人力資源管理成本詳解

人力資源管理成本詳解目錄一、成本和人工成本的概念二、人工成本管理三、我國(guó)工業(yè)企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成四、人工成本分析的指標(biāo)體系

五、制定人工成本標(biāo)準(zhǔn)六、確定人工成本控制目標(biāo)七、建立人工成本管理體系和管理制度八、規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)分析評(píng)價(jià)方法九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測(cè)制度十、人工成本管理應(yīng)把握的問題2一、成本和人工成本的概念（一）成本的概念（二）人工成本的概念3（一）成本的概念成本的4個(gè)方面勞動(dòng)手段勞動(dòng)消耗勞動(dòng)對(duì)象其他消耗成本是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的以價(jià)值形式衡量和表現(xiàn)出來的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，它是企業(yè)為獲得利潤(rùn)所付出的全部代價(jià)。4企業(yè)成本費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用直接費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用間接費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用（一）成本的概念5（二）人工成本的概念企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中因使用勞動(dòng)力而發(fā)生的全部費(fèi)用1、貨幣或?qū)嵨镏苯又Ц督o勞動(dòng)者的費(fèi)用2、提供便于勞動(dòng)者生產(chǎn)、生活、交通、文化、教育衛(wèi)生、娛樂等設(shè)施和服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用人工成本6——企業(yè)以現(xiàn)代管理理論為指導(dǎo)，以開發(fā)人力資源效益和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，界定人工成本構(gòu)成，建立人工成本指標(biāo)體系，制定人工成本標(biāo)準(zhǔn)，確定人工成本控制目標(biāo)，建立人工成本管理體系和制度，規(guī)范人工成本統(tǒng)計(jì)、分析評(píng)價(jià)方法，健全人工成本預(yù)警制度的一系列管理活動(dòng)。二、人工成本的管理（一）人工成本管理的定義7使人工成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益保持協(xié)調(diào)的比例關(guān)系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，保持人工成本的適度增長(zhǎng)。（三）人工成本管理的目的目的8（四）企業(yè)加強(qiáng)人工成本管理的必要性是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要買方市場(chǎng)使企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)日益殘酷，成本壓力加大；高技能和高素質(zhì)人才稀缺，薪酬增長(zhǎng)的剛性，人工成本壓力也在加大。

是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要我國(guó)人均資源貧乏，技術(shù)、品牌、裝備、管理相對(duì)落后，在WTO背景下，必須保持相對(duì)人工成本優(yōu)勢(shì)，獲得生存和發(fā)展的空間和時(shí)間。

是加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理工作的需要樹立以人為本的理念，加強(qiáng)人力資源能力建設(shè)，提高薪酬競(jìng)爭(zhēng)力，就要對(duì)人力資源管理全過程的費(fèi)用支出進(jìn)行全面核算，對(duì)各項(xiàng)人工成本投入作出合理安排，既要保證人工成本水平的合理增長(zhǎng)，又要促使相對(duì)人工成本具備優(yōu)勢(shì)。9三、我國(guó)工業(yè)企業(yè)的人工費(fèi)用構(gòu)成

1．產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼（制造費(fèi)用—直接工資）2．產(chǎn)品生產(chǎn)工人的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用——其他直接支出）3．生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費(fèi)用）4．生產(chǎn)單位管理人員的職工福利費(fèi)（制造費(fèi)用）5．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（制造費(fèi)用）以下略，共計(jì)16項(xiàng)。10按照政府管理部門人工成本的統(tǒng)計(jì)口徑，

人工成本包括七大項(xiàng)1、從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬（含不在崗職工生活費(fèi)）2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用3、福利費(fèi)用4、教育經(jīng)費(fèi)5、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)6、住房費(fèi)用7、其他人工成本11從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬在崗職工工資總額企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬概念在崗職工工資總額是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定統(tǒng)計(jì)填報(bào)并向內(nèi)部在崗職工支付的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資和其他工資（如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等）。企業(yè)在崗職工以外其他從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬是指企業(yè)內(nèi)部全部從業(yè)人員的勞動(dòng)報(bào)酬減去在崗職工工資總額的部分，如外聘、返聘人員的勞動(dòng)報(bào)酬等。12社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用工傷保險(xiǎn)費(fèi)用生育保險(xiǎn)費(fèi)用離退休金和其它費(fèi)用13社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用概念社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用是指企業(yè)按國(guó)家規(guī)定必須參加的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用，企業(yè)為自行建立的各項(xiàng)補(bǔ)充保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用，企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的商業(yè)性保險(xiǎn)項(xiàng)目所支出的費(fèi)用。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以企業(yè)實(shí)際繳納和支付為原則，其中包括由企業(yè)繳納給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的部分、企業(yè)自行負(fù)擔(dān)的部分和支付給離退休人員的其它費(fèi)用，但不包括企業(yè)從業(yè)人員個(gè)人繳納和負(fù)擔(dān)的部分。14職工福利費(fèi)用企業(yè)提取的職工福利費(fèi)公益金等集體福利設(shè)施費(fèi)用其它福利性支出概念職工福利費(fèi)是按照企業(yè)工資總額14%的規(guī)定比例提取的，主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)護(hù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、在職工集體福利設(shè)施內(nèi)工作人員的工資以及其它按國(guó)家規(guī)定的福利性支出。公益金是企業(yè)稅后利潤(rùn)分配項(xiàng)目，用于修建職工集體福利設(shè)施。其它福利性支出是企業(yè)通過其它渠道列支的超支醫(yī)藥費(fèi)或其它各種福利性支出?！镒⒁馓蕹毠じ＠M(fèi)中的醫(yī)療保險(xiǎn)支出和福利機(jī)構(gòu)人員工資支出等易重復(fù)統(tǒng)計(jì)的部分。15勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用概念勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用是指企業(yè)購(gòu)買或負(fù)擔(dān)的職工可實(shí)際享用的勞動(dòng)保護(hù)用品、食品、飲料、服裝和保健用品等方面的開支，或是以此名義支付給職工的貨幣收入，但不應(yīng)包括企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)會(huì)計(jì)科目中支出的勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備購(gòu)置、維修以及個(gè)人只能在工作現(xiàn)場(chǎng)使用的特殊用品等項(xiàng)費(fèi)用。16職工住房費(fèi)用由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金支出企業(yè)向職工提供的住房補(bǔ)助企業(yè)向職工提供住房的折舊費(fèi)用

概念住房公積金是指由企業(yè)按照國(guó)家政策規(guī)定根據(jù)職工工資比例承擔(dān)并交納給有關(guān)管理部門的法定部分。住房補(bǔ)助是指企業(yè)依據(jù)政府規(guī)定或自身需要建立的住房補(bǔ)貼項(xiàng)目，以及為職工購(gòu)房或租房過程中彌補(bǔ)差價(jià)的費(fèi)用支出。住房折舊費(fèi)用是指由企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并免費(fèi)提供給職工居住的住房每年所提取的折舊費(fèi)用。17其它人工成本企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)職工招聘解聘費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)補(bǔ)助給子弟學(xué)校和技工學(xué)校的經(jīng)費(fèi)其它用于職工的支出18其它人工成本概念企業(yè)不在崗職工生活費(fèi)是指企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期不在崗卻仍保持著勞動(dòng)關(guān)系的職工所承擔(dān)和支付的生活費(fèi)用。職工招聘解聘費(fèi)用是企業(yè)在招聘解聘過程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如：廣告費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是企業(yè)按職工工資總額2%的比例計(jì)提后撥繳給工會(huì)使用的經(jīng)費(fèi)。企業(yè)補(bǔ)貼給子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)向附屬于企業(yè)的或與企業(yè)有資助關(guān)系的中、小學(xué)和技工學(xué)校支付的各項(xiàng)費(fèi)用。其它用于職工的支出是指無法歸入以上類別而應(yīng)計(jì)入企業(yè)人工成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。19人工成本計(jì)算公式=工資總額+職工福利費(fèi)+職工教育經(jīng)費(fèi)+勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)+工會(huì)經(jīng)費(fèi)+學(xué)校經(jīng)費(fèi)+公益金人工成本20四、人工成本分析的指標(biāo)體系人工成本指標(biāo)體系是全面、客觀、真實(shí)地反映人工成本水平及與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)關(guān)聯(lián)程度的—系列指標(biāo)名稱、定義和計(jì)算、分析方法的總稱定義1.便于人工成本的統(tǒng)計(jì)、分析，加強(qiáng)人工成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目的2.把人工成本占總成本的比例看作是衡量和判斷企業(yè)人工成本最恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo),總成本中的人工成本含量指標(biāo)并不是一個(gè)讓人一目了然的指標(biāo)。僅憑這一指標(biāo)的變動(dòng)，并不能對(duì)人工成本的高低做出準(zhǔn)確的判斷誤區(qū)3.21作為人工成本的主指標(biāo)需要滿足以下四個(gè)條件:一、能反映勞動(dòng)力要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；二、能反映企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率和職工收入水平之間關(guān) 系（生產(chǎn)和分配關(guān)系）；三、能使人們直觀地判定企業(yè)人工成本高低狀況；四、國(guó)外也有所使用，便于進(jìn)行國(guó)外比較。國(guó)外通常使用的勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率指標(biāo)可以基本滿足這四個(gè)條件。22人工成本兩項(xiàng)指標(biāo)：（二）人事費(fèi)用率人工成本占銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）的比重定義1.人事費(fèi)用率=人工成本÷銷售收入

銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入公式2.23兩項(xiàng)指標(biāo)的共同點(diǎn)：（1）表明人工成本的投入產(chǎn)出比例；（2）表明從業(yè)人員報(bào)酬在企業(yè)總收入中的份額；（3）表明從業(yè)人員報(bào)酬與勞動(dòng)生產(chǎn)率的對(duì)比關(guān)系（4）符合國(guó)際性的統(tǒng)計(jì)規(guī)則，可以比較方便地用于國(guó)際比較（5）適用于同行業(yè)比較或同行業(yè)企業(yè)之間的比較，也適合于同行業(yè)不同國(guó)家的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)在人工成本水平方面的比較。而不同行業(yè)或不同企業(yè)的勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用則不易做比較。用人工成本作分母表示的勞動(dòng)分配率和人事費(fèi)用率的倒數(shù)也非常重要，把這個(gè)倒數(shù)的分子和分母同時(shí)除以職工人數(shù)，可以清楚地表示企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率是人均人工成本的多少倍。這個(gè)倍數(shù)越大，說明企業(yè)的人工成本水平越低，每個(gè)職工提供的剩余勞動(dòng)越多。注意24人工成本的其他指標(biāo)1、人均人工成本2、人工成本產(chǎn)出系數(shù)3、人工成本銷售收入系數(shù)4、人工成本含量5、人工成本工資含量6、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率25(1)人均人工成本反映人工成本水平的指標(biāo)。人均人工成本僅能反映某一時(shí)點(diǎn)的人工成本水平，為了反映其增長(zhǎng)變動(dòng)情況，還要讓其縱向環(huán)比計(jì)算平均人工成本指數(shù)。人均人工成本=人工成本÷職工人數(shù)職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由其支付工資的人數(shù)。

26(2)人工成本產(chǎn)出系數(shù)反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標(biāo)。人工成本產(chǎn)出系數(shù)=增加值÷人工成本人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標(biāo)按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計(jì)算的結(jié)果，是人工成本水平的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會(huì)人工成本比較的主要參考指標(biāo)。27(4)人工成本含量反映勞動(dòng)效率狀況的指標(biāo)人工成本含量=人工成本÷總成本總成本（成本費(fèi)用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和。表示人工成本占總成本(費(fèi)用)的比重。它是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要指標(biāo)，在同行業(yè)企業(yè)中，它表示企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)潛力，人工成本含量低的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)潛力大，反之，則競(jìng)爭(zhēng)潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有可比性28(5)人工成本工資含量反映工資占人工成本的比重人工成本工資含量=工資÷人工成本29(6)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率反映工業(yè)活勞動(dòng)投入的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率=增加值÷職工人數(shù)

30定義人工成本標(biāo)準(zhǔn)是按照人工成本水平先進(jìn)程度分級(jí)的行業(yè)人工成本標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是在建立人工成本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，由行業(yè)主管部門制定標(biāo)準(zhǔn)最高限度指標(biāo)五、制定人工成本標(biāo)準(zhǔn)可作為人工成本預(yù)警線或人工成本控制線行業(yè)平均指標(biāo)、行業(yè)平均先進(jìn)指標(biāo)、行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)同行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)人工成本管理趕超的方向和目標(biāo)31六、確定人工成本控制目標(biāo)目標(biāo)人工成本控制目標(biāo)是通過加強(qiáng)人工成本管理的一系列綜合措施，最終要實(shí)現(xiàn)的人工成本控制水平企業(yè)確定人工成本控制目標(biāo)，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)有人工成本水平和自身?xiàng)l件及外部市場(chǎng)狀況等，參照行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，查找差距，確定目標(biāo)，制定措施，加強(qiáng)管理，調(diào)動(dòng)各部門及全體員工的積極性，齊心協(xié)力，確保人工成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。32七、建立人工成本管理體系和管理制度建立人工成本管理體系和管理制度是加強(qiáng)人工成本管理的重要保證。建立人工成本管理體系和管理制度就是明確國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)主管部門各自的職責(zé)、協(xié)調(diào)配合方式和信息傳遞渠道。企業(yè)應(yīng)由勞資部門負(fù)責(zé)貫徹國(guó)家或行業(yè)關(guān)于人工成本管理的要求、行業(yè)人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)企業(yè)人工成本現(xiàn)狀的統(tǒng)計(jì)、分析、指導(dǎo)、監(jiān)控；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人工成本的核算及相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理；有關(guān)經(jīng)營(yíng)等職能部門應(yīng)密切配合，建立數(shù)據(jù)共享制度，建立人工成本臺(tái)帳，加強(qiáng)企業(yè)人工成本的科學(xué)管理。33九、建立人工成本預(yù)警預(yù)測(cè)制度人工成本預(yù)警制度是指勞動(dòng)行政部門為促進(jìn)企業(yè)建立人工成本自我約束機(jī)制而采取的強(qiáng)制性與指導(dǎo)性相結(jié)合的監(jiān)控措施。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家或行業(yè)主管部門發(fā)布的人工成本分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和人工成本預(yù)警線，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定人工成本控制目標(biāo)。34剔除法十、人工成本管理應(yīng)把握的問題

1．要取全、取準(zhǔn)各項(xiàng)基礎(chǔ)資料2．要定期分析評(píng)價(jià)人工成本，并寫出有指導(dǎo)作用的分析報(bào)告。間接計(jì)算法直接取得法3．要保持人工成本的適度增長(zhǎng)35人工成本支出適度水平測(cè)算

（目標(biāo)利潤(rùn)法）人工成本占人工成本×（1-變動(dòng)費(fèi)用率）銷售收入的=----------------------------------------×100%適度水平人工成本+固定費(fèi)用+目標(biāo)利潤(rùn)人工成本占增加值適度水平=人工成本占銷售收入的適度水平÷增加值率變動(dòng)費(fèi)用率=變動(dòng)費(fèi)用/銷售收入×100%增加值率=增加值/銷售收入×100%36人工成本測(cè)算（舉例）[例]某公司人工成本總額320萬元，變動(dòng)費(fèi)用率70%，固定費(fèi)用400萬元，增加值率30%，目標(biāo)利潤(rùn)80萬元。計(jì)算過程：人工成本占320×（1-70%）銷售收入的=----------------------------×100%適度水平320+400+80人工成本占增加值適度水平=12%÷30%計(jì)算結(jié)果：1、公司適度人事費(fèi)用率12%2、公司適度勞動(dòng)分配率40%37工資成本測(cè)算（舉例）[例]某公司人工成本總額320萬元，其中工資總額192萬元，變動(dòng)費(fèi)用率70%，固定費(fèi)用400萬元，增加值率30%，目標(biāo)利潤(rùn)80萬元。計(jì)算結(jié)果：1、公司適度人事費(fèi)用率7.2%2、公司適度勞動(dòng)分配率24%38企業(yè)人工成本動(dòng)態(tài)控制（一）

建立人工成本統(tǒng)計(jì)分析制度合理設(shè)置人工成本列支科目，利用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)統(tǒng)計(jì)人工成本支出的動(dòng)態(tài)情況，也可以手工建立人工成本各項(xiàng)目臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理根據(jù)掌握的人工成本支出的歷史