《企業(yè)應(yīng)收賬款問題研究10000字（論文）》

目錄企業(yè)應(yīng)收賬款分析—以長(zhǎng)虹為例TOC\o"1-3"\h\u28427摘要 緒論（一）研究背景隨著社會(huì)的迅速發(fā)展，所有企業(yè)的生活條件都更加困難。為了在同一行業(yè)立足，越來越多的企業(yè)采用賒銷模式來獲取更多的新客戶和維護(hù)老客戶，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的比重不斷提高。應(yīng)收賬款是除存貨以外的另一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。由于其流動(dòng)性強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)大，管理不善，容易形成壞賬、壞賬和未償債務(wù)。長(zhǎng)期不償還債務(wù)會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致金融鏈崩潰，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)作[[][]楊晶.應(yīng)收賬款管理[J].市場(chǎng)營(yíng)銷案例，2006(3):48-50.對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中不可缺少的部分。應(yīng)收賬款只有在賒銷商品時(shí)才會(huì)出現(xiàn)，從債權(quán)關(guān)系中體現(xiàn)出來，也就是應(yīng)收到的賬款在提供勞務(wù)或商品后未收到，就形成了應(yīng)收賬款。基于不斷市場(chǎng)化的企業(yè)，為了占據(jù)市場(chǎng)份額，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)收賬款則成了主要的手段，通過賒銷利用應(yīng)收賬款將轉(zhuǎn)化公司存貨，存貨積壓減少的同時(shí)倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用也得到有效利用。凡事利弊相隨，高風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著過多的應(yīng)收賬款逐漸凸顯，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展十分不利，更有甚者影響企業(yè)正常運(yùn)作[[][]呂智宇.企業(yè)應(yīng)收賬款管理與清收[J].財(cái)經(jīng)問題研究，2014(S1):76-78.（二）研究意義只有進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理，才能保證企業(yè)有足夠的資金立即使用，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。到目前為止，我國(guó)還沒有一套完整、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理制度，許多企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款專項(xiàng)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也不太重視。這不可避免地導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加、回收效率低下、占有成本高和資金使用效率低下，給企業(yè)造成不必要的損失，并對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響[[]原杉.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題及對(duì)策[J].中國(guó)商論，2017(11):85-86.]。強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理被證明是提高企業(yè)的利潤(rùn)和價(jià)值的一種手段，其方法是提高流動(dòng)性，節(jié)省持有債權(quán)的費(fèi)用，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。收到的發(fā)票來源于銷售貸款，一方面可以增加企業(yè)的銷售額，擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)；另一方面可以減少企業(yè)的流動(dòng)性，增加應(yīng)收賬款無法收回的可能性。本期實(shí)際現(xiàn)金收入是計(jì)算企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)成果的主要標(biāo)準(zhǔn)。但是，企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)和收入不能真實(shí)反映當(dāng)期的實(shí)際現(xiàn)金收入。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有助于反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，提高企業(yè)現(xiàn)金持有比例。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)是利用賒銷擴(kuò)大銷售，同時(shí)盡量減少應(yīng)收賬款的資本占用，優(yōu)化收入與風(fēng)險(xiǎn)之間的管理，盡可能地實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化[[]原杉.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題及對(duì)策[J].中國(guó)商論，2017(11):85-86.[]袁園.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2004(04):163-166.（三）研究?jī)?nèi)容本文首先介紹當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款問題上的現(xiàn)實(shí)背景以及本文的研究意義，其后從應(yīng)收賬款的含義以及內(nèi)容和目標(biāo)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行較為詳細(xì)的闡述和分析。接著以長(zhǎng)虹集團(tuán)為例，首先對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)介，其后分析分析長(zhǎng)虹集團(tuán)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，包括周轉(zhuǎn)率的提高以及應(yīng)收賬款比重的下降，并對(duì)長(zhǎng)虹集團(tuán)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，包括周轉(zhuǎn)隱患以及壞賬問題，最后對(duì)存在于長(zhǎng)虹集團(tuán)應(yīng)收賬款管理中的問題及原因分析，并且從事前，事中以及事后控制這三個(gè)角度進(jìn)行意見的提出[[][]袁秀蘭.當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2005(05):25-26.二、應(yīng)收賬款基礎(chǔ)理論（一）應(yīng)收賬款的涵義企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)或商品采用賒銷方式便形成了應(yīng)收賬款，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的一種。對(duì)企業(yè)來說，企業(yè)其中一項(xiàng)債權(quán)就是應(yīng)收賬款。為了保障自身權(quán)益，在發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，買賣雙方會(huì)簽訂還款協(xié)議、勞務(wù)合同或購(gòu)銷合同。確認(rèn)企業(yè)應(yīng)收賬款，依據(jù)相關(guān)規(guī)定以下四個(gè)條件必須同時(shí)滿足：①能可靠計(jì)量相關(guān)成本及收入；②已轉(zhuǎn)移有關(guān)該商品所有權(quán)的報(bào)酬及風(fēng)險(xiǎn)；③有關(guān)該商品所有權(quán)的管理權(quán)及繼續(xù)控制權(quán)企業(yè)都未保留；④能流入企業(yè)預(yù)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益。另外，預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、到期未收回的應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收銷貨款等是依據(jù)內(nèi)容來劃分應(yīng)收賬款的；長(zhǎng)期、短期應(yīng)收賬款是依據(jù)持有時(shí)間長(zhǎng)短來劃分應(yīng)收賬款的；資本性、日常性應(yīng)收賬款，是依據(jù)對(duì)企業(yè)的影響來劃分應(yīng)收賬款的；到期未回收、未到期應(yīng)收賬款，是依據(jù)是否逾期來劃分應(yīng)收賬款的。其中，收款失敗、拖欠應(yīng)收賬款兩種類型，是依據(jù)逾期長(zhǎng)短來劃分到期未回收應(yīng)收賬款的；而欺詐類、貿(mào)易糾紛類、惡意拖欠類及經(jīng)營(yíng)困難類等四類，是依據(jù)逾期原因來劃分的。（二）應(yīng)收賬款管理由事后、事中及事前控制構(gòu)成應(yīng)收賬款的管控。管理企業(yè)應(yīng)收賬款的基本目標(biāo)就是形成一套實(shí)用且科學(xué)的管控方法。只有先對(duì)形成壞賬或應(yīng)收賬款逾期的原因進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)管控應(yīng)收賬款的有效分析及確定科學(xué)實(shí)用的管控方法。1.管理應(yīng)收賬款的內(nèi)容銷售時(shí)采用賒銷方式能增加銷量，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不過企業(yè)的不確定風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)因關(guān)系到機(jī)會(huì)、管理及壞賬損失成本而出現(xiàn)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)因可能存在風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)問題，加劇公司的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，以便對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以管控[[][]楊二寶.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2013(7):233-234.（1）管理應(yīng)收銷貨款企業(yè)利用賒銷方式，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)或銷售商品時(shí)，欠款便由此產(chǎn)生，就是所謂的應(yīng)收銷貨款。而最典型企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生于委托代銷，此應(yīng)收貸款歸企業(yè)信用管理部門管理。是構(gòu)成企業(yè)應(yīng)收賬款的主要部分。（2）管理分期收款應(yīng)收賬款企業(yè)賒銷耐用消費(fèi)品時(shí)采用分期收款應(yīng)收賬款。將長(zhǎng)期消費(fèi)融資或信貸由制造向或銀行提供給客戶，是采用此銷售手段的前提。通?？蛻羲房铐?xiàng)是按月償還。分期付款方式也包含信用卡消費(fèi)。分期付款的銷貨形式，勢(shì)必會(huì)隨著企業(yè)不斷提高的管理水平及營(yíng)銷手段、人們逐漸轉(zhuǎn)變的消費(fèi)觀念及國(guó)家改變消費(fèi)政策而有所增加，也會(huì)隨之增加分期收款應(yīng)收賬款，逐漸增加其在應(yīng)收賬款中所占的比重。（3）管理應(yīng)收票據(jù)企業(yè)在讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、提供勞務(wù)及銷售商品時(shí)，需由買方開戶銀行承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)向買方收取因拒付形成的款項(xiàng)就是應(yīng)收票據(jù)。由銀行、商業(yè)承兌匯票構(gòu)成商業(yè)匯票，銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)比商業(yè)的低。就算買方賬戶沒有余額或余額不足，在承兌日企業(yè)要求承兌銀行承兌匯票時(shí)，拒付的情況都不會(huì)出現(xiàn)，而承兌商業(yè)承兌匯票時(shí)若出現(xiàn)這些情況，銀行則會(huì)拒付。因此應(yīng)收票據(jù)便會(huì)產(chǎn)生。2.管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)（1）總體目標(biāo)企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)利用賒銷方式利弊皆有，其一，企業(yè)為了提高銷售量及銷售額、占據(jù)市場(chǎng)份額，通常采用賒銷方式實(shí)現(xiàn)。也就是說較高的銷售收入可通過大量的應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)。其二，成本持有量由應(yīng)收賬款的數(shù)量決定。就財(cái)務(wù)而言，在管理應(yīng)收賬款時(shí)需兼顧其效益性及流動(dòng)性指標(biāo)[[][]周榮民.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策研究[J].中國(guó)商貿(mào)，2013(19):127-128.應(yīng)收賬款的規(guī)模會(huì)受到企業(yè)信用政策的直接影響。同時(shí)對(duì)銷售額及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率也會(huì)產(chǎn)生直接的影響。管理應(yīng)收賬款的總目標(biāo)就是最大化企業(yè)價(jià)值，而平衡流動(dòng)性及效益性需利用合適的信用政策，進(jìn)而促進(jìn)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）具體目標(biāo)對(duì)企業(yè)來說，現(xiàn)銷的結(jié)算方式是銷售過程中最理想的，不過企業(yè)處在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，賒銷手段是企業(yè)拓寬銷路、占據(jù)市場(chǎng)份額，最大化利潤(rùn)的常用手段。商業(yè)信用在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，運(yùn)用十分廣泛，在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款成為至關(guān)重要的部分。僅比交易性金融資產(chǎn)、銀行存款及現(xiàn)金等項(xiàng)目的流動(dòng)性差[[][]楊利.應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策[J].管理觀察，2016(9):114-116.三、企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀及影響——以長(zhǎng)虹集團(tuán)為例（一）公司簡(jiǎn)介長(zhǎng)虹集團(tuán)于1958年成立，有著幾十年的發(fā)展歷史，國(guó)營(yíng)長(zhǎng)虹機(jī)器廠是其前身，在當(dāng)時(shí)是重點(diǎn)工程，且是國(guó)內(nèi)唯一生產(chǎn)機(jī)載火控雷達(dá)的基地。長(zhǎng)虹集團(tuán)經(jīng)過多年發(fā)展已成功轉(zhuǎn)變，成為了綜合型、多元化的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，作為3C信息家電綜合產(chǎn)品與服務(wù)提供商的長(zhǎng)虹集團(tuán)，在全球都極具影響力及競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)虹集團(tuán)在2005年被列為世界500強(qiáng)。（二）應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀表2.1長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款在近五年的相關(guān)數(shù)據(jù)分析（網(wǎng)易財(cái)經(jīng)為數(shù)據(jù)來源）圖2.2對(duì)比主營(yíng)業(yè)務(wù)及應(yīng)收賬款的收入增長(zhǎng)率通過表3-2、3-3可直觀看出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入低于應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度，2014-2016年度中，長(zhǎng)虹集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)收賬款明顯的上升勢(shì)態(tài)。而10.5836%、18.3870%分別為其應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)率，高達(dá)14.4853%的平均增幅，通過與同期家電類上市公司7.5992%的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均增幅相比，可見長(zhǎng)虹集團(tuán)的平均增幅非常高。企業(yè)利用賒銷手段在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，擴(kuò)大銷售規(guī)模、提高銷售額，但是也增加了應(yīng)收賬款，然而應(yīng)收賬款并非流入現(xiàn)金，而只是將賬面利潤(rùn)反映出來。1.持續(xù)走高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是衡量管理應(yīng)收賬款好壞的主要指標(biāo)。企業(yè)平均收賬期會(huì)隨著越快的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率而越短，就能越快的收回應(yīng)收賬款；反之則越慢。壞賬的可能性會(huì)隨著越長(zhǎng)的應(yīng)收賬齡而越大，隨之會(huì)給企業(yè)帶來越大的損失。通過表2.1可直觀看出，長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2014-2018年逐年增高，且逐年降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)?？梢婇L(zhǎng)虹集團(tuán)有著較強(qiáng)的資金周轉(zhuǎn)率。2.在流動(dòng)資產(chǎn)中持續(xù)降低應(yīng)收賬款的比重圖2.3企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比重應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)是衡量企業(yè)資金占用的重要指標(biāo)。資金被應(yīng)收賬款占用的現(xiàn)象隨著該比例越高而越嚴(yán)重，更有甚者影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是衡量應(yīng)收賬款質(zhì)量的主要指標(biāo)。若有較高比例，則意味著質(zhì)量在企業(yè)銷售中被忽視，僅對(duì)數(shù)量加以重視，非現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款，數(shù)額越大越難收回，企業(yè)也因高收賬成本而加大損失[[][]劉曉紅.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].華北科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2014(7):113-119.3.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不利長(zhǎng)虹集團(tuán)為了擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模并且提高管理水平，會(huì)產(chǎn)生賒銷行為，進(jìn)而應(yīng)收未收款項(xiàng)也相應(yīng)產(chǎn)生；從另一方面看，生產(chǎn)的產(chǎn)品付出的成本、應(yīng)用的技術(shù)等，均會(huì)對(duì)現(xiàn)金的流通產(chǎn)生重大影響，另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所必須的資金即企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，換句話說，就是一個(gè)企業(yè)能夠保持業(yè)務(wù)持續(xù)下去所需要的資金。顯而易見，倉(cāng)庫存貨越多，積累時(shí)間越長(zhǎng)，進(jìn)而產(chǎn)品生產(chǎn)周期也相應(yīng)的延長(zhǎng)，應(yīng)付賬款付款期減少，應(yīng)收賬款收款期的延長(zhǎng)等，會(huì)導(dǎo)致數(shù)額比較大的流動(dòng)資金占用，進(jìn)而形成比較長(zhǎng)的資金回收周期，影響企業(yè)現(xiàn)金流量流通。4.壞賬比率高，增加企業(yè)成本賬款回收不順利，使其壞賬發(fā)生可能性增大，這時(shí)候就會(huì)促使長(zhǎng)虹集團(tuán)增加不必要增加的成本。企業(yè)為了獲得此時(shí)的利潤(rùn)，盲目賒銷，忽視了必須的商品貨款回收來促進(jìn)業(yè)務(wù)的流通，買家和賣家之間彼此拖欠貨款現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，形成資金利用不夠便利的狀況。另外，由于沒有實(shí)行可行性高的措施，使得長(zhǎng)虹集團(tuán)壞賬發(fā)生比率大幅上升，本身支出的成本不能得到相應(yīng)的補(bǔ)償[[][]范寧.淺談建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015(S2):79-企業(yè)催討策略存在缺陷長(zhǎng)虹集團(tuán)某些員工由于沒有具備必要的催收計(jì)劃和手段，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收未收款項(xiàng)回收不能達(dá)到理想的效果。部分員工在意識(shí)到應(yīng)收的款項(xiàng)不能夠收回的情況下，利用法律途徑，通過法院判決促使其強(qiáng)制執(zhí)行，但法院實(shí)際操作難，實(shí)際收回款項(xiàng)難，企業(yè)大部分是花了其他的不必要費(fèi)用，得到的是一張令自己滿意的判決書，而應(yīng)收賬款僅僅能收回極少的一部分，有時(shí)候甚至全部都不能收回。有些不能還款的企業(yè)由于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)碰到困難、生產(chǎn)的產(chǎn)品不能滿足市場(chǎng)的需求以致產(chǎn)品銷售不出去。此時(shí)，資金缺乏嚴(yán)重不足，甚至可能面臨破產(chǎn)倒閉的局面，致使企業(yè)應(yīng)收未收款項(xiàng)回收困難，甚至造成十分嚴(yán)重的損失。四、存在于企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題及原因分析（一）應(yīng)收賬款管理中存在問題1.企業(yè)支付的危機(jī)因資金加速流出而逐漸凸顯企業(yè)銷售時(shí)采用賒銷手段，雖以應(yīng)收賬款降低了企業(yè)庫存，但并未真實(shí)流入現(xiàn)金。另外客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，在一定程度上決定了能否按期收回應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的回收數(shù)額及時(shí)間也因此極具不確定性，風(fēng)險(xiǎn)便由此產(chǎn)生。而在結(jié)算環(huán)節(jié)沉淀越多的流動(dòng)資金，資金的支付危機(jī)及周轉(zhuǎn)都會(huì)受到影響，甚至企業(yè)的正常運(yùn)用會(huì)因資金鏈斷裂而受到較大影響，經(jīng)營(yíng)將無法持續(xù)。2.因高額的應(yīng)收賬款負(fù)擔(dān)高額成本（1）機(jī)會(huì)成本長(zhǎng)虹大量的營(yíng)運(yùn)資金被高額的應(yīng)收賬款占據(jù)，企業(yè)其他的投資收益無法獲得。因此企業(yè)機(jī)會(huì)成本的大小會(huì)受到資金中應(yīng)收賬款所占數(shù)量的直接影響。機(jī)會(huì)成本隨著占用越多的資金數(shù)量而越高。（2）管理成本應(yīng)收賬款管理成本就是企業(yè)因管理應(yīng)收賬款而支出的各項(xiàng)費(fèi)用。由調(diào)查及收賬費(fèi)用構(gòu)成，而收賬費(fèi)用由經(jīng)辦人的電話、電報(bào)、信件信函、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及產(chǎn)率費(fèi)等構(gòu)成。若走法律途徑還應(yīng)包含司法及仲裁等費(fèi)用。比如長(zhǎng)虹訴訟APEX公司時(shí)，高達(dá)600萬美元的律師費(fèi)。而對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)能力及資信情況等信息調(diào)查所支出的費(fèi)用就是客戶調(diào)查費(fèi)用。（3）組織成本長(zhǎng)虹資金因存在高額應(yīng)收賬款而出現(xiàn)周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。長(zhǎng)虹需利用多種途徑籌集資金以填補(bǔ)資金缺口。而沉重的資金貸款利息及經(jīng)辦費(fèi)則需企業(yè)承擔(dān)，若決策失誤，企業(yè)獲得的大量經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)將被負(fù)擔(dān)的組織成本所抵消，將危機(jī)企業(yè)生存。（二）應(yīng)收賬款管理問題原因分析1.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不利長(zhǎng)虹集團(tuán)為了擴(kuò)大自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模并且提高管理水平，會(huì)產(chǎn)生賒銷行為，進(jìn)而應(yīng)收未收款項(xiàng)也相應(yīng)產(chǎn)生；從另一方面看，生產(chǎn)的產(chǎn)品付出的成本、應(yīng)用的技術(shù)等，均會(huì)對(duì)現(xiàn)金的流通產(chǎn)生重大影響，另外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所必須的資金即企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，換句話說，就是一個(gè)企業(yè)能夠保持業(yè)務(wù)持續(xù)下去所需要的資金。顯而易見，倉(cāng)庫存貨越多，積累時(shí)間越長(zhǎng)，進(jìn)而產(chǎn)品生產(chǎn)周期也相應(yīng)的延長(zhǎng)，應(yīng)付賬款付款期減少，應(yīng)收賬款收款期的延長(zhǎng)等，會(huì)導(dǎo)致數(shù)額比較大的流動(dòng)資金占用，進(jìn)而形成比較長(zhǎng)的資金回收周期，影響企業(yè)現(xiàn)金流量流通[[]朱秋蕾.貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及措施[J].中國(guó)商貿(mào)，2014(22).]。[]朱秋蕾.貿(mào)易企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及措施[J].中國(guó)商貿(mào)，2014(22).2.壞賬比率高，增加企業(yè)成本賬款回收不順利，使其壞賬發(fā)生可能性增大，這時(shí)候就會(huì)促使長(zhǎng)虹集團(tuán)增加不必要增加的成本。企業(yè)為了獲得此時(shí)的利潤(rùn)，盲目賒銷，忽視了必須的商品貨款回收來促進(jìn)業(yè)務(wù)的流通，買家和賣家之間彼此拖欠貨款現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，形成資金利用不夠便利的狀況。另外，由于沒有實(shí)行可行性高的措施，使得長(zhǎng)虹集團(tuán)壞賬發(fā)生比率大幅上升，本身支出的成本不能得到相應(yīng)的補(bǔ)償。這時(shí)候，為了使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只能進(jìn)行貸款，應(yīng)收賬款的持續(xù)性拖欠，乃至連資金也被漸漸變成了應(yīng)收的款項(xiàng)。長(zhǎng)期下去，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。此外，不能即時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款中的壞賬，造成資產(chǎn)的虛假出現(xiàn)，對(duì)未來的合理規(guī)劃就存在了潛在的缺陷。3.企業(yè)催討策略存在缺陷長(zhǎng)虹集團(tuán)某些員工由于沒有具備必要的催收計(jì)劃和手段，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收未收款項(xiàng)回收不能達(dá)到理想的效果。部分員工在意識(shí)到應(yīng)收的款項(xiàng)不能夠收回的情況下，利用法律途徑，通過法院判決促使其強(qiáng)制執(zhí)行，但法院實(shí)際操作難，實(shí)際收回款項(xiàng)難，企業(yè)大部分是花了其他的不必要費(fèi)用，得到的是一張令自己滿意的判決書，而應(yīng)收賬款僅僅能收回極少的一部分，有時(shí)候甚至全部都不能收回。有些不能還款的企業(yè)由于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)碰到困難、生產(chǎn)的產(chǎn)品不能滿足市場(chǎng)的需求以致產(chǎn)品銷售不出去。此時(shí)，資金缺乏嚴(yán)重不足，甚至可能面臨破產(chǎn)倒閉的局面，致使企業(yè)應(yīng)收未收款項(xiàng)回收困難，甚至造成十分嚴(yán)重的損失。五、應(yīng)收賬款管理的改善建議（一）事前控制1.資信部門的獨(dú)立長(zhǎng)虹集團(tuán)的授信額度由銷售部門決定，而在信用管理的主要角色就是財(cái)務(wù)部門，目前企業(yè)信用管理的需求已不適應(yīng)傳統(tǒng)的賒銷管理。作為綜合性、專業(yè)性及技術(shù)性較強(qiáng)的企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作，銷售或財(cái)務(wù)部門已無法勝任，需由專門的信用管理部門來承擔(dān)資信部門的全部職責(zé)。所以，勢(shì)必需設(shè)立獨(dú)立的資信管理部門。而目前我國(guó)企業(yè)通常由銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下、財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門兩種方式設(shè)立信用管理部門。企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不同適應(yīng)的方式也不同，有利有弊。在賒銷管理中，由銷售部及財(cái)務(wù)部支持的獨(dú)立信用管理部門起主導(dǎo)作用。銷售部門在銷售時(shí)若采用賒銷方式，需依據(jù)客戶信用資料由資信部門確定給予客戶的授信額度，通過兩個(gè)部門的互相監(jiān)督使發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)的幾率大幅降低。2.科學(xué)選擇客戶企業(yè)為了規(guī)避盲目銷售，通常利用5C系統(tǒng)評(píng)價(jià)新客戶的信用品質(zhì)，進(jìn)而將某一新客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定出來，以便選擇有著良好信用的客戶。而資信部門將與本企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)相符的客戶選出時(shí)，則需通過“資信調(diào)查、實(shí)地考察及溝通聯(lián)系”三個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)。（1）動(dòng)態(tài)客戶資源管理系統(tǒng)的構(gòu)建專門的信用管理部門為了防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)客戶實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。長(zhǎng)虹為了動(dòng)態(tài)監(jiān)督核心客戶，設(shè)立資信管理部門，以便使應(yīng)收賬款的安全系數(shù)得以確保。依照格式登記造冊(cè)、對(duì)客戶履約、支付能力、經(jīng)營(yíng)、規(guī)模及注冊(cè)等信息進(jìn)行匯整是資信部門的主要職責(zé)[12]。由電子稿和紙質(zhì)兩種檔案載體。依據(jù)掌握的客戶信息，由資信管理部門定期分析客戶信用，進(jìn)而對(duì)客戶信用度進(jìn)行評(píng)定，共包含A、B、C三個(gè)等級(jí)，另外全面審核及更新客戶等級(jí)最好每年一次。（2）銷售策略依據(jù)客戶信用度來制定企業(yè)在銷售時(shí)，依據(jù)客戶不同的信用等級(jí)采用不同的結(jié)算方式、銷售策略。賒銷方式可向A、B類客戶開放，不同的是期限、賒銷額。通常依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等收益的原則來確定賒銷度。企業(yè)一般傾向于銷售給A類客戶，通過協(xié)商利用滾動(dòng)結(jié)算方法將支付期限適當(dāng)延長(zhǎng)，然而為使準(zhǔn)確無誤的催收賬款得到保障，需及時(shí)更新A類客戶信用度的認(rèn)證；滾動(dòng)結(jié)算方法也可用于B類客戶，不過要短于A類客戶的支付期限，另外為了對(duì)欠款額度進(jìn)行限制制定欠款警戒線；公司在銷售時(shí)不賒銷給C類客戶，注重銷售質(zhì)量。付款條件與信用期限一同規(guī)定，公司需依據(jù)現(xiàn)金折扣成本小于現(xiàn)金折扣所取得的收益的原則，適當(dāng)給期限內(nèi)付款的客戶以折扣優(yōu)惠，以激勵(lì)客戶按期還款。3.壞帳意識(shí)的強(qiáng)化企業(yè)通常有備抵法、直接轉(zhuǎn)效法兩種處理壞賬的方法。兩者相比，與謹(jǐn)慎性及配比原則更貼近的就是備抵法。賬齡分析法、應(yīng)收賬款余額及賒銷百分比法為備抵法下計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的三種方法，企業(yè)在采用時(shí)應(yīng)以自身情況選擇。通過以下幾方面闡述嚴(yán)格的壞賬核銷制度：處理壞賬收回的相關(guān)賬務(wù)；專門管理已核銷的壞賬；對(duì)還賬進(jìn)行核銷并在賬簿中登記；對(duì)壞賬準(zhǔn)確判斷。4.信用管理制度的確立通常由收賬政策、信用條件及標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成信用政策。在應(yīng)收賬款管理制度中信用政策是重要部分。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)將信用銷售提供給客戶時(shí)，也將最低的信用條件給予客戶，基于此將基本要求向客戶提出就是信用標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)期的壞賬損失率為衡量指標(biāo)。信用標(biāo)準(zhǔn)的確定，可使企業(yè)采用應(yīng)收賬款提高銷售額及競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，使收賬費(fèi)用及違約風(fēng)險(xiǎn)降低，由此可見每個(gè)企業(yè)都需將其確定。為了使壞賬損失降低，長(zhǎng)虹在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，需針對(duì)應(yīng)收賬款的成本、收益及風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)加以權(quán)衡。（2）信用條件企業(yè)向客戶賒銷商品時(shí)，將延期付款的條件給予客戶就是信用條件，折扣及信用期限、現(xiàn)金折扣都包含在內(nèi)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，沒有絕對(duì)的無風(fēng)險(xiǎn)，一定程度的信用風(fēng)險(xiǎn)存在于所有企業(yè)中。為了保證管理應(yīng)收賬款的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶的動(dòng)態(tài)信用信息隨時(shí)掌握。因此，在企業(yè)內(nèi)構(gòu)建應(yīng)收賬款責(zé)任制是對(duì)長(zhǎng)虹集團(tuán)的建議，責(zé)任到人，過錯(cuò)追究制度一同實(shí)行。負(fù)責(zé)企業(yè)銷售的是企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人，企業(yè)銷售應(yīng)遵循誰銷售誰負(fù)責(zé)的原則，將應(yīng)收賬款責(zé)任制構(gòu)建，同時(shí)對(duì)催收應(yīng)收賬款責(zé)任制落實(shí)到位，并掛鉤各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核，通過獎(jiǎng)罰制度激勵(lì)員工。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人的職責(zé)是全程管理應(yīng)收賬款。在確定賒銷前，賒銷審批人員應(yīng)將規(guī)定比例的風(fēng)險(xiǎn)抵押金繳納給財(cái)務(wù)部。企業(yè)會(huì)在及時(shí)并足額收回應(yīng)收賬款時(shí)，連同一定比例應(yīng)收賬款的支付獎(jiǎng)金、銀行同期存款利率做利息及押金一同退還。（3）收賬政策企業(yè)利用收賬策略應(yīng)對(duì)違反信用條件的賒銷客戶，就是所謂的收賬政策[13]。企業(yè)重新調(diào)查逾期未還應(yīng)收賬款的客戶，并在黑名單中列入信用差、惡意拖欠的客戶，還需走法律程序強(qiáng)硬的催收應(yīng)收賬款。另外若客戶信用記錄良好，爭(zhēng)取將拖欠賬款問題通過協(xié)商妥善解決。（二）事中控制為了使合同規(guī)定的要求與所售商品保持一致，準(zhǔn)確齊全的單證得到保證，建議長(zhǎng)虹集團(tuán)在審查銷售合同、監(jiān)督商品發(fā)出過程中有資信管理部人員參與，使事后控制更方便。（1）賒銷申報(bào)制度的構(gòu)建針對(duì)客戶資信狀況及其他信息調(diào)查后，由信用管理部門確定是否賒銷給客戶，然后簽署意見于訂單上。為便于信息部門對(duì)客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)及時(shí)更新，需由財(cái)務(wù)部門向信用管理部門反饋銷售及資金收回等數(shù)據(jù)。統(tǒng)一編號(hào)的四聯(lián)賒銷單是依據(jù)長(zhǎng)虹集團(tuán)銷售產(chǎn)品的特點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，留存賒銷單的分別為資信管理部門、經(jīng)辦人、責(zé)任人、客戶。為了預(yù)防截留及挪用貨款的現(xiàn)象，針對(duì)賒銷單使用情況，資信管理部門需定期檢查。（2）對(duì)合同管理加以重視在發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，買賣雙方會(huì)簽訂還款協(xié)議、購(gòu)銷合同。在發(fā)展新客戶時(shí)，業(yè)務(wù)員需經(jīng)過多層審批。通過審核并簽字的賒銷申報(bào)單到銷售部門后，依據(jù)審批意見，與客戶簽訂銷售合同。并將收款時(shí)間、付款方式、解決糾紛的方式及延期付款的違約責(zé)任在銷售合同上詳細(xì)注明[14]。為了便于跟蹤檢查合同的執(zhí)行，需將合同復(fù)印件留檔于財(cái)務(wù)、銷售及資信管理三個(gè)部門。（3）應(yīng)收賬款信息化管理水平通過改進(jìn)ERP系統(tǒng)而得到提高應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)中的重要部分，為了更好的管控應(yīng)收賬款，建議將一套和本企業(yè)相適應(yīng)的ERP系統(tǒng)開發(fā)出來。進(jìn)而使控制及運(yùn)籌資金的能力提高，促進(jìn)有機(jī)結(jié)合事前、事中及事后控制。（三）事后控制發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)后，采用相應(yīng)的控制管理工作，使及時(shí)足額收回應(yīng)收賬款得到保證就是事后控制，是企業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)真正實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（1）動(dòng)態(tài)跟蹤管理應(yīng)收賬款信用、財(cái)務(wù)及銷售三部門在管理應(yīng)收賬款中，應(yīng)認(rèn)清自身職責(zé)、互相配合及監(jiān)督，使應(yīng)收賬款回收率切實(shí)提高，促進(jìn)最大化企業(yè)利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)。①財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款的賬齡及回收等情況。并針對(duì)財(cái)務(wù)狀況受壞賬風(fēng)險(xiǎn)的影響，采用趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、比率及比較等分析方法進(jìn)行分析，進(jìn)而將當(dāng)前賒銷策略確定下來。②跟蹤管理信用及銷售部門企業(yè)監(jiān)督、跟蹤客戶應(yīng)貫穿于賒銷開始到應(yīng)收賬款到期的整個(gè)過程中，使到期償還貨款得到保障、壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)跟蹤管理應(yīng)收賬款及服務(wù)，與客戶保持聯(lián)系，到期日提醒并催付應(yīng)收賬款，不但可以了解到貨物運(yùn)送、質(zhì)量等方面的問題并及時(shí)應(yīng)對(duì)，維持良好的關(guān)系，也將回收應(yīng)收賬款的幾率大幅提高。③計(jì)算DSO指標(biāo)，針對(duì)企業(yè)管理應(yīng)收賬款進(jìn)行考核企業(yè)需多久收回應(yīng)收賬款通常由DSO指標(biāo)表示。應(yīng)收賬款變現(xiàn)越慢DSO越大，反之越快變現(xiàn)。企業(yè)可依據(jù)DSO指標(biāo)分析，將應(yīng)收賬款數(shù)量變動(dòng)的原因總結(jié)出來，而企業(yè)管理應(yīng)收賬款及信用的效率也由此反映出來。如今，在信用管理績(jī)效評(píng)價(jià)中DSO指標(biāo)的運(yùn)用最廣泛。建議長(zhǎng)虹集團(tuán)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平考核時(shí)運(yùn)用DSO指標(biāo)。（2）催收應(yīng)收賬款建議企業(yè)保管好所有銷售資料，并以此為依據(jù)催收、訴訟。企業(yè)在催收過程中，若未完善或構(gòu)建應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度將會(huì)處于被動(dòng)境地。（3）處理應(yīng)收賬款企業(yè)依一定折扣向銀行出售應(yīng)收賬款，然后銀行支付相應(yīng)數(shù)額的貨幣資金，就是所謂的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，通常中小企業(yè)比較適合應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，使快速融資目的得以實(shí)現(xiàn)。在國(guó)際市場(chǎng)銷售產(chǎn)品采用賒銷方式時(shí)，比較常用保理業(yè)務(wù)。長(zhǎng)虹集團(tuán)為了擴(kuò)大國(guó)際市場(chǎng)份額，通常采用賒銷方式銷售，為了使壞賬風(fēng)險(xiǎn)降低，可采用保理業(yè)