深振業(yè)A內(nèi)部控制審計(jì)案例分析

內(nèi)部控制審計(jì)案例分析

深振業(yè)AContents公司簡介

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制的建議

4123公司簡介

深圳市振業(yè)（集團(tuán)）股份有限公司是深圳市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理局直管的國有上市公司，成立于1989年5月25日,1992年在深圳證券交易所公開上市（簡稱：深振業(yè)A，證券代碼000006），以房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營為主營業(yè)務(wù)。集團(tuán)先后被授予中國房地產(chǎn)百強(qiáng)、中國上市公司百強(qiáng)，廣東地產(chǎn)三十強(qiáng)、深圳房地產(chǎn)十強(qiáng)、深圳市首屆發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)十佳企業(yè)等稱號(hào)，影響力不斷擴(kuò)大，是深圳房地產(chǎn)市場重要的開發(fā)力量。經(jīng)營范圍土地開發(fā)、房產(chǎn)銷售及租賃、物業(yè)管理。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：提供商品住宅，以及提供物業(yè)租賃服務(wù)。2011內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告.PDF內(nèi)部控制的審計(jì)單位:大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（原名"立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司"），是國內(nèi)最具規(guī)模的八大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，是國內(nèi)首批獲準(zhǔn)從事H股上市審計(jì)資質(zhì)的事務(wù)所，是財(cái)政部大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展試點(diǎn)事務(wù)所，2010年業(yè)務(wù)收入達(dá)到5.6億元人民幣。大華擁有一支能夠提供高度專業(yè)服務(wù)的團(tuán)隊(duì)，截止到2010年12月從業(yè)人員近2000人，具有中國注冊會(huì)計(jì)師資格者662人。

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告2011年深振業(yè)內(nèi)控目標(biāo)通過全面推進(jìn)內(nèi)控達(dá)標(biāo)，建立完善的制度體系，形成健全有效地機(jī)制、規(guī)范經(jīng)營行為、糾錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患、推進(jìn)集團(tuán)具備強(qiáng)大靈活的應(yīng)變能力、在復(fù)雜多變、調(diào)控日益加劇的市場環(huán)境中，是各類風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)范圍內(nèi)，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和實(shí)現(xiàn)。那么，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，深振業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)做到哪些？實(shí)際上，他們做到了哪些？大華為什么出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無保留意見呢？內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度的缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。內(nèi)控的好壞，可根據(jù)這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)斷定。（1）重大缺陷：指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。（2）重要缺陷：指一個(gè)或多個(gè)缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)（3）一般缺陷：指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容

——內(nèi)部環(huán)境主要包括，公司治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性、發(fā)展戰(zhàn)略的可行性、人力資源政策和激勵(lì)約束機(jī)制的科學(xué)性和合理性、企業(yè)文化對(duì)促進(jìn)員工勤勉盡責(zé)的程度等。深振業(yè)：股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)嚴(yán)格按照職責(zé)和分工使職權(quán)，有效確保不同層次的治理控制有序進(jìn)行。公司優(yōu)化人力資源管理信息系統(tǒng)，有效提高了人力資源管理效率和管理水平。內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容

——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)日常管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否得到落實(shí)等方面。深振業(yè)：根據(jù)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范，做到風(fēng)險(xiǎn)可控。公司的風(fēng)險(xiǎn)管理制度健全，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和常態(tài)化，公司獲評(píng)“2011年度廣東房地產(chǎn)最具抗風(fēng)險(xiǎn)能力10強(qiáng)”稱號(hào)。內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容

——控制活動(dòng)對(duì)授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)決算管理、招投標(biāo)管理等活動(dòng)。深振業(yè)：公司在內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告中表示公司建立了較好的財(cái)務(wù)管控，子公司管理，為編制真實(shí)、完整、公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。在重大投資方面，公司制定了投資管控，優(yōu)化了投資決策機(jī)制。但是深振業(yè)是否將控制活動(dòng)實(shí)施到位呢？控制活動(dòng)質(zhì)量分析從公司2011年年報(bào)子公司的管理情況可以看出深振業(yè)于1988年、1995年和1977年分別投資的深圳市建設(shè)（集團(tuán)）公司金屬結(jié)構(gòu)制品廠、天津市振業(yè)化工發(fā)展有限公司、深圳市振業(yè)貿(mào)易發(fā)展有限公司已停業(yè)多年，且均以被吊銷營業(yè)執(zhí)照。截至審計(jì)報(bào)告日，該等公司尚未進(jìn)行清算。這些子公司只是在深振業(yè)掛個(gè)名，不參與公司的任何業(yè)務(wù)。

首先從理論來說，公司破產(chǎn)，就應(yīng)該申請破產(chǎn)清算，但公司置之不理，該缺陷與公司的以下內(nèi)控目標(biāo)悖離：規(guī)范經(jīng)營行為推進(jìn)集團(tuán)具備強(qiáng)大靈活的應(yīng)變能力其次，關(guān)于公司為什么不將已破產(chǎn)的子公司清算，我們一起通過它的年報(bào)來分析一下原因。

2011年報(bào).pdf所以，我們認(rèn)為，由于這三家已破產(chǎn)的全資子公司已經(jīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備，但是由于用成本法計(jì)量，所以深振業(yè)A的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并不會(huì)減少，但實(shí)際上對(duì)這三家子公司的投資已經(jīng)不存在，所以深振業(yè)A的長期股權(quán)投資有被虛增的現(xiàn)象，從而虛增總資產(chǎn)。這應(yīng)該也是大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的主要原因。內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容

——信息與溝通對(duì)信息收集、處理、傳遞的及時(shí)性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性、以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行評(píng)價(jià)。深振業(yè)：公司已制定了一系列針對(duì)內(nèi)部和外部的信息交流與溝通制度。公司重視信息化建設(shè)，通過信息化實(shí)踐將風(fēng)險(xiǎn)管理策略細(xì)化到相關(guān)制度和流程中，有效提高工作效率和規(guī)范企業(yè)管理。內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容

——內(nèi)部監(jiān)督對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中發(fā)揮監(jiān)督作用。深振業(yè)：公司已經(jīng)建立起內(nèi)部控制監(jiān)督檢查體系，設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門并配備專職審計(jì)人員。公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)中存在的問題，提出整改建議，起到了進(jìn)一步防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部控制的建議從公司每年發(fā)布的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告來看，公司對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)角度都做了深入的評(píng)價(jià)和分析，必要的時(shí)候也做了該進(jìn)措施