2023年會(huì)計(jì)科目和記賬整理

會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)——主觀會(huì)計(jì)科目：鈔票、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、固定資產(chǎn)等；（賬戶(hù)）應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、長(zhǎng)期借款等；實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分派等；《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)6大會(huì)計(jì)要素。資產(chǎn)是指公司過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由公司擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。特性：●資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)；●資產(chǎn)是為公司所擁有或控制●資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這里預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益是指直接或間接導(dǎo)致鈔票和鈔票等價(jià)物流入公司的潛力。重要表現(xiàn)在：（1）可互換其他有價(jià)值的東西；（2）能帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益；（3）可用于償債。負(fù)債是公司過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。作用“借雞下蛋”特性：●是目前和過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的當(dāng)前已承擔(dān)的債務(wù)（即現(xiàn)實(shí)義務(wù)：涉及法定義務(wù)如協(xié)議，還涉及推定義務(wù)如公開(kāi)的承諾）。 ●它是可以擬定或可以估計(jì)的數(shù)額；●它必然導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，需要以鈔票或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的的確的債務(wù)。所有者權(quán)益是公司投資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是公司所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益有時(shí)也簡(jiǎn)稱(chēng)權(quán)益，或凈權(quán)益。從廣義上來(lái)說(shuō)，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負(fù)債；后者為所有者權(quán)益。特性：●公司無(wú)須償還；●清償順序在債權(quán)人之后；●所有者據(jù)此參與利潤(rùn)分派。所有者權(quán)益分類(lèi)●投入資本：實(shí)收資本●直接計(jì)入的利得或損失：資本公積●留存收益：盈余公積、未分派利潤(rùn)4.收入（狹義revenues)收入是公司在平?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特性：●從平常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生（以便與利得區(qū)分）；●與所有者投入資本無(wú)關(guān)；●最終會(huì)引起所有者權(quán)益的增長(zhǎng)。5.費(fèi)用（狹義expenses）費(fèi)用是公司在平?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出.特性：●在平常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利流出（與損失區(qū)別）●與向所有者分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出●最終會(huì)引起所有者權(quán)益的減少。借方科目金額＝貸方科目金額所有賬戶(hù)借方余額合計(jì)＝所有賬戶(hù)貸方余額合計(jì)1.收到投資者增投的資金50000元，款項(xiàng)已存入開(kāi)戶(hù)銀行。借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本500002.投資者以房屋作價(jià)300000元投資于公司。借：固定資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本3000003.從銀行借入期限為6個(gè)月的短期借款50000元，，款項(xiàng)已撥入公司存款戶(hù)。借：銀行存款50000貸：短期借款500004.公司上個(gè)月從資金市場(chǎng)上短期拆借的70000元借款到期，開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票歸還借款。借：短期借款70000貸：銀行存款700005.公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，原材料價(jià)款8000元，增值稅1360元，合計(jì)9360元，貨款未付。借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)1360貸：應(yīng)付賬款93606.用銀行存款支付上述業(yè)務(wù)的應(yīng)付未付款9360元。借：應(yīng)付賬款9360貸：銀行存款93607.公司購(gòu)進(jìn)機(jī)器一臺(tái)，用銀行存款5000元支付價(jià)款。借：固定資產(chǎn)5000貸：銀行存款50008.為生產(chǎn)產(chǎn)品，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值8700元。借：生產(chǎn)成本8700貸：原材料87009.結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資9600元，其中行政管理人員工資3600元，生產(chǎn)車(chē)間工人工資6000元。借：生產(chǎn)成本6000管理費(fèi)用3600貸：應(yīng)付職工薪酬960010.從銀行提取鈔票9600元，以備發(fā)放工資。借：鈔票9600貸：銀行存款960011.用提取的鈔票9600元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬9600貸：鈔票960012.王剛出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，用鈔票支付。借：其他應(yīng)收款800貸：鈔票80013.王剛出差后報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)950元，局限性款項(xiàng)用鈔票支付。借：管理費(fèi)用950貸：其他應(yīng)收款800鈔票15014.用鈔票預(yù)付半年的報(bào)刊訂閱費(fèi)2400元。借：待攤費(fèi)用2400貸：鈔票240015.攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)由本月承擔(dān)的待攤費(fèi)用400元。借：管理費(fèi)用400貸：待攤費(fèi)用40016.公司銀行借款利息按季支付，按計(jì)算結(jié)果預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)的利息720元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用720貸：預(yù)提費(fèi)用72017.公司在季末用銀行存款支付全季度的利息2160元，其中前兩個(gè)月已經(jīng)預(yù)提應(yīng)計(jì)利息1440元，本月預(yù)提720元，共計(jì)預(yù)提2160元。借：預(yù)提費(fèi)用2160貸：銀行存款216018.購(gòu)買(mǎi)辦公用品630元，用銀行存款支付。借：管理費(fèi)用630貸：銀行存款63019.按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊4400元，其中行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)提取折舊1400元，生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)提取折舊3000元。借：管理費(fèi)用1400制造費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊440020.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用3000元轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。借：生產(chǎn)成本3000貸：制造費(fèi)用300021.本月產(chǎn)品制造竣工，驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際成本為16000元。借：庫(kù)存商品16000貸：生產(chǎn)成本1600022.按照協(xié)議向華光公司銷(xiāo)售商品30000元，收取增值稅5100元，合計(jì)35100元，存入銀行。借：銀行存款35100貸：營(yíng)業(yè)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)510023.結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)售庫(kù)存商品的生產(chǎn)成本15300元。借：營(yíng)業(yè)成本15300貸：庫(kù)存商品1530024.發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用1000元，用銀行存款支付。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000貸：銀行存款100025.用銀行存款實(shí)際交納增值稅3740元。借：應(yīng)交稅費(fèi)3740貸：銀行存款374026.將本月發(fā)生的各收入、費(fèi)用類(lèi)科目的余額轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15300元，銷(xiāo)售費(fèi)用為1000元，管理費(fèi)用為6980元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為720元。(1)借：營(yíng)業(yè)收入30000貸：本年利潤(rùn)30000(2)借：本年利潤(rùn)24000貸：營(yíng)業(yè)成本15300銷(xiāo)售費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用720管理費(fèi)用698027.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納所得稅1800元。(1)借：所得稅1800貸：應(yīng)交稅費(fèi)1800(2)借：本年利潤(rùn)1