稅務(wù)會(huì)計(jì) 項(xiàng)目4 營(yíng)業(yè)稅的核算與納稅申報(bào)

項(xiàng)目四營(yíng)業(yè)稅的核算與納稅申報(bào)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)了解營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍和納稅義務(wù)人掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算了解營(yíng)業(yè)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)掌握營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)技能目標(biāo)能根據(jù)行業(yè)不同選擇適合的營(yíng)業(yè)稅稅率能計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額能處理不同業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算能填制營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表任務(wù)一營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)目標(biāo)能確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人能區(qū)分不同行業(yè)的稅目、稅率能解釋營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定能計(jì)算提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額任務(wù)示例要求：計(jì)算某市地方鐵路貨運(yùn)公司2011年7月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額。資料：某市地方鐵路貨運(yùn)公司2011年7月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）取得貨運(yùn)收入300000元，裝卸收入60000元。（2）兼營(yíng)堆存業(yè)務(wù)，取得貨物堆存收入15000元。一、營(yíng)業(yè)稅概述（一）營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1．征稅范圍廣2．實(shí)行行業(yè)稅率3．稅負(fù)水平較低4．簡(jiǎn)便易行（二）營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不包括在內(nèi)（三）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人1．營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人一般是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。這里的單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶以及其他有經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)人。

2．營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人

（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。（2）建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。（3）境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。（4）單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人。演出經(jīng)紀(jì)人為個(gè)人的，其辦理演出業(yè)務(wù)也以售票者為扣繳義務(wù)人。（5）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，以受讓者為扣繳義務(wù)人。（7）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。（四）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率與稅收優(yōu)惠1．營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率營(yíng)業(yè)稅稅目是稅法規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的項(xiàng)目，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅目是按行業(yè)制定的，設(shè)置了9個(gè)稅目，下設(shè)子目（各稅目包括的征收范圍），每一稅目設(shè)定一個(gè)稅率。具體見表4-1如果納稅人兼營(yíng)不同營(yíng)業(yè)稅稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候?qū)母哌m用稅率。2．營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)。（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。（4）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（5）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定作為從價(jià)計(jì)征的稅種，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營(yíng)業(yè)額。納稅人的營(yíng)業(yè)額，包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。這里的價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡是價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)于納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定。（3）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額＝營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）（4-1）2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定1）交通運(yùn)輸業(yè)2）建筑業(yè)3）金融保險(xiǎn)業(yè)4）郵電通信業(yè)5）文化體育業(yè)6）娛樂業(yè)7）服務(wù)業(yè)8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)1）交通運(yùn)輸業(yè)

（1）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。2）建筑業(yè)（1）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款；納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款?！鞠嚓P(guān)鏈接】納稅人自建自用的房屋不納稅；如果納稅人（包括個(gè)人）將自建的房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。3）金融保險(xiǎn)業(yè)（1）一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入（包括加息、罰息）為營(yíng)業(yè)額。（2）經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。（3）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（4）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）以手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入為營(yíng)業(yè)額。（5）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額包括：①辦理初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額；②保險(xiǎn)公司采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人），以納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額（期初余額與期末余額之和的1/2）乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率為營(yíng)業(yè)額；③保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。4）郵電通信業(yè)

（1）集郵商品的生產(chǎn)征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品、發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。（2）電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)單純銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話不提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。5）文化體育業(yè)單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。6）娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)7）服務(wù)業(yè)

7）服務(wù)業(yè)（1）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位或個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）廣告代理業(yè)以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)

8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)（1）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配且共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)也不征收營(yíng)業(yè)稅。（3）以地?fù)Q房和以房換地（一方提供土地使用權(quán)，另一方提供資金，合作建房并按協(xié)議分配住房），以地?fù)Q房的行為應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征稅，而以房換地行為，則按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”項(xiàng)目征稅。（4）在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。（二）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅稅率（4-2）任務(wù)二營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算一、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置二、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算一、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。該明細(xì)賬戶采用三欄式結(jié)構(gòu)，貸方發(fā)生額登記納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅或者扣繳義務(wù)人代扣的營(yíng)業(yè)稅；借方發(fā)生額登記納稅人預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅和實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅；期末貸方余額反映欠繳的營(yíng)業(yè)稅，借方余額反映多繳的營(yíng)業(yè)稅。二、營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算（一）提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算（一）提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的會(huì)計(jì)核算

納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算。根據(jù)有關(guān)原始憑證確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)借記“銀行存款”等賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶；按照營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶；扣繳義務(wù)人代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶；實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的，按照所取得的價(jià)款借記“銀行存款”賬戶，按照已計(jì)提的累計(jì)攤銷借記“累計(jì)攤銷”賬戶，原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶，按照無形資產(chǎn)賬面價(jià)值貸記“無形資產(chǎn)”賬戶，按照計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶，按其形成的差額貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶或借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。（三）銷售不動(dòng)產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。房地產(chǎn)企業(yè)以外的企業(yè)銷售其作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”賬戶。任務(wù)三辦理營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)任務(wù)目標(biāo)能區(qū)分不同稅目的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間能應(yīng)用稅法規(guī)定選擇準(zhǔn)確的營(yíng)業(yè)稅納稅期限和納稅地點(diǎn)能填制營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表任務(wù)示例要求：辦理某市地方鐵路貨運(yùn)公司2011年7月營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)。資料：某市地方鐵路貨運(yùn)公司的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為1個(gè)月，2011年7月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如任務(wù)一的任務(wù)示例資料所示。該公司的納稅人識(shí)別號(hào)為620503245690000。一、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。對(duì)某些具體項(xiàng)目規(guī)定如下：（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（2）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（3）扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（4）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。4）建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：①納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資，不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；②納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；③納稅人自建建筑物后銷售，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：建設(shè)方為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付工程款的當(dāng)天；總承包人為扣繳義務(wù)人的，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。二、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人的