2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類全真模擬考試試卷B卷含答案

2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類全真模擬考試試卷B卷含答案單選題（共50題）1、2×16年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬(wàn)元的價(jià)格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×14年1月1日以500萬(wàn)元購(gòu)入的且對(duì)丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元。2×14年和2×15年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，丙公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬(wàn)元，其他所有者權(quán)益增加100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.740B.640C.540D.140【答案】C2、在下列方法中，屬于不計(jì)算半成品成本的分步法是()A.平行結(jié)轉(zhuǎn)法B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)法C.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)法【答案】A3、2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬(wàn)元/噸。每噸乙原材料可加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬(wàn)元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過(guò)程中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬(wàn)元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬(wàn)元/噸。甲公司2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)始上漲，其中乙原材料價(jià)格為19.6萬(wàn)元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬(wàn)元/件，甲公司在2×16年以前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）。A.80萬(wàn)元B.280萬(wàn)元C.140萬(wàn)元D.180萬(wàn)元【答案】B4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2013年2月15日完成了對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)保存的期限是（）。A.至少保存至2014年2月15日B.至少保存至2022年2月15日C.至少保存至2023年2月15日D.長(zhǎng)期保存【答案】C5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算被審計(jì)單位2016年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列（）項(xiàng)目中存在的錯(cuò)報(bào)。A.營(yíng)業(yè)收入B.應(yīng)收賬款C.營(yíng)業(yè)成本D.應(yīng)付賬款【答案】D6、受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是()。A.定期定額征收B.委托代征C.代扣代繳D.代收代繳【答案】B7、下列各項(xiàng)中，不符合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是()。A.外包范圍和價(jià)格確定不合理，導(dǎo)致遭受損失B.監(jiān)控不嚴(yán)，導(dǎo)致難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)C.存在商業(yè)賄賂，導(dǎo)致相關(guān)人員涉案D.合同糾紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)信譽(yù)【答案】D8、某外商投資企業(yè)2015年取得利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過(guò)民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。A.4980B.5040C.5124D.5080【答案】A9、能夠通過(guò)試算平衡查找的錯(cuò)誤是()。A.重復(fù)登記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的借貸金額不符【答案】D10、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是()。A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用【答案】D11、下列各項(xiàng)中，我國(guó)政府采購(gòu)法律制度中效力最高的法律文件是()。A.《政府采購(gòu)法》B.《北京市政府采購(gòu)辦法》C.《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》D.《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》【答案】A12、下列各項(xiàng)表述中，不正確的是()。A.上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債B.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。進(jìn)貨費(fèi)用數(shù)額較小，也可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等D.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額【答案】A13、審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由()擔(dān)任。A.獨(dú)立董事B.董事長(zhǎng)C.財(cái)務(wù)部主任D.總經(jīng)理【答案】A14、下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是()。A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期D.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致【答案】A15、在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分C.公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)【答案】C16、某公司2013年年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬(wàn)元，“原材料”科目余額為300萬(wàn)元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為100萬(wàn)元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬(wàn)元，“受托代銷商品”科目余額為600萬(wàn)元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬(wàn)元，“工程施工”科目余額為400萬(wàn)元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬(wàn)元。則該公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。A.1960B.2060C.2460D.2485【答案】B17、甲公司為增值稅一般納稅人，于2×16年3月購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80000元（不含增值稅），增值稅稅額12800元，另支付運(yùn)雜費(fèi)5000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）元。A.80000B.92800C.88000D.100800【答案】C18、某企業(yè)的長(zhǎng)期融資只能滿足部分長(zhǎng)期性資產(chǎn)的需要，而余下的長(zhǎng)期性資產(chǎn)用短期融資來(lái)滿足，其采取的融資策略是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進(jìn)融資策略D.極端融資策略【答案】C19、存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于()日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)并于()日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。A.3；2B.5；2C.2；3D.2；5【答案】B20、2×17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬(wàn)元，能夠?qū)公司施加重大影響，同日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2×17年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司40%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為3.5元；另支付承銷商傭金50萬(wàn)元。A.6850B.6900C.6950D.6750【答案】A21、華貿(mào)公司于2×12年6月1日從市場(chǎng)上外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)，其購(gòu)買價(jià)款為1000萬(wàn)元，為引進(jìn)該專利技術(shù)進(jìn)行宣傳，發(fā)生的廣告費(fèi)為50萬(wàn)元，人員的培訓(xùn)費(fèi)為50萬(wàn)元，專業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均用銀行存款進(jìn)行支付。華貿(mào)公司取得該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元A.1000B.1150C.1100D.1200【答案】C22、下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資不計(jì)提減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回C.采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備滿足條件時(shí)在持有期間可以轉(zhuǎn)回【答案】B23、梅奧等人通過(guò)霍桑實(shí)驗(yàn)得出結(jié)論：人們的生產(chǎn)效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會(huì)環(huán)境、社會(huì)心理因素的影響。由此創(chuàng)立了()。A.行為科學(xué)學(xué)說(shuō)B.人文關(guān)系學(xué)說(shuō)C.人際關(guān)系學(xué)說(shuō)D.領(lǐng)導(dǎo)學(xué)說(shuō)【答案】C24、下列各項(xiàng)中，不符合賬簿登記要求的是（）。A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯(cuò)誤記錄B.登記賬簿一律使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫C.日記賬必須逐日結(jié)出余額D.發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤不得刮、擦、補(bǔ)、挖【答案】B25、下列有關(guān)預(yù)算的執(zhí)行的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報(bào)告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況B.企業(yè)預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析C.企業(yè)要形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系D.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略【答案】B26、某公司DFL為2，DOL為3，則公司的銷售量每增加1%，公司的每股利潤(rùn)增加()。A.2%B.3%C.4%D.6%【答案】D27、根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須承兌的票據(jù)是()。A.支票B.銀行本票C.商業(yè)匯票D.發(fā)票【答案】C28、在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的會(huì)計(jì)憑證是（）。A.付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.原始憑證D.收款憑證【答案】C29、某企業(yè)全年需要A材料2400噸，每次的訂貨成本為400元，每噸材料年儲(chǔ)存成本12元，單價(jià)為200元，則達(dá)到經(jīng)濟(jì)訂貨批量時(shí)平均占用資金為()元。A.30000B.40000C.60000D.12000【答案】B30、被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開(kāi)記錄，可以確保被審計(jì)單位關(guān)于應(yīng)收賬款的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.分類和可理解性【答案】D31、在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)越可能傾向于()。A.分析程序B.交易測(cè)試C.余額測(cè)試D.控制測(cè)試【答案】C32、商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)()。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月【答案】B33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出的下列總體修改，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.增加對(duì)內(nèi)部控制的了解和依賴B.增加納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)C.通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取更為廣泛的證據(jù)D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序【答案】A34、相對(duì)于發(fā)行債券和利用銀行借款購(gòu)買設(shè)備而言，通過(guò)融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點(diǎn)是()。A.限制條款多B.能迅速獲得所需資產(chǎn)C.資本成本高D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大【答案】C35、由于存在某些原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些原因不包括()。A.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)小組成員不能勝任工作C.獲取新信息D.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化【答案】B36、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶未轉(zhuǎn)銷的借方余額表示()。A.尚待處理的盤盈數(shù)B.尚待處理的盤虧和毀損數(shù)C.已處理的盤盈數(shù)D.已處理的盤虧和毀損數(shù)【答案】B37、在企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的定量評(píng)價(jià)指標(biāo)中，衡量企業(yè)盈利能力的修正指標(biāo)不包括()。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率B.成本費(fèi)用利潤(rùn)率C.資本收益率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率【答案】D38、某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元；丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2013年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。A.-0.5B.0.5C.2D.5【答案】B39、下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的說(shuō)法，不正確的是（）。A.控制測(cè)試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測(cè)試B.控制測(cè)試的時(shí)間包括測(cè)試所針對(duì)的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中進(jìn)行控制測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在期末進(jìn)行控制測(cè)試【答案】D40、下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注B.分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法C.將銷售毛利率.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率.存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù).預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因【答案】A41、甲集團(tuán)對(duì)其某一子公司進(jìn)行重組，需要在方案A和方案B中間選擇一套執(zhí)行，經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論，最后選擇方案A。在實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重組條件已經(jīng)發(fā)生改變，方案B更有利，于是，集團(tuán)董事長(zhǎng)決定改用方案B.該案例違背了內(nèi)部控制的哪一原則()A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則【答案】B42、經(jīng)濟(jì)周期的實(shí)質(zhì)是()。A.失業(yè)率的波動(dòng)B.利息率的波動(dòng)C.價(jià)格水平的波動(dòng)D.國(guó)民收入的波動(dòng)【答案】D43、下列各項(xiàng)中，我國(guó)政府采購(gòu)法律制度中效力最高的法律文件是()。A.《政府采購(gòu)法》B.《北京市政府采購(gòu)辦法》C.《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》D.《政府采購(gòu)信息公告管理辦法》【答案】A44、開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位()的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金核定。A.3～5天B.3天C.5天D.5～7天【答案】A45、如果無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告包含()，也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。A.其他報(bào)告責(zé)任段B.說(shuō)明段(事項(xiàng)段)C.其他事項(xiàng)段D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段【答案】A46、甲公司董事會(huì)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度屬于風(fēng)險(xiǎn)厭惡。為有效管理公司的信用風(fēng)險(xiǎn)，甲公司管理層決定將其全部的應(yīng)收款項(xiàng)以應(yīng)收總金額的80%出售給乙公司，由乙公司向有關(guān)債務(wù)人收取款項(xiàng)，甲公司不再承擔(dān)有關(guān)債務(wù)人未能如期付款的風(fēng)險(xiǎn)。甲公司應(yīng)對(duì)此項(xiàng)信用風(fēng)險(xiǎn)的策略屬于()。A.風(fēng)險(xiǎn)降低B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移C.風(fēng)險(xiǎn)保留D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避【答案】B47、以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的是（）。A.違反政策法規(guī)的罰款支出B.稅務(wù)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法C.國(guó)債利息收入D.研發(fā)支出加計(jì)扣除的部分【答案】B48、某企業(yè)固定資產(chǎn)為800萬(wàn)元，永久性流動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元。已知長(zhǎng)期負(fù)債、自發(fā)性負(fù)債和權(quán)益資本可提供的資金為900萬(wàn)元，則該企業(yè)采取的是()。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進(jìn)融資策略D.折中融資策略【答案】C49、以下各項(xiàng)中，屬于貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的是（）。A.應(yīng)收賬款賬齡分析表B.銷售發(fā)票C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表【答案】C50、對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A.發(fā)生B.完整性C.截止D.分類【答案】C多選題（共20題）1、依據(jù)收入準(zhǔn)則，下列對(duì)于合同存在形式說(shuō)法正確的有（）。A.只能是書面形式合同B.口頭形式合同C.其他形式合同D.書面形式合同【答案】BCD2、下列關(guān)于我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素要求的說(shuō)法中,正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)郵控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性【答案】ABD3、下列有關(guān)會(huì)計(jì)職能的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的最基本職能B.會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為唯一計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告C.會(huì)計(jì)核算職能與監(jiān)督職能兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一D.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指僅對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查【答案】BD4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)需要確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性。以下情形中，被審計(jì)單位采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)恰當(dāng)?shù)挠?)。A.某空調(diào)類A股上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制B.某商業(yè)銀行類A股上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制C.某房地類A股上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.某醫(yī)藥類A股上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)《醫(yī)院?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)制度》編制【答案】ABC5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，實(shí)現(xiàn)的目的包括（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.提供充分.適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.既有利于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，同時(shí)也有利于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.提供證據(jù)證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作【答案】ABCD6、按照組織變革的側(cè)重點(diǎn)的不同，可以將其分成()。A.以物為中心的變革B.以人為中心的變革C.技術(shù)主導(dǎo)型變革D.以科學(xué)為中心的變革【答案】BC7、結(jié)轉(zhuǎn)可修復(fù)廢品凈損失時(shí)，涉及的科目有()。A.生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.廢品損失D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】AC8、為實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨數(shù)量，已正確開(kāi)具賬單并登記入賬這一控制目標(biāo)，被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制有效的有（）。A.以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記銷售交易B.將經(jīng)批準(zhǔn)的裝運(yùn)憑證和客戶訂購(gòu)單中的裝運(yùn)數(shù)量與開(kāi)具賬單的數(shù)量對(duì)比C.每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷售部門的銷售記錄.發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查D.從價(jià)格清單主文檔獲取銷售單價(jià)【答案】BD9、以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中各業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有()。A.財(cái)務(wù)部門正確編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定直接相關(guān)B.會(huì)計(jì)主管人員檢查向客戶開(kāi)具的銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)，與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)C.會(huì)計(jì)主管人員按照客戶驗(yàn)收單載明的日期進(jìn)行收入確認(rèn)，與營(yíng)業(yè)收入的截止認(rèn)定直接相關(guān)D.開(kāi)具賬單部門依據(jù)已批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開(kāi)具銷售發(fā)票，與營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)【答案】CD10、根據(jù)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，企業(yè)常見(jiàn)的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)財(cái)產(chǎn)物資按歷史成本計(jì)價(jià)C.固定資產(chǎn)加速折舊D.對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計(jì)提減值準(zhǔn)備E.本月預(yù)收的貨款不計(jì)入本月的收入【答案】ACD11、某公司向銀行借入一筆款項(xiàng)，年利率為10%，分6次還清，從第5年至第10年每年末償還本息5000元。下列計(jì)算該筆借款現(xiàn)值的算式中，正確的有()。A.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)B.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)C.5000×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]D.5000×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]【答案】BD12、下列各項(xiàng)中，單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向原則B.融合性原則C.適應(yīng)性原則D.成本效益原則【答案】ABCD13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售交易實(shí)施的截止測(cè)試可能包括（）程序。A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的銷售D.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象【答案】ABCD14、下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有()。A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則E.通用審計(jì)準(zhǔn)則【答案】ABC15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的時(shí)候遇到了以下事項(xiàng)，其中符合規(guī)定的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將未達(dá)成一致的審計(jì)業(yè)務(wù)條款也計(jì)入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B(niǎo).注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位已經(jīng)達(dá)成了一致，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書在開(kāi)始外勤工作之前簽署C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)可以通過(guò)書面聲明獲取，因此未在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中說(shuō)明D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明了在首次審計(jì)的情況下，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的安排【答案】BD16、以下選項(xiàng)應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)的有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入B.支付的電費(fèi)C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款D.所有者追加的50萬(wàn)元投資【答案】ABC17、下列各項(xiàng)中，必須設(shè)立政府預(yù)算的有()。A.省級(jí)政府B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府C.中央政府D.地市級(jí)政府【答案】ACD18、以下風(fēng)險(xiǎn)管理工具的應(yīng)用，屬于風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的是()A.甲公司每年從盈余計(jì)提部分準(zhǔn)備金，以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候備用B.乙公司決定將閑置資金用于購(gòu)買設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)C.丙公司認(rèn)為每年支付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)過(guò)高，而獲得理賠的可能較低，決定終止投保D.丁公司在進(jìn)行一個(gè)新項(xiàng)目投資時(shí)，采用先小部分投資，以觀察效果再?zèng)Q定是否進(jìn)一步投【答案】BC19、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)D.使用權(quán)資產(chǎn)【答案】ABC20、下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)類科目的有（）A.預(yù)收賬款B.預(yù)付賬款C.合同資產(chǎn)D.合同負(fù)債【答案】BC大題（共10題）一、甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無(wú)余額。甲公司2×19年度與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相一致。（2）2×19年1月1日，甲公司支付價(jià)款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2×19年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為90萬(wàn)元。（3）2×19年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為80萬(wàn)元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。（4）2×19年8月4日購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具），取得成本為900萬(wàn)元，2×19年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）計(jì)算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。（3）計(jì)算甲公司2×19年所得稅費(fèi)用金額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納稅所得額=2000+[300×2/10-（300-15）/10]-120/10+30+80=2129.5（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=2129.5×25%=532.38（萬(wàn)元）；（2）事項(xiàng)（1）2×19年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300×2/10=240（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=271.5-240=31.5（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（2）無(wú)形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計(jì)提攤銷，所以2×19年12月31日成本為120萬(wàn)元，可收回金額為90萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=108-90=18（萬(wàn)元）。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=18×25%=4.5（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（3）2×19年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4）2×19年12月31日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）賬面價(jià)值為1020萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1020-900=120（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬(wàn)元（120×25%）；綜上：2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=7.88+4.5+20=32.38（萬(wàn)元）。2×19年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為30萬(wàn)元。（3）2×19年所得稅費(fèi)用=532.38-32.38=500（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用500遞延所得稅資產(chǎn)32.38二、（2014年）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：（1）甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新客戶。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)本身沒(méi)有影響。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，尚無(wú)稽查結(jié)論。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。（3）丙公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施減值測(cè)試，按照未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減值損失。管理層無(wú)法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)中假設(shè)的未來(lái)5年?duì)I業(yè)收入，審計(jì)項(xiàng)目組也無(wú)法作出估計(jì)。（4）2014年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無(wú)限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)符合丁公司的具體情況。（5）戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，董事會(huì)擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)，對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。（6）2013年1月1日，己公司通過(guò)收購(gòu)取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。要求：針對(duì)上述第（1)至（6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。（2）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。（3）保留意見(jiàn)/無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/審計(jì)范圍受到限制。（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況具有重大不確定性。（5）否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)。（6）否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。重要子公司未合并，導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào)。三、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2×16年至2×18年對(duì)丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下:（1）2×16年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9500萬(wàn)元，其中存在一項(xiàng)評(píng)估增值的固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，已使用4年，公允價(jià)值為900萬(wàn)元。（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分派2×15年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（3）2×16年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×7年度現(xiàn)金股利。（4）2×16年11月1日，丙公司因合營(yíng)企業(yè)資本公積（股本溢價(jià)）增加而調(diào)整增加資本公積150萬(wàn)元。（5）2×16年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元（其中1～2月份凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元）。（6）2×17年4月2日，丙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2×17年3月1日提出的2×16年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為:按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。（7）2×17年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。（8）2×17年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1850萬(wàn)元。（9）2×18年3月20日，甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售價(jià)款1950萬(wàn)元，已存入銀行。、編制甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答案】（1）2×16年3月1日，投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（投資成本）2010貸：銀行存款2010（2分）（2）2×16年4月1日，丙公司宣告分配股利時(shí)：借：應(yīng)收股利20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（損益調(diào)整）20（1分）（3）2×16年5月10日，收到股利時(shí)：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20（1分）（4）2×16年11月1日，丙公司發(fā)生其他所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）30貸：資本公積——其他資本公積30（2分）（5）投資后被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為300萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)為：（400－100）－（900－600）/6×10/12＝258.33（萬(wàn)元），投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝258.33×20％＝51.67（萬(wàn)元）四、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃，存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)A公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。（2）B公司存貨品種繁多，存貨擁擠，為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行，審計(jì)項(xiàng)目組提前兩天將擬抽盤項(xiàng)目清單發(fā)給B公司財(cái)務(wù)部人員，要求其做好準(zhǔn)備工作。（3）由于C公司財(cái)務(wù)部門人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，代為盤點(diǎn)C公司異地專賣店的存貨，并將盤點(diǎn)記錄作為C公司的盤點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤工作底稿。（4）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)D公司制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃，在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。（5）因E公司存貨品種和數(shù)量均較少，審計(jì)項(xiàng)目組僅將監(jiān)盤程序用作實(shí)質(zhì)性程序。（6）審計(jì)項(xiàng)目組按年末F公司各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序，選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)（合計(jì)占年末存貨余額的60%）實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】（1）不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬于被審計(jì)單位，存貨有無(wú)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次和短缺等狀況。（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽盤的存貨項(xiàng)目。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤點(diǎn)工作，將會(huì)影響其獨(dú)立性/盤點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)。（6）不恰當(dāng)。確定存貨存放地點(diǎn)時(shí)還應(yīng)考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對(duì)較弱。（3）通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以不準(zhǔn)備再用分析程序評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（4）利用銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比率，并結(jié)合甲公司的實(shí)際情況，與上年進(jìn)行比較，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序是必要的程序，而且比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）不正確。在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須使用分析程序，這是審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確?？傮w復(fù)核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，而往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。六、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，在了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序并進(jìn)行了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，相關(guān)情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用詢問(wèn)程序了解甲公司及其環(huán)境時(shí)，詢問(wèn)了參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，以有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。（2）在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要實(shí)施了分析程序和重新執(zhí)行。（3）為了確定甲公司銷售交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過(guò)其他程序所獲得的了解一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了穿行測(cè)試。（4）在項(xiàng)目組內(nèi)部討論中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有的項(xiàng)目組成員每次都必須參與討論，但專家無(wú)需參加討論。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將項(xiàng)目組討論的時(shí)間定在審計(jì)工作之初，待充分討論后執(zhí)行審計(jì)工作，出于成本效率考慮，一經(jīng)討論決定的事項(xiàng)不能改變。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師委派助理人員觀察甲公司人員正在從事的生產(chǎn)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)，增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)施內(nèi)部控制的了解。、針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論中的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰當(dāng)。分析程序需要數(shù)據(jù)支持，而內(nèi)部控制一般不涉及到具體的數(shù)據(jù)，故了解內(nèi)部控制一般不會(huì)運(yùn)用分析程序；重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，一般不用于了解內(nèi)部控制。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。項(xiàng)目組內(nèi)部討論并不要求所有的成員每次都參與，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。（5）不恰當(dāng)。項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息。（6）恰當(dāng)。七、新發(fā)公司為上市公司，2×17年相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下：（1）2×17年12月31日，與甲公司簽訂了一份銷售合同，約定新發(fā)公司采用分期收款方式向甲公司銷售設(shè)備1套，價(jià)款為2000萬(wàn)元，分4次于以后的4年內(nèi)等額收取（每年年末收款一次）。該設(shè)備生產(chǎn)成本為1200萬(wàn)元，在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價(jià)格為1700萬(wàn)元。2×17年12月31日，新發(fā)公司將該設(shè)備運(yùn)抵甲公司且經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。新發(fā)公司在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入2000萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本1200萬(wàn)元。（2）2×17年12月1日，與丙公司簽訂銷售合同，將成本為850萬(wàn)元的一批產(chǎn)品，以1100萬(wàn)元的價(jià)格銷售給丙公司，同時(shí)約定于2×18年4月1日以1300萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)。新發(fā)公司于當(dāng)日將該批產(chǎn)品交付丙公司，丙公司驗(yàn)收合格并入庫(kù)。新發(fā)公司在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入1100萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本850萬(wàn)元。（3）2×17年11月1日與丁公司簽訂合同建造一項(xiàng)設(shè)備，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元支付條款如下：①在合同簽訂之初支付10%的合同價(jià)款；②50%的合同對(duì)價(jià)在整個(gè)建造期間逐步收取；至2×17年12月31日，收取已收取合同價(jià)款60萬(wàn)元，發(fā)生成本為40萬(wàn)元；③剩余40%合同對(duì)價(jià)在建造完成并且設(shè)備已通過(guò)測(cè)試后支付；④除非新發(fā)公司違約，否則已支付的合同價(jià)款不可退回；⑤如果丁公司終止合同，新發(fā)公司只能獲得客戶按照相應(yīng)進(jìn)度已支付的價(jià)款；⑥新發(fā)公司沒(méi)有向丁公司要求獲取合同規(guī)定以外的進(jìn)一步補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。新發(fā)公司在2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)收入60萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：根據(jù)資料（1）至（3），逐項(xiàng)判斷新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由，如果會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正新發(fā)公司2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)系具有融資性質(zhì)分期收款銷售，應(yīng)按現(xiàn)銷價(jià)1700萬(wàn)元確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益300事項(xiàng)（2）新發(fā)公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：售后回購(gòu)且回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)，應(yīng)視同融資交易進(jìn)行處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。更正分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100貸：其他應(yīng)付款1100借：發(fā)出商品850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸：其他應(yīng)付款50（200/4）八、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項(xiàng)其他債權(quán)投資和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)，自B公司購(gòu)入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開(kāi)了股東大會(huì)，決議通過(guò)該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問(wèn)題，A公司一時(shí)無(wú)法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對(duì)C公司日常管理達(dá)成一致意見(jiàn)，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會(huì)成立之前，繼續(xù)由原董事會(huì)主持日常工作，但C公司董事會(huì)作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。20×0年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對(duì)外發(fā)布臨時(shí)報(bào)告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會(huì)人員7名，正式接管C公司董事會(huì)，并對(duì)C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元（其中成本為1200萬(wàn)元，累計(jì)形成的公允價(jià)值變動(dòng)收益為600萬(wàn)元）；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，原值為2500萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為800萬(wàn)元，已計(jì)提減值為100萬(wàn)元。20×0年4月10日、20×0年5月20日、20×0年5月31日、20×0年6月30日、20×0年7月31日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等，且分別為5800萬(wàn)元、6000萬(wàn)元、6300萬(wàn)元、6500萬(wàn)元、6700萬(wàn)元。（2）20×0年9月30日A公司向C公司銷售一臺(tái)管理用設(shè)備，不含稅價(jià)款400萬(wàn)元，賬面價(jià)值500萬(wàn)元。C公司取得該設(shè)備后仍然作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。（3）C公司20×0年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元（假設(shè)各月均衡實(shí)現(xiàn)），年末分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，提取盈余公積240萬(wàn)元。（4）20×1年3月20日，A公司以800萬(wàn)元的價(jià)款向C公司出售一批存貨，該存貨的成本為500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。到年末，該存貨尚未對(duì)外出售。C公司20×1年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（5）20×2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股權(quán)，取得價(jià)款6000萬(wàn)元。剩余的30%股權(quán)僅能夠?qū)公司施加重大影響。此時(shí)剩余股權(quán)的公允價(jià)值為3600萬(wàn)元。當(dāng)日，A公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收取價(jià)款。（6）其他資料：假定A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；A、B、C公司存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為16%。不考慮所得稅等其他因素的影響。、確定A公司取得C公司股權(quán)的購(gòu)買日并說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.購(gòu)買日為20×0年6月30日（1分），因?yàn)锳公司與C公司簽訂協(xié)議，已經(jīng)實(shí)質(zhì)取得對(duì)C公司的控制權(quán)。（1分）2.合并成本