審計學(xué)授課教案

文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持《審計學(xué)》教案教案序號：1—1講授章節(jié)第一章概論第T 審計的涵義第一節(jié) 審計目標(biāo)與審計對象第三節(jié) 審計的職能、作用和任務(wù)第四節(jié) 審計的分類教學(xué)目的與教學(xué)要求通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握審計產(chǎn)生、涵義、目標(biāo)、對象、職能、作用、任務(wù)和分類等基本知識，應(yīng)注意課堂節(jié)奏宜循序漸近，對于難點(diǎn)內(nèi)容宜多做練習(xí)。重點(diǎn)與難點(diǎn)被審計單位管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)板書設(shè)計第T審計的涵義一、審計的定義二、審計的本質(zhì)特征第一節(jié)審計目標(biāo)與審計對象一、審計目標(biāo)二、審計對象第三節(jié)審計的職能、作用和任務(wù)一、審計的職能二、審計的作用三、審計的任務(wù)第四節(jié)審計的分類一、審計分類的意義二、審計按其主體分類三、審計按其對象分類四、審計按其條件分類小結(jié)與作業(yè)本章以介紹審計定義為核心， 主要介紹了與審計定義相關(guān)的基本知識，包括審計目標(biāo)、對象、職能、作用等等。圍繞“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計越重要”展開討論并形成文字總結(jié)上交。教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時與手段 教學(xué)內(nèi)容 間

第T審計的涵義一、審計的定義（一）我國審計的產(chǎn)生和發(fā)展審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物， 是在財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離而形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要向廣生的，也就是說受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)。早在西周，我國就有了南計的萌芽。秦漢時期，是我國國家審計最終確立階段 ,其標(biāo)志是“上計”制度的建立和日趨完善。隋唐至宋時代，是封建經(jīng)濟(jì)的鼎盛時期，我國審計也進(jìn)入日臻完善的階段。元明清三代，封建經(jīng)濟(jì)漸趨衰敗，這一時期審計停滯不前。中華民國時期，封建帝制被推翻，審計進(jìn)入了近代演進(jìn)時期。中華人民共和國建立以后。 我國逐步形成國家審計、 注冊會計師審計和內(nèi)部審計三位一體的審計監(jiān)督體系， 從審計的產(chǎn)生與發(fā)展歷程中我們可以看到：審計的產(chǎn)生與發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)， 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計越重要。[我國注冊會計師審計產(chǎn)生于中華民國時期；第一位注冊會計師叫謝霖，他創(chuàng)辦了中國—家會計師事務(wù)所；1980年我國注冊會計師制度恢復(fù)重建；1991年舉行A屆注冊會計師全國統(tǒng)一考試；1993年頒布《中華人民共和國注冊會計師法》 ]（二）審計涵義審計是由獨(dú)立的第三者客觀地收集和審查被審計單位經(jīng)濟(jì)活動與既定標(biāo)準(zhǔn)符合程序的證據(jù)，并將審查結(jié)果用書面報告的形式傳達(dá)給有關(guān)使用者的一個證實(shí)過程。二、審計的本質(zhì)特征（一）審計主體的獨(dú)立性（二）審計對象的廣泛性（三）審計監(jiān)督權(quán)威性（四）審計監(jiān)督的專職性（五）審計手段的科學(xué)性第二節(jié)審計目標(biāo)與審計對象一、審計目標(biāo)（一）審計總目標(biāo)1、報表編制合法一一合法性2、編表編制公允公允性（二）審計具體目標(biāo)1、被審計單位的認(rèn)定2、具體審計目標(biāo)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間

提示：有什么認(rèn)定，就有相應(yīng)審計目標(biāo)1、被審計單位認(rèn)定什么是被審計單位認(rèn)定呢？對 明確或隱含的表達(dá)問題：資產(chǎn)負(fù)債表上存貨金額 100萬，則被審計單位要表達(dá)存貨的什么呢？三類認(rèn)定：(1)與各類交易或事項(xiàng)(發(fā)生額)相關(guān)的認(rèn)定。(2)與期末賬戶余額(賬戶余額)相關(guān)的認(rèn)定。(3)與列報(報表項(xiàng)目金額)相關(guān)的認(rèn)定(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定提示：即發(fā)生額包含會計人員哪些承諾和保證閱讀教材，仔細(xì)體會這五個認(rèn)定含義發(fā)生認(rèn)定完整性認(rèn)定準(zhǔn)確性認(rèn)定截止認(rèn)定分類認(rèn)定(2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定提示：期末賬戶余額包含會計人員哪些對外承諾和保證閱讀教材，仔細(xì)體會以下與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定。存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)?3)與列報相關(guān)的認(rèn)定提示：期末報表項(xiàng)目金額包含會計人員哪些對外承諾和保證閱讀教材，體會以下與列報相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)完整性分類和可理解性準(zhǔn)確性和計價2、具體審計目標(biāo)：稱為“與XX認(rèn)定相關(guān)的目標(biāo)”，或“XX目標(biāo)”(1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的甫計目標(biāo)發(fā)生認(rèn)定 發(fā)生目標(biāo)完整性認(rèn)定 完整性目標(biāo)準(zhǔn)確性認(rèn)定 準(zhǔn)確性目標(biāo)截止認(rèn)定 截止目標(biāo)分類認(rèn)定 分類目標(biāo)(2)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間

存在認(rèn)定 存在目標(biāo)權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)完整性認(rèn)定 完整性目標(biāo)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定 計價和分?jǐn)偰繕?biāo)（3）與列報相關(guān)的審計目標(biāo)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)完整性認(rèn)定 完整性目標(biāo)分類和可理解性認(rèn)定 分類和可理解性目標(biāo)準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定 準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)二、審計對象（一）被南計單位的財政財務(wù)收支及與其有美的經(jīng)濟(jì)活動（二）被審計單位的會計資料及相關(guān)資料第二節(jié)審計的職能、作用和任務(wù)一、審計的職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（二）經(jīng)濟(jì)評價（三）經(jīng)濟(jì)鑒證審計署查違規(guī)信貸資金流向，主要發(fā)揮了其（ ）職能。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計過程中，其（ ）職能發(fā)揮得如何尤箕值得關(guān)注。注冊會計師接受委托對上市公司財務(wù)報表的審計主要在于鑒證報表信息可信度，因此主要發(fā)揮了（ ）職能。二、審計的作用（一）防護(hù)防護(hù)作用是（ ）職能產(chǎn)生的效果。（二）促進(jìn)促進(jìn)作用是（ ）職能產(chǎn)生的效果。三、審計的任務(wù)第四節(jié)審計的分類一、按審計主體分類（一）按審計主體性質(zhì)分類1、政府審計2、內(nèi)部審計3、民間審計（二）按審計主體目的（內(nèi)容）分類1、財政財務(wù)收支審計2、財經(jīng)法紀(jì)審計3、經(jīng)濟(jì)效益審計二、按其對象分類教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間

（一）按審計對象性質(zhì)分類1、公共審計 向向政府機(jī)關(guān)2、企事業(yè)審計面向企事業(yè)單位（二）按審計對象的接受程度分類1、強(qiáng)制審計2、任意審計（三）按審計對象記錄載體分類1、薄籍審計2、電算化審計三、其他分類（一）按審計實(shí)施時間分類（二）按審計執(zhí)行地點(diǎn)分類（三）按審計組織方式分類（四）按審計范圍分類注冊會計師審計上市公司年報屬于（民間）審計；（財政財務(wù)）審計；（企事業(yè)）審計；（任意）審計；主要進(jìn)行（簿籍）審計；（事后）審計；主要進(jìn)行（就地）審計； （全部）Wo

《審計學(xué)》教案教案序號：2—1講授章節(jié)第二章審計組織形式與審計準(zhǔn)則計節(jié)審計組織形式第F 審計準(zhǔn)則教學(xué)目的與教學(xué)要求通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握審計組織形式， 審計人員職業(yè)道德的基本要求；審計準(zhǔn)則的作用；我國審計準(zhǔn)則的框架體系； 中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容重點(diǎn)與難點(diǎn)審計組織體系；審計人員職業(yè)道德；中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容板書設(shè)計計節(jié)審計組織形式一、審計組織二、審計人員職業(yè)道德的基本要求第F審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則的作用二、我國審計準(zhǔn)則的框架體系三、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容小結(jié)與作業(yè)本章主要講述了審計組織形式與審計準(zhǔn)則， 是審計理論體系中的基礎(chǔ)部分，也是重要部分，能夠使我們清楚地看到我國審計的組織結(jié)構(gòu)體系，大體了解審計業(yè)務(wù)的范圍，以及在執(zhí)業(yè)過程中審計人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德以及指導(dǎo)審計組織和審計人員的資格條件、 執(zhí)業(yè)行為的基本準(zhǔn)則。請同學(xué)們搜集相關(guān)的資料，例如審計準(zhǔn)則的細(xì)則等，并提交關(guān)于審計人員職業(yè)道德和審計準(zhǔn)則的相關(guān)感想。教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）教學(xué)方法 " a 』 … 時與手段 教學(xué)內(nèi)容 間

第一節(jié)審計組織形式一、審計組織(政府審計機(jī)關(guān)5內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)［民間審計組織(一)政府審計機(jī)關(guān)1、我國政府審計機(jī)關(guān)的設(shè)置(1)中央審計機(jī)關(guān)一一審計署，審計長是審計署的行政首長審計署，是國務(wù)院所屬部委級的國家機(jī)關(guān)，是我國最高審計機(jī)關(guān)。(2)地方審計機(jī)關(guān)一一省、自治區(qū)審計機(jī)關(guān)稱審計廳，其他各級審計機(jī)關(guān)統(tǒng)稱設(shè)計局。(3)審計特派員辦事處一一審計派出機(jī)構(gòu)，根據(jù)審計機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計工作。2、我國政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)審計機(jī)關(guān)職責(zé)，是指國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完成的任務(wù)和承擔(dān)的責(zé)任。(1)財政收支審計職責(zé)一一對財政收支進(jìn)行審計監(jiān)督， 這是審計機(jī)關(guān)的主要職責(zé)主要是對中央及地方預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督。(2)財政收支審計職責(zé)一一對財務(wù)收支進(jìn)行審計， 也是審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)(3)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計事項(xiàng)(4)專項(xiàng)審計調(diào)查職責(zé)(5)審計管轄范圍確定的職責(zé)(6)管理審計，作的職責(zé)(7)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計的職責(zé)(8)指導(dǎo)、監(jiān)督和管理社會審計的職責(zé)3、我國審計機(jī)關(guān)的權(quán)限審計機(jī)關(guān)的權(quán)限，是指國家通過法律賦予審計機(jī)關(guān)在審計監(jiān)督過程和總所享用的資格和權(quán)能。(1)監(jiān)督檢查權(quán)一一報送資料權(quán)、檢察權(quán)和調(diào)查取證權(quán)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法 教學(xué)內(nèi)容 時教學(xué)方法 教學(xué)內(nèi)容 時文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(2)采取臨時強(qiáng)制措施權(quán)(3)通報或公布審計結(jié)果權(quán)(4)處理、處罰權(quán)一一對被審計單位拒絕、阻礙審計工作的處理、處罰權(quán)；對被設(shè)計單位違反預(yù)算或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為的處理、處罰權(quán)；對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為的處理、處罰權(quán)。(5)建議糾正處理權(quán)。(二)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)1、內(nèi)部設(shè)計機(jī)構(gòu)的設(shè)置‘內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置依據(jù)J內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置范圍內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的形式和領(lǐng)導(dǎo)體制2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)(略)3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限一一要求報送資料權(quán)、參與決策權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)、建議權(quán)、通報批評權(quán)、處理、處罰權(quán)。(三)民間審計組織我國的民間審計組織是根據(jù)國家法律規(guī)定， 經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)、注冊登記的會計師事務(wù)所。1、會計師事務(wù)所的組織形式(1)獨(dú)資會計師事務(wù)所。(2)普通合伙制會計師事務(wù)所。(3)股份有限公司制會計師事務(wù)所。(4)有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所。2、會計師事務(wù)所的設(shè)立與審批(1)有限責(zé)任會計師事務(wù)所設(shè)立條件。有限責(zé)任會計師事務(wù)所設(shè)立及審批程序。(2)合伙會計師事務(wù)所設(shè)立條件。3、會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍(1)鑒證業(yè)務(wù)：審］十；審閱；聯(lián)遭幽I業(yè)務(wù)(2)相關(guān)服務(wù)。、審計人員職業(yè)道德的基本要求(一)一般原則

(1)獨(dú)立*―在執(zhí)行審(一)一般原則

(1)獨(dú)立*―在執(zhí)行審計或其他寒證業(yè)務(wù)網(wǎng),注朋會計師必須保持形式上和實(shí)質(zhì)1rM■赦。中國注冊會計1員職業(yè)道德我性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性:戶存在可能損害獨(dú)立性M利害關(guān)系， (不得承務(wù)。評竹艮麻聯(lián)關(guān)報表審a^3)立性的利執(zhí)行審十城其辭修讓業(yè)務(wù)的研會計師如害夫素吉向所在會計師事務(wù)所聲明；-經(jīng)濟(jì):刖薄喇性財務(wù)信在可球股葡瞰芻我(4)注冊會計師不得堅(jiān)硬火箭人逾期知性的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)。(5)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，不為他人所左右，也不得因個人好惡影響其分析、判斷和客觀性。(6)注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實(shí)，不偏不倚的對待有關(guān)利益各方。另：誠信誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí)，秉公處事、實(shí)事求是。3.遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)?？陀^客觀原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷。(二)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范專業(yè)勝任能力：將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實(shí)務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確?？蛻艋蚬蛡騿挝荒軌虻玫胶细竦膶I(yè)服務(wù)。注意：第一，不應(yīng)承接不能勝任的業(yè)務(wù) ；第二，勝任能力包括獲取和保持；第三，利用專家工作。(三)對客戶的責(zé)任(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會公眾利益的前提下， 竭誠為客戶服務(wù)。(2)注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任(3)注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密， 并不得利用其為自己或他人謀取利益。(4)除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。(四)對同行的責(zé)任(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)與同行保持良好的工作關(guān)系，配合同行工作。(2)注冊會計師不得詆毀同行，不得損害同行利益。(3)會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。(4)會計師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。(五)其他責(zé)任(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。(2)注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。(3)注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。(4)注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益。(5)會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承 辦業(yè)務(wù)。

與手段間第二節(jié)審計準(zhǔn)則一、審計準(zhǔn)則的作用審計準(zhǔn)則是由國家有關(guān)部門或?qū)徲嬄殬I(yè)團(tuán)體制定頒布的，用以規(guī)范審計組織和審計人員資格條件和執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價審計工作質(zhì)量的尺度或標(biāo)準(zhǔn)。(1)實(shí)施審計準(zhǔn)則，可以贏得社會公眾的信任。(2)實(shí)施審計準(zhǔn)則，可以提高審計工作質(zhì)量。(3)實(shí)施審計準(zhǔn)則，可以維護(hù)審計組織和人員的合法權(quán)益。(4)實(shí)施審計準(zhǔn)則，可以促進(jìn)國際審計經(jīng)驗(yàn)的交流二、我國審計準(zhǔn)則的框架體系(一)政府審計準(zhǔn)則1、國家審計基本準(zhǔn)則一一是國家審計準(zhǔn)則的總綱， 是審計機(jī)關(guān)和審計人員依法辦理審計事項(xiàng)時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是衡量審計質(zhì)量的基本尺度，是制定其他審計準(zhǔn)則和審計指南的依據(jù)。包括總則一般準(zhǔn)則作業(yè)準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則審計報告處理準(zhǔn)則附則國家審計署審計準(zhǔn)則公布網(wǎng)站/E1807index_1.htm2、通用審計準(zhǔn)則與專業(yè)審計準(zhǔn)則3、審計指南。教學(xué)方時法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則五個方面。三、中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容(一)鑒證業(yè)務(wù)的定義和分類1、鑒證業(yè)務(wù)的定義鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論， 以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任成都的業(yè)務(wù)。2、鑒證業(yè)務(wù)的分類(1)鑒證業(yè)務(wù)按照保證程度分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。(2)鑒證業(yè)務(wù)按照預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)。教學(xué)方法

與手段教學(xué)內(nèi)容（二）鑒證.務(wù)要素 鑒證業(yè)務(wù)要素，慮!峭雌胡M舟繾然鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報告。 r.二方彳系C二方關(guān)系分別杲件冊會計師、責(zé)仟方「預(yù)期使用者。.鑒訐J象。鑒訐斗象具有多種不同的表黑形式：4財務(wù)或非財務(wù)中業(yè)績或狀沸務(wù)物岫寺征、系統(tǒng)與過程、行為等。不同喇闞琪6辨T不同特征。J3.標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價或計量的可準(zhǔn)。鑒證業(yè)務(wù)湎業(yè)據(jù)。獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)是注卅會計師n則|需|施的基礎(chǔ)。

一—5：鑒諦足告。以書面報告的形式發(fā)表.夠提供一定保訐程啟的結(jié)論。審計準(zhǔn)則審閱準(zhǔn)則 其他鑒證代編財務(wù)信息 商定程序?qū)徲嫓?zhǔn)則審閱準(zhǔn)則 其他鑒證代編財務(wù)信息 商定程序業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

《審計學(xué)》教案教案序號：3-1講授章節(jié)第三章 審計程序與審計標(biāo)準(zhǔn)ITT 審計程序第二節(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書第三節(jié) 審計標(biāo)準(zhǔn)教學(xué)目的與教學(xué)要求通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解審計程序，理解審計標(biāo)準(zhǔn)，掌握審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容和簽訂。重點(diǎn)與難點(diǎn)撰寫審計業(yè)務(wù)約定書板書設(shè)計ITT審計程序一、審計程序的含義二、政府審計程序三、民間審計程序第二節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的涵義二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的總體要求三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容四、審計業(yè)務(wù)約定書的范例第三節(jié)審計標(biāo)準(zhǔn)一、審計標(biāo)準(zhǔn)的意義二、審計標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容三、審計標(biāo)準(zhǔn)的特征四、審計標(biāo)準(zhǔn)的獲取五、運(yùn)用審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問題小結(jié)與作業(yè)本章主要闡述了審計的程序、審計業(yè)務(wù)約定書、審計標(biāo)準(zhǔn)三方面內(nèi)容。參照審計業(yè)務(wù)約定書范例結(jié)合實(shí)驗(yàn)內(nèi)容一撰寫審計業(yè)務(wù)約定書。教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間第T審計程序一、審計程序的含義審計程序，也稱審計循環(huán)或?qū)徲嬤^程，它是審計組織及其審計人員開展審計工作，從準(zhǔn)備工作到審計任務(wù)結(jié)束為止的全部過程。二、政府審計程序（一）準(zhǔn)備階段?確定審計業(yè)務(wù)?組織審計力量?調(diào)查j解情況?熟悉政策法規(guī)和制度?編制審計方案?通知被審計單位（二）實(shí)施階段

?進(jìn)駐被審計單位?評價內(nèi)部控制?修訂審計方案?收集審計證據(jù)（三）報告階段?整理審計工作底稿?撰寫審計報告?征求被審計單位意見?提交審計報告（四）處理階段?做出處理決定?重大問題專題報告?重大罰款組織聽證?下達(dá)審計決定?檢查決定執(zhí)行三、民間審計程序（一）計劃階段?了解業(yè)務(wù)環(huán)境，確定是否受托?簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書?評估重大錯報風(fēng)險?確定重要性水平?制訂審計計劃（二）實(shí)施階段?進(jìn)行內(nèi)部控制測試?修訂審計計劃?實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?檢查和復(fù)核審計工作底稿教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間

(三)終結(jié)階段?審查期初余額和比較數(shù)據(jù)?審計期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)?考慮持續(xù)經(jīng)營問題，獲取管理層聲明?匯總審計差異，協(xié)商調(diào)整事項(xiàng)?編寫簽發(fā)報告，建立審計檔案第二節(jié)審計業(yè)務(wù)約定書一、審計業(yè)務(wù)約定書的涵義審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的， 用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。具有法律約束力。二、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書的總體要求三、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容(1)簽約雙方的名稱；(2)財務(wù)報表審計的目標(biāo)；(3)管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；(4)審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則；(5)執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；(6)審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；(7)由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；(8)簽約雙方的責(zé)任；(9)審計收費(fèi)；(10)簽約雙方違約各應(yīng)承擔(dān)的；(11)責(zé)任解決爭議的方法；(12)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章， 以及簽約雙方加蓋的公章及簽約時間。四、審計業(yè)務(wù)約定書的范例第二節(jié)審計標(biāo)準(zhǔn)一、審計標(biāo)準(zhǔn)的意義二、審計標(biāo)準(zhǔn)的種類和內(nèi)容(一)法規(guī)類標(biāo)準(zhǔn)(二)政策類標(biāo)準(zhǔn)(三)規(guī)章制度類標(biāo)準(zhǔn)(四)計劃、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同類標(biāo)準(zhǔn)三、審計標(biāo)準(zhǔn)的特征(一)相關(guān)性(二)完整性(三)可靠性教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間

（四）中立性（五）可理解性四、審計標(biāo)準(zhǔn)的獲取五、運(yùn)用審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注意的問題（一）準(zhǔn)確性（二）合理性（三）靈活性（四）可靠性

《審計學(xué)》教案講授章節(jié)第四章 審計方法ITT 審計基本方法第F 審計抽樣方法教學(xué)目的與教學(xué)要求通過本章學(xué)習(xí)使了解審計基本方法內(nèi)容，掌握審計抽樣基本理論和方法。重點(diǎn)與難點(diǎn)審計抽樣方法板書設(shè)計ITT審計基本方法一、審計方法的含義二、’審查書面資料的方法三、證實(shí)客觀事物的方法第F審計抽樣方法一、審計抽樣的概念二、審計抽樣的種類三、審計抽樣的一般程序四、控制測試中的審計抽樣五、細(xì)節(jié)測試中的審計抽樣小結(jié)與作業(yè)本章主要介紹了審計基本方法和審計抽樣方法，審計基本方法包括審查書面資料和證實(shí)客觀事物的方法兩大類。審計抽樣方法的運(yùn)用是審計工作理論和實(shí)踐的重大突破，本章主要介紹了審計抽樣方法在控制測試和實(shí)細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用。作業(yè)：HJZ所小張注會在檢查ABC公司2007年全年開出的5000份銷貨發(fā)票過程中所進(jìn)行的屬性抽樣和變量抽樣的實(shí)施過程。教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）內(nèi)教學(xué)容教學(xué)方法與手段時間教案序號：4—1

第T審計基本方法一、審計方法的含義二、’審查書面資料的方法（一）按審計書面材料的技術(shù)可分為審閱法、核對法、驗(yàn)算法、分析法1、審閱法審閱原始憑證審閱記賬憑證審閱賬簿審閱報表2、核對法請舉例說明證、賬、表之間的核對關(guān)系3、驗(yàn)（復(fù)）算法回憶會計課需要用筆計算的內(nèi)容4、分析法（1）比較分析（2）比率分析（二）按審計順序分為順查法和逆查法1、順查法2、逆查法（二）按審查的數(shù)量可分為詳查法和抽查法1、抽查法2、詳查法請體會：順查+詳查適合什么情況？逆查+抽查適合什么情況？二、證實(shí)客觀事物的方法（一）盤存法1、直接盤存2、監(jiān)督盤存（二）查詢及函證法1、積極式函證2、消極式函證（三）觀察法（四）調(diào)節(jié)法（五）鑒定法第二節(jié)審計抽樣方法一、審計抽樣的概念審計抽樣適用范圍：（1）風(fēng)險評估程序一一不適用教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時教學(xué)方法與手段時間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時教學(xué)方法與手段時間(2)控制測試(程序)一一可以用，僅限留下控制運(yùn)行軌跡的情況(3)實(shí)質(zhì)性程序一一可以用，不能用于分析程序二、審計抽樣的種類(一)按照審計抽樣決策的依據(jù)不同劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣1、統(tǒng)計抽樣2、非統(tǒng)計抽樣樣本量確定選取樣本評價抽樣結(jié)果非統(tǒng)計抽樣主觀性個體被選機(jī)會不等不評價統(tǒng)計抽樣科學(xué)性個體被選機(jī)會均等科學(xué)評價(二)按照七可抽樣目的不向劃分為屬，性抽樣和變量揄卜羊1、屬性抽樣2、變量抽樣以樣本差錯率來推斷總體差錯率，通常用于控制測試中，屬于( )抽樣。以樣本金額來推斷總體金額及是否存在重大錯報， 通常用于實(shí)質(zhì)性程序中，屬于( )抽樣。三、審計抽樣的一般程序1、樣本設(shè)計2、樣本的選取3、抽樣結(jié)果評價1、樣本設(shè)計應(yīng)考慮的因素：(1)審計目標(biāo)(2)審計對象總體和抽樣單元(3)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險(4)樣本規(guī)模(5)分層(1)⑵略(3)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險進(jìn)行審計抽樣時，與樣本量、選樣方法有關(guān)的風(fēng)險是抽樣風(fēng)險；與樣本量、選樣方法等無關(guān)的風(fēng)險是非抽樣風(fēng)險。審計抽樣風(fēng)險問題：信賴不足風(fēng)險、信賴過度風(fēng)險、誤拒風(fēng)險、誤受風(fēng)險、非抽樣風(fēng)險中,哪幾項(xiàng)會影響審計效率？哪幾項(xiàng)會影響審計效果？答：影響效率的有：影響效果的有：教學(xué)內(nèi)容文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(4)樣本規(guī)模要考慮以卜因素：A、可接受的抽樣風(fēng)險(可信賴程度)可接受的抽樣風(fēng)險越大，所需樣本規(guī)模越( )B、可容忍誤差忍容忍偏差率一控制測試中忍容忍錯報一實(shí)質(zhì)性程序中可容忍誤差越大，所需樣本規(guī)模越( )C預(yù)計總體誤差預(yù)計總體偏差率一控制測試中預(yù)計總體錯報金額一實(shí)質(zhì)性程序中預(yù)計總體誤差越大，所需樣本規(guī)模越()問題：卜列關(guān)于可信賴程度、 預(yù)計總體誤差和可容忍誤差組合的四種情況中哪一個所需樣本最大？95%2%3%95%2%5%90%2%3%90%2%3%D總體變異性E、總體規(guī)模(5)分層(略)2、樣本的選取(1)隨機(jī)選樣(2)系統(tǒng)選樣(3)隨意選樣(1)隨機(jī)數(shù)表法選樣例1:應(yīng)用隨機(jī)數(shù)表法抽取 10名同學(xué)看其出勤比率，進(jìn)而推斷全班向?qū)W出勤率。第一步：以第5行5例為起點(diǎn)；第二步：確定先縱向河下路線，然后向右移，依次選號；第三步：以后兩位為有效數(shù)字，有效號碼為 01-99號。選中的學(xué)號對應(yīng)的同學(xué)即為抽樣對象。例2(06注會考題)：準(zhǔn)備采取隨機(jī)選樣的方法抽取 4000張發(fā)票，號碼2001-6000,第一問：以隨機(jī)數(shù)表中的后四位數(shù)為準(zhǔn)，選定第二列第四行，從上往下，從左到右，抽取10張發(fā)票，分別寫出號碼(2)系統(tǒng)選樣，也叫等距隨機(jī)選樣要領(lǐng)：計算間隔數(shù)確定隨機(jī)起點(diǎn)教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間

(3)隨意選樣(略)3、抽樣結(jié)果的評價(1)分析樣本誤差(2)推斷總體誤差(3)評價樣本結(jié)果(1)分析樣本誤差分析誤差性質(zhì)、原因定性與定量結(jié)合(2)推斷總體誤差控制測試：用樣本誤差率推斷總體誤差率實(shí)質(zhì)性程序：用樣本誤差金額推斷總體誤差金額(3)評價樣本結(jié)果控制測試：推斷誤差率與可容忍誤差率比較，看是否信賴，計劃的重大錯報風(fēng)險水平是否合理，并據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序安排。實(shí)質(zhì)性程序：根據(jù)實(shí)際金額是否偏離或落在合理區(qū)間情況， 看是否存在重大錯報結(jié)果：不信賴或拒絕；要求被審計單位調(diào)整；信賴或接受；擴(kuò)大樣本再測四、控制測試中的審計抽樣也稱屬性抽樣，主要有固定樣本量抽樣、停一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣三種方法(一)固7E樣本重抽樣樣本量一旦確定，相對固定，兼顧效率、效果(一)停走抽樣效率第一原則，邊抽樣邊評價如車間產(chǎn)品質(zhì)檢過程(三)發(fā)現(xiàn)抽樣效果A原則，查/、出問題不罷休如查違法違紀(jì)事件五、細(xì)節(jié)測試中的審計抽樣(一)均值估計抽樣法(二)差額估計抽樣法(三)比率估計抽樣法

《審計學(xué)》教案教案序號：5—1講授章節(jié)第五章審計證據(jù)與審計工作底稿計節(jié)審計證據(jù)第一節(jié)審計工作底稿教學(xué)目的與教學(xué)要求通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握審計證據(jù)的獲取、收集并運(yùn)用于工作底稿，形成審計意見的過程。重點(diǎn)與難點(diǎn)審計證據(jù)的收集，審計工作底稿的編制板書設(shè)計計節(jié)審計證據(jù)一、審計證據(jù)的概念和作用二、審計證據(jù)的種類三、審計證據(jù)的特征四、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮五、審計證據(jù)的收集、整理與分析第一節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的概念和作用二、審計工作底稿的存在形式和內(nèi)容三、審計，作底稿的編制要求和要素四、審計工作底稿的復(fù)核五、審計工作底稿的歸檔小結(jié)與作業(yè)審計工作底稿是審計過程和結(jié)果的書面證明，也是審計證據(jù)的匯集和編寫審計報告的依據(jù)。教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時J予研 教 學(xué) 內(nèi) 谷 E與手段 同

第T審計證據(jù)一、審計證據(jù)的概念和作用(一)審計證據(jù)的概念審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中， 為形成審計意見所狀取的證據(jù)。(二)審計證據(jù)的作用二、審計證據(jù)的種類1、實(shí)物證據(jù)。屬基本證據(jù)。(例，各類盤點(diǎn)表)優(yōu)點(diǎn)：比較可靠、有很強(qiáng)的證明力；缺點(diǎn)：并不能完全證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)被審計單位擁有。2、書面證據(jù)。屬基本證據(jù)。如被審計單位的會計記錄、被審計單位管理當(dāng)局的聲明書，以及其他各種由被審計單位編制 和提供的有關(guān)書面文件。①外部證據(jù)：是由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編的書面證據(jù)， 一般具有較強(qiáng)的證明力②內(nèi)部證據(jù)：是由被審計單位的機(jī)構(gòu)或人士所編或提供的書面證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)/、如外部證據(jù)可靠。 可靠性強(qiáng)弱，依據(jù)兩方面因系馬里。3、口頭證據(jù)。非基本證據(jù)。/、同人對同一問題的口頭陳述相同時，口頭證據(jù)具后較高的可靠性。4、環(huán)境證據(jù)。非基本證據(jù)。1、啟美企業(yè)內(nèi)部控制情況2、被審計甲位管理人員的素質(zhì)3、各種管理?xiàng)l件和管理水平三、審計證據(jù)的特征(一)審計證據(jù)的充分性充分性是關(guān)于審計證據(jù)的數(shù)量特征， 它是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以使審計人員形成審計意見。判斷審計證據(jù)充分應(yīng)考慮的因素1、審計風(fēng)險；2、具體審計項(xiàng)目的重要性3、審計人員的經(jīng)驗(yàn)4、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊5、審計證據(jù)的類型與獲取途徑。(二)審計證據(jù)的適當(dāng)性適當(dāng)性是關(guān)于審計證據(jù)的質(zhì)量特征， 他是審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性1、相關(guān)性一一審計證據(jù)應(yīng)與審計目標(biāo)相關(guān)2、可靠性一一審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)應(yīng)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。(1)書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠(2)外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠(3)審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠(4)被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時提供的內(nèi)部證據(jù)可靠。(5)不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)更為可文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時教學(xué)方法與手段時間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時教學(xué)方法與手段時間（6）越及時、越客觀的證據(jù)越可靠充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可。四、獲取審計證據(jù)時對成本的考慮五、審計證據(jù)的收集、整理與分析主要步驟：歸納、分類、綜合；主要方法：分類、計算、比較、小結(jié)、綜合。第二節(jié)審計工作底稿一、審計工作底稿的概念和作用審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、 實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。作用：1、是連接整個審計工作的紐帶，有利于組織協(xié)調(diào)審計工作2、是審計人員形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)3、是解脫或減輕審計人員的審計責(zé)任、評價或考核審計人員專業(yè)能力與工作業(yè)績的依據(jù)4、為審計質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查提供了可能5、對未來的審計業(yè)務(wù)具有參考備查價值二、審計工作底稿的存在形式和內(nèi)容（一）審計工作底稿的存在形式審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。（二）審計工作底稿的內(nèi)容包括審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來郵件以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。有多種格式。（三）審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、 對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本， 以及重復(fù)的文件記錄等。三、審計工作底稿的編制要求和要素（一）編制審計工作底稿的總體要求注冊會計師編制的審計工作底稿， 應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：.按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；.實(shí)施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)；.就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。（二）確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時應(yīng)考慮的因素在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：教學(xué)內(nèi)容文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(1)實(shí)施審計程序的性質(zhì)。(2)已識別的重大錯報風(fēng)險。(3)在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度。(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度。(5)已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。(7)使用的審計方法和工具。(三)審計，作底稿的要素.被審計單位名稱。.審計項(xiàng)目名稱。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會計賬目，目的在于明確審計內(nèi)容，.會計期間或截止日。.審計過程記錄。.審計標(biāo)識及說明。.審計事項(xiàng)結(jié)論。.索引號及頁次。.編制者姓名及編制日期。工作底稿上予以記錄的其他相關(guān)事項(xiàng)。.復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。四、審計工作底稿的復(fù)核(一)審計工作底稿復(fù)核的作用1、減少或者消除人為的審計誤差，以降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量2、及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審計計劃順利執(zhí)行，并不斷的協(xié)調(diào)審計進(jìn)度，節(jié)約審計時間，提高審計效率。3、便于上級管理人員對審計人員進(jìn)行審計質(zhì)量監(jiān)控和工作業(yè)績考評。(二)審計工作底稿復(fù)核的要求1、做好復(fù)核記錄2、書向表示復(fù)核意見3、復(fù)核人簽名和簽署日期4、監(jiān)督編制人及時修改和完善審計工作底稿(三)審計工作底稿的復(fù)核制度1、項(xiàng)目內(nèi)部復(fù)核《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1121號一一歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》規(guī)定，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員(包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。2、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1121號一一歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》規(guī)定，注冊會計師在出具審計報告前，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指定專門的機(jī)構(gòu)或人員對審計項(xiàng)目組執(zhí)行的審計實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。五、審計工作底稿的歸檔(一)審計檔案的分類1、永久性檔案

2、當(dāng)期檔案（二）審計檔案的所有權(quán)屬于承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。（三）審計工作底稿的歸檔期限和保存年限1、審計工作底稿的歸檔期限審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的 60天內(nèi)。2、審計工作底稿的保存年限會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起， 對審計工作底木^至少保存10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)， 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。3、審計工作底稿歸檔期的變動4、審計工作底稿歸檔后的變動2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實(shí)施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。（二）變動審計工作底稿時的記錄要求變動時應(yīng)記錄卜列事項(xiàng)：.修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員；.修改或增加審計工作底稿的具體理由；.修改或增加審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響。（四）審計檔案的保密與調(diào)閱會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿保密制度， 對工作底稿中設(shè)計的商業(yè)秘密保密。本章小結(jié)：審計證據(jù)是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中， 為形成審計意見所獲取的證據(jù)。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程， 實(shí)質(zhì)上就是收集審計證據(jù)，將證據(jù)記錄于審計工作底稿，形成審計意見的過程。收集、鑒定和綜合審計證據(jù)是審計工作的核心。審計工作底稿則是審計過程和結(jié)果的書面證明， 也是審計證據(jù)的匯集和編寫審計報告的依據(jù)。

《審計學(xué)》教案教案序號：6—1講授章節(jié)第六章 計劃審計工作A節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動第一節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃第二節(jié) 審計重要性第四節(jié) 審計風(fēng)險教學(xué)目的與教學(xué)要求通過本章學(xué)習(xí)使了解總體審計策略和具體審計計劃，審計重要性，審計風(fēng)險的定義和構(gòu)成，以及審計重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)之間的關(guān)系。重點(diǎn)與難點(diǎn)審計重要性和審計風(fēng)險板書設(shè)計A節(jié)初步業(yè)務(wù)活動一、初步業(yè)務(wù)活動的目的二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容第一節(jié)總體審計策略和具體審計計劃一、總體審計策略二、具體審計計劃三、審計過程中對計劃的更改四、首次接受審計委托的補(bǔ)充考慮第二節(jié)審計重要性一、重要性的含義二、重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系三、重要性的確定四、對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整五、評價錯報的影響第四節(jié)審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的含義二、審計風(fēng)險模型小結(jié)與作業(yè)本章主要介紹了總體審計策略和具體審計計劃、重要性和審計風(fēng)險。屬審計的基本理論問題。簡述審計證據(jù)、審計重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系。結(jié)合實(shí)驗(yàn)的要求，確定審計的重要性和審計風(fēng)險教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時與手段 教學(xué)內(nèi)容 間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時教學(xué)方法與手段時間第一節(jié)初步業(yè)務(wù)活動一、初步業(yè)務(wù)活動的目的.注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況。.與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容（一）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（二）評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨(dú)立性（三）及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書第二節(jié)總體審計策略和具體審計計劃一、總體審計策略（一）總體審計策略的制訂.審計范圍.報告目標(biāo)、時間安排和所需溝通.審計方向（二）總體審計策略中包括的內(nèi)容二、具體審計計劃（一）風(fēng)險評估程序（二）計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序（三）計劃實(shí)施的其他審計程序三、審計過程中對計劃的更改四、首次接受審計委托的補(bǔ)充考慮（一）必要性（二）執(zhí)行程序一、重要性的含義派審計重要性是指在具體環(huán)境下， 被審計單位財務(wù)報表錯報的嚴(yán)重程度，如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重大的。?重要性概念中的錯報包括漏報?重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮?重要性是財務(wù)報表使用者決策的信息需求而言的?重要性的確定離不開具體環(huán)境?需要運(yùn)用職業(yè)判斷二、重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系重要性 ?審計風(fēng)險審計證據(jù)

三、重要性的確定（一）應(yīng)考慮的因素?對被審計單位及其環(huán)境的了解。?審計的目標(biāo)，包括特定報告要求。?財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。?財務(wù)報表項(xiàng)目的金額及其波動幅度。（一）從數(shù)重方向考慮重要性（二）從性質(zhì)方回考慮重要性四、對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整五、評價錯報的影響（一）尚未更止錯報的匯總數(shù)（二）評價尚未更正錯報匯總數(shù)的影響第四節(jié)審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的含義二、審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險（一）重大錯報風(fēng)險（二）檢查風(fēng)險（三）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

《審計學(xué)》教案教案序號：7-1講授章節(jié)第七章風(fēng)險評估A節(jié)風(fēng)險評估程序第二節(jié) 了解被審計單位教學(xué)目的與教學(xué)要求我國現(xiàn)行注冊會計師審計準(zhǔn)則要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估，并采取應(yīng)對措施，以控制審計風(fēng)險。重點(diǎn)與難點(diǎn)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。注冊會計師為了解被審計單位及具環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險評估程序。板書設(shè)計A節(jié) 風(fēng)險評估程序一、對風(fēng)險評估的總體要求二、風(fēng)險評估程序第二節(jié) 了解被審計單位一、了解被審計單位及具環(huán)境二、了解被審計單位的內(nèi)部控制三、評估重大錯報風(fēng)險小結(jié)與作業(yè)注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序。注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險評估程序。內(nèi)部控制是為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理而建立的一系列控制機(jī)制，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督五大要素。每一要素都包含一些具體內(nèi)容。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)對其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的重要手段，而且成為注冊會計師用以確定審計程序的主要依據(jù)。教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）教學(xué)方法 3 a 小… 時七于E幾 教 于 內(nèi) 谷與手段 同文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時教學(xué)方法與手段時間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持教學(xué)方法與手段時教學(xué)方法與手段時間第一節(jié) 風(fēng)險評估程序一、對風(fēng)險評估的總體要求了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序， 特別是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：1、確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)。2、考慮會計政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)。3、識別需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易的合理性。4、確定實(shí)施分析程序時所使用的預(yù)期值。5、設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序， 以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。6、評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。二、風(fēng)險評估程序(一)詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：(1)管理層所關(guān)注的主要問題。(2)被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(3)可能影響財務(wù)報告的交易和事項(xiàng)。(4)被審計單位發(fā)生的其他重要變化。(二)分析程序(三)觀察和檢查.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊.閱讀由管理層和治理層編制的報告.實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備5.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程 (穿行測試)第二節(jié) 了解被審計單位一、了解被審計單位及其環(huán)境(一)了解被審計單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素。(2)被審計單位的性質(zhì)。(3)被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用。(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。(6)被審計單位的內(nèi)部控制。(二)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素教學(xué)內(nèi)容文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持(三)被審計單位的性質(zhì).所有權(quán)結(jié)構(gòu).治理結(jié)構(gòu).組織結(jié)構(gòu)(四)被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用.重要項(xiàng)目的會計政策和行業(yè)慣例.會計政策的艾更(五)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(六)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價二、了解被審計單位的內(nèi)部控制(一)內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報表的可靠性、 經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守， 由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策與程序。(二)內(nèi)部控制的目標(biāo)(1)合理保證財務(wù)報告的可靠性。(2)合理保證經(jīng)營的效率和效果。(3)合理保證在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求。(三)內(nèi)部控制的局限性.內(nèi)部控制的固有局限性.對小型被審計單位的考慮(四)內(nèi)部控制的要素.控制環(huán)境良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí)。(2)對勝任能力的重視。(3)治理層的參與程度。(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格。(5)組織結(jié)構(gòu)。(6)職權(quán)與責(zé)任的分配。(7)人力資源政策與實(shí)務(wù)。.風(fēng)險評估過程可能產(chǎn)生風(fēng)險的事項(xiàng)和情形包括：(1)監(jiān)管及經(jīng)營環(huán)境的變化。(2)新信息系統(tǒng)的使用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)行升級。(3)業(yè)務(wù)快速發(fā)展。(4)企業(yè)重組。(5)發(fā)展海外經(jīng)營。(6)新的會計準(zhǔn)則。.信息系統(tǒng)與溝通.控制活動(1)授權(quán)。(2)業(yè)績評價。(3)信息處理。

(4)實(shí)物控制。(5)職責(zé)分離。5.對控制的監(jiān)督(五)在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)(六)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制1.確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別(1)銷售與收款循環(huán)。(2)購貨與付款循環(huán)。(3)存貨與倉儲循環(huán)。(4)籌資與投資循環(huán)。2.了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄注冊會計師可以通過下列方法獲得對重要交易流程的了解：(1)詢問被審計單位的適當(dāng)人員。(2)觀察所運(yùn)用的處理方法和程序。(3)檢查被審計單位的手冊和其他書面資料。(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息^系統(tǒng)中的處理過程 (穿行測試)。注冊會計師在了解重要交易流程時， 可以采用下列方法對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行記錄：(1)文字表述法。(2)調(diào)查表法。(3)流程圖法。3.初步評價和風(fēng)險評估(1)對控制的初步評價。(2)風(fēng)險評估需要考慮的因素。①賬戶特征及已識別的重大錯報風(fēng)險。②對被審計單位整體層面控制的評價。三、評估重大錯報風(fēng)險(一)識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險； 在了解被審計單位及具環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險。.將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系.考慮識別的風(fēng)險是否重大.考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性(二)識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)；還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

《審計學(xué)》教案教案序號：8—1講授早下第八章風(fēng)險應(yīng)對第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序第二節(jié) 控制測試第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序教學(xué)目的與教在發(fā)現(xiàn)上述問題之后，注冊會計師確認(rèn)該公司的內(nèi)部控制屬于中信賴程度，因此，適當(dāng)?shù)財U(kuò)大了對該公司貨幣資金進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的范圍。如采取盤點(diǎn)法對現(xiàn)金進(jìn)行突擊性盤點(diǎn)；采取抽查法審查現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；采取審閱法、調(diào)節(jié)法和函證法對銀行存款的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查。重點(diǎn)與難點(diǎn)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施及認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序板書設(shè)計第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施一、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性二、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員。三、提供更多的督導(dǎo)四、注意增加進(jìn)一步審計程序的/、可預(yù)見性五、對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序一、進(jìn)一步審計程序的含義和要求二、進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)三、進(jìn)一步審計程序的時間四、進(jìn)一步審計程序的范圍第二節(jié) 控制測試一、控制測試的含義和要求二、控制測試的性質(zhì)三、控制測試的時間四、控制測試的范圍五、對內(nèi)部控制的再次評價第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求二、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)三、實(shí)質(zhì)性程序的時間四、實(shí)質(zhì)性程序的范圍小結(jié)與作業(yè)針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)實(shí)施進(jìn)一步審計程序。 簡答在實(shí)務(wù)中，注冊會計師可以通過哪些方式來提高審計程序的不可預(yù)見性 ？在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師需要考慮哪些因素 ？教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）第一節(jié) 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施一、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性二、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員。三、提供更多的督導(dǎo)四、注意增加進(jìn)一步審計程序的不可預(yù)見性在實(shí)務(wù)中，注冊會計師可以通過以下方式提高審計程序的不可預(yù)見性：(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(2)調(diào)整實(shí)施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期。(3)采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同。(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點(diǎn)。五、對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮：(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計程序。(2)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。(3)修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)。(4)擴(kuò)大審計程序的范圍。第二節(jié) 針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序一、進(jìn)一步審計程序的含義和要求在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)風(fēng)險的重要性。(2)重大錯報發(fā)生的可能性。(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。二、進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師需要考慮的因素有：(1)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。(2)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因。三、進(jìn)一步審計程序的時間注冊會計師在確定何時實(shí)施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮下列的幾項(xiàng)重要因素：(1)控制環(huán)境。(2)何時能得到相關(guān)信息。(3)錯報風(fēng)險的性質(zhì)。(4)審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)。四、進(jìn)一步審計程序的范圍在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)確定的重要性水平。(2)評估的重大錯報風(fēng)險。

(3)計劃獲取的保證程度。第二節(jié)控制測試一、控制測試的含義和要求控制測試的目的是測試控制運(yùn)行的有效性。當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。二、控制測試的性質(zhì)控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合。(一)詢問(二)觀察(三)檢查(四)重新執(zhí)行(五)穿行測試穿行測試是通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實(shí)注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。三、控制測試的時間控制測試的時間包含兩層含義：一是何時實(shí)施控制測試；二是測試所針對的控制適用的時點(diǎn)或期間。四、控制測試的范圍控制測試的范圍是指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。注冊會計師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時通常考慮的因素有：(1)在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。(3)為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。(5)在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度。(6)控制的預(yù)期偏差。五、對內(nèi)部控制的再次評價進(jìn)行控制測試后，注冊會計師對內(nèi)部控制再次進(jìn)行評價，評價的結(jié)果一般劃分為以下三個類型：(1)高信賴程度。(2)中信賴程度。(3)低信賴程度。教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間

第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。二、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財務(wù)報表認(rèn)定是否存在錯報。三、實(shí)質(zhì)性程序的時間實(shí)質(zhì)性程序的時間可以選擇在期末或期中。四、實(shí)質(zhì)性程序的范圍評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果是注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時的重要考慮因素。

《審計學(xué)》教案教案序號：9—1講授章節(jié)第九章 銷售與收款循環(huán)審計A節(jié) 銷售與收款循環(huán)的控制測試第二節(jié) 營業(yè)收入審計第二節(jié) 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計第四節(jié) 具他相關(guān)賬戶審計教學(xué)目的與教通過本章學(xué)習(xí)使學(xué)生了解和掌握與銷售、收款循環(huán)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及控制測試程序；涉及到的會計報表項(xiàng)目；與主要報表項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制制度、控制測試及實(shí)質(zhì)性測試程序；審計處理方法。教學(xué)要求：掌握本循環(huán)內(nèi)部控制制度，掌握常用控制測試、實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)容。重點(diǎn)與難點(diǎn)應(yīng)收賬款審計、營業(yè)收入審計板書設(shè)計A節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試一、銷售與收款循環(huán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試三、收款交易的內(nèi)部控制和控制測試第二節(jié)營業(yè)收入審計一、營業(yè)收入的審計目標(biāo)二、營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計一、應(yīng)收賬款審計目標(biāo)二、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序三、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序第四節(jié)具他相關(guān)賬戶審計一、應(yīng)收票據(jù)審計二、長期應(yīng)收款審計三、預(yù)收賬款審計四、應(yīng)交稅費(fèi)審計五、營業(yè)稅金及附加審計小結(jié)與作業(yè)本章介紹了銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。填寫應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入審計程序表教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）遍;教學(xué)內(nèi)容 :

本循環(huán)常見錯弊1、虛構(gòu)銷貨交易，虛增收入，特別是假憑證、假客戶2、由于計價方間錯誤，高估資產(chǎn)和收入3、利用應(yīng)付賬款隱瞞收入4、違背截止認(rèn)定，提前或滯后確認(rèn)收入問題：本循環(huán)主要關(guān)注哪幾方面認(rèn)定錯誤？本循環(huán)重要審計程序1、檢查主宮業(yè)務(wù)收入確認(rèn)2、執(zhí)行主營業(yè)務(wù)收入分析程序3、執(zhí)行銷貨截止測試4、執(zhí)行應(yīng)收賬款函證5、檢查壞賬準(zhǔn)備計提與核銷第T銷售與收款循環(huán)的控制測試一、銷售與收款循環(huán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動過程的示例：客戶小A向銷售人員B發(fā)出訂購單，準(zhǔn)備賒購一批貨物；銷售人員B根據(jù)訂購單編制一式四聯(lián)銷售單， 然后提交信用部門C批準(zhǔn)信用條件；倉庫人員D根據(jù)銷售單發(fā)貨，編制出庫單；裝運(yùn)人員E根據(jù)銷售單編制三聯(lián)發(fā)運(yùn)單；開票人員F根據(jù)“三單”編制三聯(lián)發(fā)票；會計人員G根據(jù)發(fā)票編制記賬憑證。二、銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試(1)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離——能夠形成有效制約說說卜面情況有何隱患？A單位在銷售H土李將賒銷批準(zhǔn)權(quán)卜放到銷售部門，銷售部門集銷售職能與賒銷批準(zhǔn)于一身。B單位將持有的未到期商業(yè)匯票保管人、貼現(xiàn)批準(zhǔn)人交給財務(wù)主管一個人。C單位應(yīng)收賬款明細(xì)賬記賬與總賬記賬由一人擔(dān)任(2)正確的授權(quán)批準(zhǔn)——能保證按照企業(yè)意志和利益處理業(yè)務(wù)。分析卜面做法后何/、妥？D公司銷售退回只需要向銷售部人員走個人情。E公司壞賬核銷可由會計部門根據(jù)應(yīng)收賬款掛賬時間情況自主決定。F公司發(fā)貨有時依據(jù)銷售部門口頭打招乎就行，進(jìn)而先發(fā)貨后補(bǔ)銷售單情況常常出現(xiàn)。教學(xué)方法與手段教 學(xué) 內(nèi) 容時間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持時間時間文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持時間時間（3）充分的憑證、記錄和憑證的預(yù)先編號——有利于信息完整，便于查對分析下列做法可能導(dǎo)致的后果有什么？G公司裝運(yùn)單沒有編號H公司銷貨發(fā)票雖編號，但無定期清點(diǎn)過程I公司沒設(shè)壞賬核銷登記簿，對已核銷壞賬情況不再過問。（4）按月寄出對賬單——有利于應(yīng)收賬款正確性和保護(hù)企業(yè)資金不被侵占（5）內(nèi)部核查程序注：核查后一般在賬頁、憑證上有標(biāo)記三、收款交易的內(nèi)部控制和控制測試第二節(jié)營業(yè)收入審計一、營業(yè)收入審計目標(biāo)1、閱讀教材P129，請指出各審計目標(biāo)主要與哪項(xiàng)認(rèn)定相關(guān) ？（發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類）二、營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序主營業(yè)務(wù)收入審計應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售交易審計進(jìn)行以下為主營業(yè)務(wù)收入審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分別違背了什么認(rèn)定？1、審計發(fā)現(xiàn)已記賬銷售收入一筆，但追查后發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)運(yùn)憑證和訂單等作為依據(jù)，違背了（）認(rèn)定2、審計發(fā)現(xiàn)已發(fā)貨銷售交易一筆，符合收入確認(rèn)條件，卻沒有開出發(fā)票并登記入賬，違背了（）認(rèn)定3、審計發(fā)現(xiàn)一筆收入開票日期、記賬憑證日期分別為 2007年1月4日、5日，但其發(fā)貨日期卻在2006年12月28日，違背了（）認(rèn)定4、審計發(fā)現(xiàn)一筆關(guān)聯(lián)方交易，發(fā)票單價比商品價目表少 20元，從而少計收入20000元，違背了（）認(rèn)定。5、審計發(fā)現(xiàn)一筆原材料銷售，所附原始憑證為進(jìn)賬單、銷售發(fā)票各一張，會計處理為借記銀行存款、 貸記主營業(yè)務(wù)收入，記賬金額30000元，則違背了（）認(rèn)定（不考慮增值稅）。二、營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序（一）主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序——用于直接發(fā)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入各認(rèn)定有無錯報的程序1、核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與總賬發(fā)生額是否相符。2、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表例：下面為XX注會在執(zhí)行振華有限公司主營業(yè)務(wù)收入審計時，取得的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，該怎么用呢？教學(xué)方法

與手段教學(xué)內(nèi)容文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理文檔來源為：從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持3、比較各月主營業(yè)務(wù)收入變動情況， 查明異常現(xiàn)象和重大波動原因，并分析主營業(yè)務(wù)收入的結(jié)構(gòu)、價格的變動及趨勢4、抽查原始憑證，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真實(shí)，會計處理是否正確（不考慮增值稅）。承前例底稿35、實(shí)施截止日測試，抽查報表日前后的主營業(yè)務(wù)收入，檢查主營業(yè)務(wù)收入的會計處理后尢跨年度現(xiàn)象。承前例底稿 46、7、8、9程序略。（二）其他業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序第二節(jié)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計一、應(yīng)收賬款審計目標(biāo).確定應(yīng)收賬款是否存在；.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計單位所有；.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整；.確定應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計提是否恰當(dāng)、充分；.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的期末余額是否止確；.確定應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的列報與披露是否恰當(dāng)。二、應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否止確.對應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款.檢查未函證的應(yīng)收賬款.檢查壞賬的確認(rèn)和處理.檢查長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng).分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額.確定應(yīng)收賬款列報與披露是否恰當(dāng)三、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序.取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，與壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬與總賬核對相符。.執(zhí)行分析程序。通過計算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例， 并和以前期間的相關(guān)指標(biāo)比較，分析有無異常，分析其產(chǎn)生重大差異的原因。.核對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額是否相符。.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)銷及轉(zhuǎn)回是否止確。.確定壞賬準(zhǔn)備的列報與披露是否恰當(dāng)。第四節(jié)其他相關(guān)賬戶審計一、銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序.狄取或編制銷售費(fèi)用明細(xì)表，并與報表、明細(xì)賬和總賬核對相符。.與被審計單位討論銷售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目的性質(zhì)， 并執(zhí)行分析程序。.確定銷售費(fèi)用分類是否止確。.確定銷售費(fèi)用的金額是否止確。.進(jìn)行銷售費(fèi)用截止測試。.檢查銷售費(fèi)用列報與披露是否恰當(dāng)。二、營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序

.取得或編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計正確，并與明細(xì)賬、總賬、報表核對相符。.結(jié)合企業(yè)有關(guān)的納稅申報表，確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否合規(guī)。.檢查營業(yè)稅金及附加的計算是否正確。.將測算各項(xiàng)稅費(fèi)的結(jié)果與應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)項(xiàng)目的本年計提數(shù)核對；.確定被審計單位減免稅的項(xiàng)目是否真實(shí)，手續(xù)是否完備。.檢查營業(yè)稅金及附加列報與披露是否恰當(dāng)。三、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的實(shí)質(zhì)性程序1,獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，復(fù)核加總，并與應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬核對相符。.將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與企業(yè)增值稅納稅申報表相關(guān)項(xiàng)目相核對，看其入賬時間與申報時間是否一致， 金額是否相符。確定被審計單位增值稅納稅申報表是否經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定， 減免稅是否有批準(zhǔn)文件，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查情況。.檢查應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的計算是否正確，記錄是否完整。.檢查增值稅是否正確、及時、足額繳納。從本年支付的增值稅稅金的記錄中挑選樣本，追查至增值稅稅票，以確認(rèn)該金額是否正確。

《審計學(xué)》教案教案序號：10-1講授章節(jié)第十章 米購與付款循環(huán)審計A節(jié) 采購與付款循環(huán)的控制測試第二節(jié) 應(yīng)付賬款審計第二節(jié) 固定資產(chǎn)審計第四節(jié)具他相關(guān)賬戶審計教學(xué)目的與教學(xué)要求通過本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生理解米購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動與審計目標(biāo)；熟悉采購與付款循環(huán)所涉及的會計報表項(xiàng)目、關(guān)健控制測試；掌握應(yīng)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)和相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測試程序；并能在具體的審計環(huán)境中恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用采購與付款循環(huán)審計的理論和方法。重點(diǎn)與難點(diǎn).米購與付款循環(huán)與審計目標(biāo)。.采購與付款循環(huán)的控制測試。.采購與付款循環(huán)實(shí)質(zhì)性測試。板書設(shè)計A節(jié)米購與付款循環(huán)的控制測試第二節(jié)應(yīng)付賬款審計第二節(jié)固定資產(chǎn)審計第四節(jié)具他相關(guān)賬戶審計小結(jié)與作業(yè)本章闡述了米用與付款循環(huán)的控制測試、應(yīng)付賬款與固定資產(chǎn)及相關(guān)賬戶的審計內(nèi)容。由于具體項(xiàng)中［而，其審計具體方法、要求和內(nèi)容也各有特點(diǎn)，但就各類項(xiàng)目審計的一般程序而言是基本相同的。教學(xué)體會（此處可空白，留待教學(xué)實(shí)施過程中填寫）方;教學(xué)內(nèi)容 :

第T米購與付款循環(huán)的控制測試一、采購與付款循環(huán)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動（一）請購（二）編制訂購單（三）驗(yàn)收（四）儲存（五）付款憑單（六）復(fù)核與記錄（七）付款（八）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程圖二、采購業(yè)務(wù)的控制測試（一）適當(dāng)職責(zé)分離（二）內(nèi)部核查程序（三）其他方面的控制和測試.所記錄的采購都已收到商品或接受勞務(wù).已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)都已記錄.所記錄的采購業(yè)務(wù)估計正確三、付款業(yè)務(wù)的控制測試四、固定資產(chǎn)的控制測試（一）預(yù)算控制及其控制