2021-2022年國家電網招聘之財務會計類自我檢測試卷A卷附答案

2021-2022年國家電網招聘之財務會計類自我檢測試卷A卷附答案單選題（共50題）1、針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當的是（）。A.利用專家的工作B.項目合伙人提供更多的督導C.向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性D.實施控制測試和細節(jié)測試【答案】D2、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。A.風險評估程序B.實質性程序C.綜合性方案D.實質性方案【答案】C3、在利率和計息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()A.普通年金終值系數×普通年金現值系數=1B.普通年金終值系數×償債基金系數=1C.普通年金終值系數×投資回收系數=1D.普通年金終值系數×預付年金現值系數=1【答案】B4、關于注冊會計師實施函證時間的下列表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發(fā)生的變動實施實質性程序C.根據評估的重大錯報風險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額D.對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據【答案】D5、()既是會計人員的義務，也是在職業(yè)活動中做到客觀公正、堅持準則的基礎，是參與管理的前提。A.提高技能B.愛崗敬業(yè)C.廉潔自律D.誠實守信【答案】A6、下列預算中，屬于專門決策預算的是()。A.直接人工預算B.資本支出預算C.現金預算D.銷售預算【答案】B7、甲公司2018年11月1日銷售商品一批，并于當日收到面值50000元、期限3個月的銀行承兌匯票一張。12月10日，甲公司將該票據背書轉讓給A公司以購買材料。所購材料的價格為45000元，增值稅稅率為16%，運雜費500元，則甲公司應補付的銀行存款為()元。A.5150B.4650C.2700D.2800【答案】C8、賬實核對是指賬簿記錄與財產物資實有數額是否相符合，下列不屬于賬實核對的是()。A.總分類賬簿與序時賬簿B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額C.各種財物明細賬余額與實有數額D.債權、債務明細賬余額與對方單位的賬面記錄【答案】A9、下列關于集團財務報表審計中的責任設定說法中，不正確的是()。A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任，這一責任不因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕B.盡管組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負有責任。C.集團項目合伙人按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，應當確信執(zhí)行集團審計業(yè)務的人員(包括組成部分注冊會計師)從整體上具備適當的勝任能力和必要素質D.如果因未能就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，導致集團項目組在對集團財務報表出具的審計報告中發(fā)表非無保留意見，此時在審計報告中必須提及組成部分注冊會計師【答案】D10、某企業(yè)取得2014年為期一年的周轉信貸額為10000萬元，承諾費率為0.5%。2014年1月1日從銀行借入600萬元，9月1日又借入300萬元，如果利息年利率為7%，則企業(yè)2014年度末向銀行支付的利息和承諾費共為()萬元。A.48.5B.50.5C.64.5D.66.8【答案】B11、下列關于審計證據的其他信息的說法中，不正確的是()。A.可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息B.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息C.附有驗貨單的訂購單屬于審計證據的其他信息的范疇D.財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可【答案】C12、會計機構負責人必須具備的條件之一是()。A.會計從業(yè)資格證書B.從事會計工作5年以上C.經濟師專業(yè)技術職務資格D.高級會計師專業(yè)技術職務資格【答案】A13、企業(yè)的某項固定資產原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。固定資產更新改造后的原價為（）萬元。A.2200B.1720C.1200D.1400【答案】B14、甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5%，4年期、5%的復利現值系數為0.8227；4年期、5%的年金現值系數為3.5460。則甲公司購買該項專利權的入賬價值為()萬元。A.8010B.7102C.7092D.8000【答案】B15、被審計單位存貨內部控制規(guī)定：倉庫管理員應把領料單信息輸入計算機系統(tǒng)，生成出庫單，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。對此，注冊會計師擬實施的下列控制測試程序中，有效的是（）。A.抽取出庫單與領料單核對，檢查領料單填制是否正確B.抽取材料明細臺賬，檢查是否經過倉儲經理的復核C.抽取出庫單，檢查倉儲經理復核與電子簽名的印記D.抽取領料單，檢查領料單是否有倉儲經理的電子簽名【答案】C16、下列關于無形資產初始計量的說法正確的是（）。A.通過債務重組取得的無形資產，應當以賬面價值入賬B.通過政府補助取得的無形資產，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量C.通過非貨幣性資產交換取得的無形資產，換入資產以賬面價值為基礎進行計量D.購入的無形資產如果超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按照所取得的無形資產的購買價款計量其成本【答案】B17、某企業(yè)2012年的銷售額為5000萬元，變動成本1800萬元，固定經營成本1400萬元，利息費用50萬元，不存在優(yōu)先股。則2013年該企業(yè)的總杠桿系數為()。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88【答案】C18、針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認，注冊會計師重點檢查的相關內容不恰當是（）。A.針對采用預收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經發(fā)出，關注是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現象B.針對采用托收承付結算方式，檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結算回單是否正確C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬的現象，或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當期未實現的收入，在下期予以沖回的現象D.針對銷售合同或協(xié)議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質上具有融資性質的，檢查收入的計算、確認方法是否合乎規(guī)定，并核對應計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況【答案】D19、某人將100元存入銀行，年利率3%，按單利計息，5年后的本利和為()元。A.115B.115.93C.114D.114.93【答案】A20、下列關于管理會計應用主體的說法中錯誤的是()。A.管理會計應用主體視管理決策主體確定B.管理會計應用主體可以是單位整體C.管理會計應用主體可以是單位內部的貴任中心D.一般情況下管理會計應用主體是單位內部的責任中心【答案】D21、我國的政府采購實行的是()的執(zhí)行模式。A.集中采購B.分散采購C.集中采購與分散采購相結合D.批量采購【答案】C22、下列各項中，不屬于應對通貨膨脹初期的措施是()。A.采用比較嚴格的信用條件，減少企業(yè)債權B.取得長期負債，保持資本成本穩(wěn)定C.簽訂長期購貨合同，以減少物價上漲造成的損失D.進行投資，避免貨幣貶值風險，實現資本保值【答案】A23、2×18年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產，至年末該項以攤余成本計量的金融資產未發(fā)生預期信用損失。不考慮其他因素，2×18年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產的計稅基礎為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B24、甲制造業(yè)企業(yè)生產A、B兩種產品共同消耗的燃料費用為6000元，本月投產A產品10件，B產品20件;A產品燃料定額消耗量為10千克，B產品燃料定額消耗量為25千克。則按定額消耗量比例分配計算的B產品應負擔的燃料費用為()元。A.1000B.5000C.4285.71D.1714.29【答案】B25、審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況的是()。A.內部控制的設置極為有限B.難以對內部控制的健全性有效性做出評價C.進行內部控制測試不經濟D.內部控制風險較低【答案】D26、從企業(yè)流動資金周轉來看，下列不屬于流動資金特點的是()。A.流動資金占用形態(tài)具有變動性B.流動資金占用數量具有波動性C.流動資金循環(huán)與生產經營周期具有一致性D.流動資金循環(huán)與成本計算周期一致【答案】D27、企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求，不相容職務通常包括()。A.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查，計劃制定與決策執(zhí)行等B.決策審批與執(zhí)行，拽行與監(jiān)督檢查，計劃制定與決策執(zhí)行等C.決策審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查等D.可行性研究與決策，審批與執(zhí)行，執(zhí)行與監(jiān)督檢查【答案】D28、根據現行規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列合并利潤表的相關會計處理中表述正確的是（）。A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計列B.合并利潤表應當包括該子公司年初至喪失控制權日的相關收入和費用C.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現的凈利潤作為投資收益計列D.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列【答案】B29、下列關于控制測試的說法不正確的是（）。A.控制測試與了解內部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現雙重目的C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據而不再測試D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率【答案】C30、如果在分配輔助生產費用時，將輔助生產車間按計劃單位成本分配轉出數與輔助生產車間實際發(fā)生的費用的差額，全部計入了管理費用。這種費用的分配方法是()。A.順序分配法B.交互分配法C.計劃成本分配法D.代數分配法【答案】C31、注冊會計師A接受了甲公司（上市公司）委托審計其2017年財務報表。經過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質和時間。以下計劃中恰當的是（）。A.在2017年11月份監(jiān)盤庫存商品B.在2018年初檢查銷售退回業(yè)務C.在2017年12月25日向重要客戶函證應收賬款D.在2018年3月份觀察內部控制執(zhí)行狀況【答案】B32、在對銀行存款進行審計時，注冊會計師的以下做法不正確的是（）。A.以被審計單位的名義向銀行發(fā)函詢證B.向被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函，零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶不需要發(fā)函C.取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表D.對銀行存單執(zhí)行檢查程序【答案】B33、甲注冊會計師擬承接A公司的年度財務報表審計業(yè)務，致函前任注冊會計師未獲得回復，且沒有理由認為變更事務所的原因異常，此時甲注冊會計師應該()A.直接接受委托B.拒絕接受委托C.直接與管理層進行溝通D.設法以其他方式與前任注冊會計師進行再次溝通【答案】D34、注冊會計師在復核被審計單位的盤點計劃時，以下考慮不恰當的是（）。A.盤點時間是否合理B.盤點期間存貨移動的控制是否合理C.盤點表單的設計、使用與控制是否合理D.存貨計價測試方法是否合適【答案】D35、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。甲公司將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建廠房。該批消費品成本為500萬元，計稅價格為800萬元。該批消費品適用的消費稅稅率為10%。則甲公司應計入在建廠房成本的金額為（）萬元。A.800B.635C.580D.585【答案】C36、下列不屬于風險管理基本流程的是()A.收集風險管理初始信息B.構建風險管理的組織職能體系C.進行風險評估D.制定風險管理策略【答案】B37、因不可預見的情況導致無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，下列有關說法中，注冊會計師不認可的是（）。A.由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，比如由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤B.由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，比如由于惡劣的天氣導致注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤程序C.由于不可預見情況可能導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，比如被盤點的木材被積雪覆蓋D.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當實施替代審計程序【答案】D38、下列指標中，沒有直接使用現金流量來計算的是()。A.內部收益率B.總投資收益率C.凈現值率D.凈現值【答案】C39、持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A.審計委員會定期了解財務數據B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計師對年度財務報表進行審計D.內部審計人員對控制實施風險評估【答案】B40、甲公司是一家生產企業(yè)，目前該公司正在研究是否擴大其生產規(guī)模,如果擴大生產規(guī)模，需要增加投入，但市場前景如何不好預測，于是甲公司分別對擴大規(guī)模和保持現狀兩種方案下幾種情景出現概率和對應的凈現金流進行預測，并比較兩個方案的投資凈現金流期望值，選擇現金流較高的方案，以決定是否擴大生產規(guī)模。根據以上分析可知，甲公司采用的風險管理技術與方法是()。A.事件樹分析法B.馬爾科夫分析法C.決策樹法D.情景分析法【答案】C41、某企業(yè)本月生產完工甲產品200件，乙產品300件，月初月末均無在產品，該企業(yè)本月發(fā)生直接人工成本6萬元，按定額工時比例在甲乙產品之間分配，甲乙產品的單位工時分別為7小時、2小時，本月甲產品應分配的直接人工成本為()萬元。A.2.4B.1.8C.3.6D.4.2【答案】D42、審計報告和審計決定書簽發(fā)之前，應經過審定。原則上審計報告、審計決定書的審定主體應當是()。A.審計署B(yǎng).審計機關審計業(yè)務會議C.派出審計組的審計機關D.審計機關主管領導【答案】B43、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人【答案】B44、下列關于處置子公司部分股權的表述中正確的是（）。A.處置子公司部分股權不喪失控制權的，個別財務報表和合并財務報表均不確認損益B.處置子公司部分股權不喪失控制權的，處置日應當減少合并財務報表商譽金額C.處置子公司部分股權喪失控制權的，個別財務報表和合并財務報表均確認損益D.處置子公司部分股權喪失控制權的，處置日不減少合并財務報表商譽金額【答案】C45、下列關于監(jiān)控要素的說法中錯誤的是()A.專項監(jiān)督是企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查B.企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監(jiān)事會或者經理層報告C.coso《內部控制框架》規(guī)定內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會D.企業(yè)應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性【答案】A46、在企業(yè)的日常經營管理工作中，成本管理的核心是()。A.成本規(guī)劃B.成本核算C.成本控制D.成本分析【答案】C47、與銀行借款相比，下列不屬于發(fā)行公司債券籌資優(yōu)點的是()。A.募集資金的使用限制條件少B.提高公司的社會聲譽C.一次籌資數額大D.資本成本較低【答案】D48、某企業(yè)只生產和銷售甲產品。6月1日期初在產品成本為0。6月份發(fā)生如下費用：領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，行政管理部門物料消耗3.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費1.6萬元。月末在產品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工甲產品的生產成本為()萬元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B49、臨時存款賬戶有效期()A.最長不超過2年B.最長不超過1年C.最短不得少于2年D.最短不得少于1年【答案】A50、下列關于成本計算分步法的表述中，正確的是（）。A.逐步結轉分步法不利于各步驟在產品的實物管理和成本管理B.當企業(yè)經常對外銷售半成品時，應采用平行結轉分步法C.采用逐步分項結轉分步法時，無須進行成本還原D.采用平行結轉分步法時，無須將產品生產成本在完工產品和在產品之間進行分配【答案】C多選題（共20題）1、與請購合同相關的內部控制包括()。A.主要的物資采購是否編制了采購計劃無論是否批準B.主要的物資采購是否有訂貨合同并已授權批準C.主要物資的供貨單位是否經招標確定D.所有的物資是否均有請購單無論是否經授權批準【答案】BC2、下列各項關于長期借款的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長期借款——利息調整”科目B.對于一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——利息調整”科目C.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆D.企業(yè)購買資產有可能延期支付有關價款。如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以延期支付購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，應當在信用期間內采用直線法進行攤銷，計入相關資產成本或當期損益【答案】ABC3、下列各項中，()屬于會計違法行為的行政責任。A.責令限期改正B.罰款C.警告D.降職【答案】ABCD4、下列關于認定層次重大錯報風險的相關說法中，恰當的有（）。A.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成B.注冊會計師可以通過設計和實施適當的審計程序降低固有風險C.評估認定層次的重大錯報風險的目的是，確定所需實施的進一步審計程序的性質.時間安排和范圍，以獲取充分.適當的審計證據D.應具體量化認定層次重大錯報風險的評估結果【答案】AC5、甲公司有供電、燃氣兩個輔助生產車間，公司采用交互分配法分配輔助生產成本。本月供電車間供電20萬度，成本費用為10萬元，其中燃氣車間耗用1萬度電；燃氣車間供氣10萬噸，成本費用為20萬元，其中供電車間耗用0.5萬噸燃氣。下列計算中，正確的有()。A.供電車間分配給燃氣車間的成本費用為0.5萬元B.燃氣車間分配給供電車間的成本費用為1萬元C.供電車間對外分配的成本費用為9.5萬元D.燃氣車間對外分配的成本費用為19.5萬元【答案】ABD6、下列關于風險評估的理解中不正確的有（）。A.審計風險控制流程的起點是風險的識別和評估B.評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師是否能夠發(fā)現舞弊C.無論評估的重大錯報風險結果如何，均應當針對所有的各類交易.賬戶余額和披露實施實質性程序D.注冊會計師應當了解被審計單位的目標.戰(zhàn)略以及所有的經營風險【答案】BCD7、在生產與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產品的成本可能沒有準確結轉至營業(yè)成本的風險，下列認定中，與該風險相關的有（）。A.存貨：完整性B.存貨：計價和分攤C.存貨：存在D.營業(yè)成本：準確性【答案】BD8、如果注冊會計師已經知悉下列情況，則不得與其發(fā)生關聯(lián)的情況有()。A.含有嚴重虛假或誤導性的陳述B.含有缺乏充分根據的陳述或信息C.存在遺漏或含糊其辭的信息D.存在降低被審計單位管理層經營業(yè)績的信息【答案】ABC9、下列各項中，不屬于單位、個人和銀行辦理支付結算業(yè)務時必須遵守的原則的有()。A.守法原則B.誰的錢進誰的賬，由誰支配C.恪守信用，履約付款D.存款保密原則【答案】AD10、注冊會計師發(fā)現X公司20x1年12月入賬的一筆發(fā)生額為200萬元銷售業(yè)務直到20x2年初才滿足確認收入的條件，這表明X公司20x1年度財務報表違背了()認定。A.發(fā)生B.分類C.截止D.完整性【答案】AC11、下列屬于外部清查人員的有（）。A.上級主管部門B.審計機關C.司法部門D.注冊會計師【答案】ABCD12、以下項目中屬于現金使用范圍的有()。A.支付職工個人工資3000元B.支付個人勞務報酬380元C.支付向個人收購農副產品價款5000元D.支付職工困難補助費800元【答案】BCD13、A公司2×16年12月1日取得一項其他權益工具投資，取得成本為5000萬元，2×16年12月31日，該項其他權益工具投資的公允價值為4800萬元。2×17年12月31日，該項其他權益工具投資的公允價值為5200萬元。A公司適用的所得稅稅率為25%。則下列會計表述中正確的有（）。A.2×16年12月31日A公司應確認遞延所得稅資產50萬元B.2×16年12月31日A公司確認遞延所得稅負債會減少所得稅費用50萬元C.2×17年12月31日A公司應轉回遞延所得稅資產50萬元D.2×17年12月31日A公司應確認遞延所得稅負債50萬元【答案】ACD14、下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現有的業(yè)務約定條款的有（）。A.被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動B.被審計單位業(yè)務的性質或規(guī)模發(fā)生重大變化C.被審計單位處置子公司D.環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響【答案】ABC15、進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序。以下關于進一步審計程序的說法中，正確的有（）。A.風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序C.不同性質的控制（無論是人工控制還是自動化控制）對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響D.不同的交易.賬戶余額和披露產生的認定層次的重大錯報風險的差異越大，適用的審計程序的性質的差別越大【答案】ABC16、單位、個人和銀行在辦理支付結算時，必須遵循的原則有()。A.恪守信用，履約付款B.誰的錢進誰的賬，由誰支配C.銀行不墊款D.存款信息保密原則【答案】ABC17、主營業(yè)務收入實質性測試程序包括()。A.編制主營業(yè)務收入明細表B.進行分析性復核C.抽查銷售發(fā)票的要素與填制手續(xù)D.審查主營業(yè)務收入確認和計量E.審查主營業(yè)務收入的會計處理【答案】ABD18、會計職業(yè)道德教育的途徑()。A.在學歷教育中進行職業(yè)道德教育B.在會計繼續(xù)教育中進行職業(yè)道德教育C.利用國家強制力實施會計職業(yè)道德教育D.參加會計師職稱與考試【答案】AB19、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師在審計比較信息時應當檢查會計政策變更的內容有()。A.會計政策變更是否符合會計準則和會計制度的規(guī)定B.會計政策變更是否經過被審計單位有權限機構的批準C.會計政策變更的會計處理是否恰當，如是否對比較信息進行了適當的調整D.會計政策變更，包括會計政策變更的性質、內容和原因，比較信息中受影響的項目名稱和調整金額，無法進行追溯調整的事實和原因，是否已充分披露【答案】ABCD20、如果發(fā)現異?；蚱x預期的趨勢或關系，注冊會計師需要認真調查其原因，評價是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可能采取的調查方法包括（）。A.如果注冊會計師發(fā)現被審計單位的毛利率變動較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊會計師可以采用定性分析與定量分析相結合的方法，從行業(yè)及市場變化趨勢、產品銷售價格和產品成本要素等方面對毛利率變動的合理性進行調查B.如果注冊會計師發(fā)現應收賬款余額較大，或其增長幅度高于銷售收入的增長幅度，注冊會計師需要分析具體原因，并在必要時采取恰當的措施，如擴大函證比例、增加截止測試和期后收款測試的比例等C.如果注冊會計師發(fā)現被審計單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預期，可以詢問管理層的適當人員，并考慮管理層的答復是否與其他審計證據一致D.如果管理層表示收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計師可以調查與市場需求相關的情況【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事a、b和c三類石化產品的生產和銷售，甲公司2016年度稅前利潤是50萬元。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，確定的財務報表整體重要性為80萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關數據后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2016年，信息技術部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規(guī)定，應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現凈值，計提存貨跌價準備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產未大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產a產品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產品委托加工費較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產品質量較高，因此委托乙公司加工a產品并向其支付較高的委托加工費。A注冊會計師發(fā)現，2016年a產品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產部和人力資源部經理均解釋由于b產品有季節(jié)性生產的特點，需要雇用大量臨時工。這與A注冊會計師在以前年度了解的情況一致。（5）為方便安排盤點人員，甲公司將a和b產品的年度盤點時間確定為2016年12月31日，將c產品的年度盤點時間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入職的存貨管理員負責管理c產品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數量變動。（6）甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產成品。2016年12月31日，該部分產成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨，而相關單據尚未傳至甲公司所致。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關制造費用的財務數據，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元【答案】針對要求（1）：針對要求（2）：針對要求（3）：審計報告意見類型：否定意見理由：雖然錯報未超過整體重要性水平80萬元，但是高于稅前利潤50萬元，將導致甲公司由盈轉虧，掩蓋了損益變化的趨勢，錯報重大且具有廣泛性，所以應出具否定意見審計報告。二、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）根據審計項目組對A公司制定的存貨監(jiān)盤計劃，存貨監(jiān)盤目標為獲取有關A公司資產負債表日存貨數量的審計證據。（2）B公司存貨品種繁多，存貨擁擠，為保證監(jiān)盤工作順利進行，審計項目組提前兩天將擬抽盤項目清單發(fā)給B公司財務部人員，要求其做好準備工作。（3）由于C公司財務部門人手不足，審計項目組受管理層委托，代為盤點C公司異地專賣店的存貨，并將盤點記錄作為C公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。（4）根據審計項目組對D公司制定的存貨監(jiān)盤計劃，在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關注存貨的數量外，還需要特別關注存貨是否出現毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5）因E公司存貨品種和數量均較少，審計項目組僅將監(jiān)盤程序用作實質性程序。（6）審計項目組按年末F公司各存放地點存貨余額進行排序，選取存貨余額最大的20個地點（合計占年末存貨余額的60%）實施監(jiān)盤，結果滿意。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。存貨監(jiān)盤的主要目標包括獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況、以及有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據，檢查存貨的數量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。（2）不恰當。注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。（3）不恰當。審計項目組代管理層執(zhí)行盤點工作，將會影響其獨立性/盤點存貨是甲公司管理層的責任。（4）恰當。（5）恰當。（6）不恰當。確定存貨存放地點時還應考慮風險評估結果。三、（2015)ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度財務報表，審計項目組確定財務報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關的部分內容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應信息進行了核對。[全查不現實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）恰當。（3）不恰當。審計項目組成員應當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當。審計項目組應當對該情況進行核實／口頭解釋證據不充分，還應實施其他審計程序／直接與丁公司聯(lián)系核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。四、華貿公司由A、B、C三個資產組組成，這三個資產組的經營活動由華貿公司負責運作。2×17年12月31日，公司經營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為400萬元，能夠按照各資產組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C三個資產組和總部資產的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為640萬元、320萬元和640萬元。華貿公司計算得出A資產組的可收回金額為840萬元，B資產組的可收回金額為320萬元，C資產組的可收回金額為760萬元。要求：計算A、B、C三個資產組和總部資產應計提的減值準備金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）將總部資產的賬面價值分配至各資產組總部資產應分配給A資產組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）；總部資產應分配給B資產組的賬面價值=400×320/（640+320+640）=80（萬元）；總部資產應分配給C資產組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）。分配后各資產組的賬面價值為：A資產組的賬面價值=640+160=800（萬元）；B資產組的賬面價值=320+80=400（萬元）；C資產組的賬面價值=640+160=800（萬元）。（2）分別對各資產組進行減值測試A資產組的賬面價值為800萬元，可收回金額為840萬元，沒有發(fā)生減值；B資產組的賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元，發(fā)生減值80萬元；C資產組的賬面價值為800萬元，可收回金額為760萬元，發(fā)生減值40萬元。（3）將各資產組的減值額在總部資產和各資產組之間分配：B資產組減值額分配給總部資產的金額=80×80/400=16（萬元），分配給B資產組本身的金額=80×320/400=64（萬元）。五、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在A公司開始盤點存貨前，審計項目組在擬檢查的存貨項目上作出標識。（2）審計項目組擬不信賴與存貨相關的內部控制運行的有效性，故在監(jiān)盤時不再觀察B公司管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）根據對C公司的存貨監(jiān)盤計劃，在對存貨盤點結果進行測試時，審計項目組采取從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物的方法。（4）在對D公司存貨實施監(jiān)盤時，審計項目組在存貨盤點現場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的程序，認為其設計有效。審計項目組在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結束了現場工作。（5）在E公司存貨盤點結束前，審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。（6）在對F公司的存貨監(jiān)盤結束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。針對上述第（1）至（6）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當。對擬檢查的存貨作出標識會為A公司盤點人員知悉，損害審計程序的不可預見性。（2）不恰當。無論是否信賴內部控制，注冊會計師在監(jiān)盤中均應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）不恰當。只能取得存貨記錄準確性的審計證據，還應從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以證實存貨記錄完整性。（4）不恰當。審計項目組沒有/應當觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。（5）恰當。（6）不恰當。應取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄核對。六、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，根據稅法規(guī)定此類設備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產的賬面價值、計稅基礎，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?×16年12月31日固定資產的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產的計稅基礎=1000-1000/8=875（萬元）資產賬面價值＞資產計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產的計稅基礎=1000-1000/8×2=750（萬元）資產賬面價值＞資產計稅基礎，形成應納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.25七、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×17年及2×18年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調整870萬元，其他權益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為20000萬元，款項已經收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權的公允價值為2500萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關聯(lián)方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何內部交易。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務報表中因處置70%股權相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權投資5400貸：長期股權投資——投資成本4500——損益調整870——其他權益變動30【提示】其他權益變動30萬元不轉入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益30八、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年的財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，審計項目組在審計工作底稿中記錄了函證相關的審計情況，部分內容如下：（1）A注冊會計師在函證應收賬款時，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現應收賬款低估的錯報（2）對于甲公司的關聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設施，由甲公司的會計人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計報告時限的考慮，A注冊會計師要求部分債務人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應立即將詢證函回函交給注冊會計師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊會計師通過跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對上述(1)-(4)項，逐項指出上述做法是否恰當，如果不恰當，簡要說明理由。（2）針對事項(5)，A注冊會計師可以實施哪些審計程序?！敬鸢浮酷槍σ螅?）：（1）恰當。（2）不恰當。A注冊會計師不僅應對賬戶余額或交易金額作出函證，還應當考慮對交易或合同的條款實施函證，以確定是否存在重大口頭協(xié)議，客戶是否有自由退貨的權利，付款方式是否有特殊安排等。（3）不恰當。通過郵寄方式發(fā)出的詢證函，應由注冊會計師親自發(fā)出。（4）不恰當