第16課 中國賦稅制度的演變 課件 【知識建構(gòu)+點播拓展】 高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修一國家制度與社會治理

第16課

中國賦稅制度的演變【課程標(biāo)準(zhǔn)】了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。賦稅：國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按法定標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段，屬于分配范疇，具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。徭役：古代官方規(guī)定的平民(主要是農(nóng)民)成年男子在一定時期內(nèi)或特殊情況下所承擔(dān)的一定數(shù)量的無償社會勞動。一般有力役、軍役和雜役。歷代以來，繁多而苛嚴(yán)。概念解析秦漢魏晉南北朝隋唐-宋元明清民國-新中國時期田賦人頭稅徭役租調(diào)制租庸調(diào)制兩稅法“科差”一條鞭法攤丁入畝關(guān)稅自主權(quán)的失與得個人所得稅制度

中國賦稅制度的演變賦稅種類秦朝漢朝田賦人頭稅財產(chǎn)稅徭役稅率極高“收泰半之賦”，繳納田地產(chǎn)量的三分之二一、中國古代的賦役制度1.秦漢：梳理1：速讀教材P93，完成秦漢時期賦役制度的相關(guān)信息。漢初:“與民休息”，田賦稅率大大降低漢高祖“十五稅一”漢景帝“三十稅一”征收極重的口賦/戶賦口賦（7-14歲），20錢/年算賦（15-56歲），120錢/年，商人和奴婢的算賦錢加倍（主要用于軍費）更卒：一個月，本郡/本縣，修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢、運輸糧食等繁重勞動車船稅、算緡錢、對財產(chǎn)總額的“稅民資”、農(nóng)民飼養(yǎng)六畜要繳稅戍卒：一年，邊塞屯戍正卒：兩年，郡國/京城，服兵役重農(nóng)抑商2.魏晉：開始實行租調(diào)制，按戶征收糧和絹帛。北魏孝文帝改革，頒布均田令，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，受田農(nóng)民承擔(dān)定額租調(diào)。成年男子負(fù)擔(dān)一定的徭役。公元485年，北魏孝文帝頒布均田令，基本解決了土地兼并所造成的土地和勞動者之間的分離，保證了每個勞動者都擁有了運用其勞動力所必需的土地。在此基礎(chǔ)上，北魏變舊的以戶計征的租調(diào)制為新的以丁計征的租調(diào)制，具體規(guī)定是：一夫一婦每年繳納帛一匹，粟二石。15歲以上未結(jié)婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20頭，也分別出一夫一婦的租調(diào)?！远》蛴嬚鞯淖庹{(diào)制具有一定的均賦意義。雖然奴婢和耕牛的租調(diào)大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛畢竟必須承擔(dān)納稅義務(wù)，那些百室合戶、千丁共籍的大地主家族圈占的大批勞動力也必須承擔(dān)賦稅，從而比較有效地解決了戶調(diào)制的弊端?！幾詮埵剀姟段簳x南北朝的租調(diào)制》思考1：原來的戶調(diào)制有何弊端？變化：由以戶計征轉(zhuǎn)變?yōu)橐远∮嬚鳌Ｗ饔茫孩倬徍蜕鐣?；②增加政府的財政收入；③鞏固北魏政?quán)；④打擊門閥士族地主；⑤促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。弊端：莊園經(jīng)濟(jì)隱匿戶口，減少政府財政收入。孝文帝改革中賦役制度的變化是什么？有何作用?3.隋唐：（1）隋朝：廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。（2）唐朝：①租庸調(diào)制：【史料閱讀】每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺?！杜f唐書.食貨志上》基礎(chǔ)：均田制（國家向成年男子授田）對象：成年男子（21-59歲）內(nèi)容：田賦（按?。┽嬉郏ò炊。舳悾ò磻簦┍ＷC農(nóng)時，提高生產(chǎn)積極性，增加政府財政收入。田租、庸（代役）、戶調(diào)作用：局限：思考2：唐初租庸調(diào)制有何積極作用？又有何局限？田賦依賴于均田制——國家要控制土地租庸調(diào)依賴于“人丁”——國家要控制人丁、戶籍（2）唐朝：②兩稅法(780年廢租庸調(diào),改行兩稅法)玄宗之末，版籍浸壞，多非其實。及至德兵起，所在賦斂，迫趣取辦，無復(fù)常準(zhǔn)……炎建議作兩稅法。先計州縣每歲所應(yīng)費用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無主客，以現(xiàn)居為簿，人無丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》兩稅法實施后的一千多年中，按資產(chǎn)收稅，收取貨幣，成為賦稅變化的主流。——李劍農(nóng)《中國經(jīng)濟(jì)史稿》思考3：根據(jù)材料，分析唐朝改行兩稅法的原因？兩稅法具有哪些內(nèi)容。原因（背景）：內(nèi)容：唐中期土地兼并破壞均田制；安史之亂加劇社會矛盾。戶籍制度混亂；③按田畝征收地稅（米粟），按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（錢），取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；一年分夏、秋兩次征收。課稅原則課稅標(biāo)準(zhǔn)①以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地,全國無統(tǒng)一稅率。②不區(qū)分主戶和客戶，一律以當(dāng)時居住地登入戶籍，繳納賦稅。課稅主體課稅形式④租稅以貨幣繳納。思考4：結(jié)合所學(xué)，分析兩稅法的積極影響和局限性。積極：①簡化稅收名目，明確稅收時間，有利于減輕人民的負(fù)擔(dān)，緩和社會矛盾；②擴(kuò)大收稅對象，有利于保證國家的財政收入；④貨幣征稅在一定程度上推動商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，改變了長期以來“稅繳實物”的傳統(tǒng)觀念。③“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，減輕政府對農(nóng)民的人身控制，人頭稅開始被拋棄。局限性：兩稅法未能遏制土地兼并，政府加征雜稅，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，社會矛盾加劇。③按田畝征收地稅（米粟），按人丁、資產(chǎn)征收戶稅（錢），取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；一年分夏、秋兩次征收。課稅原則課稅標(biāo)準(zhǔn)①以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地,全國無統(tǒng)一稅率。②不區(qū)分主戶和客戶，一律以當(dāng)時居住地登入戶籍，繳納賦稅。課稅主體課稅形式④租稅以貨幣繳納。賦稅種類宋朝元朝賦稅徭役3.宋元：梳理2：速讀教材P94，完成宋元時期賦役制度的相關(guān)信息。宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法：北方（租庸調(diào)）：征丁稅、地稅；南方（兩稅法）：征夏稅、秋糧?？撇睿喊磻舻日魇战z和銀兩。賦稅種類明朝清朝賦稅4.明清：梳理3：速讀教材P94-95，完成明清時期賦役制度的相關(guān)信息。明初：分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物。正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（1712年）康熙：規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，“滋生人丁，永不加賦”。明后期：張居正在全國推行“一條鞭法”雍正：將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。特點：思考5：研讀材料，結(jié)合教材，歸納“一條鞭法”的背景、主要內(nèi)容和意義。一條鞭法者，總括一州之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募，力差則計其工食之貨，量為增減，銀差則計其交納之費，加以增枆。凡額辦、派辦、京庫歲需與存留供億諸費，以及土貢方物，悉并一條。皆計畝征銀折辦于官，故謂之一條鞭法?！睹魇贰な池浿尽繁尘埃荷唐方?jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加。內(nèi)容：賦役合并，一概折銀。賦稅折銀征收，役也改為丁田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收；政府所需的役由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。依據(jù)土地和人丁,按畝征稅課稅標(biāo)準(zhǔn)課稅形式課稅名目賦役合并,化繁為簡折銀交納課稅過程銀有定額，納有時限，官收官解意義：②簡化納稅項目，徭役制對農(nóng)民的人身控制削弱，有利于減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，解放剩余勞動力，促進(jìn)勞動力商品化。①賦稅制度上的重大變革。③賦役的貨幣化促進(jìn)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和農(nóng)產(chǎn)品商品化。④銀有定額，納有時限，官收官解，降低課稅成本，增加朝廷賦稅收入，提高課稅效率，一定程度上遏制了官員貪污腐敗。依據(jù)土地和人丁,按畝征稅課稅標(biāo)準(zhǔn)課稅形式課稅名目賦役合并,化繁為簡折銀交納課稅過程銀有定額，納有時限，官收官解①標(biāo)志著人頭稅徹底廢除，以土地為征稅對象，使國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。攤丁入畝完成了我國歷史上賦與役的合并，即人頭稅歸并于財產(chǎn)稅的過程；封建人身依附關(guān)系進(jìn)一步減弱，使生產(chǎn)力得到某種程度的解放。雇傭關(guān)系有所發(fā)展，這是生產(chǎn)關(guān)系的一個重大變革，有利于資本主義萌芽和發(fā)展；攤丁入畝后，賦役負(fù)擔(dān)比以前均平合理；地丁合一后，簡化了征收手續(xù)，有利于財政收入的穩(wěn)定；宣布“滋生人丁，永不加賦”，有利于人口的增長，百姓安居，生產(chǎn)發(fā)展?！吨袊x稅史》思考6：研讀材料，結(jié)合教材，歸納“攤丁入畝”的背景、主要內(nèi)容和歷史意義。影響：②自由流動的勞動力增加，雇傭關(guān)系的發(fā)展推動了資本主義萌芽的發(fā)展。③簡化稅收手續(xù)，一定程度上減輕賦役負(fù)擔(dān)，增加財政收入，促進(jìn)人口增長。內(nèi)容：按地畝之多少，定納稅之?dāng)?shù)目。地多者多納，地少者少納，無地者不納。背景：土地兼并嚴(yán)重；人口劇增加重社會矛盾。小結(jié)：中國古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢是什么？從征稅形式看：從征稅標(biāo)準(zhǔn)看：從征稅時間看：從征稅種類看：從徭役形式看：不定時到基本定時兩稅法標(biāo)志化繁為簡一條鞭法強(qiáng)制徭役到納絹代役租庸調(diào)制人丁為主到財產(chǎn)為主直至取消人頭稅兩稅法攤丁入畝實物為主到貨幣為主一條鞭法反映了封建社會的商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展反映了國家對農(nóng)民人身控制的減輕1.西漢文景時期，糧食增產(chǎn)，糧價極低，國家收取實物田租很少甚至免除，但百姓必須把糧食換成錢幣，繳納較高稅額的人頭稅。富商大賈趁機(jī)操縱物價，放高利貸，加劇了土地兼并、農(nóng)戶流亡，這反映出當(dāng)時A.重農(nóng)抑商政策未能實行

B.自耕農(nóng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受阻C.糧價低抑制了生產(chǎn)熱情

D.富商大賈操縱稅收B2.明后期，某地佃戶將收獲的好米換取銀錢自用，劣質(zhì)米交租，豐收之年也聲稱歉收，拖欠地租“漸以成風(fēng)”，官府勒令田主完糧納稅，“于是稱貸（借高利貸）完官而田主病”。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是A．商業(yè)的發(fā)展沖擊農(nóng)業(yè)B．佃戶人身依附關(guān)系弱化C．佃戶與地主矛盾激化D．國家稅收政策發(fā)生變化D二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1.關(guān)稅制度（1）含義：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國家對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。（2）演變歷程：起源西周國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立完全關(guān)稅自主權(quán)古代近代（鴉片戰(zhàn)爭開始）國內(nèi)關(guān)稅1937年正式廢除國境關(guān)稅重要性日益凸顯近代國家的形成+國際貿(mào)易的發(fā)展2.關(guān)稅自主權(quán)的失與得(1)喪失：鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。結(jié)果：根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去自主調(diào)整稅率的權(quán)力；掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中。思考1：下列不平等條約對中國的關(guān)稅自主權(quán)產(chǎn)生了何種消極影響？“倘中國日后欲將稅率變更，須與合眾國領(lǐng)事等官議允”?！忻馈锻麖B條約》“英國商民居住通商之廣州等五處，應(yīng)納進(jìn)口、出口貨稅、餉費，均宜秉公議定則例”?！杏ⅰ赌暇l約》開協(xié)定關(guān)稅的惡例進(jìn)一步強(qiáng)化列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)法蘭西人在五口貿(mào)易，凡入口，出口均照稅則及章程所定……如將來改變則例，應(yīng)與佛蘭西會同議允后，方可酌改?！蟹ā饵S埔條約》阻礙民族資本主義發(fā)展年份總額（千兩）田賦（%）厘金（%）關(guān)稅（%617．918．818878578736．419．624．318898618735．517．425．718919539433．417．125．118928881635．217．226．0

上表反映了這一時期

A．政府強(qiáng)化了對關(guān)稅的控制B．連年戰(zhàn)爭使農(nóng)村經(jīng)濟(jì)日趨凋敝

C．民族工商業(yè)發(fā)展陷入停滯D．財政收入越來越倚重商品流通1885～1892年田賦、厘金、關(guān)稅占清政府年收入百分比D(2)收回：反帝愛國斗爭中，收回關(guān)稅自主權(quán)是一項重要任務(wù)梳理：結(jié)合教材，概述民國時期中國政府收回關(guān)稅自主權(quán)的關(guān)鍵過程。宣告關(guān)稅自主公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》1927發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約19281930日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》國民政府在關(guān)稅自主權(quán)上去的進(jìn)展，但仍不能完全自主制定稅率1928年，國民政府為了順應(yīng)民意，要求與各國“改訂新約”，要求實現(xiàn)關(guān)稅自主。剛剛建立的國民政府，面對滿目瘡痍的中國，面臨著嚴(yán)重的財政經(jīng)濟(jì)危機(jī)，而關(guān)稅是財政收入的重要來源。國民政府急于收回關(guān)稅主權(quán)，以增加財政收入。1934年，國民政府財政總收入1115506千元，其中關(guān)稅收入353258千元。正常情況下，關(guān)稅收入占全部稅收半數(shù)以上，有些年度甚至達(dá)60%-70%?！幾匝ζ?、胡長青、黃翠紅《從“協(xié)定關(guān)稅”到“國定稅則”——關(guān)稅自主運動成功的原因及其估價》思考2：國民政府為何在此時“要求實現(xiàn)關(guān)稅自主”？從“協(xié)定關(guān)稅”到“關(guān)稅自主”折射出的近代歷史發(fā)展怎樣的軌跡？順應(yīng)民意，維護(hù)政治穩(wěn)定；增加財政收入，緩解經(jīng)濟(jì)危機(jī)。從喪失國家主權(quán)到追求民族獨立。原因：軌跡：(3)新中國成立后：真正收回關(guān)稅自主權(quán)政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》1951國務(wù)院頒布《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則19851987全國人大常委會通過《中華人民共和國海關(guān)法》梳理：結(jié)合教材，概述中華人民共和國政府的關(guān)稅制度是如何建立的？地位：中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法作用：統(tǒng)一全國關(guān)稅制度作用：強(qiáng)化關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對外貿(mào)易?！緦W(xué)思之窗】1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對外經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進(jìn)行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進(jìn)口稅率?！幾渣S天華編著《中國關(guān)稅制度》思考3：1951年《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》的頒布有何意義？為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》？原因：1951年的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》是計劃經(jīng)濟(jì)體制下的產(chǎn)物。

改革開放后，在中國走向市場經(jīng)濟(jì)的過程中，舊稅則規(guī)定已不適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)體制改革和對外開放政策的需要。作用：維護(hù)國家關(guān)稅主權(quán)，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，有利于國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展。3.個人所得稅