上市公司年度報告

上市公司年度報告《20xx年度上市公司年報會計(jì)監(jiān)管報告》截至20xx年4月30日，滬深兩市20xx年已上市的2,827家公司（其中A股2,808家）均按時披露了20xx年年度財務(wù)報告。為掌握上市公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么、內(nèi)部控制和財務(wù)信息披露標(biāo)準(zhǔn)的情況，證監(jiān)會會計(jì)部抽查審閱了563家上市公司20xx年年度報告和內(nèi)部控制報告，在此根底上形成了《20xx年上市公司年報會計(jì)監(jiān)管報告》。年報分析發(fā)現(xiàn)，上市公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么、內(nèi)部控制和財務(wù)信息披露標(biāo)準(zhǔn)存在的主要問題有：一是部分公司對外投資性質(zhì)的認(rèn)定與分類不正確，對信托方案、資產(chǎn)管理方案等構(gòu)造化主體投資、委托受托經(jīng)營、處于清算中的子公司等是否納入合并報表范圍的判斷不合理;少數(shù)公司對企業(yè)合并及股權(quán)處置的會計(jì)處理不符合準(zhǔn)那么規(guī)定。二是在賣方提供信貸支持銷售產(chǎn)品、土地一級開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)游戲等新型銷售模式和特殊行業(yè)，收入確認(rèn)時點(diǎn)不一致的現(xiàn)象較為普遍。關(guān)于收入確認(rèn)的會計(jì)政策披露不標(biāo)準(zhǔn)問題也較為突出。部分公司對收入確認(rèn)會計(jì)政策的披露較為原那么，未結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)展描述，對借殼上市等導(dǎo)致公司主營業(yè)務(wù)發(fā)生根本變化的，收入確認(rèn)政策披露未作相應(yīng)調(diào)整。四是金融負(fù)債確實(shí)認(rèn)不充分，針對認(rèn)購有限期限劣后級信托方案、附回購條款的增資或簽發(fā)賣出期權(quán)等新型金融工具或交易，部分公司未就清償或回購義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債。一些對應(yīng)收賬款進(jìn)展保理的公司，未充分考慮仍保存的風(fēng)險，僅憑與金融機(jī)構(gòu)簽訂的形式上無追索權(quán)的保理協(xié)議就提前終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。五是部分公司遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債確實(shí)認(rèn)不正確，本期會計(jì)利潤與所得稅費(fèi)用的調(diào)整過程信息披露不充分、不到位。六是部分公司對資產(chǎn)減值的計(jì)提不充分，也有部分虧損公司大幅提高減值計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，存在“洗大澡”的嫌疑。七是部分公司對股份支付準(zhǔn)那么的理解和執(zhí)行不到位，對負(fù)有回購義務(wù)的限制性股票，未在授予日就回購義務(wù)確認(rèn)負(fù)債;對于非控股股東授予職工公司股份的股份支付，少數(shù)公司認(rèn)為非控股股東不屬于企業(yè)集團(tuán)范疇，未將其作為集團(tuán)內(nèi)股份支付處理。八是部分公司披露的內(nèi)控評價報告的內(nèi)容與格式未嚴(yán)格遵守相關(guān)編報要求，內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、評價結(jié)論表述不適當(dāng)，內(nèi)控缺陷及其整改情況披露不充分。部分公司內(nèi)控審計(jì)意見類型不恰當(dāng)，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段使用不標(biāo)準(zhǔn)。針對年報審閱中發(fā)現(xiàn)的上市公司執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)以及財務(wù)信息披露規(guī)那么中存在的問題，我們將繼續(xù)做好以下工作：一是年報會計(jì)監(jiān)管報告，向市場傳遞關(guān)于執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)那么、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)信息披露規(guī)那么等方面的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)上市公司切實(shí)提高財務(wù)信息披露質(zhì)量。二是對于年報審閱中發(fā)現(xiàn)的問題線索，與交易所、有關(guān)證監(jiān)局等一線監(jiān)管部門配合進(jìn)一步了解情況，在此根底上認(rèn)定上市公司存在違反會計(jì)準(zhǔn)那么和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)要求的，按照有關(guān)監(jiān)管安排進(jìn)展處理。三是針對會計(jì)準(zhǔn)那么詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)不明確、實(shí)務(wù)中存在爭議的問題，加強(qiáng)調(diào)研，推動財政部制定準(zhǔn)那么指引;針對會計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)行中的理解和操作問題，逐步制定有關(guān)監(jiān)管口徑，同時以案例指導(dǎo)的形式，提升上市公司理解和運(yùn)用準(zhǔn)那么的能力。四是基于市場的信息需求和資本市場改革要求，完