基礎(chǔ)會計(jì)7章會計(jì)賬簿-崔智敏第5版分解創(chuàng)新

2023/2/61基礎(chǔ)會計(jì)第7章會計(jì)賬簿借貸上章回顧1、什么是會計(jì)憑證?2、會計(jì)憑證分為哪幾類?有什么區(qū)別?3、對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容?4、對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容?

5、P121：練習(xí)題?；A(chǔ)會計(jì)22023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)32023/2/6會計(jì)循環(huán)的基本程序會計(jì)循環(huán)的中心環(huán)節(jié)基礎(chǔ)會計(jì)42023/2/6教學(xué)目的：了解賬簿設(shè)置的意義和賬簿的基本內(nèi)容，掌握賬簿的種類與登記方法，會根據(jù)會計(jì)憑證登記有關(guān)賬簿、并進(jìn)行對賬、結(jié)賬和錯(cuò)賬更正。教學(xué)重點(diǎn)：各種賬簿登記方法，錯(cuò)賬更正方法及如何對賬、結(jié)賬教學(xué)難點(diǎn)：結(jié)賬的方法基礎(chǔ)會計(jì)52023/2/6本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)

會計(jì)賬簿概述P123第二節(jié)

會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記P126第三節(jié)記賬規(guī)則P133第四節(jié)對賬與結(jié)賬P141基礎(chǔ)會計(jì)62023/2/6第一節(jié)

會計(jì)賬簿概述P123一、會計(jì)賬簿的意義與作用會計(jì)賬簿：是由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁組成的，以會計(jì)憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。是設(shè)置和登賬是會計(jì)核算的專門方法之一。會計(jì)賬簿與會計(jì)憑證、會計(jì)賬戶之關(guān)系？基礎(chǔ)會計(jì)72023/2/6會計(jì)賬簿的意義基礎(chǔ)會計(jì)82023/2/6賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬（一）會計(jì)賬簿按用途分類二、會計(jì)賬簿的種類基礎(chǔ)會計(jì)92023/2/61、序時(shí)賬簿也稱日記賬：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。①普通日記賬，是用來登記企業(yè)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。②特種日記賬是用來專門記錄某一特定類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。我國要求必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?；A(chǔ)會計(jì)102023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)112023/2/6總賬按會計(jì)制度中規(guī)定的一級會計(jì)科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟(jì)活動情況的賬簿。任何會計(jì)主體都要設(shè)置總分類賬。2、分類賬：總賬中某賬戶的金額與其有關(guān)的明細(xì)賬的金額之和相等。分類賬簿總分類賬（總賬）明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)某個(gè)總賬科目所屬的二級科目或明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、費(fèi)用和利潤的詳細(xì)情況，提供會計(jì)核算的明細(xì)資料，也是編制會計(jì)報(bào)表的依據(jù)?；A(chǔ)會計(jì)122023/2/63、備查賬備查賬受托加工材料登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿……又稱輔助賬簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的。2、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。3、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計(jì)與設(shè)置的?；A(chǔ)會計(jì)132023/2/6卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類基礎(chǔ)會計(jì)142023/2/61、訂本式賬簿：是指在啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：能夠避免賬頁散失和人為的抽換賬頁，保證賬簿記錄資料的安全性；缺點(diǎn)：必須事先估計(jì)每個(gè)賬戶所需要的賬頁張數(shù)，預(yù)留賬頁過多，會造成浪費(fèi)，而預(yù)留太少又會影響賬戶的連續(xù)登記?？傎~、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬使用訂本式。基礎(chǔ)會計(jì)152023/2/62、活頁式賬簿：指平時(shí)使用零散賬頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將已使用的賬頁用賬夾夾起來，年末將本年所登記的賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工，節(jié)省賬頁，登記方便；缺點(diǎn)：賬頁容易散失和被人為抽換。一般情況下，材料明細(xì)賬使用活頁式式帳薄。基礎(chǔ)會計(jì)162023/2/6判斷題：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿。（是）3、卡片式賬簿：指用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。卡片賬是一種特殊的活頁式賬簿，對某些可以跨年度使用，無需經(jīng)常更換的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬、低值易耗品明細(xì)賬等，可采用卡片式賬簿?；A(chǔ)會計(jì)172023/2/6（三）賬簿按賬頁格式分類1．三欄式賬簿三欄式賬簿，是在賬頁上只設(shè)置“借方”.“貸方”和“余額”三欄。這種格式適用于只進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬等。在賬頁格式中，最基本的是三欄式，其他各種格式都是從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變而來的?；A(chǔ)會計(jì)182023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)192023/2/62．?dāng)?shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在“借方”.“貸方”和“余額”每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量.單價(jià).金額等小欄目。

這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬等。基礎(chǔ)會計(jì)202023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)212023/2/63．多欄式賬簿

多欄式賬簿，是在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。這種格式適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供核算項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)賬。基礎(chǔ)會計(jì)222023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)232023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)242023/2/6判斷題：多欄式明細(xì)分類賬，一般適用于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算戶的明細(xì)分類賬。（錯(cuò)）單選題：“受托加工材料登記簿”按用途分類屬于(B)。

A．三欄式明細(xì)分類賬B．備查賬簿

C.分類賬簿D.日記賬基礎(chǔ)會計(jì)252023/2/6多選題：賬簿按其外表形式分，可以分為（BCD）。

A、三欄式B、訂本式

C、卡片式D、活頁式基礎(chǔ)會計(jì)262023/2/6賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容賬頁的基本內(nèi)容應(yīng)包括：（1）賬戶的名稱（總賬科目、二級或三級明細(xì)科目）（2）登賬日期欄；（3）憑證種類和號數(shù)欄；（4）摘要欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明）；（5）金額欄（記錄賬戶的增減變動情況）；（6）總頁次和分戶頁次。三、會計(jì)賬簿的基本要素基礎(chǔ)會計(jì)272023/2/6單選題：登記賬簿的依據(jù)是（C）。

A、經(jīng)濟(jì)合同B、會計(jì)分錄

C、記賬憑證D、有關(guān)文件基礎(chǔ)會計(jì)282023/2/6第二節(jié)

會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記P126一、序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記二、分類賬簿的設(shè)置和登記P129基礎(chǔ)會計(jì)292023/2/6一、序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記（一）三欄式庫存現(xiàn)金日記賬①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記：由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)），按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記?；A(chǔ)會計(jì)302023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)312023/2/6（二）銀行存款日記賬①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記：由出納員根據(jù)銀行存款付款憑證、銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證（記錄將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記。2023/2/632基礎(chǔ)會計(jì)332023/2/6（三）多欄式日記賬的設(shè)置和登記（略講）這種日記賬是在一張賬頁上分別按現(xiàn)金（銀行存款）借方（收入欄）和貸方（支出欄）的對應(yīng)科目設(shè)置相應(yīng)的多個(gè)金額欄的日記賬。圖表7－5通常是將多欄式日記賬按收入和支出一分為二，即分別按借方對應(yīng)科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬，按貸方對應(yīng)科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬?；A(chǔ)會計(jì)342023/2/6判斷題：我國每個(gè)會計(jì)主體都采用普通日記賬登記每日庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付。（錯(cuò)）單選題：從銀行提取庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（B）。A、庫存現(xiàn)金收款憑證B、銀行存款付款憑證C、銀行存款收款憑證D、備用賬基礎(chǔ)會計(jì)352023/2/6二、分類賬簿的設(shè)置和登記P129（一）總分類賬簿的設(shè)置和登記A、在總分類賬中，應(yīng)按照總賬會計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶，B、由于總分類賬一般都采用訂本式賬簿，因此應(yīng)事先為每一個(gè)賬戶預(yù)留若干賬頁。C、任何單位都必須設(shè)置總分類賬?；A(chǔ)會計(jì)362023/2/61、三欄式總分類賬的設(shè)置開設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)欄次。（1）普通三欄式。在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。圖表7－8（2）反映對方科目的三欄式總賬，除在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄外，還分別在借方和貸方欄下設(shè)有對方科目欄，以便直接從總賬中了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。基礎(chǔ)會計(jì)372023/2/62、多欄式總分類賬的設(shè)置是把序時(shí)賬簿和總分類賬簿結(jié)合在一起，變成了一種聯(lián)合賬簿，通常稱為日記總賬，它具有序時(shí)賬簿和分類賬簿的雙重作用。由于多欄式總賬將全部總賬賬戶放在一張賬頁中進(jìn)行登記，使賬頁篇幅較大，不便于登記和保管，不過采用計(jì)算機(jī)記賬的單位較適用。圖表7－9基礎(chǔ)會計(jì)382023/2/63、總分類賬的登記方法可以根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記；也可據(jù)記賬憑證匯總編制成“匯總記賬憑證”或“科目匯總表”登記總賬；還可以根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬。采用哪種方法登記總賬，取決于企業(yè)所采用的會計(jì)核算組織形式?；A(chǔ)會計(jì)392023/2/6登記具體要求：1）日期欄：記賬憑證的日期或匯總憑證的日期。2）憑證字、號欄：填寫記賬憑證的字、號；填寫“科匯”字及其編號；填寫“現(xiàn)（銀）匯收”字及其編號、“現(xiàn)（銀）匯付”字及其編號和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號。3）摘要欄：填寫所依據(jù)的憑證的簡要內(nèi)容。4）對方科目欄：對應(yīng)關(guān)系的總賬賬戶的名稱。5）借、貸方金額欄：6）借或貸欄：如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字，并在“余額”欄的中間劃“－”符號?；A(chǔ)會計(jì)402023/2/6總分類賬：借、貸、余三欄式。：原材料基礎(chǔ)會計(jì)412023/2/6多選題：任何會計(jì)主體都必須設(shè)置的賬簿有（AC）。

A、日記賬B、備查賬

C、總分類賬D、明細(xì)分類賬基礎(chǔ)會計(jì)422023/2/61、三欄式：借、貸、余三欄式。

適用：往來款項(xiàng)等。

特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000(二)明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記2023/2/6432、數(shù)量金額式：欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。適用：實(shí)物資產(chǎn)等。

特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。

基礎(chǔ)會計(jì)442023/2/6

3、多欄式格式：按借、貸或借貸分別設(shè)置專欄。

適用：成本費(fèi)用和收入等。

特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。2023/2/645基礎(chǔ)會計(jì)462023/2/6多選題：數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式適用于(AD)A、“庫存商品”明細(xì)賬

B、“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬

C、“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬

D、“原材料”明細(xì)賬基礎(chǔ)會計(jì)472023/2/6單選題：收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用（A）。

A、多欄式明細(xì)賬

B、數(shù)量金額式明細(xì)賬

C、三樣式明細(xì)賬

D、上面三種的任意一種基礎(chǔ)會計(jì)482023/2/6問題總結(jié)：1、明細(xì)賬的三種格式適用于？2、三種多欄式格式分別適用于何種賬戶？3、明細(xì)分類賬登記的依據(jù)？4、總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系？基礎(chǔ)會計(jì)492023/2/6判斷題：多欄式明細(xì)賬一般適用于資產(chǎn)類賬戶（錯(cuò)）多選題：總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)是（ABCD）。

A、同期間登記B、同方向登記

C、同金額登記D、同依據(jù)登記基礎(chǔ)會計(jì)502023/2/6第三節(jié)記賬規(guī)則P133賬簿設(shè)置規(guī)則一、賬簿啟用與交接規(guī)則二、賬簿登記規(guī)則三、錯(cuò)賬更正方法四、總分類賬與明細(xì)賬平行登記小知識：錯(cuò)賬的查找基礎(chǔ)會計(jì)512023/2/6賬簿設(shè)置規(guī)則1、賬簿的設(shè)置必須能保證反映與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足企業(yè)管理要求。2、賬簿的設(shè)置與企業(yè)規(guī)模和會計(jì)分工相適應(yīng)。3、賬簿的設(shè)置與賬務(wù)處理程序相關(guān)。4、賬簿的設(shè)置與會計(jì)報(bào)表編制有關(guān)?；A(chǔ)會計(jì)522023/2/6一、賬簿啟用與交接規(guī)則P133賬簿啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底

◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票基礎(chǔ)會計(jì)532023/2/61、啟用賬簿時(shí)的一般規(guī)則在賬簿啟用時(shí)，應(yīng)在“賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表”中詳細(xì)記載：單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、加蓋單位公章、經(jīng)管人員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)、復(fù)核和記賬人員等）均應(yīng)登記姓名并加蓋印章?；A(chǔ)會計(jì)542023/2/62、會計(jì)人員交接規(guī)則記賬人員調(diào)動工作或因故離職時(shí)，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字并蓋章。（1）一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交（2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會同監(jiān)交。基礎(chǔ)會計(jì)552023/2/6二、賬簿登記規(guī)則P134（一）登記賬簿的一般規(guī)則P140（二）賬簿登記的具體要求1、根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全2、使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用3、賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行基礎(chǔ)會計(jì)562023/2/64、記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正5、說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格6、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明7、注明余額方向8、做好記賬標(biāo)記基礎(chǔ)會計(jì)572023/2/61、根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。做到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)?；A(chǔ)會計(jì)582023/2/62、使用藍(lán)黑墨水,紅字限制使用按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。在三欄式賬戶的余額欄前，如未標(biāo)明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。基礎(chǔ)會計(jì)592023/2/63、賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章?；A(chǔ)會計(jì)602023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)612023/2/64、記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正5、說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格基礎(chǔ)會計(jì)622023/2/66、結(jié)出余額凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。基礎(chǔ)會計(jì)632023/2/62005年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號81期初余額借6000081收回貨款60000平θ163銷售商品款未收20000

借2000031本月合計(jì)2000060000借20000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：AK公司寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額基礎(chǔ)會計(jì)642023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)652023/2/67、賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?；A(chǔ)會計(jì)662023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)672023/2/6

8、做好記賬標(biāo)記：登記完畢后，要在會計(jì)憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(如“√”)，表示已經(jīng)記賬。基礎(chǔ)會計(jì)682023/2/6多選題：在賬簿記錄中，紅筆能用于（ABC）。A、錯(cuò)誤更正B、沖賬C、結(jié)賬D、登賬判斷題：登記賬簿必須用藍(lán)、黑墨水書寫，不得使圓珠筆、鉛筆書寫，更不得用紅色墨水書寫。（錯(cuò)）基礎(chǔ)會計(jì)692023/2/6三、錯(cuò)賬更正方法（重點(diǎn)）錯(cuò)賬的主要原因有：

◆重、漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆重、漏抄一個(gè)或幾個(gè)賬戶余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒、數(shù)字記錯(cuò)和科目寫錯(cuò)等。錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，見下面的幾種情況：基礎(chǔ)會計(jì)702023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)712023/2/6記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記）1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤?；A(chǔ)會計(jì)722023/2/6記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■1、記賬憑證上會計(jì)科目用錯(cuò)■2、記賬憑證上金額寫多■3、記賬憑證上金額寫少2、記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤?；A(chǔ)會計(jì)732023/2/6

賬簿記錄發(fā)生了錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用退色藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，相應(yīng)采用正確的方法予以更正。相應(yīng)的方法即更正錯(cuò)賬的方法以下三種：錯(cuò)賬更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法更正錯(cuò)賬的具體方法基礎(chǔ)會計(jì)742023/2/6（一）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬?！纠坑勉y行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275※錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：基礎(chǔ)會計(jì)752023/2/6注意問題：▲對錯(cuò)誤的數(shù)字須全部劃掉，不能只劃掉部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。（有痕）基礎(chǔ)會計(jì)762023/2/6（二）紅字更正法①方法1：

全額沖銷——適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯(cuò)或記賬方向錯(cuò)了而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠科髽I(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：基礎(chǔ)會計(jì)772023/2/6注意問題：▲對登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。

基礎(chǔ)會計(jì)782023/2/6②方法2：

差額沖銷——適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬?！纠?】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。更正方法為：基礎(chǔ)會計(jì)792023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)802023/2/6例2：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為40000元，但會計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤。(1)其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本40000

貸：原材料40000(2)更正時(shí)，將多記金額36000元用紅字編制如下記賬憑證更正：借：生產(chǎn)成本36000

貸：原材料

36000基礎(chǔ)會計(jì)812023/2/6注意事項(xiàng)：不得以藍(lán)字金額填制與原錯(cuò)誤記賬憑證記賬方向相反的記賬憑證去沖銷錯(cuò)誤記錄或金額，因?yàn)樗{(lán)字記賬憑證反方向記載的會計(jì)分錄反映特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不反映錯(cuò)賬更正的內(nèi)容。案例2編反方向藍(lán)字記賬憑證反映已領(lǐng)用的材料退庫。借：原材料36000

貸：生產(chǎn)成本36000盡管這樣記錄也能使記賬的結(jié)余數(shù)額與實(shí)際情況相符，但這不能表明更正錯(cuò)誤記錄的內(nèi)容，也無法附上與分錄內(nèi)容相吻合的原始憑證?；A(chǔ)會計(jì)822023/2/6（三）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350※錯(cuò)賬：會計(jì)分錄中金額寫少。更正方法為：基礎(chǔ)會計(jì)832023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)842023/2/6例1、預(yù)提本月份銀行借款利息40000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤記金額為4000元，但會計(jì)科目、借貸方向均無錯(cuò)誤。（1）錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000

貸：應(yīng)付利息4000（2）在更正時(shí)，應(yīng)用藍(lán)字編制如下記賬憑證進(jìn)行更正：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用36000

貸：應(yīng)付利息36000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

(1)4000(2)36000合計(jì)40000(1)4000(2)36000合計(jì)40000應(yīng)付利息基礎(chǔ)會計(jì)852023/2/6劃線更正法適用于在結(jié)賬前賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無錯(cuò)誤。將原賬簿記錄上的錯(cuò)誤數(shù)字用紅線劃掉，再用藍(lán)黑字填上正確的數(shù)字。范圍更正錯(cuò)賬更正小結(jié)：基礎(chǔ)會計(jì)862023/2/6

（1）記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱或金額以及記賬方向反了有錯(cuò)誤并已登記入賬。（2）記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯(cuò)，但所記金額大于應(yīng)記金額紅字更正法基礎(chǔ)會計(jì)872023/2/6補(bǔ)充更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯(cuò)，但所記金額小于應(yīng)記金額。用藍(lán)字填制一張與原憑證科目相同，但金額為少記部分的憑證并登記入賬，補(bǔ)充少記部分的金額。范圍更正基礎(chǔ)會計(jì)882023/2/6判斷題：由于記賬憑證錯(cuò)誤而造成的賬簿記錄錯(cuò)誤，可采用劃線更正法進(jìn)行更正。（錯(cuò)）判斷題：記賬憑證中會計(jì)賬戶、記賬方向正確，但所記金額大于應(yīng)記金額而導(dǎo)致賬簿登記金額增加的情況，可采用補(bǔ)充更正法進(jìn)行更正。（錯(cuò)）基礎(chǔ)會計(jì)892023/2/6判斷題：采用劃線更正法時(shí)，只要將賬頁中個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)碼劃上紅線，再填上正確數(shù)碼即可。（錯(cuò)）單選題：根據(jù)審核無誤的記賬憑證登賬時(shí)，誤將300元記為500元，應(yīng)采用（C）更正。

A、紅字更正法B、補(bǔ)充登記法

C、劃線更正法D、平行登記法基礎(chǔ)會計(jì)902023/2/6小知識：錯(cuò)賬的查找方法過賬錯(cuò)誤的查找方法首先應(yīng)確定錯(cuò)賬的差額，一般的方法有：差數(shù)法、二除法、除九法，尾數(shù)法非過賬錯(cuò)誤的查找方法采用其他查錯(cuò)方法進(jìn)行查找。主要有：順查法、逆查法、抽查法?；A(chǔ)會計(jì)912023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)922023/2/6▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺铰┯?00000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬?！ǎ阂噪p方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬?！纠咳艚璺?0000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。基礎(chǔ)會計(jì)932023/2/6▲除九法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。（數(shù)字錯(cuò)位與數(shù)字顛倒）【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。雙方差額為27÷9=3。特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。▲尾數(shù)法：基礎(chǔ)會計(jì)942023/2/6四、、總分類賬與明細(xì)賬平行登記P1371、為什么要平行登記？2、平行登記要點(diǎn)？4個(gè)3、[例7－4]選擇性詳講溫故知新12111、會計(jì)賬簿的分類與三種賬頁格式的適用范圍？2、各種類賬的登記依據(jù)？總賬與明細(xì)賬如何平行登記？3、錯(cuò)賬的原因及其更正方法？基礎(chǔ)會計(jì)952023/2/6基礎(chǔ)會計(jì)962023/2/6第四節(jié)對賬與結(jié)賬P141一、對賬二、結(jié)賬三、賬簿的更換與保管規(guī)則基礎(chǔ)會計(jì)972023/2/6一、對賬對賬：是指會計(jì)人員對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而使會計(jì)信息真實(shí)可靠。賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對賬表核對基礎(chǔ)會計(jì)982023/2/6（一）對賬的內(nèi)容1、賬證核對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對。2、賬賬核對（1）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬核對。（2）總賬發(fā)生額與所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對，總賬期末余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)數(shù)核對。（3）會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬核對。基礎(chǔ)會計(jì)992023/2/63、賬實(shí)核對1）現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對。2）銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單核對。3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)。4）各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬的余額與有關(guān)往來單位核對。2023/2/6100（二）對賬的方法基礎(chǔ)會計(jì)1012023/2/6◆結(jié)賬的概念：在會計(jì)期末對一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。二、結(jié)賬基礎(chǔ)會計(jì)1022023/2/6（一）結(jié)賬的意義（二）結(jié)賬的程序1、檢查會計(jì)分錄的完整性2、賬項(xiàng)調(diào)整（權(quán)責(zé)發(fā)生制）3、結(jié)賬分錄（轉(zhuǎn)入“本年利潤”）4、對賬5、結(jié)賬標(biāo)志（月結(jié)與年結(jié)）2023/2/6103結(jié)賬的步驟

基礎(chǔ)會計(jì)1042023/2/6特寫：賬項(xiàng)調(diào)整權(quán)責(zé)發(fā)生制與賬項(xiàng)調(diào)整？1、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整（實(shí)現(xiàn)但未收現(xiàn)）如：每月計(jì)提利息收入。借：應(yīng)收利息貸：投資收益（或財(cái)務(wù)費(fèi)用）基礎(chǔ)會計(jì)1052023/2/62、預(yù)收收入的調(diào)整（已收現(xiàn)，現(xiàn)部分確認(rèn)收入）如：電信出售電話卡500元，本期被使用300元。出售時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金500

貸：預(yù)收賬款500年末確認(rèn)部分收入：借：預(yù)收賬款300

貸：主營業(yè)務(wù)收入300基礎(chǔ)會計(jì)1062023/2/63、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（但未付現(xiàn)），如每月計(jì)提利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息4、預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整（前已付現(xiàn)），如攤銷本月房租借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)付賬款基礎(chǔ)會計(jì)1072023/2/65、其他項(xiàng)目的調(diào)整折舊、無形資產(chǎn)的攤銷、壞賬準(zhǔn)備、減值6、期末損益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)2023/2/6108（三）結(jié)賬的方法●1、月結(jié)—每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬?；A(chǔ)會計(jì)1092023/2/6月結(jié)時(shí)應(yīng)考慮各賬戶的特點(diǎn)分別采用不同的方法：

A、對不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額而只求余額的明細(xì)賬，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額。如結(jié)算類、資本類、財(cái)產(chǎn)物資類賬戶明細(xì)賬。結(jié)賬標(biāo)志為在當(dāng)月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行并緊靠上線通欄劃單紅線（稱為“結(jié)賬線”），不需要再結(jié)計(jì)一次余額?；A(chǔ)會計(jì)1102023/2/6B、對需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額和期末余額的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)，要加計(jì)本月的發(fā)生額并計(jì)算出余額。如現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬、成本費(fèi)用類明細(xì)賬、采用“賬結(jié)法”下的損益類明細(xì)賬等；結(jié)賬標(biāo)志為在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄行的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，并在其行內(nèi)結(jié)出本月發(fā)生額和余額；在日期欄內(nèi)填寫本月最后一天的號數(shù)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，再在“月結(jié)行”的下一行并緊靠上線劃通欄單紅線?；A(chǔ)會計(jì)1112023/2/6C、對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶：既要進(jìn)行本月發(fā)生額的月結(jié)，又要進(jìn)行年度累計(jì)發(fā)生額的月結(jié)。如“本年利潤”、“利潤分配”總賬及所屬明細(xì)賬、采用“表結(jié)法”下的損益類賬戶；每月結(jié)賬時(shí)，先在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的下一行（月結(jié)行）并緊靠上線劃通欄單紅線，進(jìn)行月結(jié)；然后再在“月結(jié)行”行的下一行（本年累計(jì)行），結(jié)出自年初始至本月末止的累計(jì)發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在本年累計(jì)行的下一行緊靠上線通欄劃單紅線?；A(chǔ)會計(jì)1122023/2/62、季結(jié)季度結(jié)賬一般是總賬才需要，由于總賬在年終結(jié)賬時(shí)要將所有總賬結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，以便于總括反映本年全年各項(xiàng)資金運(yùn)動情況的全貌并核對賬目，而總賬在各月只結(jié)余額而不結(jié)發(fā)生額，為減少年終結(jié)賬的工作量而把工作做在平時(shí)，對于總賬就要進(jìn)行季結(jié)。即在每季度結(jié)束時(shí)，應(yīng)在季末月份月結(jié)后，分別結(jié)算出本季度借方、貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和期末余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本季度累計(jì)”字樣，并在該行下面再劃一條通欄單紅線?；A(chǔ)會計(jì)1132023/2/63、年結(jié)年末沒有余額：

A、如果總賬年末沒有余額，將總賬在第四季度季結(jié)“本季度累計(jì)”行下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，加計(jì)1~4季度的“本季度累計(jì)”，填在該行的“借方”、“貸方”欄內(nèi)，并在“借或貸”欄寫“平”字和“余額欄”劃“-O-”符號，然后在“本年合計(jì)”行下通欄劃雙紅線（稱為“封賬線”），封賬即可?；A(chǔ)會計(jì)1142023/2/6B、明細(xì)賬年末沒有余額，對只需結(jié)計(jì)余額的，只需在12月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃雙紅線，封賬即可；對于需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額和結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬，則需在12月末的“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。基礎(chǔ)會計(jì)1152023/2/6年末有余額：

A、對于總賬，應(yīng)分借、貸方加計(jì)1-4季度的“本季度累計(jì)”，并將其發(fā)生額和年末余額相關(guān)欄內(nèi)，同時(shí)在該行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣；基礎(chǔ)會計(jì)1162023/2/6B、對于明細(xì)賬，如果是只需結(jié)計(jì)期末余額和結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的12月份的月結(jié)就是年結(jié)；而需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的，還需要在12月月結(jié)的基礎(chǔ)上分借、貸方加計(jì)全年的發(fā)生額，并將其發(fā)生額和年末余額（12月月末的余額）填在12月月結(jié)行的下一行相關(guān)欄內(nèi)，同時(shí)在該行的“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣；結(jié)轉(zhuǎn)下年，要將其年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，同時(shí)，在“本年合計(jì)”行下一行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，并將余額記入同一行的“余額”欄內(nèi)，然后在“結(jié)轉(zhuǎn)下年”行下劃兩條通欄紅線，封賬即可。2023/2/6117●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

基礎(chǔ)會計(jì)1182023/2/6多選題：規(guī)定的結(jié)賬時(shí)期為（ABCD）。

A、一年B、半年

C、一季D、一月基礎(chǔ)會計(jì)1192023/2/6（一）賬簿的更換◆在會計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。

三、賬簿的更換與保管規(guī)則基礎(chǔ)會計(jì)1202023/2/61、每個(gè)會計(jì)年度開始時(shí)，必須都要啟用新賬，并把上年度的會計(jì)賬簿歸檔保管。2、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及大部分明細(xì)分類賬都要每年更換新賬，但原材料、固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬。3、各種需要更換的賬簿，在進(jìn)行年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶的年末余額都要直接抄入新賬的有關(guān)賬戶中。基礎(chǔ)會計(jì)1212023/2/6

賬簿更換的程序基礎(chǔ)會計(jì)1222023/2/6（二）賬簿的保管

1、賬簿平時(shí)管理的要求◆專人管理，保證安全；◆查閱復(fù)制，需經(jīng)批準(zhǔn)；◆除必要外，不得外帶?；A(chǔ)會計(jì)1232023/2/6

B會計(jì)年度

▼A會計(jì)年度

日記賬總賬明細(xì)賬日記賬總賬明細(xì)賬2、舊賬簿歸檔保管的要求。●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續(xù)完備；●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀?；A(chǔ)會計(jì)1242023/2/6判斷題：新的會計(jì)年度開始時(shí)，必須更換全部賬簿，不得只更換總賬和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（錯(cuò)）基礎(chǔ)會計(jì)1252023/2/6有問必答一、判斷題1．明細(xì)賬的登記依據(jù)，既可以是原始憑證，也可以是記賬憑證。（√）2．各種明細(xì)賬的登記，可以逐日逐筆登記，也可以在月末匯總登記。（√）3、總分類賬的登記，可以根據(jù)記賬憑證登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證集中登記。（√）基礎(chǔ)會計(jì)1262023/2/64、日記賬是逐筆序時(shí)登記的，故月末不必與總賬進(jìn)行核對。（×）5、結(jié)賬就是計(jì)算每個(gè)賬戶期末余額的工作。（×）6、月末對賬首先必須進(jìn)行賬證核對。（√）基礎(chǔ)會計(jì)1272023/2/6二、單項(xiàng)選擇題1、下列賬戶的明細(xì)賬采用三欄式賬頁的是（D）。

A、管理費(fèi)用B、銷售費(fèi)用

C、庫存商品D、應(yīng)收賬款2、生產(chǎn)成本明細(xì)賬一般采用（B）明細(xì)賬。

A、三欄式B、多欄式

C、數(shù)量金額式D、任意格式基礎(chǔ)會計(jì)1282023/2/63、一般情況下，不需要根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（D）。

A、總分類賬B、明細(xì)分類賬

C、日記賬D、備查賬4、原材料等物資財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬一般適用（A）明細(xì)賬。

A、數(shù)量金額式B、多欄式

C、三欄式D、任意格式基礎(chǔ)會計(jì)1292023/2/6三、多選題1、總分類賬戶與明