2023年納稅籌劃完整版

一、單項選擇題(請將對的選項代號填在括號中。）1、稅收籌劃的()是指稅收籌劃是在對未來事項所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。Ａ．合法性B．預(yù)期性C.風(fēng)險性D.目的性答案:B2、依據(jù)《刑法》第二百零二條規(guī)定，犯抗稅罪的,處（）有期徒刑或者拘役。并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。A.三年以下B.三年以上七年以下C.七年以上Ｄ．五年答案:Ｄ3、在低稅率地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)適宜選擇()，這樣可以享受低稅負(fù)待遇。Ａ.分公司B.母公司Ｃ．總公司D．子公司答案:D4、增值稅不含稅金額的計算公式為()。A.增值稅不含稅金額=含稅金額/（1+稅率）B.增值稅不含稅金額=含稅金額/稅率C.增值稅不含稅金額=含稅金額*（1+稅率)Ｄ．增值稅不含稅金額=（1+稅率）／含稅金額答案：A５、一般納稅人的具體標(biāo)準(zhǔn)之一是：從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的公司或公司性單位，年應(yīng)稅銷售額超過（）。Ａ.180萬元B.50萬元Ｃ．1２0萬元D．160萬元答案：B6、公司從事的貨品銷售或者提供加工、修理、修配勞務(wù)活動應(yīng)繳納()。A．營業(yè)稅B．增值稅C．所得稅Ｄ.關(guān)稅答案:B7、公司所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過（）個月的非貨幣性資產(chǎn)，涉及房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)送工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。A．24B.18Ｃ.8Ｄ．答案:Ｄ8、未注銷或者劃銷已貼用的印花稅票,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者劃銷稅票金額（）倍以下的罰款。Ａ．２0B.1０0C.１0D．１５答案：C9、公司所得稅法規(guī)定:公司以《資源綜合運(yùn)用公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為重要原材料，生產(chǎn)國家非限制和嚴(yán)禁并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按(）計入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合運(yùn)用公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。Ａ.6０％Ｂ.90%Ｃ.70％D８0%答案：B1０、稅法規(guī)定,個人（涉及個體經(jīng)營者及其他個人）銷售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)，未達(dá)成規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅的起征點(diǎn)幅度規(guī)定：銷售貨品的,月銷售額（)。Ａ．2０0-80０元B．202３－50０0元C．50－8０元Ｄ．800元答案:Ｂ１1、一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算實(shí)行購進(jìn)扣稅法，小規(guī)模納稅人()。A．實(shí)行購進(jìn)扣稅法B.按簡易辦法計算應(yīng)納稅額C.既不實(shí)行購進(jìn)扣稅法也不按簡易辦法計稅D不按簡易辦法計稅答案:Ｂ12、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)立即退還;假如納稅人自己自結(jié)算繳納稅款之日起（）內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，應(yīng)如數(shù)立即退還。逾期提出申請的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不予受理。A.一年B.三年C.二年Ｄ.四年答案:B13、公司開始設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時，由于在外地拓展業(yè)務(wù)會碰到一定的困難,經(jīng)費(fèi)開支也較大,故容易發(fā)生虧損。此時假如總、分支機(jī)構(gòu)稅率一致，適宜選擇（)。A.分公司B．子公司C.公司公司D.內(nèi)資公司答案:Ａ14、公司所得稅法第四條規(guī)定，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合的非居民公司取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及非居民公司取得的來源于中國境內(nèi)但與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場合沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，合用稅率為20%。公司所得稅法第二十七條規(guī)定,對上述所得,可以免征、減征公司所得稅。實(shí)行條例據(jù)此明確，對上述所得,減按(）的稅率征收公司所得稅。A.10％B．18%Ｃ．１7%Ｄ．１６%答案:A1５、公司所得稅法第二十七條規(guī)定,公司符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征公司所得稅。實(shí)行條例據(jù)此明確，一個納稅年度內(nèi),居民公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過（)的部分，免征公司所得稅；超過500萬元的部分,減半征收公司所得稅。A.50萬元B.100萬元C.80萬元D．5０0萬元答案:D16、下列營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中對的的為（）。A.建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給別人,以工程的所有承包額為營業(yè)額Ｂ．建筑業(yè)總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給別人，以工程的所有承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額C．金融業(yè)將吸取的的存款貸予別人使用,以貸款利息收入減去支付的存款利息后的余額為營業(yè)額D．不動產(chǎn)銷售行為以其銷售收入減去不動產(chǎn)成本后的余額為營業(yè)額答案:B１7、納稅人組成成套消費(fèi)品銷售時，避免消費(fèi)稅偏重的策略是（)。A、先包裝后銷售B、不成套銷售C、先銷售后包裝Ｄ、分別核算答案：Ｃ18、以受托方同類消費(fèi)品的銷售價格作為稅基時，稅收籌劃的策略是（）。A、選擇較低的同類消費(fèi)品價格作為稅基B、壓低委托加工費(fèi)用C、選擇較高的同類消費(fèi)品價格D、提高委托加工費(fèi)用答案:A１9、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，發(fā)生固定資產(chǎn)改擴(kuò)建行為的，應(yīng)將改擴(kuò)建發(fā)生的支出,減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入之差，計入（)。Ａ、當(dāng)期費(fèi)用B、管理費(fèi)C、成本D、固定資產(chǎn)原值答案：D20、公司所得稅法規(guī)定:公司購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備公司所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的(）可以從公司當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年局限性抵免的，可以在以后５個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。Ａ、３３%B、10%C、2７%D、2４%答案:B21、假如公司發(fā)放鈔票股利,股東須按（）的稅率繳納個人所得稅。A、5％Ｂ、10%C、15％Ｄ、２０％答案:D２2、考慮到商業(yè)招待和個人消費(fèi)之間難以區(qū)分，為加強(qiáng)管理，同時借鑒國際經(jīng)驗,公司所得稅實(shí)行條例規(guī)定,公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的()扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè))收入的5‰。A、60％B、80%Ｃ、50%D、７0%答案：A23、公司所得稅法第三十條第(二)項所稱公司安頓殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指公司安頓殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的()加計扣除。A、10０％B、50％C、6０%D、80%答案:A24、公司所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資公司采用股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)公司２年以上的，可以按照其投資額的(）在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資公司的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年局限性抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。A、50%B、2０％C、７０%Ｄ、6０%答案:C2５、公司所得稅法規(guī)定:公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的(）加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的1５０%攤銷。Ａ、１５0%Ｂ、60%Ｃ、100％D、５0%答案:D二、是非題（請將對的答案填在括號內(nèi)，對的寫T，錯誤寫Ｆ。)1、通貨膨脹會通過一段延遲之后的應(yīng)付稅金的真實(shí)價值提高。答案:F由于取得應(yīng)稅所得與實(shí)際繳納稅款并不同步，存在一個時間差，通貨膨脹會使通過一段延遲之后的應(yīng)付稅金的真實(shí)價值減少了。2、進(jìn)行征收籌劃是沒有風(fēng)險的。答案：F由于稅收籌劃有預(yù)期性,所以,進(jìn)行稅收籌劃是有風(fēng)險的。在實(shí)際操作中,很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳稅或減少部分稅負(fù)，獲得稅收利益,但往往不能達(dá)成預(yù)期效果，這與稅收籌劃成本和稅收籌劃風(fēng)險有關(guān)。3、對于規(guī)模不大的公司采用公司制公司形式比較合適。答案:F4、公司所得稅法規(guī)定,國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司，減按20%的稅率征收公司所得稅。答案:F５、一般而言，對于進(jìn)項稅額較多的納稅人，作為小規(guī)模納稅人其稅收承擔(dān)較輕;而對于進(jìn)項稅額很少甚至沒有進(jìn)項稅額的納稅人，作為一般納稅人其稅收承擔(dān)會較輕。答案:F6、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。答案:T7、公司所得稅法規(guī)定,公司從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得可以免征、減征公司所得稅。實(shí)行條例據(jù)此明確，公司從事港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。答案:T8、公司在登計的時間和地點(diǎn)上,一般以正式營業(yè)時間開始登記、在屬地登記為好,答案:T9、高級稅收籌劃的前提是準(zhǔn)確測算自身的經(jīng)濟(jì)稅負(fù)。答案:T10、納稅人若有特殊困難(如意外事故、自然災(zāi)害等)，不能按期繳納稅款時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。延長期最長不超過３個月，在批準(zhǔn)的延長期限內(nèi)，不加收滯納金。答案：T１1、公司所得稅法規(guī)定:可以采用縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，涉及:?(一）由于技術(shù)進(jìn)步,產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);?(二)常年處在強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

答案:Ｔ12、分支機(jī)構(gòu)假如不獨(dú)立進(jìn)行注冊登記,就不具有獨(dú)立法人資格，也就是不具有公司所得稅納稅義務(wù)人的條件，其公司所得稅要匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納。分支機(jī)構(gòu)也不是增值稅的獨(dú)立納稅義務(wù)人，不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。答案：F13、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計算價值的配套設(shè)施,也計入房屋價值一并征稅。但獨(dú)立于房屋之外的建筑物,也屬于房屋,也要征收房產(chǎn)稅。答案：Ｆ14、當(dāng)納稅人決定外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)時，應(yīng)選擇從商家購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而不應(yīng)是從生產(chǎn)廠家購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品。答案：F15、在安排填補(bǔ)虧損的順序上,公司應(yīng)盡量先用稅率高的分回利潤填補(bǔ)虧損,在填補(bǔ)不夠的情況下,再用稅率稍低的分回利潤填補(bǔ)，然后計算應(yīng)補(bǔ)繳稅款。答案：F16、減少公司所得稅稅基的思緒為：使收入總額極大化和使稅前準(zhǔn)予扣除項目金額極小化。答案:F１７、假如銷售對象為增值稅一般納稅人，可以將價外費(fèi)用分解至其他業(yè)務(wù)中,以減少增值稅稅基。答案：T１8、要推遲增值稅的納稅時間，一方面要設(shè)法推遲銷售額的實(shí)現(xiàn),另一方面要提前進(jìn)項稅額的抵扣。答案:T19、公司籌集資金可不考慮利息高低。由于所有利息支出都可在稅前列支。答案:F２0、假如公司預(yù)計今年的效益好于上一年度,則可以選擇按實(shí)際數(shù)預(yù)繳公司所得稅。答案：F三、案例分析(一)、利寧廚具公司(增值稅一般納稅人)，外購原材料——鋼材時,若從北方鋼鐵廠（增值稅一般納稅人，稅率為17％）處購入，則每噸的價格為５0000元(含稅)。若從得平鋼鐵廠(增值稅小規(guī)模納稅人)處購入，則可取得由所得稅所代開的征收率為3%的專用發(fā)票，含稅價格為44０00元。試作出該公司是否應(yīng)從小規(guī)模納稅人處購貨的決策（已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為７％,教育費(fèi)附加征收率為3%)。答案：作為一般納稅人，我們假設(shè)其銷售貨品的合用稅率為１７％,當(dāng)某一貨品的含稅銷售價格為Q時,假如向不同的納稅人采購，其取得的購貨發(fā)票不同，若從北方鋼鐵廠處購入，可以取得抵扣稅額的稅率為1７％的增值稅專用發(fā)票,若從得平鋼鐵廠處購入,就只能取得抵扣稅額的稅率為3％的增值稅專用發(fā)票。我們假設(shè)其含稅購進(jìn)價格分別為Ａ、B，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加兩項合計按10%計算，公司所得稅的合用稅率為2５%,在其他情況都不變的情況下,那么根據(jù)鈔票流量計算公式,我們可以列出不同扣稅率條件下的鈔票流量表達(dá)式：在索取17%的扣稅率的增值稅專用發(fā)票的情況下的鈔票凈流量公式為:鈔票凈流量＝鈔票流入額-鈔票流出額＝含稅銷售額－（含稅購進(jìn)額+應(yīng)納增值稅＋應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)納教育費(fèi)附加+應(yīng)納所得稅)＝Ｑ-｛A+（Q÷1．1７Ｘ０．17-Ａ÷1．17X0.1７）+(Q÷１．17X0.17-A÷１.1７Ｘ０.17)Ｘ0．1+[Q÷1.17-Ａ÷1．１7-（Ｑ÷1．17X0．17－A÷1．17X0.1７）X0.１］X0．２5}=0.6323Ｑ－0．6３2３A運(yùn)用同樣的原理和方法，在取得3％的扣稅率的增值稅專用發(fā)票的條件下:鈔票流量＝0.6３23Q－0．7264Ｂ我們假設(shè)購銷公司雙方達(dá)成協(xié)議，銷售公司(小規(guī)模納稅人可以提供扣稅率為3%的增值稅專用發(fā)票)批準(zhǔn)在價格上給予讓步到17％的扣稅率水平，這就是說，我們假設(shè)的第一種情況和第二種情況所形成的鈔票流量相等：0．６323Ｑ-０．6323A＝０．63２3Q-0.726４B這樣，可以求出等式中的Ｂ與A的比為８7.064%,也就是說，當(dāng)采購公司可以索?。常サ脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時,只要供貨方給予讓步含稅價１2.95％的價格，采購公司就不會吃虧。即價格折讓臨界點(diǎn)為87．０64%。本題中４400０/5０000=88%>８7．0６４%，因此,宜從一般納稅人的北方鋼鐵廠購貨.(二)、近年來通過科技開發(fā)生產(chǎn)出來的五彩棉花織品很受消費(fèi)者的歡迎，但是以五彩棉花為原料生產(chǎn)布料的某市達(dá)爾美紡織實(shí)業(yè)公司效益卻不盡如人意。該公司2023年實(shí)現(xiàn)坯布銷售2１00萬元,但是由于新品開發(fā)和銷售費(fèi)用比較大,公司年終幾乎沒有利潤。公司內(nèi)部設(shè)有農(nóng)場和紡紗織布分廠，紡紗織布分廠的原料棉花重要由農(nóng)場提供,局限性部分向本地供銷社采購。20２3年自產(chǎn)棉花的生產(chǎn)成本為３50萬元,外購棉花金額為４50萬元,取得增值稅進(jìn)項稅額為58.5萬元（４５０萬元*13%＝58.５萬元)，其他輔助材料可抵扣進(jìn)項稅金為4５萬元。該公司產(chǎn)品的合用稅率為１７％，當(dāng)年繳納增值稅２5３．5萬元(即２1０0萬元X1７％—58．5萬元—4５萬元）,繳納城建稅及教育費(fèi)附加合計25.35萬元［即253.５萬元X(7%+3％）]。增值稅的稅收承擔(dān)率高達(dá)12.07%。如何才干減輕稅負(fù)？答：稅收籌劃分析：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅抵扣率的告知》(財稅[202３]12號）規(guī)定：從2０23年1月1日起,增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額扣除率由10%提高到13%。從稅收籌劃的角度來分析,達(dá)爾美紡織實(shí)業(yè)公司問題的關(guān)鍵,就在于沒有充足運(yùn)用稅收對農(nóng)產(chǎn)品的鼓勵政策。假如公司將農(nóng)場和紡織廠分為兩個獨(dú)立法人，將產(chǎn)生較好的節(jié)稅效果。我們?nèi)砸栽摴?023年的生產(chǎn)情況為例:公司將農(nóng)場和紡織廠分為兩個獨(dú)立法人,農(nóng)場生產(chǎn)出的棉花以1300萬元的價格直接銷售給紡織廠;紡織廠將棉花紡織成坯布銷售：(1)農(nóng)場銷售給紡織廠的棉花價格按正常的成本利潤率核定。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)棉花銷售1３00萬元，由于其自產(chǎn)自銷未經(jīng)加工的棉花，符合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的條件,因而可享受免稅待遇,稅負(fù)為零。（2)紡織廠購進(jìn)農(nóng)場的棉花作為農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)解決,可按收購額計提13%的進(jìn)項稅額，假如其他輔助材料都是在生產(chǎn)坯布過程中發(fā)生的，則紡織廠當(dāng)年應(yīng)納增值稅為：210０Ｘ１7％—13０0X1３％—58.5—45＝84．5(萬元)應(yīng)繳城建稅及教育費(fèi)附加合計8.45萬元。從公司整體利益的角度看,通過籌劃以后，公司少繳增值稅169萬元,少繳城建稅及教育費(fèi)附加16.9萬元，公司在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際少繳稅費(fèi)合計185．9萬元。公司的增值稅稅收承擔(dān)率下降到４．02％,實(shí)際下降了8．０5%個百分點(diǎn)。(三)、某街道集體公司由于對市場需求把握不準(zhǔn),導(dǎo)致產(chǎn)品大量積壓，資金難以回籠，公司處在倒閉的邊沿。為了避免公司破產(chǎn),該公司主管部門經(jīng)研究,決定將公司對外租賃經(jīng)營。通過竟標(biāo),某公司退職的公司管理人員張先生出資經(jīng)營該公司。該公司主管部門將所有資產(chǎn)租賃給張先生經(jīng)營，張先生每年上交租賃費(fèi)６萬元。租期為2年,從2023年３月1日至2023年3月1日。20２3年3—１2月應(yīng)計提折舊500０元。租賃后，該公司主管部門不再為該公司提供管理方面的服務(wù)，該公司的經(jīng)營成果所有歸張先生個人所有。對該廠的工商登記和納稅問題,張先生請有關(guān)征詢機(jī)構(gòu)設(shè)計了兩套方案。方案一：將原公司工商登記改變?yōu)閭€體工商戶方案二:張先生仍使用原公司營業(yè)執(zhí)照哪個方案對納稅人張先生更有利呢?答案:張先生將原公司的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶。這樣,其經(jīng)營所得就按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。按照國稅發(fā)[199７]第43號文獻(xiàn)的規(guī)定,個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。假如張先生2023年實(shí)現(xiàn)會計利潤53000元(已扣除應(yīng)上交的2023年3月一２023年１2月的租賃費(fèi)５０000元,未扣除折舊），張先生本人未拿工資，該省規(guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2０23元。則:本年度應(yīng)納稅所得額：５3００0—2023X1０=3３0０0（元)換算成全年的所得額：33０0０÷１０X１2＝3９60０(元）按全年所得計算的應(yīng)納稅額=３9600Ｘ３0％—4２50＝76３0(元)實(shí)際應(yīng)納稅額：763０÷１2X10=63５8.33(元)張先生實(shí)際取得的稅后利潤:５3000—６358．33—5０00=41641.6７(元)在這里，張先生支付的6０000元租賃費(fèi)允許在本年度扣除５0000（６０0０0÷12Ｘ10)元,但不得提取折舊。假如張先生仍使用原公司的營業(yè)執(zhí)照，則按規(guī)定在交納公司所得稅后,還要就其稅后所得再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅。在這種情況下，原公司的固定資產(chǎn)仍屬該公司所有,按規(guī)定可以提取折舊,但上交的租賃費(fèi)不得在公司所得稅前扣除,也不得把租賃費(fèi)當(dāng)作管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。需要說明的是，對承包、承租經(jīng)營方式下公司上交的承包費(fèi)能否在稅前扣除的問題,各地做法不一,有的省市規(guī)定可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制據(jù)實(shí)扣除，有的省市則不允許扣除。為比較稅負(fù)，這里采用不允許扣除的辦法。若本年折舊額為5０00元,不考慮其他納稅調(diào)整因素，則：該公司20２3年實(shí)現(xiàn)的會計利潤：5３0０0—５00０=4800０（元)應(yīng)納稅所得額：480０0+5000０(承包費(fèi))=9８０00(元)應(yīng)納公司所得稅:980００Ｘ20%=1９60０（元)張先生實(shí)際取得承包、承租收入:4８0０0—19６00=2８400(元)應(yīng)納個人所得稅:(28４00—2０23Ｘ10)Ｘ10％—250=590（元)(不必?fù)Q算為1年）張先生實(shí)際取得的稅后利潤：284０0—590=2781０(元)通過比較,第一種方案比第二種方案多獲利13８3１.6７（4164１．67－27810)元。需要指出的是，在實(shí)際操作中,稅務(wù)部門判斷承包、承租人對公司經(jīng)營成果是否擁有所有權(quán)時,一般是按照對經(jīng)營成果的分派方式進(jìn)行的。假如是定額上交,成果歸己，則屬于承包、承租所得；假如對經(jīng)營成果按比例分派，或者承包、承租人按定額取得成果,其余成果上交，則屬于工資、薪金所得。因此，納稅人可以先根據(jù)預(yù)期的經(jīng)營成果測算個人所得稅稅負(fù)，然后再擬定具體的承包、分派方式,以達(dá)成減輕稅負(fù)的目的。（四)、王先生所在的集體工廠經(jīng)營不景氣，決定將該廠對外租賃經(jīng)營承包。通過競投，決定由王先生承包經(jīng)營該廠。其承包協(xié)議上注明,王先生每年交納10萬元的費(fèi)用后,所有經(jīng)營成果所有歸王先生個人所有。該年該廠實(shí)現(xiàn)會計利潤20萬元(已扣除上交費(fèi)用１０萬元)。對該廠的工商登記和納稅問題,王先生請有關(guān)征詢機(jī)構(gòu)設(shè)計了兩套方案。方案一:將原公司工商登記改變?yōu)閭€體工商戶方案二:仍使用原公司營業(yè)執(zhí)照哪個方案對納稅人王先生更有利呢?答案：方案一:將原公司工商登記改變?yōu)閭€體工商戶王先生只須繳納個人所得稅,公司不須繳納公司所得稅。按照規(guī)定,業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2023元。應(yīng)納稅所得額=20２３0０－2023Ｘ12=17600０（元)應(yīng)納個人所得稅額＝１７６000ｘ35%－6750=5４850(元)王先生實(shí)際取得稅后收入=202300-５485０＝14515０(元)方案二：王先生仍使用原公司營業(yè)執(zhí)照這種情況下，要先繳納公司所得稅,稅后利潤才屬于王先生個人。按照有關(guān)制度規(guī)定,承包公司上交的租賃費(fèi)不得在公司所得稅前扣除,也不得把租賃費(fèi)當(dāng)作管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。應(yīng)納公司所得稅額=３0000０X20％=6000０（元）王先生取得的收入額＝2023０0-60０0０＝140000(元）王先生應(yīng)納個人所得稅額=(1４０0００－20２3x１2)X35%-6７５0＝３3８50(元）王先生實(shí)際取得稅后收入=14０0０0－3３85０=10615０(元）比較兩種方案可知,作為王先生個人，第一種方案比第二種方案多獲利39０00元（145１50--106150)。(五)、程某在北京一家網(wǎng)絡(luò)公司工作。最近，公司因虧損裁人，裁到了他的身上。網(wǎng)絡(luò)公司經(jīng)理與程某談話后,雙方協(xié)商簽訂了解除勞動協(xié)議協(xié)議書。其中約定，自即日起網(wǎng)絡(luò)公司與程某解除勞動協(xié)議，待程某辦完離職手續(xù)后,網(wǎng)絡(luò)公司按國家規(guī)定向其支付解除勞動協(xié)議的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。程某一邊辦理離職手續(xù),一邊盤算著自己將得到的補(bǔ)償金數(shù)額：我在這兒工作已經(jīng)３年多了,按規(guī)定可以拿4個月工資的補(bǔ)償金;我每月的工資平均有50０0多元,這樣,4個月工資起碼也應(yīng)有2萬元吧。程某沒有想到的是，財務(wù)人員發(fā)給他的補(bǔ)償金只有１萬多元。他問及因素時，財務(wù)人員解釋道：“給你計算出來的補(bǔ)償金的確是2萬元,但扣除個人所得稅后,就剩這么多了?！奔僭O(shè)北京市上年職工平均工資為2萬元,試分析程某領(lǐng)到的解除協(xié)議經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償也要上這個稅嗎？”【分析】根據(jù)勞動法的規(guī)定,網(wǎng)絡(luò)公司與程某通過簽訂協(xié)商解除勞動協(xié)議協(xié)議的形式,解除雙方的勞動協(xié)議是合法行為;協(xié)議解除后,網(wǎng)絡(luò)公司向程某支付４個月工資作為經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，也是合法的。但網(wǎng)絡(luò)公司在向程某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金時,所扣繳的個人所得稅卻是錯誤的。其理由如下:從稅收的角度來說，假如把勞動者這樣獲得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,直接作為工資、薪金所得，納入征繳個人所得稅基數(shù)，對勞動者是不公平的。國家在《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個人所得稅問題的告知》中規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(涉及用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)貼費(fèi)和其他補(bǔ)貼費(fèi)用)，其收入在本地上年職工平均工資３倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分計算征收個人所得稅。也就是說，勞動者個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金,原則上是免征個人所得稅的。但為了防止有些公司或個人，會運(yùn)用這個空子，搞一些變相偷稅漏稅的勾當(dāng)，國家又規(guī)定，超過本地上年職工平均工資3倍數(shù)額以上的部分，仍然需要上稅。案例中，程某所得到的解除勞動協(xié)議經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的數(shù)額，沒有超過北京市上年職工平均工資的3倍數(shù)額。因此，他的解除協(xié)議經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是不應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的。(六)、在某公司任職的中國公民趙某,于當(dāng)年６月在該公司取得工資、薪金收入5000元,獎金收入150０元。計算趙某6月份應(yīng)納的個人所得稅。解:應(yīng)納稅所得額=(５00０+1500）—20０0=4５00(元)應(yīng)納稅額＝4500X15％—125=５50(元)假如趙某是來華工作的外籍公民,則６月份應(yīng)納稅額計算如下：應(yīng)納稅所得額＝（５000十1500)—48０0＝1700(元)應(yīng)納稅額=１７０0x10%—25=145（元）(七）、撰稿人如何納稅更劃算一、基本案情崔華生生活在北方某市，是該市大名鼎鼎的文化人。他的文章貼近生活，寫作風(fēng)格生動活潑，最近被一家省級晚報聘為特約撰稿人。該晚報也由于他的文章不斷出現(xiàn)，增長了發(fā)行量，所以對他的稿酬也特別高。他每隔三天給該報發(fā)一篇文章,大約300０字左右，在“名家手稿”欄目中發(fā)表，稿酬每篇1000元。一個月發(fā)稿１0篇，月收入可達(dá)10０00元。三個月之后，該報社的負(fù)責(zé)人找他商議，想請他加盟,作為該報社的正式記者,或者請他作為該報的專欄作家，將他的作品作為一個整體系列連載發(fā)表。這個建議對崔生華的吸引力是很大的，但是他又聽說正式記者與自由撰稿人在稅收的待遇上不同,作品的發(fā)表方式不同,稅收承擔(dān)也不同樣。然而具體地講究竟應(yīng)當(dāng)如何操作更合算?他自己也搞不懂，于是就來信與筆者商議。顯然，崔華生取得稿酬所得就要繳納個人所得稅。筆者告訴他,稿酬收入的納稅事宜一般也許涉及個人所得稅的三個項目，這三個項目還可以互相轉(zhuǎn)化,即稿酬所得、工資和薪金所得以及勞務(wù)報酬所得。由于三個項目的稅率不同，應(yīng)納稅額也有相稱大的差別。二、籌劃分析(一)工資、薪金假如崔華生作為該報的記者，則他與報社之間存在雇傭和被雇傭關(guān)系。而作為本單位的職工，國家稅務(wù)總局的國稅函[２02３］１4６號文獻(xiàn)《關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》第三款對報刊、雜志、出版等單位的職工在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得的征稅問題作出了具體規(guī)定：(1)任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外,其別人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。(２)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入,應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。崔華生在單位取得的所得具有固定性，為了便于比較,我們假設(shè)他的工資加獎金的收人正好也是每月10000元。這類個人所得合用九級超額累進(jìn)稅率5%一４5％。所得越高,稅率越高,稅收承擔(dān)就越重。在我國，個人所得稅的免征額為2023元，超過部分都要按所合用的超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅。崔華生作為報社的記者，其每月應(yīng)繳納個人所得稅的金額是12２５元[即(1０000元一2０23元）Ｘ2０%一375元］。(二)稿酬所得假如崔華生作為撰稿人，與報社之間沒有簽訂雇傭協(xié)議，崔生華可以向該報社自由投稿,報社根據(jù)其文章質(zhì)量、數(shù)量發(fā)放稿酬。則崔華生的個人所得稅應(yīng)當(dāng)按照“稿酬所得”計算繳納?！秱€人所得稅法》第三條第三款和第六條第四款規(guī)定：稿酬所得,每次收入不超過400０元的,減除費(fèi)用８00元;4000元以上的,減除２0%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得合用20%稅率,并按應(yīng)納稅額減征30％，實(shí)際稅率為14％。對稿酬所得計征個人所得稅，在具體征收過程中其計算方法又分兩種情況:第一，分次計算?！秱€人所得稅法實(shí)行條例》第二十一條第二款規(guī)定，稿酬收入,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。第二，合并計算。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]089號文獻(xiàn)《關(guān)于征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》中關(guān)于稿酬所得的征稅問題明確:(１)個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品,不管出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。（2）個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出版書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。假如崔華生平時自由投稿，則稿酬的個人所得稅應(yīng)分次計算，其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅額為２80元[即(10０0元一8０0元)X20％X(1—3０%）X10］。假如崔華生將自己的稿件作為一個整體連載，并且假設(shè)十篇（一個月的稿件)作為一個整體單元,應(yīng)將十篇稿件的稿酬合并為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。崔生華當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅額為1120元[即10000元X(1—2０%）X２０％X(1—３0%)]。(三)勞務(wù)報酬假如崔華生與報社簽署寫作協(xié)議,每月定期按報社的規(guī)定提供10篇每篇字?jǐn)?shù)在3０0０左右的稿件,報社以每月1０00０元作為勞務(wù)報酬,則該活動有勞務(wù)服務(wù)的性質(zhì)，其取得的勞務(wù)收入應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報酬項目計算繳納個人所得稅。《個人所得稅法》第三條第三款和第六條第四款規(guī)定:勞務(wù)報酬所得,合用比例稅率為20%,每次收入不超過40０0元的,減除費(fèi)用800元;400０元以上的,減除20％的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。同時,《個人所得稅法實(shí)行條例》第二十一條第一款明確：勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。因此該月崔華生應(yīng)繳納個人所得稅額為160０元［即1０００0元Ｘ(1—2０％）X20％］。歸納以上的分析和計算,我們可以發(fā)現(xiàn)崔華生的1000０元收入假如作為工資,其應(yīng)繳納個人所得稅額為1２25元;假如作為勞務(wù)報酬，則要繳納個人所得稅額為１600元;而作為稿酬，假如作為連載,則要繳納個人所得稅1120元；假如自由投稿,則要繳納個人所得稅28０元。由此我們可以得出這樣的結(jié)論,從稅收籌劃的角度講,崔華生以自由撰稿人的身份向報社投稿最劃算!(八)、案例：一、案情：沈欣偉為了創(chuàng)建自己的公司品牌，決定將自己的欣偉科技服務(wù)公司的門面進(jìn)行一次裝修，于是就委托好朋友、精通裝飾設(shè)計業(yè)務(wù)的李勇為其裝修。李勇根據(jù)規(guī)定拿出設(shè)計方案后2０23年8月1日開工,8月30日裝修完畢。由于李勇在整個裝修過程中只提供勞務(wù)，而有關(guān)材料都由欣偉科技服務(wù)公司提供，所以李勇的收入形式是勞務(wù)報酬,協(xié)議約定公司支付給李勇的勞務(wù)報酬為1000０元。根據(jù)我國稅法的規(guī)定，個人所得稅實(shí)行泉源扣繳。那么,欣偉科技服務(wù)公司應(yīng)如何代扣代繳個人所得稅呢?就目前的情況而言，欣偉科技服務(wù)公司應(yīng)代扣代繳李勇個人所得稅為：1000０X（１—2０％)X2０％＝1６０0（元）二、籌劃分析１、其實(shí),對于欣偉科技服務(wù)公司為李勇代扣代繳個人所得稅的方法是可以策劃的。我國現(xiàn)行個人所得稅采用分類所得稅制,即把個人取得的各種所得劃分為11類,分別合用不同的稅率、費(fèi)用減除規(guī)定和計稅辦法。在收入相同的情況下,所得項目單一的納稅人,其稅負(fù)一般高于兼有不同所得的納稅人；在同一項目相同收入的情況下,一次取得收入的納稅人,其稅負(fù)一般高于分次取得收入的納稅人。因此，假如納稅人合理地將一個所得項目變更為多個所得項目，或者將一次收入分解為多次收入，則可以起到減少合用稅率,增長費(fèi)用扣除次數(shù)，減輕個人所得承擔(dān)的效果。國稅發(fā)[１994]０8９號文獻(xiàn)規(guī)定:“條例第二十一條第一款第一項中所述的‘同一項目’,是指勞務(wù)報酬所得列舉具體勞務(wù)項目中的某一單項,個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得,應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計算繳納個人所得稅?！毙纻タ萍挤?wù)公司假如根據(jù)以上規(guī)定,在與李勇簽訂勞務(wù)協(xié)議的時候，將裝修勞務(wù)與設(shè)計勞務(wù)分離出來，進(jìn)行單獨(dú)結(jié)算，那么策劃的結(jié)果就不同樣。據(jù)測算，李勇對公司的裝修設(shè)計勞務(wù)應(yīng)為3000元,那么，設(shè)計所得和裝修所得就可以作為兩次所得,分別計算應(yīng)繳納的個人所得稅：設(shè)計所得應(yīng)納個人所得稅=(300０—8０0)X20%=4４0(元)裝修所得應(yīng)納個人所得稅＝７000X（1—20％)X20%＝11２０（元)策劃后,欣偉科技服務(wù)公司應(yīng)代扣代繳個人所得稅1560元，通過稅收策劃,可認(rèn)為李勇節(jié)稅40元。2、其實(shí),對于這個項目還可以進(jìn)一步策劃。《個人所得稅法實(shí)行條例》第二十一條第一款第一項規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的,以取得該項收人為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！币虼?，假如李勇與欣偉科技服務(wù)公司協(xié)商，將開工裝修的日期向后推半個月,改為8月15日進(jìn)行，那么,該裝修項目就是在兩個月進(jìn)行的,其結(jié)算方法就可以按兩次進(jìn)行:設(shè)計所得應(yīng)納個人所得稅＝（3000—800)X2０%＝440(元)裝修所得應(yīng)納個人所得稅＝(３50０—800)X20％X2＝1080(元)經(jīng)再次策劃后，欣偉科技服務(wù)公司應(yīng)代扣代繳個人所得稅l520元，通過稅收策劃，可認(rèn)為李勇節(jié)稅80元。在以上的策劃方案例中我們可以看出一點(diǎn)，即在收入的次數(shù)上做文章，從而達(dá)成增長扣除費(fèi)用的目的。3、當(dāng)然，增長費(fèi)用的思緒還可以從不同區(qū)域上做文章，即假如李勇同一個月內(nèi)取得的勞務(wù)報酬收入是在不同的區(qū)域獲得的，如李勇9月份甲、乙兩市分別取得設(shè)計和裝修收入２２0００元(其中兩地的設(shè)計收入都是5０００元)。李勇知道,根據(jù)國稅發(fā)［1９9５］7７號文獻(xiàn)的規(guī)定,納稅人分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得的,必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。于是他積極到本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅：22０00Ｘ2X（1—20%)X30％一2000=8560(元)在現(xiàn)行稅務(wù)管理的模式下，納稅人自己填表繳稅，稅款征收部門就會按照納稅人的申報進(jìn)行開票。李勇實(shí)際繳納個人所得稅8560元。其實(shí),對于該項納稅事項，有著很大的策劃余地。根據(jù)國稅函L1996]6０２號文獻(xiàn)規(guī)定：“個人所得稅法實(shí)行條例第二十一條規(guī)定‘勞務(wù)報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次’，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當(dāng)月跨縣地區(qū)的,則應(yīng)分別計算”。因此，李勇一個月內(nèi)在兩市取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)當(dāng)分別扣除有關(guān)費(fèi)用,當(dāng)期李勇合計應(yīng)繳納個人所得稅總額為:[22００0X(1—20％)X20%]X２＝7040(元）將兩地的業(yè)務(wù)分別申報，可以使李勇節(jié)稅1520元。(九)、案例個人奮斗需激勵籌劃方法有選擇一、基本案情李生華是長江機(jī)器制造有限公司的經(jīng)營部經(jīng)理，也是公司的股東、業(yè)務(wù)骨干，公司計劃對其給予５0萬元的年收入。這５0萬元怎么樣發(fā)放才干省稅呢?第一種方式：以獎金的形式發(fā)放。月工資20２3元，年終獎47600０元。所以應(yīng)納個人所得稅＝46700０X25%－1３75＝１176２5(元)第二種方式:實(shí)行年薪制，年薪５0萬元(不涉及其他福利）。附錄：我國目前的稅收法規(guī)的重要精神:對實(shí)行年薪制的經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征,公司經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入,應(yīng)在減除２０23元的費(fèi)用后，按合用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳,年度終了領(lǐng)取效益工資收入后,合計全年基本收入和效益收入，再按12個月平均計算實(shí)際應(yīng)納的稅款。所以在第二方式下:根據(jù)實(shí)行年薪制的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)營者全年應(yīng)納的個人所得稅為:[（500000÷12—２02３)X25%-13７5]Ｘ１２=1０25０0(元）第三種方式:做股息、紅利分派。將這４76００0元做股息、紅利的形式發(fā)放。股息紅利屬稅后分派，476000元屬稅后利潤分派，公司對稅后的４７6０00元承擔(dān)的公司所得稅。4７6000元的稅前所得額＝4760０0÷(1—25％)＝6３4６66.6７(元)公司應(yīng)繳納公司所得稅=６３４6６６.67X25%=158６66.67(元)李生華應(yīng)繳納個人所得稅=4７６000X20%＝9520０(元)發(fā)放這50萬元的工資和獎金后，公司和個人應(yīng)納稅額合計為25386６.6７元。第四種方式:每月支付工資2000元，年終以0．48元/股的價格獲得股票5萬股,當(dāng)時股票市價為１0元/股，5年后，預(yù)計股票市場價為４0元/股,且以后年度股票市價將逐年減少，經(jīng)營者將在股票市價為40元/股時轉(zhuǎn)讓股票。當(dāng)時的平均利潤為８％(不承擔(dān)其他福利,經(jīng)營者持股期間不能分利潤)。附錄：《關(guān)于個人認(rèn)購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收所得稅問題的告知》(國稅發(fā)[１9９８]９號)和《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的知》(財稅字[１99８]６1號)，經(jīng)營者取得股票時其認(rèn)購價低于當(dāng)期發(fā)行價或市場價的數(shù)額，屬于經(jīng)營者的工資、薪金所得,應(yīng)按規(guī)定計算繳納個人所得稅。經(jīng)營者取得的上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓暫免征收個人所得稅。根據(jù)股票的有關(guān)稅收規(guī)定，經(jīng)營者年終獲得股票的應(yīng)納稅所得額為:(10-0.４8)X50000=４76000(元)所以應(yīng)納個人所得稅=4６7０0０Ｘ２５％-１３7５＝11７６25(元）第五種方式：月工資為3萬元,年工資為36萬元(社會平均工資為每年２萬元),年養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金、失業(yè)保險分別為１．2萬元(即社會平均工資三倍的２0％)、2.１6萬元、1.8萬元、０.２1６萬元，年終獎金8．６２４萬元。根據(jù)工資福利有關(guān)稅收規(guī)定,經(jīng)營者個人每月應(yīng)承擔(dān)的住房公積金、醫(yī)療保險分別為工資總額的５%、２%，養(yǎng)老保險、失業(yè)保險分別為按社會平均工資三倍的８%、0．5％繳納，此四項可不并入工資薪金所得計算個人所得稅。因此，全年應(yīng)納的個人所得稅為：[（3０0００-１500-600-400－２５-202３)X２5％-1３75]X12＋８624０X2０％-375=599２5+1６8７3=７6７98(元)其中：住房公積金按職工工資總額的５％提取，即每月為：3000０X5%＝1500(元)醫(yī)療保險按工資總額的２%提取,即每月為:30000X2%＝60０（元）養(yǎng)老保險按社會平均工資三倍的8%繳納,即每月為：600０0X8%/12=4０0（元)失業(yè)保險按社會平均工資三倍的0．５%繳納,即每月為:６0000Ｘ0．5%/1２=25(元）年終獎金合用2０%的稅率假如對上述五種激勵方式作一個比較，我們可以發(fā)現(xiàn),第五種方式最優(yōu)。（十）、某歌星表演一場取得勞務(wù)報酬收入80００0元，計算其應(yīng)納的個人所得稅。解:應(yīng)納稅所得額=80000ｘ(1—20%)=６4000(元)應(yīng)納稅額=64000x40％—7０00=1８600(元)(十一)、某作家于20２3年３月出版一部長篇小說,取得稿酬50０00元，當(dāng)年６月份又加印取得稿酬100０0元;當(dāng)年７月到10月期間,該長篇小說在某報紙上連載刊登,共取得稿酬２00０0元。計算該作家應(yīng)納的個人所得稅。解：(1）3月取得稿酬收入應(yīng)納稅額為:應(yīng)納稅額＝5０000x(1—20％)X20%x(1—３0％）=5600（元）(2)加印作品稿酬收入應(yīng)納稅額為:應(yīng)納稅額=(5０0００+1０00０)x(１—20%)ｘ2０％ｘ(1—30％）—5600＝1120(元)（3)連載稿酬收入應(yīng)視另一次,其稿酬收入應(yīng)納稅額為:應(yīng)納稅額=２０0０0ｘ(1—20％)X2０％ｘ（１—3０%）＝２2４0（元)納稅籌劃復(fù)習(xí)題一、單選題１.下列項目中不允許扣除進(jìn)項稅的有(）Ａ.一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)Ｂ．混合銷售中一般納稅人銷售貨品時支付的運(yùn)費(fèi)C．工業(yè)公司購進(jìn)并驗收入庫的原材料Ｄ.商業(yè)公司購進(jìn)的貨品已入庫,尚未支付貨款。２.下列項目中應(yīng)征收增值稅的有（）。A.歌廳售飲料的收入B．招待所訂購火車票的手續(xù)費(fèi)C公司售貨中收取的儲備費(fèi)D客輪小賣部的銷貨收入3.納稅人采用托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為(）。A.銷售協(xié)議規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C．發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托罷手續(xù)的當(dāng)天D.收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天４.下列項目所包含的進(jìn)項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是()A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品B.用于返修產(chǎn)品修理的易損害配件Ｃ．生產(chǎn)公司用于經(jīng)營管理的辦公用品D.校辦公司生產(chǎn)本校教具的外購材料5.個人對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，在計算其應(yīng)納稅所得額時要扣除必要費(fèi)用,其必要費(fèi)用是指(）。Ａ.按月減除160０元Ｂ．承包者的工資C.公司所得稅Ｄ.上交的承包費(fèi)6.在商品營銷活動中,公司和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（涉及實(shí)物、有價證券等),所發(fā)生的費(fèi)用（）。A．不繳納個人所得稅B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅C．按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅D．按偶爾所得繳納個人所得稅7.根據(jù)新公司所得稅法的規(guī)定,下列關(guān)于關(guān)聯(lián)公司之間的業(yè)務(wù)往來，解決不對的的有()。A．公司與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少公司應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整B.公司與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)侰．公司不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額D.公司從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除8.公司發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額（)以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.3％B.10%C.12％D.20％9.按照新公司所得稅法的規(guī)定,下列公司不繳納公司所得稅的是（)A．國有公司Ｂ.私營公司C．合作公司D．外商投資公司1０.按照新公司所得稅法的規(guī)定,公司年度終了后，進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款的期限是（）。A．3個月Ｂ．4個月C．５個月Ｄ.6個月11.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個人必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是(）。A.某工業(yè)公司銷售產(chǎn)品，年銷售額６０萬元，財務(wù)核算健全,其總公司年銷售額800萬元B.年銷售額l３０萬元,財務(wù)核算健全的汽車修理廠C.年銷售額３00萬元的某批發(fā)商場D．生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額1１0萬元的藥廠12.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在以下環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅()A．加工環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C．交付原材料時D．竣工提貨時13.計算個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，不允許扣除的項目是(）。Ａ.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用B.按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)Ｃ．發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的財產(chǎn)保險費(fèi)Ｄ．非廣告性贊助支出１４.公司應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳公司所得稅申報表，預(yù)繳稅款。A.10B.１5C.7D.５15.按照公司所得稅法和實(shí)行條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（)。A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C．未使用的機(jī)器設(shè)備Ｄ.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地16.按照公司所得稅法和實(shí)行條例規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)送工具計算折舊的最低年限是（)。Ａ．3年Ｂ．4年C．5年D．２0231７.公司與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn),或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照()進(jìn)行分?jǐn)偂＃粒浇灰自瓌tB.獨(dú)立交易原則C．方便管理原則Ｄ．節(jié)約成本原則18．某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣1202３０元。委托某運(yùn)送公司將原材料從報關(guān)地運(yùn)到公司，取得的運(yùn)送單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金l00元，裝卸費(fèi)500元。原材料已驗收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為5０%,增值稅稅率為l7％,則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為（)A.30２43元B．30９57元C．30600元D．296４8元19.按照公司所得稅法和實(shí)行條例規(guī)定,下列表述中不對的的是()。A．發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),不超過銷售(營業(yè)）收入5‰的部分準(zhǔn)予扣除B.發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額１4%的部分準(zhǔn)予稅前扣除C.為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除D.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi),不得扣除2０.在計算應(yīng)納稅所得額時，公司財務(wù)、會計解決辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)依照(）的規(guī)定計算。A．按公司財務(wù)、會計解決辦法B．按有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)C．按上級機(jī)關(guān)的指示D.按稅收法律、法規(guī)21.稅務(wù)規(guī)章的制定程序,表述對的的是（）A.立項起草審查決定和公布B．立項審查決定和公布起草Ｃ．立項起草決定和公布審查D．立項決定和公布審查起草2２.下列不屬于特別關(guān)稅的是（)。A．反傾銷稅B．保障性關(guān)稅Ｃ．報復(fù)性關(guān)陪D.關(guān)稅追征2３.公司發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入()%的部分,準(zhǔn)予扣除。A．１5B．２0C.40Ｄ.６０２４．以下哪個是公司所得稅納稅人（）。A．個人獨(dú)資公司Ｂ．合作公司C.一人有限責(zé)任公司D.居民個人25.按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定,下列各項表述中對的的是（)。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得,應(yīng)按照"勞務(wù)報酬所得"繳納個人所得稅B.外商投資公司采用發(fā)包、出租經(jīng)營且經(jīng)營人為個人的，對經(jīng)營人應(yīng)按＂個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得＂項目征收個人所得稅Ｃ.個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營,一律按"對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得"項目征收個人所得稅D.個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療等活動,應(yīng)按＂個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得＂項目征收個人所得稅26.下列關(guān)于扣繳義務(wù)人的說法錯誤的（)。A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款,以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人Ｂ.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利權(quán),且境內(nèi)沒有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，應(yīng)以購買者而不以代理者為扣繳義務(wù)人C.建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人D．個人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)的,其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人2７.下列各項所得在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減任何費(fèi)用的有（)。A．偶爾所得Ｂ.特許權(quán)使用費(fèi)所得C．勞務(wù)報酬所得Ｄ．財產(chǎn)租賃所得28.定額稅率的基本特點(diǎn)是()。Ａ．稅率與課稅對象的價值脫離了聯(lián)系B.稅率與課稅對象的價值緊密聯(lián)系C．稅率與課稅對象的數(shù)量脫離了聯(lián)系D.稅率與課稅對象的價值和數(shù)量脫離了聯(lián)系29．某公司雇員王某2０23年12月29日與公司解除勞動協(xié)議關(guān)系,王某在本公司工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元,領(lǐng)取1２月工資3500元。假定本地上年度職工年平均工資為１000０元,王某應(yīng)繳納的個人所得稅為（)元。A.4５00.01B．550５C．４４1０.０1D．４245.0130.某人某月取得應(yīng)稅收入３800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1５０0元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入5０0元以下的,稅率為5％;應(yīng)稅收入500－-202３元的，合用稅率10％；應(yīng)稅收入2０23一5０0０元的，合用稅率15%。則該人應(yīng)納稅額為(）A．125元Ｂ．２20元C．345元D．５70元３1.下列說法對的的是（)A.非固定業(yè)戶銷售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅B.非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅C．固定業(yè)戶應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D．固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅32.根據(jù)新公司所得稅法的規(guī)定，下列收入中要繳納公司所得稅的是(）。Ａ.國債利息收入Ｂ．符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合的非居民公司從居民公司取得與該機(jī)構(gòu)、場合有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D．接受某公司捐贈的一臺機(jī)器設(shè)備33．根據(jù)202３年實(shí)行的《稅收征管法實(shí)行細(xì)則》的規(guī)定,省級以下稅務(wù)局的稽查局也被賦予了稅收執(zhí)法主體資格,其職責(zé)是（）A．專司偷稅、逃稅追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處B．專司省級以下稅收的征收工作C．專司省級以下稅務(wù)系統(tǒng)行風(fēng)建設(shè)D．專司省級以下稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備3４．下列項目屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目的是（）。A.商業(yè)批發(fā)、零售B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)Ｃ.從事加工、修理修配業(yè)務(wù)D．單位員工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù)3５.代扣代繳義務(wù)人是指(）A.有義務(wù)從持有的納稅人收人中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的公司、單位或個人B．有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位C.因稅法規(guī)定,受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個人Ｄ．實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和個人３6.我國實(shí)體稅法改革的基本原則是()。Ａ．簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管B．簡稅制、窄稅基、高稅率、嚴(yán)征管C.簡稅制、寬稅基、高稅率、嚴(yán)征管Ｄ．簡稅制、寬稅基、中性稅率、嚴(yán)征管37．當(dāng)前依法治稅工作的重中之重是(）Ａ.規(guī)范稅收執(zhí)法Ｂ．強(qiáng)化稅制建設(shè)C.稅收征管手段現(xiàn)代化Ｄ．構(gòu)建和諧征納關(guān)系38.某餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)，當(dāng)月共取得營業(yè)收入6000０0元,支付給職工工資15000０元,則本月應(yīng)納營業(yè)稅額為(）(飲食業(yè)合用稅率5％，娛樂業(yè)合用稅率1０％)。A．2２500B．450０0C．3０000Ｄ.600003９.下面哪個不是公司所得稅納稅人（)。A.國有公司B．外商投資公司Ｃ．私營有限責(zé)任公司D.私營合作公司40．下列行為中,應(yīng)繳納增值稅的是()。A.經(jīng)營娛樂業(yè)B.文化體育業(yè)C.將自產(chǎn)的貨品用于投資D.飲食服務(wù)業(yè)41．某公司２0２3年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元,在全年已預(yù)繳稅款5０萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該公司當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）。A.１0萬元Ｂ.１2萬元C．5萬元D．7９萬元42.下列費(fèi)用中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A．法院按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的訴訟費(fèi)B．注冊會計師協(xié)會收取的會員費(fèi)C.急救中心收取的治療費(fèi)D.搬家公司收取的搬家費(fèi)43.以下所得,應(yīng)按"工資、薪金所得＂繳納個人所得稅的有(）。A．公司職工取得的用于購買公司國有股權(quán)的勞動分紅B．出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入44.公司發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額(）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10％Ｂ.１２%Ｃ.15%D．20％4５.下列項目中應(yīng)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)計算銷項稅的項目有（)。Ａ.將購買的貨品用于集體福利B．將購買的貨品用于非應(yīng)稅項目C.將購買的貨品繼續(xù)生產(chǎn)的貨品D．將購買的貨品作為投資提供應(yīng)其他單位4６.按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,下列各項個人所得中,不屬于稿酬所得征稅范圍的是（）。A．文學(xué)作品發(fā)表取得的所得B.文學(xué)作品手稿原件公開拍賣所得C.文學(xué)作品出版取得的所得D．書畫作品發(fā)表取得的所得47.某增值稅一般納稅人本期從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付金額１1萬元（其中含1萬元的裝卸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi))，本月支付運(yùn)費(fèi)２0萬元（其中含2萬元的固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi),l萬元的貨運(yùn)定額發(fā)票，1萬元的國防貨品代理費(fèi)用），本期允許抵扣的進(jìn)項稅額為()。A.２．4萬元B.２.42萬元Ｃ.2.7萬元D．2.５７萬元４8.某外國人2023年2月14日來華工作，２0２3年2月15日回國,2023年3月1０日返回中國，2023年1１月1５日至2023年11月30日期間，因工作需要去了美國,2023年１２月1日返回中國,后于2０2３年11月2５日離華回國,則該納稅人(）。Ａ.20２3年度為我國居民納稅人,202３年度為我國非居民納稅人Ｂ.202３年度為我國居民納稅人，2023年度為我國非居民納稅人C．2023年度和２0２3年度均為我國非居民納稅人Ｄ.2023年度和2023年度均為我國居民納稅人4９.增值稅納稅人的銷售額中的價款費(fèi)用不涉及（）。A．收取的手續(xù)費(fèi)Ｂ．收取的包裝物租金C.收取的運(yùn)送裝卸費(fèi)Ｄ．收取的銷項稅額50.下列項目中,不構(gòu)成工資薪金所得的項目是（）。A.加班費(fèi)B.特殊工種補(bǔ)貼C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼D.獎金５1.公司所得稅法所稱公司以非貨幣形式取得的收入,應(yīng)當(dāng)按照（）擬定收入額。Ａ．公允價值B．重置價值Ｃ．歷史價值D.原始價值５2．增值稅計算中的應(yīng)稅銷售額不涉及()A．收取的集資費(fèi)B．收取的包裝物租金C．收取的補(bǔ)貼D.收取的銷項稅額53．下列經(jīng)營者中,屬于營業(yè)稅納稅人的是（）A.從事修理業(yè)的個人Ｂ．發(fā)生銷售貨品并負(fù)責(zé)運(yùn)送所售貨品的運(yùn)送單位C．將飯店承包給別人經(jīng)營的發(fā)包人D．將不動產(chǎn)無償贈送別人的行政單位5４.下列各項收入中，可以免征營業(yè)稅的是（)。A．電影發(fā)行單位取得的片租收入Ｂ.個人出租自有住房取得的租金收入C．公司按房改標(biāo)準(zhǔn)價向職工出售住房的收入D．高等學(xué)校運(yùn)用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的收入5５.按照稅法規(guī)定,可以免征增值稅的項目是(）Ａ.銷售圖書Ｂ．銷售大米C.銷售古舊圖書Ｄ．出口貨品56．對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為對方收取的(）。A.所有價款和價外費(fèi)用，不涉及增值稅B.所有價款和增值稅，扣除價外費(fèi)用C．所有價款和價外費(fèi)用，涉及增值稅D．所有價款57.納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，在（）時繳納消費(fèi)稅。A．生產(chǎn)B竣工入庫Ｃ．銷售D．售出并收款58.某納稅人自產(chǎn)一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品用于本公司職工福利，沒有同類產(chǎn)品價格可以比較,需按組成計稅價格繳納消費(fèi)稅。其組成計稅價格為（）A．(材料成本＋加工費(fèi))÷（1－消費(fèi)稅稅率)B.(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)Ｃ．(材料成本＋加工費(fèi))÷（１＋消費(fèi)稅稅率）Ｄ．(成本+利潤)÷(1＋消費(fèi)稅稅率)59.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司,減按（）的稅率征收公司所得稅。Ａ.10%B．1２%C.15%D.20%60.某公司于2023年7月５日開業(yè)，該公司第一年的納稅年度時間為()。A.20２３年1月1日至2023年12月31日B.2023年7月５日至2023年７月４日C.２023年７月5日至202３年1２月31日D.以上三種由納稅人選擇61．公司所得稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的公司,依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定,可以在本法施行后(）年內(nèi),逐步過渡到規(guī)定的稅率。A.三B．五C．二D.十6２.按現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨品，可以按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅的是（）。A.用動物毒素制成的生物制品B.用購買的石料生產(chǎn)的石灰C．縣以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力D．用高爐水渣生產(chǎn)的墻體材料６3.公司納稅年度發(fā)生虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得填補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。A.五年B.三年C.十年Ｄ.不能填補(bǔ)6４.公司應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（)個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度公司所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A．三B．四C.五D．六65.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，公司發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,可不納營業(yè)稅的是（）Ａ．房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金Ｂ．運(yùn)送公司銷售貨品并負(fù)責(zé)運(yùn)送所售貨品Ｃ.公司將閑置的設(shè)備出租給其他公司使用D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向公司貸款66.某商場為增值稅一般納稅人,春節(jié)期間采用以舊換新方式銷售洗衣機(jī)10臺,取得鈔票收入５8500元(含增值稅)，舊洗衣機(jī)作價２340元。此項業(yè)務(wù)應(yīng)申報的增值稅銷項稅額為（）A．850０元Ｂ．81６0元C．8840元D.954７.2０元６7.公司應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（）日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳公司所得稅申報表,預(yù)繳稅款。A．１0Ｂ.15C.7D.５6８.下列符合法律不涉及既往原則的是()A．新法實(shí)行日之前應(yīng)稅業(yè)務(wù)合用新法Ｂ.新法實(shí)行日之后應(yīng)稅業(yè)務(wù)合用舊法C．新法實(shí)行日之后應(yīng)稅業(yè)務(wù)合用新法D.新法實(shí)行日之前應(yīng)稅業(yè)務(wù)合用舊法69.稅務(wù)機(jī)關(guān)之所以成為征稅主體,是由于()A．國家的法定授權(quán)Ｂ．內(nèi)在職能C．納稅人認(rèn)可Ｄ.征納雙方協(xié)商7０.公司的下列收入中，哪個是應(yīng)稅收入（)Ａ.國債利息收入B．符合條件的居民公司之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入Ｄ．銀行存款利息收入７１.下列各項中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是(）。A．取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的Ｂ.存量房地產(chǎn)的買賣C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的公司中Ｄ．房地產(chǎn)的繼承７2.下列各項中，與我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）消費(fèi)稅政策不符的是(）Ａ.免稅但不退稅B．不免稅也不退稅C.不免稅但退稅D.免稅并退稅７3.在稅收分派活動中,稅法調(diào)整對象是（）Ａ．稅收分派關(guān)系B．經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系C．稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D．稅收征納關(guān)系74．某公司于２023年７月5日開業(yè),該公司第一年的納稅年度時間為()。A.2023年１月1日至２023年1２月31日B．２0２3年7月5日至２０23年7月4日Ｃ.２0２3年7月5日至２02３年１2月31日Ｄ.以上三種由納稅人選擇75.按照新公司所得稅法的規(guī)定，公司發(fā)生的公益性捐贈支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的比例是（）。A.3%Ｂ.１0%Ｃ.12％D．2０％７6.下列對城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不對的的是（)。Ａ．城建稅是一種附加稅B．稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C.外商投資公司和外國公司不征收城建稅D．海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、城建稅77.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司，２023年虧損65萬元，2023年度虧損15萬元,２023年度賺錢200萬元,2023年該公司應(yīng)納的公司所得稅稅額為（）萬元。A.18B.２4C.30D.407８.根據(jù)公司所得稅法規(guī)定，依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場合,但有來源于中國境內(nèi)所得的公司，是（）。A．本國公司B.外國公司C．居民公司D.非居民公司79.通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅是（）A．稅額式減免B.稅法式減免C．稅基式減免D．特定減免８0.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物,應(yīng)當(dāng)()。Ａ.單獨(dú)計價的不計入應(yīng)稅銷售額,不單獨(dú)計價的計入應(yīng)稅銷售額B．都不計入應(yīng)稅銷售額Ｃ．可計入應(yīng)稅銷售額，也可不計入D．都計入應(yīng)稅銷售額8１.某外籍專家２０23年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo),中方支付月薪折合人民幣30０0０元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元（１美元＝8.25元人民幣)。該專家一直工作到2０２3年11月25日離境，其１1月份應(yīng)納個人所得稅稅額為()元。A．８425.0０B.702０．83C．７2０6．2７D.4270.83８2.下列稅目設(shè)立,屬于列舉稅目中的粗列舉的是(）A．鞭炮焰火B(yǎng).其他酒C．其他非金屬礦原礦D．其他金屬礦原礦83.下列收入中免征營業(yè)稅的有()A.植物園收取的門票收入B．文化館開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用C.寺廟出售的紀(jì)念品收入D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi)８4.居民公司中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)（）計算并繳納公司所得稅。A．分別B．匯總C.獨(dú)立D.就地預(yù)繳８５.下列貨品合用1３％稅率的是（)A．天然氣B．古舊圖書C.汽車D.建筑物８６.某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)銷售農(nóng)膜,銷售價格為l00元／件(不含增值稅)。20２3年1月,為促進(jìn)農(nóng)膜銷售，該公司規(guī)定，凡購買農(nóng)膜１000件以上的,給予20％的價格折扣。當(dāng)月２8日該公司一次性銷售農(nóng)膜50００件,銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，本月無進(jìn)項稅，則實(shí)際應(yīng)納增值稅額為()A．８50０0元Ｂ.680０0元C．0D．５2023元87．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計稅價格為()。A．（成本+利潤)÷(1－消費(fèi)稅率）B.(材料成本＋加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅率)Ｃ．(材料成本＋利潤）÷(1-消費(fèi)稅率)Ｄ．(材料成本＋加工費(fèi))÷（1-利潤率)8８.居民公司中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)()計算并繳納公司所得稅。A．分別B．匯總Ｃ．獨(dú)立D．就地繳納8９.侵害財產(chǎn)權(quán)的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)對的的是()A.違法征收稅款、加收滯納金的,返還財產(chǎn)、退稅及滯納金Ｂ.違法征收稅款、加收滯納金的，返還稅款、滯納金及給付補(bǔ)償金C.違法征收稅款、加收滯納金的，退稅、返還稅款銀行同期存款利息及滯納金D.違法征收稅款、加收滯納金的,返還稅款、稅款銀行同期存款利息及滯納金９０.下列情況中,應(yīng)繳納土地使用稅的有()。A.外籍人員用地Ｂ．軍隊營房用地C.軍隊開辦的酒店用地D．軍品倉庫用地91.下列營業(yè)稅納稅義務(wù)人中,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的是（）。A.承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的B.提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市）的C.銷售不動產(chǎn)的D．提供應(yīng)稅勞務(wù)的９２．下列經(jīng)營業(yè)務(wù)中，應(yīng)征消費(fèi)稅的有()