第16課 中國賦稅制度的演變 高二歷史 （選擇性必修1）

選擇性必修1《國家制度與社會(huì)治理》

第五單元

《貨幣與賦稅制度》第16課

中國賦稅制度的演變課標(biāo)要求：了解中國古代賦役制度的演變以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度在中國的產(chǎn)生和實(shí)行。時(shí)空定位概念闡釋

賦稅制度：國家為了向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)共同需要、按照法律的規(guī)定，參與社會(huì)產(chǎn)品的分配、強(qiáng)制、無償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。

賦稅種類：以田畝為依據(jù)的土地稅，即租；以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅，即調(diào)；以人丁為依據(jù)的人頭稅，即丁稅；以成年男子為依據(jù)的力役與兵役。

一、中國古代的賦役制度概念闡釋

賦役制度：在封建社會(huì)中，國家以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役等，形成的基本制度。

戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅（調(diào)）；田賦：也叫田租，歷代封建政府以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：也叫人頭稅，歷代封建政府征收的以人丁為依據(jù)的人頭稅。雜稅;徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動(dòng)的勞役。包括力役、兵役、和雜役；賦役（一）秦漢時(shí)期“夏后氏五十而貢，殷人七十而助，周人百畝而徹，其實(shí)皆什一也?！薄睹献印る墓稀废惹貢r(shí)期方里而井,井九百畝,其中為公田。八家皆私百畝,同養(yǎng)公田。公事畢,然后敢治私事?！睹献印る墓稀罚ㄒ唬┣貪h時(shí)期秦漢時(shí)期至于始皇，遂并天下，內(nèi)興功作，外攘夷狄，收泰半之賦（泰半：三分之二），發(fā)閭左之戍。男子力耕不足糧餉，女子紡績不足衣服。竭天下之資財(cái)以奉其政，猶未足以贍其欲也。海內(nèi)愁怨，遂用潰畔（叛）?！稘h書·食貨志》漢興,…上（指漢高祖）于是約法省禁，輕田租，什五而稅一……文帝即位，躬修儉節(jié)，思安百姓……。乃下詔賜民十二年（指文帝十二年）租稅之半。明年，遂除民田之租稅。后十三歲，孝景二年,令民半出田租，三十而稅一也。…至武帝之初七十年間，國家亡（無）事，非遇水旱，則民人給家足，都鄙廩庾盡滿，而府庫余財(cái)?！稘h書·食貨志》（一）秦漢時(shí)期秦漢時(shí)期編戶齊民：政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實(shí)行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度。秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。秦朝男子17歲起役，后來漢昭帝改為23歲起役。（二）隋唐時(shí)期隋朝租調(diào)役：受田農(nóng)民，每年必須交納一定數(shù)量的租粟，調(diào)（戶稅）帛或麻，還必須服徭役和兵役。隋朝沿用北魏以來的租調(diào)制，并規(guī)定“民年五十，免役收庸”，即50歲以上的男子，可以交納一定數(shù)量的絹，以代替徭役，以庸代役的辦法開始在部分受田農(nóng)民中推行。唐朝兩稅法：凡百役之費(fèi)，一錢之?dāng)浚榷绕鋽?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以見居為薄，人無丁中，以貧富為差，不居處而行商者，在所州縣稅三十之一，度所取與居者均，使無佼利。居人之稅，夏秋兩入之……夏稅盡六月，秋稅盡十一月?！缎绿茣钛讉鳌纷庹{(diào)役、租調(diào)制、兩稅法（三）宋元時(shí)期宋：承襲唐制，兩稅法+附加稅王安石變法采用募役法。它的頒布使得原來必須輪流充役的農(nóng)民可以選擇以交錢代替服徭役。由官府出錢雇人充役。解放勞動(dòng)力，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加政府財(cái)政收入。宋代改革田賦制度的措施：方田均稅法。清查丈量，編制地籍及各項(xiàng)簿冊(cè)，并確定各等地的每畝稅額。元：承襲唐制+“科差”①基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方叫“丁稅”“地稅”，在南方叫“夏稅”“秋糧”。②在稅糧外又有前朝沒有過的“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。（四）明清時(shí)期明：夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實(shí)物、“金花銀”（前期）“一條鞭法”（后期）一條鞭法者，總括一州縣之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官。一歲之役，官為僉募（征收）。力差，則計(jì)其工食之費(fèi)，量為增減；銀差，則計(jì)其交納之費(fèi)，加以增耗。凡額辦、派辦、京庫歲需與存留、供億諸費(fèi)，以及土貢方物，悉并為一條，皆計(jì)畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭?！睹魇肥池浿尽?/p>

簡化了征收手續(xù)，減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)；賦役征銀，適應(yīng)和促進(jìn)了明后期商品經(jīng)濟(jì)和資本主義萌芽的發(fā)展；是古代賦役制度的重大變革，有實(shí)物稅向貨幣稅的轉(zhuǎn)變，增加了國家的財(cái)政收入。清：攤丁入畝（四）明清時(shí)期“滋生人丁，永不加賦”規(guī)定以康熙五十年全國的丁數(shù)為準(zhǔn)，此后達(dá)到成丁年齡的，不再承擔(dān)丁役。清朝康熙五十一年（1712年），康照帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“盛世滋丁，永不加賦”；雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁人畝”。國家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱；稅制的簡化，有利于政府的征收；避免了隱匿人口現(xiàn)象，促進(jìn)了人口的增長。中國古代賦役制度的演變秦漢賦役租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法攤丁入畝人丁為主資產(chǎn)為主（以兩稅法為標(biāo)志）1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：實(shí)物為主貨幣為主（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）3.征收種類：4.征收時(shí)間：6.國家重農(nóng)抑商，對(duì)商品征收重稅繁雜簡單（以兩稅法和一條鞭法為標(biāo)志）不定時(shí)定時(shí)（以兩稅法為標(biāo)志）5.人身控制：強(qiáng)→弱，必須服役→納物代役（以“庸”為標(biāo)志）隨堂演練戰(zhàn)國各國實(shí)行的授田制，實(shí)際上是一次大規(guī)模地對(duì)國有土地再分配的運(yùn)動(dòng)，土地一經(jīng)授予，可以子孫傳襲，以為世業(yè)。到戰(zhàn)國末，國家對(duì)土地只有行政管理權(quán)，農(nóng)民上交國家的產(chǎn)品只具有賦稅性質(zhì)而不再具有地租性質(zhì)。這說明授田制（

）A．允許土地使用權(quán)自由轉(zhuǎn)移 B．助推了租稅開始分離C．租稅同源租高稅低的特點(diǎn) D．重租賦而輕役的特征隨堂演練據(jù)漢代文獻(xiàn)記載，“官收百一之稅，民收太半之賦，官家之惠，優(yōu)于三代，豪強(qiáng)之暴，酷于亡秦。是上惠不通，威福分于豪強(qiáng)也”。由此可知，漢代（

）A．土地兼并得到遏制 B．民眾負(fù)擔(dān)依然較重C．地方豪強(qiáng)干預(yù)司法 D．稅制改革有名無實(shí)二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變概念闡釋

關(guān)稅：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。

個(gè)人所得稅：以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種。（一）關(guān)稅起源關(guān)稅自主權(quán)喪失自主權(quán)收回新發(fā)展西周184018441.起源—西周我國早期關(guān)卡屬于“國家”之間的防御體系，政治軍事功能第一。設(shè)關(guān)的目的只是稽查過往貨物有無違禁品，過境而不征稅。其后，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，關(guān)卡開始延伸出財(cái)政功能。因此，我國早期的關(guān)稅實(shí)際上也是一種通過稅，關(guān)卡是公共權(quán)力的施政部門，同時(shí)也是國家課征關(guān)稅的權(quán)力機(jī)關(guān)。——《試論中國關(guān)稅制度的起源》2.近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失1861年-1911年任中國海關(guān)總稅務(wù)司

鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。

《南京條約》開了協(xié)定關(guān)稅的惡例。此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。不僅如此，掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在列強(qiáng)手中。3.關(guān)稅自主權(quán)的收回1927年1928年1930年南京國民政府成立后，宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》。首先與美國首先簽訂了《中美關(guān)稅條約》，隨后與其他國家改定新約。與日本簽訂《中日關(guān)稅協(xié)議》，但仍不能完全自主的指定稅率。4.新中國關(guān)稅自主權(quán)的發(fā)展1951年1985年1987年頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》。通過了《中華人民共和國海關(guān)法》。（二）個(gè)人所得稅1.發(fā)展歷程起源制定條例開始征收不再征收民國北洋政府南京國民政府新中國成立制度確立完善1980年后2.作用

征收個(gè)人所得稅是為調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平和國家有序發(fā)展，在個(gè)人和家庭收入整體差別不大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒有征收的必要，所以直到改革開放后的1980年，隨著中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中國才制定頒行了《中華人民共和國所得稅法》

——《國家制度與社會(huì)治理》隨堂演練個(gè)人所得稅是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種。下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說法正確的是（

）A．北洋政府制定了所得稅條例，個(gè)人所得稅制度正式確立B．計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，中華人民共和國開始