第一章總論銀行會計

第一章總論§1、銀行會計概述§2、銀行會計基本理論§3、銀行會計工作組織1本章學(xué)習(xí)目的與要求

本章主要講授銀行會計意義、對象、作用和銀行會計的基本理論、銀行會計工作組織等內(nèi)容。通過本章學(xué)習(xí)，理解銀行會計工作在實現(xiàn)銀行經(jīng)營目標(biāo)中的意義和會計核算的基本前提，明確銀行會計與其他企業(yè)會計的區(qū)別特征，掌握銀行會計核算對象的內(nèi)容構(gòu)成。為學(xué)好本課程打下理論基礎(chǔ)和思想基礎(chǔ)。

本章學(xué)習(xí)重點和難點

本章的重點：銀行會計的對象和特點。本章的難點：銀行會計要素的內(nèi)容及各要素間的聯(lián)系。2

§1、銀行會計概述

一、銀行會計含義二、銀行會計特點三、銀行會計作用四、銀行會計任務(wù)3

一、銀行會計含義

（一）銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點

1、其業(yè)務(wù)基本上是通過貨幣資金的收付來組織實現(xiàn)的。

2、其業(yè)務(wù)是按照統(tǒng)一政策、計劃和經(jīng)濟發(fā)展的需要組

織進行的。

3、其業(yè)務(wù)與整個國民經(jīng)濟活動具有密切聯(lián)系。4（二）銀行會計定義

以貨幣為主要計量單位，運用會計學(xué)基本原理和基本方法，對銀行的經(jīng)營活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，向銀行的經(jīng)營管理者和社會有關(guān)各方提供財務(wù)信息及其他中介信息的一種管理活動。該定義包含的內(nèi)容：①計量單位——貨幣②核算依據(jù)——會計學(xué)基本原理③核算方法——會計學(xué)核算方法④核算對象——銀行(會計主體）、經(jīng)營活動(會計客體）⑤會計職能——核算與監(jiān)督⑥會計性質(zhì)——管理活動

56貨幣資金儲備資金固定資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程二、銀行會計特點1、會計信息的綜合性2、會計與業(yè)務(wù)的融合性工業(yè)企業(yè)：商業(yè)企業(yè):7貨幣資金商品資金貨幣資金買賣銀行:貨幣資金貨幣資金存款貸款

3、監(jiān)督和服務(wù)的雙重性

4、核算方法的多樣性

表現(xiàn)：

在會計憑證上在賬務(wù)組織上在賬務(wù)處理上在報表編制上5、具有較強的政策性6、具有會計處理的及時性7、具有內(nèi)部管理機制的嚴密性8、具有會計信息處理的科學(xué)性9三、銀行會計作用所謂會計作用：

就是利用會計固有的核算和監(jiān)督職能，對銀行的

經(jīng)營活動進行管理與反映所體現(xiàn)的功能。1、組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映國民經(jīng)濟活動情況

（通過會計核算，實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)活動）2、貫徹國家政策法令，監(jiān)督經(jīng)濟活動合理收付

（通過會計監(jiān)督，保證業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和及時性）3、為金融決策提供有效信息數(shù)據(jù)

4、幫助銀行和社會各方加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益10

四、銀行會計任務(wù)

為了充分發(fā)揮銀行會計的作用，就必須根據(jù)會計職能和

銀行會計的特點，確定銀行會計工作具體目標(biāo)，從而使銀行

會計人員明確會計工作的內(nèi)容、職責(zé)范圍、履行職責(zé)的方法

以及工作的依據(jù)。1、正確組織會計核算2、加強服務(wù)于監(jiān)督3、加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)營效益4、開展會計檢查、輔導(dǎo)與分析11§2、銀行會計基本理論一、銀行會計假設(shè)二、銀行會計核算的一般原則三、銀行會計要素12一、銀行會計假設(shè)

什么是銀行會計假設(shè)？又稱銀行會計假定或基本前提——是指對銀行會計所處的時間、空間環(huán)境所做出的合理假定。是確定銀行會計對象、原則、程序、方法等賴以存在的基礎(chǔ)。

我國《金融企業(yè)會計制度》中規(guī)定基本前提包括四個方面內(nèi)容：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。131、會計主體

——

是明確

會計工作

空間范圍

，14會計服務(wù)對象

不是法律主體

是獨立實體

這一前提界定了會計的權(quán)益范圍

——指會計所反映的是某一特定單位的經(jīng)營活動?！獣嬛黧w與經(jīng)濟上的法人不是同一概念?！獣嫼怂銘?yīng)當(dāng)記錄反映銀行本身各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及結(jié)果。2、持續(xù)經(jīng)營

——是明確會計工作時間范圍15非破產(chǎn)清算前提

會計核算的重要前提

會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)

——指銀行的經(jīng)營期限在無法準(zhǔn)確預(yù)測的前提下應(yīng)把其看作一個永久的實體，在可以預(yù)見的未來不會進行破產(chǎn)清算?！挥袠I(yè)務(wù)經(jīng)營是無限期的，才能夠保持會計信息處理的一致性和穩(wěn)定性?！捎谟谐掷m(xù)經(jīng)營假設(shè)的存在，為采用權(quán)責(zé)發(fā)生制鋪平了道路，為不斷提高銀行經(jīng)營效益奠定了基礎(chǔ)。確認收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)：

在處理收入與費用有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，由于款項的收支時間與其歸屬期間往往出現(xiàn)不一致。因而有兩種不同核算方法選擇。權(quán)責(zé)發(fā)生制（也稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制）

凡屬于本期能實現(xiàn)的收入，不論款項是否實際收到，

都作為本期收入處理；

凡屬于本期應(yīng)負擔(dān)的費用，不論款項是否實際付出，

都作為本期費用處理。

收付實現(xiàn)制（也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或?qū)嵤諏嵏吨苹颥F(xiàn)金制）

凡實際收到了款項，即作為本期收入處理；凡實際支出了款項，即作為本期費用處理。16權(quán)責(zé)發(fā)生制的特點：

1）考慮應(yīng)收款項和應(yīng)付款項。

2）日常賬簿記錄不能完整反映本期收入與費用，應(yīng)于會計期末進行賬項調(diào)整。

3）比較客觀地反映不同會計期間的的收入和費用，可正確

計算經(jīng)營成果。具有不同會計期間的可比性。

4）核算手續(xù)復(fù)雜。173、會計分期——是對時間范圍具體劃分起訖日期18人為分割持續(xù)經(jīng)營期

定期反映會計信息

滿足信息需要者的要求

——會計期間通常是一年稱之為會計年度，其間按季、月分為季度、月度等，從而產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別?！制诮Y(jié)算各期的收入與費用，編制財務(wù)會計報告，反映各期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營成果?！岳诟鞣疥P(guān)系人對銀行的經(jīng)營狀況進行分析與比較，進行預(yù)測與決策，不斷提高經(jīng)濟效益。4、貨幣計量——又稱貨幣計價或貨幣計量單位。它要求對所有會計核算的對象都采用同一貨幣作為統(tǒng)一的價值尺度來計量。并把銀行的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況轉(zhuǎn)化為統(tǒng)一貨幣單位的會計信息。19——是明確

會計工作

核算內(nèi)容須能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

人民幣是記帳本位幣

幣值不變

——凡不能用貨幣計量的經(jīng)濟活動，均不能列入銀行會計報表披露的內(nèi)容?！覈y行會計制度規(guī)定銀行會計核算以人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的銀行也可選擇某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會計報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。——是對會計核算的計量尺度的假設(shè)。二、銀行會計核算的一般原則

什么是銀行會計核算的一般原則？

——指銀行會計核算工作應(yīng)該遵循的最基本要求，是處理具體會計業(yè)務(wù)的基本依據(jù)，是在會計核算前提條件制約下進行會計核算的標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。

含義：

◆基本要求◆基本依據(jù)◆質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求20

內(nèi)容:(8個方面)

1、可靠性

要求：會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。要義在于：應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映符合確認和計量要求的各種會計要素及其他相關(guān)信息。21會計核算停

虛假經(jīng)濟業(yè)務(wù)停

虛假會計信息會計報告

2、相關(guān)性

要求：會計信息應(yīng)當(dāng)有助于信息使用者做出經(jīng)濟決策。要義在于：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告的使用者對銀行的過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或者預(yù)測。22投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟管理部門會計信息銀行內(nèi)部的經(jīng)營管理者3、可理解性

要求：會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了

要義在于：銀行提供的會計信息便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。23

4、可比性

要求：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。包含有兩個方面內(nèi)容：

1）縱向比較即：同一銀行不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中說明。2）橫向比較即：不同銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。245、實質(zhì)重于形式要求：銀行應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。25

6、重要性

要求：銀行提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與銀行財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。

具體要求：①每個會計主體應(yīng)根據(jù)會計信息使用者的需要而確定自己重要的會計事項。②要求會計主體在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計核算方法。

▲

對重要會計事項，……必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；

▲

對于次要的會計事項，……可適當(dāng)簡化處理。26

7、謹慎性

要求：銀行對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。要義在于：應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計可能發(fā)生的損失和費用，而不應(yīng)預(yù)計可能發(fā)生的收入和過高估計資產(chǎn)的價值。27

8、及時性

要求：銀行對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行

會計確認、計量和報告，不得提前或延后。三、銀行會計要素（一）銀行會計對象

所謂銀行會計對象——就是會計所核算和監(jiān)督內(nèi)容。

換言之，即銀行的經(jīng)營活動。

1、會計對象有兩個不同的涵義

①會計服務(wù)的對象——即會計主體——銀行

②會計核算的對象——即會計客體——經(jīng)營活動

（資金、資金活動的過程和結(jié)果所體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系）282、會計核算的對象有兩個不同的涵義銀行的資金活動從時間跨度分割可分為：過去或已完成的資金運動——指財務(wù)會計對象未來的資金運動——指管理會計對象財務(wù)會計對象具有以下特點：⑴客觀存在，有憑有據(jù)，可核查⑵與財產(chǎn)物資流動相對應(yīng)，可核對⑶能夠表現(xiàn)業(yè)已存在于銀行與政府機構(gòu)、投資者、債權(quán)人等方面的資產(chǎn)保管責(zé)任關(guān)系、經(jīng)濟利益分配關(guān)系和經(jīng)濟資源配置的要求。29（二）會計要素

會計要素——會計核算對象最基本的組成部分（內(nèi)容）。會計核算對象從靜態(tài)的角度來分析：財務(wù)會計要素——指銀行過去或已發(fā)生經(jīng)營資金循環(huán)周轉(zhuǎn)具體內(nèi)容，其內(nèi)容主要是通過財務(wù)會計報表來反映的。

財務(wù)會計報表中最主要的會計報表是30資產(chǎn)負債表利潤表資產(chǎn)負債表的要素（存量要素）——資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項。利潤表的要素（增量要素）——收入、費用和利潤三項。

會計核算對象從動態(tài)的角度來看：在市場經(jīng)濟中存在不同的部門和行業(yè)，盡管各自從事的經(jīng)濟活動不同，但是任何部門和行業(yè)的經(jīng)營都是可以從資金運動的過程和結(jié)果反映出來。銀行更是這樣。因為銀行經(jīng)營的各項業(yè)務(wù)活動基本上是通過貨幣資金收付來組織實現(xiàn)的。因此，會計核算的對象動態(tài)表現(xiàn)為：一方面表現(xiàn)為銀行的資金聚集和運用；另一方面實現(xiàn)銀行資金的收付和結(jié)果。31

資金的聚集和運用：

銀行資金的聚集和運用，既是銀行資金運動，也反映了

銀行經(jīng)營的過程，銀行就是在不斷地聚集資金和運用資金中

完成經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)并發(fā)揮職能作用的。

銀行聚集資金包括

銀行資金運用包括：

發(fā)放貸款、辦理貼現(xiàn)、對外投資、滿足業(yè)務(wù)需要而庫存

的現(xiàn)金和存款準(zhǔn)備金、為開展經(jīng)營創(chuàng)造條件而構(gòu)建的固定資

產(chǎn)和無形資產(chǎn)等

32資本收入、利潤積累等

吸收存款、借入資金等

——所有者權(quán)益——負債——資產(chǎn)

實現(xiàn)收入和發(fā)生費用支出：在銀行辦理各項業(yè)務(wù)中，必然是實現(xiàn)財務(wù)收入并發(fā)生

各種費用支出。

如：發(fā)放貸款要收取利息，辦理有關(guān)業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)要收取手續(xù)費，存放央行和同業(yè)款，也會收入利息等又如：吸收存款要支出利息，借入和拆入資金要支出利息，委托他行辦理業(yè)務(wù)要支付手續(xù)費等，為維持正常經(jīng)營要支出有關(guān)費用等

33——收入——費用資金運動的結(jié)果：

在資金的不斷運動過程中，產(chǎn)生的各項收入和支出，若收入大于支出，將其收支相抵后的差額即為

反之為

一般收入和費用支出與業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)模直接相關(guān)，但也有時會受到客觀環(huán)境和經(jīng)營管理水平的影響，使得收入不能實現(xiàn)或費用支出發(fā)生過多，從而減少銀行經(jīng)營效益?？梢姇媽ο缶唧w包括六大會計要素：

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。34——利潤，——虧損。1、資產(chǎn)

定義：

由過去的交易和事項所引起的銀行擁有或控制的，能以貨幣計量的，能夠帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。

作用：是銀行開展經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。

特征：①過去的交易和事項②必須由會計主體擁有或控制③預(yù)期會給銀行帶來經(jīng)濟利益

35中央銀行的資產(chǎn)36商業(yè)銀行的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金存放金融機構(gòu)款項貴金屬外匯再貸款、再貼現(xiàn)有價證券股權(quán)及債券投資固定資產(chǎn)待清算資產(chǎn)各種應(yīng)收款等主要有現(xiàn)金備付金存放央行及同業(yè)款項拆出同業(yè)資金貸款、貼現(xiàn)股權(quán)及債券投資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)待清算資產(chǎn)各種應(yīng)收款等內(nèi)容：它主要包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。2、負債

定義：

指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出。作用：

它是銀行籌措經(jīng)營資金的重要渠道。特征：①過去的交易和事項

②義務(wù)包括

③與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出37法定義務(wù)推定義務(wù)內(nèi)容：

中央銀行的負債商業(yè)銀行的負債38主要有流通中的貨幣金融機構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金財政存款與財政性存款發(fā)行債券各種應(yīng)付款等主要有存款向中央銀行借款同業(yè)存款再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)同業(yè)拆入資金發(fā)行債券各種應(yīng)付款等3、所有者權(quán)益定義：指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。作用：是銀行籌措經(jīng)營資金的另一重要渠道。特征：①依賴于資產(chǎn)和負債的確認②差額概念所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=（全部）資產(chǎn)－（全部）負債

內(nèi)容：所有者權(quán)益39資本金——最原始的資金來源公積金資本公積盈余公積未分配利潤4、收入

定義：指銀行在經(jīng)營活動期間內(nèi)實現(xiàn)各種經(jīng)濟利益的總流入。

作用：是銀行補償經(jīng)營活動中耗費的唯一源泉；也是銀行獲取利潤的前提。特征：①為日常經(jīng)濟活動中形成；②引起資產(chǎn)增加或負債減少；③與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。40內(nèi)容：41收入利息收入手續(xù)費收入投資收益匯兌收益金融機構(gòu)往來收入其他營業(yè)收入營業(yè)外收入等5、費用定義：費用按其與收入的關(guān)系可分為營業(yè)成本和期間費用兩部分。營業(yè)成本？指銀行所銷售的產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各種耗費。即其支出直接與相應(yīng)的收入匹配。期間費用？指那些無法或不易與收入匹配而直接記入當(dāng)期損益的費用。作用：為取得收入與收益。42特征：①為日常經(jīng)濟活動中形成；②引起資產(chǎn)減少或負債增加；③與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。內(nèi)容：（1）營業(yè)成本（2）期間費用44主要有利息支出手續(xù)費支出投資損失匯兌損失金融機構(gòu)往來支出其他營業(yè)支出營業(yè)外支出各種準(zhǔn)備金等主要有業(yè)務(wù)費用管理費用營業(yè)稅金及附加等6、利潤定義：指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果。作用：是銀行經(jīng)營的目標(biāo)。特征：①取決于收入和費用以及利得和損失的確定。②數(shù)量上：收入－費用＞0為利潤；反之為虧損。內(nèi)容：45主要有營業(yè)利潤=營業(yè)凈收益＋其他營業(yè)凈收益利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外凈收益－營業(yè)稅及附加凈利潤=利潤總額－所得稅46利潤分配提取盈余公積金提取盈余公益金向投資者分配利潤轉(zhuǎn)作資本（或股本）普通股利未分配利潤六大會計要素的內(nèi)在聯(lián)系靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益…………………①動態(tài)會計等式：利潤=收入-費用…………②利潤分配之前關(guān)系（綜合會計等式）：資產(chǎn)=負債+〔所有者權(quán)益+利潤（收入－費用）〕……③利潤分配之后關(guān)系：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益因此會計上稱等式①為——會計恒等式47

§3、銀行會計的工作組織

一、完善會計機構(gòu)二、配備會計人員三、健全會計制度48一、完善會計機構(gòu)49（一）銀行組織體制（二）會計工作部門目前世界上銀行業(yè)的組織體制有兩種：——單元制和分行制。（大多國家采用分行制）

我國的銀行組織體制實行分行制。

人民銀行、中國銀行、交通銀行按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)立分行；

工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行等按行政區(qū)劃（各省、自治區(qū)、直轄市）設(shè)置分行，各市（縣）設(shè)中心支行，各縣（市區(qū)）設(shè)支行，縣（市區(qū)）以下設(shè)辦事處或營業(yè)網(wǎng)點。一、完善會計機構(gòu)管理行（管轄行）——不直接辦理對外業(yè)務(wù)的會計管理機構(gòu)?？h支行多數(shù)既是會計管理機構(gòu)，又是直接辦理柜臺業(yè)務(wù)的部門。經(jīng)辦行（基層行）

——直接辦理對外業(yè)務(wù)的基層行（處）等會計機構(gòu)。從事會計核算的部門。50（二）會計工作部門

管理行總行會計司分行會計處支行會計科分理處會計股

經(jīng)辦行“”表示監(jiān)督管理關(guān)系；“”表示匯總報告關(guān)系。二、配備會計人員51（一）會計人員（二）會計素質(zhì)（三）勞動方式——凡從事會計核算和監(jiān)督的人員都是會計人員?！y行會計工作，要求會計人員一方面具備扎實

的業(yè)務(wù)技術(shù)水平；另一方面必須具有遵紀、守法，

熱愛本職工作的職業(yè)道德和思想素質(zhì)。

1、專柜制

2、柜員制（綜合柜員制）

3、接柜員與操作員相結(jié)合

1、專柜制——是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)將業(yè)務(wù)流程進行細分，

然后按照流程的安排合理組織人員結(jié)構(gòu)的組織形式。專柜制是以手工操作為主的制度，強調(diào)柜員之間制約和平衡。按照業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容不同，一般分為：——出納專柜、儲蓄專柜和會計專柜等。

崗位設(shè)置：

一般每一個窗口設(shè)置2-5人，分別按業(yè)務(wù)流程充當(dāng)以下角色：接柜員、記賬員、復(fù)核員、出納員、交換員等。當(dāng)人員少時，即可兼任。

專柜制的原則：

雙人臨柜、換人復(fù)核、錢賬分管。522、柜員制（在西方商業(yè)銀行也稱“一站式”）——指前臺經(jīng)辦人員打破柜組間的分工界限，能夠單獨為客戶提供包括出納、會計、儲蓄、投資理財?shù)热轿坏姆?wù)，能夠處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、存貸款業(yè)務(wù)等綜合性業(yè)務(wù)。柜員制是建立在銀行柜面業(yè)務(wù)高度電子化和擁有素質(zhì)全面的柜員基礎(chǔ)上的（我國工行在1999年推出柜員制改革）。其記賬、入賬、生成帳表由電腦系統(tǒng)自動完成，同時通過系統(tǒng)有一套良好的監(jiān)督系統(tǒng)，使柜員制有其可行的保障。強調(diào)的是效率、服務(wù)質(zhì)量。

柜員制的原則：

三級管理，分級授權(quán)。

53崗位設(shè)置：

管理級——分：A級（一般不臨柜）和B級（兼臨柜）

管理級權(quán)限：具體可按交易金額和業(yè)務(wù)范圍劃分。

操作級——分：庫管員柜員和一般柜員（指柜面操作員）。

庫管員柜員具體權(quán)限：為調(diào)撥現(xiàn)金和重要空白憑證以及

辦理各類業(yè)務(wù)。

一般柜員具體權(quán)限：僅可辦理各類柜面業(yè)務(wù)。

主要授權(quán)類型：一級授權(quán)、二級授權(quán)、三級授權(quán)三種。

（一般通過業(yè)務(wù)權(quán)限表設(shè)置交易和交易金額權(quán)限。）54

業(yè)務(wù)種類具體分類柜員主管行長存現(xiàn)小型網(wǎng)點5萬以下業(yè)務(wù)經(jīng)辦額度以上授權(quán)由上級行確定中型網(wǎng)點8萬以下大型網(wǎng)點10萬以下取現(xiàn)各類網(wǎng)點5萬以下5萬（含）--

50萬50（含）--100萬轉(zhuǎn)賬小型網(wǎng)點10萬以下10萬（含）--

100萬200萬（含）--10000萬（不含）中型網(wǎng)點20萬以下20萬（含）--

150萬大型網(wǎng)點30萬以下30萬（含）--

200萬柜員制業(yè)務(wù)操作權(quán)限：（3）接柜員與操作員相結(jié)合——業(yè)務(wù)處理分前、后臺完成。

這種勞動組織形式是：前臺設(shè)置專職接柜員接受和審查憑證，通過前臺電腦輸入業(yè)務(wù)憑證信息；然后由后臺電子計算機操作人員處理數(shù)據(jù)。登記和核對賬項。強調(diào)的是集約化、高效率。柜員分類：

前臺接柜員后臺業(yè)務(wù)崗業(yè)務(wù)管理崗

5657前臺業(yè)務(wù)處理的主要管理事項：現(xiàn)金管理

事項：尾箱管理、交接、柜員日終軋賬、碰庫。印押證管理事項：印（印章）、押（密押）、證（空白重要憑證）

三分管（印押證管理視同現(xiàn)金管理）；

離崗、輪崗辦理交接。印鑒卡管理事項：雙人分管、雙人驗印。授權(quán)內(nèi)控管理事項：分級管理、授權(quán)有限。58后臺崗位設(shè)置及其職責(zé)：三、健全會計制度59（一）銀行會計制度（二）會計制度原則（三）會計制度內(nèi)容

——是銀行處理會計事項的原則、程序和方法的總稱，

是規(guī)范和約束銀行會計工作的標(biāo)準(zhǔn)和措施。其意義：①及時、準(zhǔn)確地提供管理所需要的資料；②保證會計工作協(xié)調(diào)進行。

——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理?；局贫葧嫼怂阒贫?/p>

會計管理制度

會計操作規(guī)程

三、健全會計制度60（一）銀行會計制度（二）會計制度原則（三）會計制度內(nèi)容

基本制度——

抽象、原則性的要求。會計核算制度——

會計科目、記帳方法、會計憑證、會計賬簿和會計報表等規(guī)定。會計管理制度——

會計科目授權(quán)管理辦法、會計憑證和會計賬簿管理辦法、會計印章、重要的單證和物品管理辦法、對賬辦法及電算化管理辦法等。會計操作規(guī)程——前臺會計人員直接操作指南。有關(guān)金融風(fēng)險案例案例1、銀行推行出納單人臨柜制度行員違規(guī)賠短款

一、案情介紹

1998年9月15日下午5時左右，建行某支行有一位林小姐前來辦理現(xiàn)金支票提款，提款金額2

200元，柜臺接柜員王某接票，由于款額較小，銀行正在推行單人臨柜，王某很快制好傳票將款付給取款的林小姐。林拿著錢，只略點了一下就急匆匆地走了。此時對外營業(yè)截止，大家有條不紊地查尾箱對賬，發(fā)現(xiàn)短款19

800元，王某猛然發(fā)覺不對，趕緊查看剛才提款的公司，打電話去尋問，而接電話的正好是那位林小姐。當(dāng)王某說“我把你提款的數(shù)額給錯了，你提2

200元，我給成了22

000元?！绷只卮鹫f“是嗎？我查一下?！庇捎谶€沒有下班，王某不想張揚，也沒及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，又等了約十分鐘再次打電話到那家公司，接電話的不是林小姐了，王某放下電話出了一身冷汗，這才向主任匯報，并要求主任派一位保安陪同去追款，結(jié)果這家僅是幾個人的小公司，林約十分鐘前棄職而走，最后由王賠償短款。61二、原因分析