2023年函授稅務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論學(xué)習(xí)目的本章從稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念出發(fā)，重點(diǎn)分析了稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、原則、基本前提等問題。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)要素及其關(guān)系，以及與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同；理解稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的和基本前提；了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及其發(fā)展。學(xué)習(xí)指導(dǎo)1.學(xué)習(xí)重點(diǎn)：（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)要素及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的異同；（2）稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提；（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則；（4）稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。2.學(xué)習(xí)難點(diǎn)：稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系及區(qū)別。練習(xí)題一、名詞解釋1．稅務(wù)會(huì)計(jì)2．計(jì)稅依據(jù)3．應(yīng)稅收入二、單項(xiàng)選擇題1．稅務(wù)會(huì)計(jì)是以（）為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、調(diào)整計(jì)算和繳納，即公司涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。A．會(huì)計(jì)制度B．會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C．國(guó)家稅收法令D．會(huì)計(jì)法2．稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，而是公司會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是以（）為基礎(chǔ)的。A．公司會(huì)計(jì)B．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)C．管理睬計(jì)D．稅收會(huì)計(jì)3．稅務(wù)會(huì)計(jì)既要保證依法計(jì)稅，又要盡也許地爭(zhēng)取納稅人的最大稅收利益，是指（）。A．合理性原則B．稅款支付能力原則C．歷史（實(shí)際）成本計(jì)價(jià)原則D．籌劃性原則4．在稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則中，（）原則屬于定性原則而非定量原則，具有較大的彈性空間。A．配比性B．?dāng)M定性C．合理性D．籌劃性5．關(guān)于納稅主體以下說法對(duì)的的是（）。A．納稅主體必須是可以獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人B．會(huì)計(jì)主體一定是納稅主體C．納稅主體作為代扣（收）代繳義務(wù)人時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是相同的D．納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)實(shí)體）一定等同6．納稅能力體現(xiàn)的是（）。A．合理負(fù)稅原則B．配比原則C．相關(guān)性原則D．實(shí)現(xiàn)制與應(yīng)計(jì)制原則7．稅務(wù)會(huì)計(jì)的（）原則體現(xiàn)在所得稅負(fù)債的計(jì)算，是指納稅人當(dāng)期可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與其取得的收入相關(guān)。A．配比B．?dāng)M定性C．相關(guān)性D．合理性8．以下說法錯(cuò)誤的是（）。A．應(yīng)稅收入是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入B．應(yīng)稅收入與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入（簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)收入）有密切聯(lián)系，但不一定等同C．相應(yīng)稅收入的確認(rèn)和計(jì)量，一般是按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則和標(biāo)準(zhǔn)D．假如納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入也是應(yīng)稅收入9．在稅收理論中被稱為稅基的是（）。A．應(yīng)稅收入B．計(jì)稅依據(jù)C．稅率D．允許扣除的費(fèi)用10．我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的類型為（）。A．以所得稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)B．以流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)C．流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會(huì)計(jì)D．以財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅務(wù)會(huì)計(jì)參考答案一、名詞解釋1．稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、調(diào)整計(jì)算和繳納，即公司涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。2．計(jì)稅依據(jù)，是稅法中規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。3．應(yīng)稅收入，是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認(rèn)定的收入。因此，也可稱為法定收入。二、單項(xiàng)選擇題1．C2．B3．D4．C5．A6．A7．C8．D9．B10．C第二章納稅基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目的本章闡述了稅收的概念、稅制構(gòu)成要素、稅收征納制度及納稅人的權(quán)利義務(wù)。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握稅制構(gòu)成要素；理解納稅人的權(quán)利和義務(wù)。學(xué)習(xí)指導(dǎo)1．學(xué)習(xí)重點(diǎn)：稅制構(gòu)成要素，各種稅制要素的含義。2．學(xué)習(xí)難點(diǎn)：稅收征納制度，涉及稅務(wù)登記制度、會(huì)計(jì)管理制度、納稅申報(bào)制度和稅款繳納制度。練習(xí)題一、名詞解釋1．稅收2．稅目3．稅率二、單項(xiàng)選擇題1．稅收的產(chǎn)生必須具有的兩個(gè)前提條件是（）。A．一是國(guó)家的產(chǎn)生和存在；二是私有財(cái)產(chǎn)制度的存在和發(fā)展B．一是國(guó)家的產(chǎn)生和存在；二是公有財(cái)產(chǎn)制度的存在和發(fā)展C．一是國(guó)家的產(chǎn)生和存在；二是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展D．一是國(guó)家的產(chǎn)生和存在；二是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的存在和發(fā)展2．稅制構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的項(xiàng)目是（）。A．稅率B．征稅對(duì)象C．納稅人D．稅目3．在稅制的構(gòu)成要素中，（）是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。A．納稅對(duì)象B．納稅期限C．稅率D．稅目4．我國(guó)目前采用超額累進(jìn)稅率的稅種為（）。A．公司所得稅B．土地增值稅C．個(gè)人所得稅D．契稅5．我國(guó)目前采用超率累進(jìn)稅率的稅種為（）。A．印花稅B．房產(chǎn)稅C．資源稅D．土地增值稅6．從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A．15B．30C．45D．607．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A．15B．30C．45D．608．納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證和其他有關(guān)涉稅資料，應(yīng)當(dāng)保存（）年（法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外）。A．5B．10C．15D．209．納稅人確有特殊困難不能按期繳納稅款時(shí)，要經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)，方可延期繳納稅款，期限最長(zhǎng)不超過（）。A．1個(gè)月B．2個(gè)月C．3個(gè)月D．6個(gè)月10．納稅人未按規(guī)定繳納稅款的，從稅款滯納之日（應(yīng)繳稅款限期屆滿之次日）起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A．1‰B．3‰C．5‰D．0.5‰11．根據(jù)稅法規(guī)定，有義務(wù)從其持有的納稅人收入或從納稅人收款中按其應(yīng)納稅款代為繳納稅款的單位或個(gè)人為（）。A．代征人B．代扣義務(wù)人C．代繳義務(wù)人D．扣繳義務(wù)人12．定額稅率是稅率的一種特殊形式，一般合用于（）的某些稅種、稅目。A．從價(jià)加從兩征收B．從價(jià)征收C．從量征收D．以上都不對(duì)13．中華人民共和國(guó)《稅收征收管理法》及其實(shí)行細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取()之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)解決辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A．稅務(wù)登記證件B．發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿C．營(yíng)業(yè)執(zhí)照D．財(cái)務(wù)專用章14．在計(jì)稅依據(jù)總額中免予征稅的數(shù)額是指（）。A．起征點(diǎn)B.免征額C.減稅D.免稅參考答案一、名詞解釋1．稅收，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，以法律規(guī)定的形式，取得再分派來源的一種方式。2．稅目，是納稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)每個(gè)稅種的征稅廣度。3．稅率，是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。二、單項(xiàng)選擇題1．A2．B3．C4．C5．D6．B7．A8．B9．C10．D11．D12．C13．A14．B第三章增值稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的本章重點(diǎn)闡述了增值稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告等問題。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（涉及一般納稅公司銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算以及小規(guī)模納稅公司應(yīng)納稅額的計(jì)算）、會(huì)計(jì)解決（涉及銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）與納稅申報(bào)；理解增值稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系；了解增值稅的類型及其特點(diǎn)。學(xué)習(xí)指導(dǎo) 1．學(xué)習(xí)重點(diǎn)：（1）增值稅的征稅范圍；（2）增值稅的納稅義務(wù)人；（3）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算及其會(huì)計(jì)解決；（4）增值稅專用發(fā)票的使用。2．學(xué)習(xí)難點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算及其會(huì)計(jì)解決。練習(xí)題一、名詞解釋1．增值稅3．增值稅納稅人4．銷項(xiàng)稅額5．進(jìn)項(xiàng)稅額二、單項(xiàng)選擇題1．下列屬于增值稅納稅人的是（

）。A.為其所在單位修理發(fā)生故障的機(jī)器的職工B.加工玉器的某個(gè)人獨(dú)資公司C.為出口的機(jī)械產(chǎn)品到銷售地進(jìn)行安裝的某機(jī)械安裝公司D.進(jìn)口貨品的出口方

2．增值稅納稅人的銷售額中價(jià)外費(fèi)用不涉及（）。A.收取的手續(xù)費(fèi)

B.收取的包裝物租金C.收取的銷項(xiàng)稅額

D.收取的違約金3．2023年我國(guó)增值稅實(shí)行全面轉(zhuǎn)型指的是（）。A．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型B．由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型C．由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型D．由過去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型4．某商場(chǎng)（一般納稅人）采用以舊換新方式銷售冰箱一臺(tái)，舊冰箱折價(jià)300元，向消費(fèi)者收取鈔票700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為（）元。A.51

B.145.29

C.170

D.685．甲公司為乙公司加工一批藥酒,乙公司提供原材料價(jià)值22萬元，支付加工費(fèi)8萬元，甲公司代收代繳消費(fèi)稅3.33萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司提供此項(xiàng)加工勞務(wù)增值稅的對(duì)的解決是（）。A.以8萬元加工費(fèi)為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅B.以11.33萬元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅C.以33.33萬元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅D.以增值稅專用發(fā)票上注明的稅金作為進(jìn)項(xiàng)稅額6.“營(yíng)改增”后，交通運(yùn)送業(yè)的稅率為（）。A.3%B.6%C.11%D.17%7．采用折扣方式銷售貨品的，關(guān)于其應(yīng)納稅銷售額說法對(duì)的的是（）。A.假如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅B.按銷售折扣的余額作為銷售額計(jì)算增值稅C.銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價(jià)計(jì)算增值稅D.假如銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅8．某生產(chǎn)公司屬增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行解決：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A.2400

B.3778.08

C.3800D.45009．增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人合用的征收率為（）。A．3%B.4%C.6%D.2%10．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的公司附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制件、其他構(gòu)件或材料，用于本單位或本公司的建筑工程的，應(yīng)在轉(zhuǎn)移使用時(shí)繳納（）。A．增值稅B．營(yíng)業(yè)稅C．消費(fèi)稅D．城市維護(hù)建設(shè)稅11．某制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款20230元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2023元進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額相應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，公司無法劃分清楚其用途。該公司本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.5600B.6200C.6600D.860012．某自行車廠某月自產(chǎn)的10輛自行車被盜，每輛成本為300元（材料成本占65％），每輛對(duì)外銷售額為420元（不含稅），則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為（）元。A．331.5B．510C．610.3D．714.13．下列屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A．電話局提供電話安裝的同時(shí)銷售電話B．建材商店銷售建材的同時(shí)，也提供裝飾裝修服務(wù)C．塑鋼門窗商店銷售產(chǎn)品，并為客戶加工與安裝D．汽車制造廠既生產(chǎn)銷售汽車，又提供汽車修理服務(wù)14．下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的對(duì)的說法是（）。A．以賒銷方式銷售的，為將提貨單交給買方的當(dāng)天B．以直接受款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天C．以預(yù)收貨款方式銷售的，為收款當(dāng)天D．將自產(chǎn)貨品用于集體福利，為貨品移送當(dāng)天15．某一般納稅人購(gòu)進(jìn)的原材料發(fā)生非正常損失，其成本價(jià)85萬元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬元。A．14.45B．14.14C．13.85D．11.0516．甲公司（一般納稅人）為乙公司（小規(guī)模納稅人）從丙公司（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙公司給甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲公司按原價(jià)開給乙公司普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲公司向乙公司收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲公司應(yīng)繳納（）元。A.增值稅145.30B.增值稅170.00C.營(yíng)業(yè)稅50.00D.營(yíng)業(yè)稅2975.0017．對(duì)商業(yè)公司向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定（）。A．沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B．計(jì)算銷項(xiàng)稅C．征收營(yíng)業(yè)稅D．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入不征流轉(zhuǎn)稅18．下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅不征營(yíng)業(yè)稅的是（）。A．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B．電信部門銷售電話并提供有償電信服務(wù)C．建筑裝飾公司為客戶包工包料進(jìn)行裝修D(zhuǎn)．家具城在銷售家具并為顧客有償送貨19．下列各種行為屬于視同銷售貨品，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）IA．某生產(chǎn)公司外購(gòu)鋼材料用于擴(kuò)建廠房B．某商店為廠家代銷服裝C．某運(yùn)送公司外購(gòu)棉大衣用于職工福利D．某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售20．某生產(chǎn)果酒公司為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4萬元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬元，該公司本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A．20．4!B．20．74C．21．08D．20．797821．下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A．生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B．用于返修產(chǎn)品修理的易損害配件C．生產(chǎn)公司用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品D．納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi)22．下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是（

）A．7％B．10％C．13％D．17％23．下列各項(xiàng)中,允許從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A．購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額B．公司管理不善導(dǎo)致的存貨損失所含進(jìn)項(xiàng)稅額C．自用小汽車所含進(jìn)項(xiàng)稅額D．納稅人修繕廠房領(lǐng)用存貨所含進(jìn)項(xiàng)稅額24．某家電生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年2月進(jìn)行打折促銷活動(dòng)，通過折扣銷售方式以8折向甲公司銷售一批家電，開具的增值稅專用發(fā)票金額欄上分別注明銷售額400萬元，折扣額80萬元。此外向乙公司銷售家電，銷售總額為100萬元，為了鼓勵(lì)乙公司及時(shí)付款給予10天內(nèi)付款，貨款折扣5%的優(yōu)惠，因乙公司及時(shí)付款實(shí)際收到貨款95萬元，則該家電生產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。（以上款項(xiàng)均不含稅）A.68.8B.71.4C.72.5D.75.825．天宏工廠委托漁陽(yáng)木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料15000元，支付加工費(fèi)3500元和增值稅額595元。天宏工廠支付加工費(fèi)和增值稅額時(shí)，對(duì)的的會(huì)計(jì)分錄為（）。A．借:委托加工物資3500應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸:銀行存款4095B．借：在途物資3500應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：銀行存款4095C．借：原材料3500應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）595貸：銀行存款4095D．借:委托加工物資4095貸:銀行存款3500應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）59526．小規(guī)模納稅人不實(shí)行稅款抵扣制，因此，在購(gòu)進(jìn)貨品時(shí)不管收到普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，其會(huì)計(jì)解決均為（）。A．借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等B．借：原材料等貸：銀行存款等C．借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款等D．借：原材料等貸：銀行存款等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）27．某租賃公司為增值稅一般納稅人，2023年2月出租其2023年10月購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)取得含稅收入60萬元，租賃倉(cāng)庫(kù)取得收入20萬元，則該租賃公司2023年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.8.72B.7.58C.8.88D.9.2328.甲公司為中國(guó)鐵路總公司所屬運(yùn)送公司，2023年3月份提供鐵路運(yùn)送及輔助服務(wù)共取得不含稅銷售額100萬元，其中含鐵路建設(shè)基金10萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)運(yùn)送車零部件取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。已知預(yù)征率為3%，則甲公司2023年3月份應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬元。A.3B.2.7C.2.1D.2.429．納稅人當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)繳增值稅時(shí)，對(duì)的的會(huì)計(jì)分錄為（）。A．借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款B．借：應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅貸：銀行存款C．借：應(yīng)交稅費(fèi)──已交增值稅貸：銀行存款D．借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（未交增值稅）貸：銀行存款30．某商業(yè)零售公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月購(gòu)進(jìn)貨品取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元；初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款2000元，增值稅稅額340元；本月銷售貨品取得零售收入共計(jì)158080元。該公司本月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.2064.27B.2264.27C.20628.89D.4264.27四、計(jì)算題3.紅光商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)年8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入運(yùn)動(dòng)服兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬元和36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款未付，第二批貨款當(dāng)月已付清。此外，在購(gòu)進(jìn)這兩批貨品時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元，并取得運(yùn)送公司開具的增值稅專用發(fā)票。（2）批發(fā)銷售運(yùn)動(dòng)服一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托罷手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時(shí)將零售價(jià)為17.8萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。（4）采用以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。規(guī)定：計(jì)算紅光商場(chǎng)8月應(yīng)繳的增值稅額（注：相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。4.某公司為增值稅一般納稅人，2023年1月共取得不含稅銷售收入130000元，當(dāng)月初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付價(jià)款5000元，增值稅850元。當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)1000元，取得技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票。規(guī)定：計(jì)算該公司2023年1月應(yīng)繳納增值稅。五、業(yè)務(wù)題1．資料：某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，合用增值稅稅率17%，2023年2月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；此外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)送費(fèi)收入5.85萬元（含增值稅價(jià)格，與銷售貨品不能分別核算）；上述款項(xiàng)通過銀行收訖。（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元，款項(xiàng)尚未收到。（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本公司基建工程；成本價(jià)為20萬元，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4）銷售2023年10月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛取得銷售額1萬元，款項(xiàng)已收。（5）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；此外支付購(gòu)貨的運(yùn)送費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)送公司開具的貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票；款項(xiàng)均已支付。（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬元，支付給運(yùn)送單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得運(yùn)送公司開具的貨品運(yùn)送業(yè)增值稅專用發(fā)票。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本公司職工福利。規(guī)定：根據(jù)上述資料，作出有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)解決。2.資料：1.銷售甲產(chǎn)品1000件，不含稅單價(jià)25元，開具增值稅專用發(fā)票。貨款尚未收到。2.購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)進(jìn)價(jià)為1530000元，增值稅額260100元。已開出銀行承兌匯票，設(shè)備驗(yàn)收合格。3.以銀行存款上交上月應(yīng)交未交的增值稅59000元，消費(fèi)稅3100元。4.本月應(yīng)稅消費(fèi)稅收入為12900元，消費(fèi)稅率5%，月末計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅。5.月末結(jié)轉(zhuǎn)第4筆計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅金及附加645元。六、案例題某百貨商場(chǎng)為零售公司，增值稅一般納稅人，當(dāng)年6月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：銷售空調(diào)機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)3000元。商場(chǎng)負(fù)責(zé)送貨并安裝，每臺(tái)收取費(fèi)用150元。公司計(jì)算銷項(xiàng)稅額：（100×3000）÷（1+17%）×17%。2.收取客戶購(gòu)買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款50000元，已開具普通發(fā)票，每臺(tái)3000元。供貨商在本期尚不能交貨。公司未計(jì)算銷項(xiàng)稅額。3.購(gòu)進(jìn)空調(diào)兩批。A01規(guī)格的空調(diào)300臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款63萬元，貨款已付，專用發(fā)票已按規(guī)定認(rèn)證；B01規(guī)格空調(diào)100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，專用發(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證。公司將進(jìn)項(xiàng)稅額記為83萬元。4.將本商場(chǎng)2023年購(gòu)進(jìn)的一輛小汽車以14萬元的價(jià)格出售。公司未計(jì)算銷項(xiàng)稅額。5.特價(jià)解決一批滯銷玩具，銷售額3800元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額3800÷（1+17%）×17%規(guī)定：根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，按以上業(yè)務(wù)序號(hào)分別指出該商場(chǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的解決是否對(duì)的。如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指犯錯(cuò)誤之處。參考答案一、名詞解釋1．增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨品、進(jìn)口貨品以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨品的銷售額、進(jìn)口貨品金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。3．增值稅納稅人，是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨品或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨品的單位和個(gè)人。4．銷項(xiàng)稅額，是納稅人銷售貨品或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額。5．進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人購(gòu)進(jìn)貨品或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者所承擔(dān)的增值稅額。二、單項(xiàng)選擇題1．B2．C3．C4．B5．A6．C7．A8．C9．A10．A11．B12．A13．C14．D15．B16．A17．A18．D19．B20．C21．D22．C23．A24．B25．A26．B27．A28．B29．A30．B四、計(jì)算題3．（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+6.12＋（4+0.26）×11%=9.99（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=18×17%+［（38+1.78）÷（1+17%）］×17%+［（20×0.65）÷（1+17%）］×17%=3.06＋5.78＋1.89=10.73（萬元）（3）應(yīng)納稅額=10.73－9.99=0.74（萬元）4．增值稅納稅人2023年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（涉及分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可以憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），局限性抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人2023年12月1日（含）以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。該公司2023年1月應(yīng)繳納增值稅=130000×17%-（5000+850）-1000=15250（元）5五、業(yè)務(wù)題1．根據(jù)資料，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：（單位：萬元）（1）借：銀行存款99.45貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.15（2）借：應(yīng)收賬款29.25貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.25（3）借：在建工程23.74貸：庫(kù)存商品20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.74（4）借：銀行存款5貸：固定資產(chǎn)清理4.15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85（5）借：原材料66應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.86貸：銀行存款76.86（6）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：借：原材料26.1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.9貸：銀行存款30支付運(yùn)費(fèi)：借：原材料5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.55貸：銀行存款5.55購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本公司職工福利：借：應(yīng)付職工薪酬7.11貸：原材料6.22應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.892．根據(jù)資料，編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：1．借：應(yīng)收賬款29250貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42502．借：固定資產(chǎn)1530000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260100貸：應(yīng)付票據(jù)17901003.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅59000——應(yīng)交消費(fèi)稅3100貸：銀行存款62100.4.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加645貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6455.借：本年利潤(rùn)645貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加645六、案例題業(yè)務(wù)1：不對(duì)的。收取的送貨費(fèi)用150元應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用一并征收增值稅。業(yè)務(wù)2：不對(duì)的。已經(jīng)開具發(fā)票無論是否交貨都應(yīng)在本期申報(bào)納稅，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)3：不對(duì)的。購(gòu)進(jìn)B01規(guī)格空調(diào)，因?qū)Ｓ冒l(fā)票未按規(guī)定認(rèn)證，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)4：不對(duì)的。公司購(gòu)進(jìn)已使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)5：對(duì)的。第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的本章重點(diǎn)闡述了消費(fèi)稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)等問題。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（從不同的納稅環(huán)節(jié)）、會(huì)計(jì)解決（重要涉及銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)）與納稅申報(bào)；理解消費(fèi)稅的特點(diǎn)及其與增值稅的關(guān)系；了解消費(fèi)稅設(shè)立的意義。學(xué)習(xí)指導(dǎo) 1．學(xué)習(xí)重點(diǎn)：（1）消費(fèi)稅的征稅范圍；（2）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和混合計(jì)征三種計(jì)稅方法）及其會(huì)計(jì)解決。2．學(xué)習(xí)難點(diǎn)：不同納稅環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算及其會(huì)計(jì)解決。練習(xí)題一、名詞解釋1.消費(fèi)稅二、單項(xiàng)選擇題1．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說法不對(duì)的的是（

）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅是選擇部分生活消費(fèi)品課稅C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征一次D.消費(fèi)稅實(shí)行的是差別比例稅率2．某公司將一批自產(chǎn)化妝品作為促銷禮品隨產(chǎn)品出售，化妝品生產(chǎn)成本7000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)，則其應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）元（消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5％，稅率為30％）。A．3150B．3110C．7350D．105003．對(duì)于從價(jià)征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅銷售額需要組價(jià)擬定期，下列公式錯(cuò)誤的是（）。

A．生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）g+S53

B．進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1＋消費(fèi)稅稅率）*

C．進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅we;ZA

D．委托加工環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）rP4．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法對(duì)的的是（）。@

A．預(yù)收貨款結(jié)算方式下為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天0=[40

B．賒銷方式下為收到貨款當(dāng)天DV

C．預(yù)收貨款結(jié)算方式下為收到貨款當(dāng)天Qz=8u

D．分期收款結(jié)算方式下為實(shí)際收款日期=)D5．某進(jìn)出口公司當(dāng)年9月7日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口一批韓國(guó)小轎車，海關(guān)于當(dāng)天填開完稅憑證，該公司進(jìn)口消費(fèi)稅和增值稅最后的納稅時(shí)間為（）。c+

A．9月13日H

B．9月14日xP$t

C．9月16日>L!L

D．9月21日Svi[9_6．納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的解決是（）。J

A．不征消費(fèi)稅<Y

B．按同類商品平均售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅PL

C．按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅u<VNT

D．按同類商品最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅|P7．下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。PAD\G

A．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品在使用地納稅g

B．委托個(gè)體加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，在受托方所在地納稅pAA-x

C．總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，在總機(jī)構(gòu)所在地納稅UI$8k

D．委托外地代銷的，銷售后向機(jī)構(gòu)所在地納稅|d8．納稅人進(jìn)口金銀首飾，其消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。89P

A．進(jìn)口環(huán)節(jié)nd

B．批發(fā)環(huán)節(jié)i45x

C．零售環(huán)節(jié){

D．進(jìn)口和零售環(huán)節(jié)9．委托加工組價(jià)公式中的“實(shí)際成本”，是指（）。T

A．委托方提供加工材料的實(shí)際成本，含增值稅?ItFFq

B．委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅*j

C．受托方提供加工材料的實(shí)際成本，含增值稅=tut

D．受托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅10．下列應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅的情況是（）。*ZmN

A．將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品M

B．將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品^

C．自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品)

D．自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資11．某酒廠12月銷售糧食白酒12023斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套涉及糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該公司12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的單價(jià)均為不含稅價(jià)格）A.199240B.379240C.391240D.48455012．納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（）。E={%

A．由受托方代收代繳HT

B．由委托方在受托方所在地繳納;\5bS

C．由委托方收回后在委托方所在地繳納>r.rT

D．由委托方在受托方或委托方所在地繳納13．某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率為10%，則該批酒應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬元。A.4.8B.6.55C14．甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司提供原材料，實(shí)際成本為7000元（不含稅），支付加工費(fèi)2000元（不含稅），另開具普通發(fā)票收取代墊材料款500元，合用稅率10%，受托方無同類消費(fèi)品價(jià)格，則乙公司代收代繳消費(fèi)稅(

)元。A.1055.56B.1047.48C.1050D.115．下列免征消費(fèi)稅的貨品是（）。A.子午線輪胎B.翻新輪胎C.進(jìn)口化妝品D.痱子粉、爽身粉16．由于消費(fèi)稅屬價(jià)內(nèi)稅，公司銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)包含消費(fèi)稅（不含增值稅），因此，公司繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入（）賬戶的借方，由銷售收入補(bǔ)償。A．“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”B．“其他業(yè)務(wù)成本”C．“營(yíng)業(yè)外支出”D．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”17．紅星果酒廠本月銷售果?。保皣?，售價(jià)2500元／噸，同時(shí)包裝物收押金5000元，則下列陳述對(duì)的的是（）。A.該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額2200元B.該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額2500元C.擬定稅率時(shí)押金不作考慮D.果啤押金并入計(jì)稅價(jià)格一同計(jì)稅18．按沒收的押金計(jì)算應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”，扣除應(yīng)交稅金后的余額，貸記（）科目。A．“營(yíng)業(yè)外收入”B．“其他業(yè)務(wù)收入”C．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”D．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”19．現(xiàn)行消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A．含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額B．含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額C．不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D．不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額20．納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A．同類新金銀首飾的銷售價(jià)格B．實(shí)際收取的含增值稅的所有價(jià)款C．實(shí)際收取的不含增值稅的所有價(jià)款D.同類新金銀首飾的含稅銷售價(jià)格四、計(jì)算題1．某首飾廠為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)各種金銀首飾及金銀鑲嵌首飾。當(dāng)年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：⑴銷售純金首飾，取得不含稅銷售額30萬元，銷售金銀鑲嵌首飾取得不含稅銷售額12萬元。⑵銷售寶石飾品，取得不含稅收入20萬元，隨產(chǎn)品銷售的包裝物與所售貨品分別核算，取得含稅銷售額1萬元。⑶將自產(chǎn)黃金項(xiàng)鏈5條作為禮品贈(zèng)送國(guó)外前來參觀的客戶，每條成本0.2萬元，無同類產(chǎn)品售價(jià)（成本利潤(rùn)率為6%）。⑷購(gòu)進(jìn)已稅寶石一批，取得已認(rèn)證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款18萬元，本月有60%用于連續(xù)加工寶石飾品并銷售，另有30%用于連續(xù)加工金銀鑲嵌首飾，尚有10%庫(kù)存待用。⑸購(gòu)進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金一批，取得已認(rèn)證的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格28萬元，增值稅4.76萬元，支付運(yùn)送公司運(yùn)送費(fèi)0．5萬元，取得運(yùn)送公司增值稅專用發(fā)票。規(guī)定：⑴計(jì)算該公司6月應(yīng)納消費(fèi)稅。⑵計(jì)算該公司6月應(yīng)納增值稅。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，其他首飾消費(fèi)稅稅率為10%）2．2.某化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，當(dāng)年3月份發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)（1）：外購(gòu)香水一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，將該批香水運(yùn)回公司，運(yùn)送公司不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得運(yùn)送公司開具的增值稅專用發(fā)票，所有款項(xiàng)均以銀行存款支付；當(dāng)期領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)化妝品。業(yè)務(wù)（2）：將自產(chǎn)的新口紅作為“三八婦女節(jié)”福利發(fā)放給本公司婦女同胞，已知該批口紅沒有同類貨品的市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本為60萬元，成本利潤(rùn)率為5%。業(yè)務(wù)（3）：向甲公司銷售自產(chǎn)的化妝品，不含稅銷售收入45萬元，所有款項(xiàng)將于下個(gè)月收回，由于部分產(chǎn)品不符合質(zhì)量規(guī)定，給予購(gòu)買方5萬元（含稅）折讓，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。業(yè)務(wù)（4）：將自產(chǎn)的一批化妝品換取生產(chǎn)化妝品的香水精，該批化妝品平均不含稅售價(jià)為80萬元，最高不含稅售價(jià)為90萬元，雙方按照市場(chǎng)價(jià)互相開具了增值稅專用發(fā)票，香水精當(dāng)期未領(lǐng)用。業(yè)務(wù)（5）：因管理不善上月從其他一般納稅人處購(gòu)入的一批原材料變質(zhì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），賬面成本為4萬元，增值稅率17%。（注：上述業(yè)務(wù)涉及到的公司均為增值稅一般納稅人；化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，上述相關(guān)發(fā)票均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并準(zhǔn)予當(dāng)月抵扣；計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)）規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）公司取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）公司的銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）公司的銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）公司的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）公司應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（6）計(jì)算公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額；（7）計(jì)算公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額；（8）編制業(yè)務(wù)（1）中斜體劃線部分的會(huì)計(jì)分錄；（9）編寫業(yè)務(wù)（3）中斜體劃線部分的會(huì)計(jì)分錄；（10）編制期末計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、名詞解釋1.消費(fèi)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。二、單項(xiàng)選擇題1．D2．A3．B4．A5．D6．D7．D8．C9．B10．D11．C12．C13．A14．B15．A16．D17．B18．B19．A20．C四、計(jì)算題1．⑴應(yīng)納消費(fèi)稅。金銀及金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不繳消費(fèi)稅；但作為禮品贈(zèng)送的金銀首飾，視同零售，無售價(jià)需要組價(jià)計(jì)稅；寶石飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，對(duì)外購(gòu)已稅珠寶、玉石連續(xù)加工寶石飾品的已納消費(fèi)稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅額＝20×10%+1÷1.17×10%+0.2×5×（1+6%）÷（1－5%）×5%一18×60%×10%＝2+0.09+0.06一1.08＝1.07（萬元）⑵應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅額=（30+12+20+1÷1.17）×17%+0.2×5×（1+6%）÷（1－5%）×17%＝10.88（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝18×17%+4.76+0.5×11%＝7.875（萬元）應(yīng)納增值稅額＝10.88－7.875＝3.005（萬元）2．（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=（17+2×11%）（2分）=17.22（2）銷項(xiàng)稅額=60×（1+5%）/（1-30%）×17%=15.3（3）銷項(xiàng)稅額=（45-5/1.17）×17%=6.92（4）銷項(xiàng)稅額=80×17%=13.6進(jìn)項(xiàng)稅額=80×17%=13.6（5）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4×17%=0.68（6）應(yīng)交增值稅=15.3+6.92+13.6-17.22-13.6+0.68=5.68（7）應(yīng)交消費(fèi)稅=60×（1+5%）/（1-30%）×30%+(45-5/1.17)×30%+90×30%-100×30%×60%=48.22（萬元）（8）借：原材料102應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17.22貸：銀行存款119.22（9）借：應(yīng)收賬款52.65貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.65（10）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加48.22貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅48.22例第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的本章重點(diǎn)闡述了關(guān)稅的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)等問題。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（進(jìn)口貨品和出口貨品）、會(huì)計(jì)解決（自營(yíng)進(jìn)出口和代理進(jìn)出口）與納稅申報(bào)；理解關(guān)稅會(huì)計(jì)解決特點(diǎn)；了解關(guān)稅的特點(diǎn)和意義。學(xué)習(xí)指導(dǎo) 1．學(xué)習(xí)重點(diǎn)：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格的計(jì)算；（2）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（進(jìn)口和出口）及其會(huì)計(jì)解決。2．學(xué)習(xí)難點(diǎn)：進(jìn)口貨品完稅價(jià)格的確認(rèn)。練習(xí)題一、名詞解釋1．關(guān)稅 二、單項(xiàng)選擇題1．關(guān)稅的納稅義務(wù)人不也許是（)。A．進(jìn)口貨品的收貨人B．進(jìn)口貨品的發(fā)貨人C．進(jìn)境物品的所有人D．出口貨品的發(fā)貨人2．以下不計(jì)入進(jìn)口貨品關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目是（）。A．向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B．向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用C．由買方承擔(dān)的與該貨品視為一體的容器費(fèi)用D．由買方承擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用3．某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨品以境外口岸離岸價(jià)格(FOB)成交，單價(jià)折合人民幣為每噸20230元（不涉及另向賣方支付的傭金每噸l000元人民幣），已知該貨品運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)送、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2023元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為（）萬元。A.100B.105C.110D.1154．以下計(jì)入進(jìn)口貨品關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目是（）。A．貨品運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)送費(fèi)用B．進(jìn)口關(guān)稅C．國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)D．賣方間接從買方對(duì)該貨品進(jìn)口后使用所得中獲得的收益5．以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)送進(jìn)口貨品，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的（）計(jì)算運(yùn)送及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。A.3%B.0.3%C.0.l％D.1%6．出口貨品的完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)涉及（）。A．離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)送、保險(xiǎn)費(fèi)B．支付給境外的傭金

C．工廠至離境口岸之間的運(yùn)送、保險(xiǎn)費(fèi)D．出口關(guān)稅7．納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書（），向指定銀行繳納稅款。A．之日起7日內(nèi)B．之日起15日內(nèi)C．次日起7日內(nèi)D．次日起15日內(nèi)8．關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過（）。A.3個(gè)月B.6個(gè)月C.9個(gè)月D.12個(gè)月9．關(guān)稅稅額在人民幣（）元以下的一票貨品，可以免征關(guān)稅。A.10B.20C.50D.10010．陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨品的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。假如進(jìn)口貨品的保險(xiǎn)費(fèi)無法擬定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的（）計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。A．1‰B．2‰C．3‰D．5‰11．納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A．1‰B．0.2‰C．0.3‰D．0.5‰12．某醫(yī)院2023年以150萬元（人民幣，下同）的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器；2023年1月因儀器出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理（出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明）,2023年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境，此時(shí)，該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為200萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）萬元。A.9B.3C.2.4D.1213．某公司申報(bào)進(jìn)口一批貨品，貨價(jià)折合200萬元人民幣，運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合10萬元人民幣，則該批進(jìn)口貨品的完稅價(jià)格為（）。A.200萬元B.210萬元C.210.63萬元D.213萬元14．出口貨品關(guān)稅完稅價(jià)格對(duì)的的計(jì)算公式為（）。A．完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅稅率）B．完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1-出口關(guān)稅稅率）C．完稅價(jià)格＝到岸價(jià)格÷（1+出口關(guān)稅稅率）D．完稅價(jià)格＝到岸價(jià)格÷（1-出口關(guān)稅稅率）15．當(dāng)年9月1日，某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用滿2年項(xiàng)目竣工，公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家公司。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。A．12

B．15

C．18

D．30參考答案一、名詞解釋1．關(guān)稅，是海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)行的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨品和物品所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 二、單項(xiàng)選擇題1．B2．A3．D4．D5．D6．C7．B8．B9．C10．C11．D12．C13．C14．A15．C第九章所得稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的本章重點(diǎn)闡述了公司所得稅的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)等問題。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握公司所得稅的基本內(nèi)容，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系，明確稅務(wù)會(huì)計(jì)中所得稅的確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)方法；理解所得稅會(huì)計(jì)的基本理論，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的公司所得稅會(huì)計(jì)解決方法，特別是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法；了解個(gè)人所得稅的代扣代繳，非法人公司個(gè)人所得稅的計(jì)算與申報(bào)。學(xué)習(xí)指導(dǎo) 1．學(xué)習(xí)重點(diǎn)：（1）公司所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算；（2）公司所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；（3）公司所得稅的會(huì)計(jì)解決方法；（4）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及代扣代繳的會(huì)計(jì)解決。2．學(xué)習(xí)難點(diǎn)：（1）公司所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算；（2）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的具體應(yīng)用。練習(xí)題一、名詞解釋1.公司所得稅5.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異6.可抵扣暫時(shí)性差異二、單項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，不屬于公司所得稅納稅人的公司是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的公司B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資公司C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資公司D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的公司2．非居民公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以（）為扣繳義務(wù)人。A．支付人B．代收人C．代理人D．受讓者3.根據(jù)《公司所得稅法》的規(guī)定，下列收入中可以不征公司所得稅的是（）。A.金融債券利息收B.非營(yíng)利性組織的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入C.已做壞賬損失解決后又收回的應(yīng)收賬款D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金4.某工業(yè)公司本年度全年銷售收入為1000萬元，房屋出租收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入50萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元。則該公司當(dāng)年所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。A.6B.6.25C.4.755.按照《公司所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.被沒收財(cái)物的損失C.遭到龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損D.非廣告性質(zhì)的贊助支出6．非居民公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合，但其取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合沒有實(shí)際聯(lián)系的，其合用稅率為（）。A．33%B．25%C．20%D．15%7.某公司用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本80萬元，不含稅銷售價(jià)格120萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中；則應(yīng)納稅所得額的調(diào)增額為（）萬元。A.120B.80C.40D.20.48.根據(jù)《公司所得稅法》的規(guī)定，下列對(duì)公司所得稅征收管理的說法對(duì)的的是（）。A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳公司所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B.公司應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納公司所得稅C.公司納稅年度虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度公司所得稅納稅申報(bào)表D.依照《公司所得稅法》繳納的公司所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款9．某公司盈虧狀況如下表，公司所得稅稅率為25%，7年共繳納公司所得稅（

）萬元。年度1234567所得（萬元）-100-302020203040A．0

B．2.43

C．2.5

D．1.62

10．某公司2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬元；通過批準(zhǔn)向本公司職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬元。該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.21B.26C.30D.3311．公司為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的,按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。A．150%

B．100%

C．50%

D．20%12．非居民公司取得稅法規(guī)定的所得，以()為納稅地點(diǎn)。A．機(jī)構(gòu)、場(chǎng)合所在地B．注冊(cè)地C．實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地

D．扣繳義務(wù)人所在地13．以下各項(xiàng)稅金不允許從收入總額中扣除的是（

）。A．消費(fèi)稅

B．資源稅

C．增值稅

D．營(yíng)業(yè)稅14．2023年2月15日，財(cái)政部頒布的《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)──所得稅》，明確我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)解決將采用（）。A．應(yīng)付稅款法B．遞延法C．利潤(rùn)表債務(wù)法D．資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法15.某公司4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日竣工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A．22.5

B．2.5

C．10

D．516.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人因素的確無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入17.乙公司（一般納稅人）2023年10月為一名副總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，用于公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款40萬元，增值稅6.8萬元，繳納車輛購(gòu)置稅和牌照費(fèi)支出12.8萬元（該公司擬定折舊年限4年，殘值率5%）。年終，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。則該業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額為（）。A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額2.09萬元B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.09萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.045萬元D.調(diào)贈(zèng)應(yīng)納稅所得額1.045萬元18.某公司2023年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。則三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為（）萬元。A.51.2B.46.2C.54D.4919.某公司2023年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。則三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額為（）。A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額27.5萬元B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額27.5萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額29.5萬元D.調(diào)贈(zèng)應(yīng)納稅所得額29.5萬元20．中國(guó)公民王某當(dāng)年的月工資3550元，年末一次性取得獎(jiǎng)金8400元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（

）元。A．480

B．540

C．270

D．25221．張某為紅利科技公司設(shè)計(jì)一套軟件，按照協(xié)議規(guī)定，紅利科技公司應(yīng)支付王某勞務(wù)報(bào)酬48000元，王某的個(gè)人所得稅由紅利科技公司承擔(dān)；不考慮其他稅收的情況下，紅利科技公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為（）元。A．12526.32B．10245.28C．12536.20D．11252.2022．某工程師當(dāng)年將自己研制的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)提供應(yīng)甲公司，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得收入45000元。該工程師兩次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。A.7640B.7650C.7680D.923．上年3月1日，張某與某事業(yè)單位簽訂承包協(xié)議經(jīng)營(yíng)招待所，承包期為3年；當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)150000元，按協(xié)議規(guī)定每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)30000元，張某當(dāng)年應(yīng)繳納個(gè)稅（）元。A．4478B．13650C．4258D．400524．公司作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該公司職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，其賬務(wù)解決為（）。A．借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)──代扣代繳個(gè)人所得稅B．借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)──代扣代繳個(gè)人所得稅C．借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交個(gè)人所得稅D．借：其他應(yīng)收款──代扣個(gè)人所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)──代扣代繳個(gè)人所得稅25．當(dāng)年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20230元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.6160B.6272C.8400D.8960四、計(jì)算題1．某年度甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬元，假設(shè)無未填補(bǔ)虧損。其中，產(chǎn)品銷售收入500萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，合用所得稅率25%。甲公司當(dāng)年其他有關(guān)情況如下：（1）通過民政部門進(jìn)行公益性捐贈(zèng)鈔票18萬元；（2）開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（未形成資產(chǎn)）；（3）直接向某足球隊(duì)捐款35萬元；（4）支付違反工商行政管理規(guī)定的罰款0.8萬元；（5）以自產(chǎn)產(chǎn)品向員工發(fā)放福利，產(chǎn)品成本1.5萬元，市場(chǎng)價(jià)格2萬元（假設(shè)總的福利費(fèi)沒有超支）；（6）本期發(fā)生產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)120萬；（7）本期期末應(yīng)收賬款余額100萬元，按照5%的比例預(yù)計(jì)壞賬，假設(shè)壞賬準(zhǔn)備期初沒有余額，本期計(jì)提壞賬5萬元；（8）本期發(fā)生國(guó)債利息收入10萬元。規(guī)定：（1）計(jì)算甲公司上述8種情況的納稅調(diào)整額（分每一種情況分別計(jì)算列出）；（2）計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額；2．公司某年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，含國(guó)債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回稅后利潤(rùn)38萬元。經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：（1）12月份，以自產(chǎn)公允價(jià)值47萬元的貨品清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時(shí)公司直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本。

（2）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入解決，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷。（3）12月份通過本地政府機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬元。公司核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品。（4）公司全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。規(guī)定：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。3．某年度甲公司會(huì)計(jì)報(bào)表上的利潤(rùn)總額為100萬元，已累計(jì)預(yù)繳公司所得稅25萬元。甲公司當(dāng)年其他有關(guān)情況如下：(1)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元；(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用20萬元（未形成資產(chǎn)）；(3)直接向某足球隊(duì)捐款35萬元；(4)支付訴訟費(fèi)2.3萬元；(5)支付違反交通法規(guī)罰款0.8萬元。規(guī)定：(1)計(jì)算甲公司公益性捐贈(zèng)支出所得稅前納稅調(diào)整額；(2)計(jì)算甲公司研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額；(3)計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額；(5)計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)匯算清繳的所得稅額。(答案中的金額單位用萬元表達(dá))參考答案一、名詞解釋1.公司所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的公司和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種直接稅。5.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在擬定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。6.可抵扣暫時(shí)性差異，是指在擬定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。二、單項(xiàng)選擇題1．C2．A3．D4．A5．C6．C7．C8．D9．C10．B11．C12．A13．C14．D15.D16.A17.A18.A19.B20．C21．A22．A23．B24．A25．B四、計(jì)算題1．（1）公益性捐贈(zèng)調(diào)增6萬100*12%=12萬研究開發(fā)費(fèi)用調(diào)減10萬捐款調(diào)增35萬罰款調(diào)增0.8萬視同銷售調(diào)增0.5萬廣告宣傳費(fèi)調(diào)增（120-105.3）=14.7（500+200+2）*0.15=105.3壞賬損失調(diào)增5萬元國(guó)債利息收入調(diào)減10萬（2）應(yīng)納稅所得額=100+6-10+35+0.8+0.5+2.49+14.7+5-10=144.49（3）應(yīng)納所得稅額=144.49*25%=36.12252．公司當(dāng)年的銷售收入＝8000－7－20－38＋47＋23＝8005（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝8005×5‰＝40.025（萬元）45×60%＝27＜40.025，故準(zhǔn)予扣除27萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝45－27＝18（萬元）3.

(1)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，公司發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100×12%=12（萬元）實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。(2)研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額＝20+20×50％＝30（萬元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。(3)向某足球隊(duì)捐款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元；支付違反交通法規(guī)罰款不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元。該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=100+6-10+35+0.8=131.8(萬元)(4)該公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=131.8×25%=32.95(萬元(5)該公司當(dāng)年應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額=32.95-25（已預(yù)繳）=7.95(萬元)第十章其他稅會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)目的本章重點(diǎn)闡述了土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱“城建設(shè)”）、印花稅、契稅等其他稅種的確認(rèn)、計(jì)量、記錄與申報(bào)等問題。通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)掌握其他稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算、會(huì)計(jì)解決與納稅申報(bào)；理解其他稅種會(huì)計(jì)解決的特點(diǎn)；了解財(cái)產(chǎn)稅、行為稅的特點(diǎn)。學(xué)習(xí)指導(dǎo) 1．學(xué)習(xí)重點(diǎn)：（1）土地增值稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)解決；（2）印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及其會(huì)計(jì)解決；（3）城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。2．學(xué)習(xí)難點(diǎn)：（1）土地增值稅的征稅范圍；（2）印花稅的計(jì)稅依據(jù)。練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1．某公司位于縣城，當(dāng)年1月拖欠消費(fèi)稅50萬元，經(jīng)查出后補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰滯納金和罰款合計(jì)10萬元，該公司應(yīng)納城建稅（）萬元。A．0.4B．2.1C．2.5D2．市區(qū)甲公司委托某縣城乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托方提供材料成本30萬元,乙公司共收取不含稅加工費(fèi)12萬元,消費(fèi)稅稅率10%，受托方代扣代繳城建稅()萬元。A．0.23B．0.33C．0.24D3．位于城市市區(qū)的紅利貿(mào)易公司本年被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出逃避繳納消費(fèi)稅14萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)處罰決定書，處以逃稅稅金的1.5倍罰款，則城建稅的補(bǔ)繳和罰款合計(jì)為（）萬元。A．1.47B．2.45C．2.55D4．公司計(jì)提城建稅時(shí)，通過（）賬戶核算。A．“管理費(fèi)用”B．“其他應(yīng)交款”C．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”D．“其他業(yè)務(wù)成本”5．下列應(yīng)繳納印花稅的憑證