠和減少成本做出可行性分析以形成項(xiàng)目部責(zé)任目的。成本計劃成本計劃,是在多種成本費(fèi)用預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過度析、比較、論證、判斷之后，以貨幣形式預(yù)先規(guī)定計劃期內(nèi)項(xiàng)目施工的花費(fèi)和成本所要達(dá)成的水平，并且擬定各個成本項(xiàng)目比預(yù)計要達(dá)成的減少額和減少率,提出保證成本費(fèi)用計劃實(shí)行所需要的重要措施方案。它是進(jìn)行成本費(fèi)用控制的重要依據(jù)。成本計劃的擬定，一方面，由項(xiàng)目各專業(yè)工程師根據(jù)施工圖紙計算實(shí)際工程量，然后,由項(xiàng)目經(jīng)理、各專業(yè)工程師、項(xiàng)目會計根據(jù)施工方案和分包協(xié)議擬定出計劃支出的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械費(fèi)等費(fèi)用。項(xiàng)目施工成本計劃編制程序可按圖3-4所示進(jìn)行。圖３項(xiàng)目施工成本計劃編制程序圖項(xiàng)目目的成本擬定以后，為保證對成本目的的全面控制，項(xiàng)目部應(yīng)對目的成本進(jìn)行分解，目的成本分解應(yīng)符合下列規(guī)定：按工程部位進(jìn)行項(xiàng)目成本分解，為分部分項(xiàng)工程成本提高依據(jù)。按成本項(xiàng)目進(jìn)行分解,擬定項(xiàng)目的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接成本的構(gòu)成，為施工生產(chǎn)要素的成本核算提供依據(jù)。成本控制項(xiàng)目施工成本的控制是在成本發(fā)生和形成的過程中，對形成成本的要素,即施工生產(chǎn)所花費(fèi)的人力、物力和各種費(fèi)用開支進(jìn)行的監(jiān)督檢查。及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正偏差，從而把各種費(fèi)用控制在計劃成本的預(yù)定目的之內(nèi)。由于成本的發(fā)生和形成是一個動態(tài)的過程，決定了成本的控制是一個動態(tài)過程，因此,也可稱為成本的過程控制。由于這一特點(diǎn)，在不同的施工階段，可采用不同的成本控制方法。（1）在施工準(zhǔn)備階段，可采用預(yù)算法。協(xié)議價款擬定以后,項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)會審后的施工圖、施工定額以及擬定的施工組織設(shè)計,編制施工預(yù)算。施工預(yù)算涉及按施工定額口徑計算的分項(xiàng)、分段的工作量，極其用工用料及施工機(jī)械需要量的分析，整個工程的工科分析匯總表，以及其所需要的機(jī)種、數(shù)量、施工預(yù)算與投標(biāo)預(yù)算對比表。施工預(yù)算是項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行成本目的控制的依據(jù),在工程開工之前必須認(rèn)真編制。由此可見,編制施工組織設(shè)計，對于編號施工預(yù)算,進(jìn)行成本控制是非常關(guān)鍵的。在編制施工組織設(shè)計時，要采用先進(jìn)的工藝,運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)施工方法,合理安排勞動力，加快工程進(jìn)度,并要對個分部分項(xiàng)工程的施工工藝進(jìn)行技術(shù)革新,減少成本，節(jié)約費(fèi)用，提高效益。(2)在工程項(xiàng)目施工過程中，我們一般常采用以目的成本控制成本支出的方法。目的成本控制的重點(diǎn)是人工費(fèi)成本控制和材料成本控制。人工費(fèi)的控制。對于施工公司來說,一定要嚴(yán)格執(zhí)行公司的施工定額。由項(xiàng)目經(jīng)理部各專業(yè)施工員依據(jù)施工定額把各分部、分項(xiàng)、分段的工作量，按照施工進(jìn)度計劃的安排貫徹到施工任務(wù)單上，以施工任務(wù)單來控制勞務(wù)分包隊伍的工作量,每月與其預(yù)結(jié)一次人工費(fèi)，發(fā)現(xiàn)超支現(xiàn)象應(yīng)及時分項(xiàng)因素。材料費(fèi)的控制。材料費(fèi)的控制重點(diǎn)是編制適時、完整、準(zhǔn)備的材料需用計劃和執(zhí)行限額領(lǐng)料制度。在工程項(xiàng)目施工過程中,項(xiàng)目經(jīng)理部各專業(yè)施工員每月應(yīng)根據(jù)施工進(jìn)度計劃,編制月度材料需用計劃。編制需用計劃時，要把各項(xiàng)材料列出分時段需用數(shù)量，給采購供應(yīng)留有富余的市場調(diào)查和組織供應(yīng)的時間，并且可以避免材料進(jìn)場時段過長，占用倉儲面積和資金。此外,材料需用計劃中的材料品種必須齊全，不能丟三落四，避免臨時采購和錯誤采購導(dǎo)致?lián)p失。執(zhí)行限額領(lǐng)料制度是指由項(xiàng)目經(jīng)理部各專業(yè)施工員根據(jù)月度工程計劃和材料消耗定額,按照每種材料及用途核定當(dāng)月的領(lǐng)料限額,填寫限額領(lǐng)料單，該單一式二份，分別交施工用料的工段和發(fā)料倉庫。當(dāng)各工段的勞務(wù)分包接受任務(wù)時,持施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單到倉庫領(lǐng)用材料。超計劃領(lǐng)料必須檢查因素,經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理或施工員認(rèn)可方可發(fā)料。至于機(jī)械使用費(fèi)的控制，可按照機(jī)械設(shè)備需用計劃，按使用數(shù)量、使用時間、使用單價逐項(xiàng)進(jìn)行控制，小型機(jī)械及電動工具可采用由勞務(wù)分包隊伍包干使用的方法進(jìn)行控制,包干費(fèi)應(yīng)低于目的成本的規(guī)定。而現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和其他直接費(fèi)的控制方法是根據(jù)現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)的收入,實(shí)行全面預(yù)算管理。對某些不易控制的項(xiàng)目(如交通差旅費(fèi)）等可實(shí)行包干制,對一些不宜包干的項(xiàng)目(如業(yè)務(wù)招待費(fèi))可通過建立嚴(yán)格的審批手續(xù)來進(jìn)行控制。(3）對于每月度末和交竣工階段，運(yùn)用贏得值原理圖來對項(xiàng)目施工成本的超支、減少情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查是一種直觀、有效的方法。圖4表達(dá)實(shí)際成本超支,圖5表達(dá)實(shí)際成本有節(jié)余。其中BＣWP（已執(zhí)行項(xiàng)目的預(yù)算成本）曲線根據(jù)施工過程逐月完畢工作量繪出,可按(逐月完畢工作量*目的成本）繪制,ＡＣＷP(已執(zhí)行項(xiàng)目的實(shí)際成本）曲線根據(jù)施工過程逐月成本支出繪出。圖4成本超支圖5成本有節(jié)余成本核算為了及時進(jìn)行成本控制，必須不斷地掌握實(shí)際成本的支出情況,所以一方面必須進(jìn)行成本核算。施工項(xiàng)目成本核算應(yīng)堅持施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值記錄、實(shí)際成本歸集“三同步”的原則。施工項(xiàng)目進(jìn)行施工成本核算時,應(yīng)收集以下數(shù)據(jù):記錄各分項(xiàng)中消耗的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的數(shù)量，這是成本控制的基礎(chǔ)。有時還要對未用完的材料進(jìn)行估算。本期內(nèi)工程完畢的工作量。在這里已完畢工程的工作量比較容易擬定，困難的是跨期的分項(xiàng)工程,即開始且尚未結(jié)束的工程。由于實(shí)際工程進(jìn)度是作為成本花費(fèi)所獲得的已完畢產(chǎn)品,它的量度的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到成核算、成本分析剩余成本估算的準(zhǔn)確性。其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)管理，計入項(xiàng)目施工成本。對于一個施工項(xiàng)目,其分項(xiàng)工程和整個工程項(xiàng)目的成本核算如圖6所示。圖６施工項(xiàng)目成本核算成本分析對于施工項(xiàng)目而言,進(jìn)行施工成本分析的重要目的是運(yùn)用施工項(xiàng)目的成本核算資料,全面檢查與考核成本變動的情況，將目的成本(計劃成本）與施工項(xiàng)目的實(shí)際成本進(jìn)行比較,系統(tǒng)研究成本升降的各種因素及其產(chǎn)生的因素，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),尋找減少項(xiàng)目施工成本的途徑,以進(jìn)一步改善成本管理工作。同時，成本分析也為未來的成本預(yù)測與編制成本計劃指明方向。進(jìn)行成本分析應(yīng)采用現(xiàn)代技術(shù)方法進(jìn)行科學(xué)、具體的分析。常用的分析方法有比較分析法、相對數(shù)分析法和因素分析法。采用比較分析法時,重要涉及實(shí)際工作量與預(yù)算工作量的對比分析、實(shí)際消耗量與計劃消耗量的對比分析、實(shí)際采用價格與計劃價格的對比分析和各種費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額與計劃支出額的對比分析等。根據(jù)施工預(yù)算,該工程計劃安裝保溫材料98０立方米,按照預(yù)算定額規(guī)定,每立方米的損耗為0．1立方米,每立方米保溫材料的預(yù)算價格為12０0元;而由于設(shè)計變更規(guī)定增長保溫材料的厚度,使實(shí)際保溫工作量卻達(dá)成1１8０立方米，平均每立方米保溫材料實(shí)際消耗為1.05立方米，即安裝１個立方保溫材料的實(shí)際損耗為0.05立方米,每立方米保溫材料實(shí)際采購價為１250元每立方米。安裝保溫材料成本計算公式為:保溫材料成本=保溫材料工作量*每立方米消耗量＊保溫材料價格運(yùn)用比較分析法的計算過程和結(jié)果如表2所示。表2保溫材料成本分析表以上分析結(jié)果表白,實(shí)際保溫材料成本比計劃超了２55150元，重要因素是由于設(shè)計變更引起的工作量增長和保溫材料價格的提高引起的,此外，由于實(shí)際保溫材料損耗的減少，使得保溫材料成本有所節(jié)約,這是好的現(xiàn)象,應(yīng)當(dāng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn),繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。成本考核施工項(xiàng)目施工成本的控制既是全面的，同時也是全員的，也就是說要項(xiàng)目成本目的根據(jù)項(xiàng)目人員組成和崗位配置情況,按一定的方法分解給各個管理崗位或重要管理者。因此，在施工項(xiàng)目施工成本管理的過程中或結(jié)束后,都要定期或準(zhǔn)時根據(jù)項(xiàng)目施工成本管理的盈虧情況,給予責(zé)任者相應(yīng)的獎勵或處罰。只有獎罰分明,才干有效地調(diào)動每一位職工完畢目的成本的積極性,為減少施工項(xiàng)目成本、提高項(xiàng)目效益和增長公司的積累,作出自己的努力。由此可見，項(xiàng)目成本考核是項(xiàng)目施工成本核算的一個種重要部分，是項(xiàng)目貫徹成本控制目的的關(guān)鍵。項(xiàng)目成本考核內(nèi)容應(yīng)涉及計劃目的成本完畢情況考核以及成本管理工作業(yè)績考核。項(xiàng)目成本報表施工項(xiàng)目進(jìn)行施工成本的管理和控制的最終成果是項(xiàng)目成本報表,它反映施工項(xiàng)目成本及其超、降情況?？烧J(rèn)為項(xiàng)目找出成本超、降的因素，挖掘減少項(xiàng)目施工成本的潛力,節(jié)約活勞動和物化勞動，并且可認(rèn)為公司管理部門提供成本信息。常用的項(xiàng)目成本報表有工程成本表和竣工工程成本表。表3和表4分別是某實(shí)際施工項(xiàng)目的工程成本和竣工工程成本表。