2023年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類高分通關題型題庫附解析答案

2023年國家電網(wǎng)招聘之財務會計類高分通關題型題庫附解析答案單選題（共60題）1、（）是復式記賬的理論基礎，也是編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。A.會計科目B.賬戶C.資產(chǎn)=負債+所有者權益D.收入-費用=利潤【答案】C2、如果上市公司以其應付票據(jù)作為股利支付給股東，則這種股利方式稱為()。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產(chǎn)股利D.負債股利【答案】D3、下列關于內(nèi)部控制的說法中錯誤的是()。A.實現(xiàn)了由結果控制向過程控制的轉(zhuǎn)化B.實現(xiàn)了由執(zhí)行層面向決策層面的轉(zhuǎn)化C.實現(xiàn)了由會計控制向企業(yè)控制的轉(zhuǎn)化D.實現(xiàn)了由宏觀細節(jié)向風險導向的轉(zhuǎn)化【答案】D4、在利率和計息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1D.普通年金終值系數(shù)×預付年金現(xiàn)值系數(shù)=1【答案】B5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%，采用先進先出法計量A原材料的發(fā)出成本。2×18年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料200件，成本2400萬元（不含增值稅），運雜費50萬元，保險費用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。甲公司2×18年12月31日庫存A原材料成本是（）。A.245.20萬元B.240萬元C.200萬元D.240.2萬元【答案】A6、經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是()。A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益【答案】A7、甲公司為增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，甲公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，該固定資產(chǎn)需要安裝才能達到預定可使用狀態(tài)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為50萬元，增值稅的金額為8萬元。支付的裝卸費為0.3萬元。2×14年3月31日該設備安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費用為0.2萬元。該項設備的預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0.5萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊。不考慮其他因素，該設備在2×15年應計提的折舊金額為（）。A.13.94萬元B.20萬元C.20.2萬元D.14.14萬元【答案】D8、王某打算開一家提供大型高檔車修理修配勞務的汽車維修店，由于投資巨大，風險未知，王某請來幾名風險管理專家為開立維修店進行風險評估，幾位專家的意見如下:A.A專家B.B專家C.C專家D.D專家【答案】D9、一切管理活動的共性是()。A.使管理職能細化B.實行組織控制的例外原則C.管理組織必須按照科層制設立D.為了實現(xiàn)特定目標【答案】D10、注冊會計師審計甲公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應是()。A.甲公司的律師B.金融監(jiān)管機關C.銀行或其他有關債權人D.甲公司的主要股東【答案】C11、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80%的股權，同日A公司凈資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，甲公司資本公積金額為240萬元。甲公司下列會計處理中，正確的是()。A.甲公司確認長期股權投資的初始成本為1600萬元B.甲公司確認長期股權投資的初始成本為2000萬元C.甲公司沖減資本公積400萬元D.甲公司確認當期損益400萬元【答案】A12、注冊會計師擬檢查常規(guī)賬戶和付款，則注冊會計師可能檢查到的項目不包括（）。A.租金B(yǎng).水費C.交通違章罰單D.電費【答案】C13、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人應自領取()之日起()日內(nèi)，向所在地主管稅務機關辦理稅務登記。A.稅務登記證，15B.稅務登記證，30C.工商營業(yè)執(zhí)照，15D.工商營業(yè)執(zhí)照，30【答案】D14、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動化成分C.公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識D.會計信息系統(tǒng)【答案】C15、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買專用設備的投資額可按一定比例實行稅額抵免，該設備應符合的條件是（）。A.用于創(chuàng)業(yè)投資B.用于問答題利用資源C.用于開發(fā)新產(chǎn)品D.用于環(huán)境保護【答案】D16、A公司在對外貿(mào)易中產(chǎn)生了大量的外幣應收賬款，為了避免匯率變化可能造成的損失，公司使用了外幣套期保值，以降低匯率波動的風險。該公司選擇的風險管理工具是()。A.風險對沖B.風險控制C.風險轉(zhuǎn)換D.風險補償【答案】A17、分步法適用于()。A.單件小批生產(chǎn)B.大批大量生產(chǎn)C.大量大批多步驟生產(chǎn)D.單步驟生產(chǎn)【答案】C18、“情人眼里出西施”反映了決策過程中常見的()。A.近因效應B.定型效應C.光環(huán)效應D.投射效應【答案】C19、注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關注的內(nèi)容不包括（）。A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B.任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中C.所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中【答案】C20、下列各項屬于衍生金融工具的是()。A.股票B.債券C.貸款D.資產(chǎn)支持證券【答案】D21、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設備和一臺組裝設備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產(chǎn)設備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設備全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩臺設備分別構成單項履約義務，設備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述生產(chǎn)設備的單獨售價為240000元，組裝設備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.交付生產(chǎn)設備時：借：應收賬款180000貸：主營業(yè)務收入180000B.交付生產(chǎn)設備時：借：合同資產(chǎn)240000貸：主營業(yè)務收入240000C.交付組裝設備時：借：應收賬款300000貸：合同資產(chǎn)180000主營業(yè)務收入120000D.交付組裝設備時：借：合同資產(chǎn)120000貸：主營業(yè)務收入120000【答案】C22、下列各項中，不應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是()。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債部分分攤的發(fā)行費用B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用D.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用【答案】D23、如果注冊會計師自身及客戶要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖?)。A.征得審計客戶的同意后與前任注冊會計師溝通B.在與審計客戶的溝通函中闡述注冊會計師意見的局限性C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本D.直接與前任會計師溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本【答案】D24、()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務；外部影響等。A.控制環(huán)境B.會計系統(tǒng)C.控制程序D.控制活動【答案】A25、甲公司當期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60%，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為()元。A.4800B.800C.1200D.3200【答案】B26、A注冊會計師負責審計甲公司2015年度財務報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作【答案】A27、以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A.以電子形式存在的工作底稿應當能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿D.以電子形式存在的工作底稿應與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔【答案】B28、在審計報告日后，注冊會計師準備將審計工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。A.在審計報告日后，收到回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計算錯誤，注冊會計師進行涂改修正，影響原所做的結論C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有索引號，項目經(jīng)理安排助理人員代編索引號【答案】B29、政府集中采購的主要的采購方式是()。A.公開招標B.邀請招標C.競爭性談判D.詢價【答案】A30、下面有關就管理層的責任達成一致意見的說法中，不正確的是()。A.按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任B.在大多數(shù)情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層C.管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報D.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制【答案】D31、在考慮進一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是（）。A.對擬信賴的特別風險的控制自上次測試后未發(fā)生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進行測試B.當控制環(huán)境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細節(jié)測試獲取審計證據(jù)，不應依賴控制測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序C.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì).時間安排.范圍，應當與評估的報表層次重大錯報風險具有明確的對應關系D.如果重大錯報風險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)【答案】D32、下列各項能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的事項中，符合收入定義的是（）。A.接受捐贈B.向銀行借款C.接受股東投資D.出租辦公樓【答案】D33、被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應與客戶的欠款分開記錄，可以確保被審計單位關于應收賬款的認定是（）。A.存在B.完整性C.權利與義務D.分類和可理解性【答案】D34、某企業(yè)全年需要A材料2400噸，每次的訂貨成本為400元，每噸材料年儲存成本12元，單價為200元，則達到經(jīng)濟訂貨批量時平均占用資金為()元。A.30000B.40000C.60000D.12000【答案】B35、運用零基預算法編制預算，需要按照費用項目的輕重緩急分析的費用項目是()。A.可避免費用B.不可避免費用C.可延級費用D.不可延緩費用【答案】C36、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2×19年5月26日，經(jīng)有關部門批準，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o設備，價款為100萬元，增值稅的進項稅額為17萬元，設備預計于2×19年6月10日安裝完成。甲公司于2×19年5月份支付安全生產(chǎn)設備檢查費10萬元。假定2×19年5月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為500萬元。不考慮其他相關稅費，2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”余額為（）萬元。A.523B.650C.640D.540【答案】C37、根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列關于銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則表述中，錯誤的是()。A.個人銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶C.銀行結算賬戶的開立和使用必須遵守法律D.銀行必須依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密【答案】A38、產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗相互獨立，是為了防止()。A.購入不合格材料B.不合格產(chǎn)品入庫C.篡改會計記錄D.經(jīng)營預算調(diào)整【答案】B39、下列各項中，不屬于原始憑證基本內(nèi)容的是（）。A.填制原始憑證的日期B.經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容C.會計人員記賬標記D.原始憑證名稱【答案】C40、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復廢品一批，其生產(chǎn)成本為3500元。修復廢品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造費用800元，回收殘料計價100元，應收過失人賠款100元。不考慮其他因素，該批廢品凈損失為()元。A.2100B.5600C.3600D.2300【答案】A41、產(chǎn)品成本計算不定期，一般也不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費用分配問題的成本計算方法是()。A.平行結轉(zhuǎn)分步法B.逐步結轉(zhuǎn)分步法C.分批法D.品種法【答案】C42、在通常情況下，適宜采用較高負債比例的企業(yè)發(fā)展階段是()。A.初創(chuàng)階段B.破產(chǎn)清算階段C.收縮階段D.發(fā)展成熟階段【答案】D43、關于項目投資，下列說法正確的是()。A.項目計算期=建設期+達產(chǎn)期B.項目計算期=試產(chǎn)期+建設期C.達產(chǎn)期是指項目投入生產(chǎn)運營達到設計預期水平后的時間D.從達產(chǎn)日到終結點之間的時間間隔稱為運營期【答案】C44、下列有關被審計單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。A.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符B.企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用D.企業(yè)現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應事先經(jīng)公司管理層或治理層批準【答案】D45、以下不屬于內(nèi)部環(huán)境所包括的內(nèi)容的是()。A.單位的治理結構B.授權審批控制C.內(nèi)部審計機制D.單位的人力資源政策【答案】B46、某企業(yè)甲責任中心將A產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給乙責任中心時，廠內(nèi)銀行按A產(chǎn)品的單位市場售價向甲支付價款，同時按A產(chǎn)品的單位變動成本從乙收取價款。據(jù)此可認為該項內(nèi)部交易采用的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格是()。A.市場價格B.協(xié)商價格C.以成本為基礎的轉(zhuǎn)移定價D.雙重價格【答案】D47、下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（）。A.外幣財務報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額B.其他權益工具投資公允價值下跌的金額C.其他債權投資公允價值上升確認的金額D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額【答案】D48、下列關于債券的說法中，不正確的是()。A.債券的價值是發(fā)行者按照合同規(guī)定從現(xiàn)在至債券到期日所支付的款項的現(xiàn)值B.平息債券的支付頻率可能是一年一次、半年一次或每季度一次等C.典型的債券是固定利率、每年計算并支付利息、到期歸還本金D.純貼現(xiàn)債券在到期日前可能獲得現(xiàn)金支付【答案】D49、市凈率的關鍵驅(qū)動因素是()。A.增長潛力B.銷售凈利率C.權益報酬率D.股利支付率【答案】C50、()是會計職業(yè)道德前提，也是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。A.愛崗敬業(yè)B.堅持準則C.客觀公正D.廉潔自律【答案】D51、下列各項中，不符合賬簿登記要求的是（）。A.根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，用紅字沖銷錯誤記錄B.登記賬簿一律使用藍黑墨水或碳素墨水書寫C.日記賬必須逐日結出余額D.發(fā)生賬簿記錄錯誤不得刮、擦、補、挖【答案】B52、下列有關商譽減值的說法中，不正確的是()。A.與企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽相關的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是指能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應中受益的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合B.商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應分攤到相關資產(chǎn)組后進行減值測試C.因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應全部反映在母公司個別財務報表中D.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應將資產(chǎn)減值損失按商譽與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分攤【答案】D53、已知甲乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲乙兩方案風險大小時應使用的指標是()。A.標準離差率B.標準差C.協(xié)方差D.方差【答案】A54、下列關于應急資本的說法中，不正確的是()。A.應急資本是風險資本的表現(xiàn)形式之一B.應急資本是企業(yè)風險轉(zhuǎn)移策略的一種方式C.應急資本是一個在一定條件下的融資選擇權，公司可以不使用這個權利D.應急資本可以提供經(jīng)營持續(xù)性的保證【答案】B55、甲公司借得1000萬元的貸款，在10年內(nèi)以年利率8%等額償還，已知：(P/A，8%，10)=6.7101。則每年應付的金額為()萬元。A.100B.149.03C.80D.180【答案】B56、經(jīng)濟學意義上的貨幣需求是一種()。A.心理學意義的需求B.-廂情愿的占有欲C.有支付能力的需求D.一種主觀愿望【答案】C57、下列各項中，屬于應收賬款的機會成本是()。A.對客戶的資信調(diào)查費用B.收賬費用C.壞賬損失D.應收賬款占用資金的應計利息【答案】D58、以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（）。A.應收賬款明細賬記賬員B.現(xiàn)金出納員C.主營業(yè)務收入總賬記賬員D.信用調(diào)查人員【答案】D59、內(nèi)部控制建立與實施過程應當以書面或其他適當?shù)男问接涗?，并妥善保存，一般保存期限?)。A.3年B.5年C.10年D.永久【答案】C60、企業(yè)在預測、決策的基礎上,以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務等活動的具體計劃，為實現(xiàn)企業(yè)目標而對各種資源和企業(yè)活動做的詳細安排指的是()。A.投資B.籌資C.預算D.分析與評價【答案】C多選題（共30題）1、下列選項中，屬于中央與地方共享稅的有()。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.營業(yè)稅D.個人所得稅【答案】ABCD2、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（）。A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證【答案】ABC3、以專門決策預算為編制預算的依據(jù)的有()。A.產(chǎn)品成本預算B.預計資產(chǎn)負債表預算C.現(xiàn)金預算D.銷售預算【答案】BC4、下列說法中，正確的有()。A.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅B.遞延所得稅既可能是企業(yè)資產(chǎn)也可能是企業(yè)負債C.應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率D.應納稅所得額等于利潤總額【答案】ABC5、在編制審計工作底稿時，注冊會計師陳海通常需要將其納入審計工作底稿的有（）。A.針對保持客戶關系而實施質(zhì)量控制程序的記錄B.海外律師通過電子郵件對有關未決訴訟的回復C.被審計單位本年度有關股利分配的決議復印件D.被審計單位聘請外部機構做出的商譽減值測試初稿【答案】ABC6、賬賬核對不包括（）。A.證證核對B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其明細賬借方發(fā)生額合計的核對D.各種應收、應付賬款明細賬面余額與有關債權、債務單位的賬目余額相核對【答案】ABD7、甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×16年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2×16年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2×16年確認遞延所得稅負債210萬元B.2×16年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元C.2×16年應交所得稅為3625萬元D.2×16年所得稅費用為3750萬元【答案】ABD8、在國家審計報告中，審計評價意見的內(nèi)容主要包括被審計單位財政財務收支的()。A.真實性B.合法性C.-貫性D.效益性E.及時性【答案】ABD9、注冊會計師取得的審計證據(jù)中，屬于會計記錄中含有的信息的有（）。A.銷售發(fā)運單B.租賃合同C.與競爭者的比較數(shù)據(jù)D.顧客對賬單【答案】ABD10、應收賬款周轉(zhuǎn)率提高意味著()。A.應收賬款變現(xiàn)速度加快B.短期償債能力增強C.維持一定銷售收入所占用資金水平降低D.賒賬業(yè)務減少【答案】ABC11、辦理支付結算時，下列說法符合規(guī)定的有()。A.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶B.辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證C.票據(jù)和結算憑證的填寫應當規(guī)范、清晰，并防止涂改D.票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實【答案】ABCD12、審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結果作出相應處理，包括()。A.對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證B.對回函金額不符的，進一步查明原因C.沒有回函的，進行第二次函證D.沒有回函的，采用其他可替代的審計程序E.對回函金額相符的，可以認定賬實相符【答案】BCD13、居民個人的問答題所得以每一納稅年度的收入額減除（）后的余額，為應納稅所得額。A.60000元B.專項扣除C.專項附加扣除D.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金【答案】ABCD14、下列關于會計賬戶增減變化的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)增加，所有者權益增加會計等式成立B.負債減少，所有者權益增加會計等式成立C.所有者權益增加，資產(chǎn)減少會計等式成立D.資產(chǎn)減少，費用減少會計等式成立【答案】CD15、以下關于成本計算分步法的表述中，正確的有()。A.逐步結轉(zhuǎn)分步法有利于各步驟在產(chǎn)品的實物管理和成本管理B.當企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時，不宜采用平行結轉(zhuǎn)分步法C.采用逐步分項結轉(zhuǎn)分步法時，無需計算每步驟產(chǎn)品成本D.采用平行結轉(zhuǎn)分步法時，無需將產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配【答案】AB16、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×15年11月3日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2×16年1月20日向乙公司銷售A設備500臺，每臺銷售價格為2.2萬元（不含增值稅）。2×15年12月31日，甲公司庫存A設備650臺，每臺成本1.9萬元，未計提存貨跌價準備，該設備的市場銷售價格為每臺1.8萬元（不含增值稅），預計銷售稅費為每臺0.1萬元。則甲公司2×15年12月31日下列會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×15年12月31日不需要計提存貨跌價準備B.甲公司2×15年12月31日應計提存貨跌價準備30萬元C.2×15年12月31日該設備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示1235萬元D.2×15年12月31日該設備在資產(chǎn)負債表“存貨”中應列示1205萬元【答案】BD17、甲公司有供水和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用。2020年2月份，供電車間發(fā)生電費20萬元，共提供20萬度電；供水車間發(fā)生水費40萬元，共提供80萬立方米水。假定供電車間每度電耗費0.8元，供水車間每立方米水費0.6元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有（）。A.如果按照計劃成本核算分配成本，則應分配電費16萬元B.甲公司本月應確認管理費用4萬元C.采用計劃成本分配法便于考核各受益單位的成本，有利于分清各單位的經(jīng)濟責任D.這種分配方法適用于輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品計劃單位成本不夠準確的企業(yè)【答案】ABC18、下列關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務活動的說法，錯誤的有（）。A.生產(chǎn)計劃部門的職責是根據(jù)客戶訂購單或者對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權。如決定授權生產(chǎn)，即簽發(fā)預先順序編號的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報告B.倉庫部門的責任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領料單發(fā)出原材料。領料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)C.生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領取原材料后，便將生產(chǎn)任務分解到每一個生產(chǎn)工人，并將所領取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務D.為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會計制度，將生產(chǎn)控制和費用核算有機結合在一起【答案】BD19、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年【答案】ABD20、管理會計應用環(huán)境中的外部環(huán)境包括()。A.管理模式B.市場C.法律D.行業(yè)【答案】BCD21、注冊會計師可以了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（）。A.與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化B.國家貨幣.財政.稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響C.是否存在新出臺的法律法規(guī)D.國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求【答案】ABCD22、下列與注冊會計師審計責任有關的說法中正確的是（）。A.注冊會計師應當關注財務報表的重大錯報，并且有責任發(fā)現(xiàn)財務報表中的所有錯報；B.職業(yè)懷疑態(tài)度要求，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當追加必要的審計程序；C.如果注冊會計師通過對財務報表的審計，未能查出被審單位財務報表中存在的錯報，則表明注冊會計師沒有履行好相關責任；D.如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對財務報表的責任；【答案】BD23、下列各項中，屬于“吸收直接投資”與“發(fā)行普通股”籌資方式所共有缺點的有()。A.限制條件多B.財務風險大C.控制權分散D.資本成本高E.籌資數(shù)額有限【答案】CD24、采用在產(chǎn)品按定額成本計價法分配完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品費用，應具備的條件有()。A.定額管理基礎較好B.各項消耗定額變動較大C.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較小D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大【答案】AC25、當存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應當作為主要責任人的情形包括（）。A.企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權，且企業(yè)一直能夠主導其使用，后來再轉(zhuǎn)讓給客戶B.企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒有取得控制權，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的C.企業(yè)能夠主導該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務D.企業(yè)自該第三方取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶【答案】ACD26、下列關于銀行結算賬戶的表述錯誤的有()。A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶B.銀行有權拒絕任何單位或個人查詢有關單位賬戶情況C.銀行不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付D.存款人均可以開立一個基本存款賬戶【答案】ABCD27、注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括()。A.是否建立了適當?shù)谋Ｗo措施，以防止未經(jīng)授權接觸文件、記錄和資產(chǎn)B.會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實物資產(chǎn)定期核對C.管理層是否采納內(nèi)部審計人員和注冊會計師有關內(nèi)部控制的建議D.被審計單位的主要經(jīng)營活動是否都有必要的控制政策和程序E.組成部分管理層的獨立程度【答案】ABD28、下列各項中，屬于預計利潤表的編制依據(jù)的有()。A.業(yè)務預算B.專門決策預算C.現(xiàn)金預算D.預計資產(chǎn)負債表【答案】ABC29、下列關于非居民企業(yè)在我國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務的稅收管理規(guī)定中，表述正確的有()。A.非居民企業(yè)應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)B.企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務合同履行完畢后結清稅款C.扣繳義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納D.非居民企業(yè)應當在項目完工后30日內(nèi)，按有關規(guī)定向項目所在地主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記E.負有稅款扣繳義務的境內(nèi)機構和個人，應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務機關辦理扣繳稅款登記手續(xù)【答案】ABC30、下列關于變動成本差異責任歸屬表述正確的有()。A.直接材料價格差異的責任部門是采購部門B.直接人工工資率差異的責任部門是生產(chǎn)部門C.直接人工效率差異的責任部門是勞動人事部門D.直接材料用量差異的責任部門是生產(chǎn)部門【答案】AD大題（共10題）一、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權的合同。假設A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關聯(lián)方關系。（1）A公司以銀行存款8000萬元為對價，2010年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。（2）C公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有一項資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元，公允價值9000萬元。C公司該項固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價8萬元，每件成本7.5萬元，C公司2×18年對外銷售60件。（5）該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其公允價值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件；不考慮其他因素。、計算購買日企業(yè)合并報表中應確認的合并商譽，并編制購買日合并報表中相關的調(diào)整抵銷分錄。、編制A公司2×18年末合并報表中相關的調(diào)整抵銷分錄?！敬鸢浮?.購買日的合并商譽＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤2700商譽650貸：長期股權投資8000少數(shù)股東權益（10500×30%）3150（1分）【答案解析】該項合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報表中認可資產(chǎn)、負債的公允價值；且條件說明，該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其公允價值相等，即資產(chǎn)、負債的計稅基礎等于其公允價值，等于合并報表角度的賬面價值，即合并報表角度賬面價值與計稅基礎一致，評估增值的固定資產(chǎn)不需要確認遞延所得稅。2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營業(yè)收入800二、明星會計師事務所接受委托審計A公司20×4年度財務報表，在審計過程中，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并有客戶承擔運費；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認交貨。針對上述第1項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設計應實施的進一步實質(zhì)性程序。【答案】（1）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（2）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（3）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的收貨記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。（4）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。三、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質(zhì)性程序，但是需要結合細節(jié)測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）相對于細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費用與營業(yè)收入的比率，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。（5）總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質(zhì)性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不正確。在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確?？傮w復核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。四、（2012年真題new）A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，審計完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務報表附注中對此未作充分披露，擬在審計報告中增加強調(diào)事項段。（2）發(fā)現(xiàn)含有已審計財務報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計財務報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非已審計財務報表，管理層拒絕修改公司年度報告。A注冊會計師認為，上述情形不會影響審計意見，因此無需采取任何行動。（3）甲公司2010年度財務報表經(jīng)其他會計師事務所審計并發(fā)表了無保留意見。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。要求（1）：針對上述第（1）和（2）項，分別指出A注冊會計師采取的應對措施是否恰當。如不恰當，簡要說明正確的應對措施。（2）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師應在其他事項段中說明的內(nèi)容?！敬鸢浮浚?）：1）不恰當。財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留或否定意見。2）不恰當。應當與治理層溝通；還應當采取下列三項措施之一，在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業(yè)務約定。（2）上期財務報表已由其他會計師事務所審計；前任注冊會計師發(fā)表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。五、ABC會計師事務所的Ａ注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，與審計工作底稿相關的部分事項如下，請逐項指出Ａ注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。(1)A注冊會計師在甲公司財務部員工的陪同下到乙銀行實施函證，A注冊會計師將跟函的時間和地點、銀行柜臺經(jīng)辦人員的職位以及觀察其處理函證的過程記錄于審計工作底稿中作為識別特征。(2)在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了商譽減值測試審計工作底稿的初稿，以及計劃階段評估重要性的工作底稿；同時，代之以商譽減值測試審計工作底稿的終稿，以及重新評估重要性的工作底稿。(3)A注冊會計師就一項與債務重組相關的重大會計問題咨詢了事務所專業(yè)技術部，在歸整審計檔案時，A注冊會計師認為雙方的不同意見已經(jīng)得到解決，將記錄該問題的職業(yè)判斷過程的審計工作底稿予以刪除，僅保留記錄最終處理意見的問題備忘錄。(4)A注冊會計師在電子表格中記錄了對存貨實施的計價測試，在光盤中存儲了實地查看固定資產(chǎn)的影像資料，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格和光盤進行歸檔。(5)審計工作底稿中包含一份甲公司重大投資合同的復印件，共計20頁，A注冊會計師將其編制在同一索引號中，并要求審計工作的執(zhí)行人員和復核人員僅在該復印件首頁簽署姓名和日期。(6)在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份其他應收款詢證函回函，其結果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關替代程序的審計工作底稿?！敬鸢浮浚?）不恰當；理由：注冊會計師還應當在審計工作底稿中記錄處理詢證函人員的姓名、員工號等身份識別特征。（2）不恰當；理由：計劃階段評估重要性的工作底稿不應在審計工作底稿歸檔時刪除。/注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄在審計過程中對具體審計計劃作出的任何重大修改和理由。（3）不恰當；注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄項目組成員和專業(yè)技術部門不同意見的解決情況。（4）恰當。（5）恰當（6）不恰當；在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除、或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。六、甲公司于20×7年1月10日購入乙公司30%的股份，購買價款為3300萬元，并自取得投資之日起派人參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，除表7-2所列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。假定乙公司于20×7年實現(xiàn)凈利潤900萬元，其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按年限平均法（直線法）提取折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發(fā)生任何內(nèi)部交易。甲公司在確定其應享有的投資收益時，應在乙公司實現(xiàn)凈利潤的基礎上，根據(jù)取得投資時乙公司有關資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值差額的影響進行調(diào)整（假定不考慮所得稅影響）。【答案】存貨賬面價值與公允價值的差額應調(diào)減的利潤=（1050-750）×80%=840-600=240（萬元）固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的折舊額=2400÷16-1800÷20【或者：[2400-（1800-360）]÷16】=150-90=60（萬元）無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增加的攤銷額=1200÷8-1050÷10【或者：[1200-（1050-210）]÷8】=150-105=45（萬元）調(diào)整后的凈利潤=900-240-60-45=555（萬元）甲公司應享有份額=555×30%=166.50（萬元）確認投資收益的賬務處理為：借：長期股權投資——損益調(diào)整1665000貸：投資收益1665000如果考慮所得稅，調(diào)整后的凈利潤=900-（240+60+45）×（1-25%）=641.25（萬元）七、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)按照財政部“財會[2006]3號”文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》，按照新會計準則要求的方法核算所得稅。該公司適用的所得稅稅率為33%。該公司2007年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：（1）A公司2007年1月10日從同行企業(yè)C公司處購入一項已使用的機床。該機床原值為120萬元，2007年年末的賬面價值為110萬元，按照稅法規(guī)定已累計計提折舊30萬元。（2）A公司2007年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款30萬元，其相關的收入已包括在應稅利潤中。至2007年12月31日，A公司尚未計提壞賬準備。（3）2007年，A公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》將其所持有的交易性證券以其公允價值20萬元計價，該批交易性證券的成本為22萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4）A公司編制的2007年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。（5）假定A公司2007年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，公司以后年度很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。、請分析A公司2007年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎。、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異?并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異以及所得稅的影響。、計算A公司2007年所得稅費用并編制相關會計分錄?！敬鸢浮?.①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元；該項機床的計稅基礎應當是90萬元（原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元）。（0.5分）②該項應收賬款的賬面金額為30萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是30萬元。（0.5分）③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元；按照稅法規(guī)定，公司不應當按照公允價值調(diào)整其賬面價值，所以計稅基礎是22萬元。（0.5分）④該項負債2007年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（0.5分）2.①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎90萬元之間的差額20萬元是一項應納稅暫時性差異。公司應確認一項6.6萬元的遞延所得稅負債。（1分）②該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。（1分）③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎22萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝2×33%＝0.66（萬元）。（1分）④該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）3.2007年應交所得稅＝（800－20＋2＋100）×33%＝291.06（萬元）（1分）2007年所得稅費用＝291.06＋6.6－0.66＝297（萬元）（1分）借：所得稅費用297遞延所得稅資產(chǎn)0.66貸：應交稅費——應交所得稅291.06遞延所得稅負債6.6（2分）八、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×15年及2×16年發(fā)生的相關交易事項如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發(fā)行股份10000萬股為對價從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權，該日股票收盤價為1.3元，并辦理了股東變更登記手續(xù)。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為19000萬元，公允價值為20000萬元（含原未確認的無形資產(chǎn)公允價值1000萬元），除原未確認入賬的無形資產(chǎn)外，其他各項可辨認資產(chǎn)及負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)系一項商標權，自購買日開始尚可使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠臼茏屢夜?0%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調(diào)整800萬元，其他權益變動100萬元；公允價值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個別財務報表中所有者權益的賬面價值為19000萬元，其中實收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機構費用60萬元。甲公司與丙公司協(xié)議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權比例，對實際實現(xiàn)的凈利潤與預期實現(xiàn)的部分的差額以現(xiàn)金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經(jīng)支付的補償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補償?shù)目赡苄暂^小。（3）乙公司2×15年實現(xiàn)凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預期，甲公司估計乙公司2×16年和2×17年實現(xiàn)凈利潤分別為600萬元和700萬元；經(jīng)測試該時點商譽未發(fā)生減值。2×15年度，乙公司因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益80萬元，無其他所有者權益變動。2×16年2月10日，甲公司收到丙公司2×15年業(yè)績補償款50萬元。（4）2×16年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權70%，轉(zhuǎn)讓價格為21000萬元，款項已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股權的公允價值為300