經(jīng)濟(jì)法學(xué)2017（2）教學(xué)課件

經(jīng)濟(jì)法學(xué)閆海教授ocesto@7

宏觀調(diào)控法的基本理論與制度宏觀調(diào)控法基本理論宏觀調(diào)控法基本制度7.17.2閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20177.1宏觀調(diào)控法基本理論7.1.1宏觀調(diào)控的界定閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017宏觀調(diào)控行為，國家對國民經(jīng)濟(jì)總體活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制的行為國家主體性對象宏觀性目的宏觀性方式宏觀性依據(jù)法定性宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行為了預(yù)防和克服市場失靈所導(dǎo)致的在經(jīng)濟(jì)總量、結(jié)構(gòu)等宏觀方面的失衡、失調(diào)和無序，使之朝著所預(yù)期的平衡、協(xié)調(diào)和有序方向發(fā)展總量均衡結(jié)構(gòu)優(yōu)化就業(yè)充分國際收支平衡財(cái)政調(diào)控稅收調(diào)控金融調(diào)控計(jì)劃調(diào)控7.1宏觀調(diào)控法基本理論7.1.2宏觀調(diào)控法的界定閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017法調(diào)整社會關(guān)系的社會現(xiàn)象經(jīng)濟(jì)法調(diào)整特定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即在國家進(jìn)行宏觀調(diào)控和市場規(guī)制過程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系宏觀調(diào)控法法國家調(diào)制關(guān)系中的一部分，即在國家對國民經(jīng)濟(jì)總體活動進(jìn)行調(diào)節(jié)和控制過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即宏觀調(diào)控關(guān)系實(shí)質(zhì)意義上宏觀調(diào)控法形式意義上宏觀調(diào)控法7.1宏觀調(diào)控法基本理論7.1.3宏觀調(diào)控法的定位閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017整個(gè)法體系中，經(jīng)濟(jì)法是第一層次部門法經(jīng)濟(jì)法中，宏觀調(diào)控法是第一層次部門法主體論權(quán)利論利益論對象論與市場規(guī)制法同屬于經(jīng)濟(jì)法與行政法在調(diào)整對象、淵源、地位、作用方面聯(lián)系&在調(diào)整對象、主體、作用、調(diào)整方法等方面區(qū)別法的體系法域歸屬：公法與相關(guān)法的關(guān)系7.1宏觀調(diào)控法基本理論7.1.4宏觀調(diào)控法的價(jià)值、宗旨和原則閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017價(jià)值宗旨原則公平價(jià)值效率價(jià)值秩序價(jià)值初級宗旨：規(guī)范和保障國家宏觀調(diào)控行為，預(yù)防和克服市場失靈，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的總量均衡和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)物價(jià)平穩(wěn)、就業(yè)充分和國際收支平衡，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行和持續(xù)增長。終極宗旨：協(xié)調(diào)和解決國家整體利益和經(jīng)濟(jì)個(gè)體利益的矛盾，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會的良性互動和協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)制法定原則調(diào)制績效原則調(diào)制公平原則調(diào)制適度原則7.1宏觀調(diào)控法基本理論7.1.5宏觀調(diào)控法的體系構(gòu)成閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017宏觀調(diào)控行為—關(guān)系—法財(cái)政調(diào)控行為—關(guān)系—法財(cái)政收入行為—關(guān)系—法財(cái)政支出行為—關(guān)系—法財(cái)政管理行為—關(guān)系—法稅收調(diào)控行為—關(guān)系—法金融調(diào)控行為—關(guān)系—法計(jì)劃調(diào)控行為—關(guān)系—法“行為—關(guān)系—法律規(guī)范”分析范式7.1宏觀調(diào)控法基本理論7.1.6宏觀調(diào)控法的調(diào)整方式閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017一般禁止式積極義務(wù)式有條件允許式主主輔7.2宏觀調(diào)控法基本制度7.2.1宏觀調(diào)控法主體制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017立法機(jī)關(guān)政府及其職能部門獨(dú)立的宏觀調(diào)控機(jī)構(gòu)經(jīng)營者消費(fèi)者經(jīng)營者利益代表者調(diào)控主體調(diào)控受體7.2宏觀調(diào)控法基本制度7.2.2宏觀調(diào)控權(quán)配置制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017環(huán)節(jié)宏觀調(diào)控立法權(quán)宏觀調(diào)控執(zhí)行權(quán)方式財(cái)政調(diào)控權(quán)稅收調(diào)控權(quán)金融調(diào)控權(quán)計(jì)劃調(diào)控權(quán)強(qiáng)弱（強(qiáng)制性）指令性調(diào)控權(quán)指導(dǎo)性調(diào)控權(quán)宏觀調(diào)控權(quán)的橫向配置宏觀調(diào)控權(quán)的縱向配置7.2宏觀調(diào)控法基本制度7.2.3宏觀調(diào)控的程序制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017不同領(lǐng)域不同環(huán)節(jié)不同手段宏觀調(diào)控決策程序信息收集整理方案擬議權(quán)衡選擇宏觀調(diào)控實(shí)施程序公告通告實(shí)施督促信息反饋7.2宏觀調(diào)控法基本制度7.2.4宏觀調(diào)控的責(zé)任制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017歸責(zé)基礎(chǔ)違反宏觀調(diào)控法的法律責(zé)任，是宏觀調(diào)控法主體違反宏觀調(diào)控法義務(wù)而應(yīng)承擔(dān)的不利的法律后果。責(zé)任形式財(cái)產(chǎn)性責(zé)任罰款、罰金賠償、返還責(zé)任非財(cái)產(chǎn)性責(zé)任宏觀調(diào)控主體：政治責(zé)任（法律明確規(guī)定）宏觀調(diào)控主受體及其工作人員：聲譽(yù)罰、自由罰、資格罰責(zé)任構(gòu)成責(zé)任主體調(diào)控主體、調(diào)控受體主觀方面故意或過失，以故意居多責(zé)任客體破壞市場機(jī)制、損害國家整體利益、侵害市場主體的權(quán)利、侵犯宏觀調(diào)控法所保護(hù)的宏觀經(jīng)濟(jì)關(guān)系客觀方面違反宏觀調(diào)控法的行為，包括實(shí)體違法和程序違法責(zé)任競合有時(shí)也與違憲責(zé)任、行政違法責(zé)任相競合8財(cái)政調(diào)控法律制度財(cái)政調(diào)控法基本原理預(yù)算調(diào)控法律制度公債調(diào)控法律制度政府采購法律制度轉(zhuǎn)移支付法律制度8.18.5閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20178.28.38.48.1財(cái)政調(diào)控法基本原理8.1.1財(cái)政本質(zhì)學(xué)說閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017國家分配說公共需求說財(cái)政具有國家意志性，是國家為了滿足實(shí)現(xiàn)職能的需要，通過直接占有和支配一部分社會產(chǎn)品或國民收入，進(jìn)行分配與再分配的活動。財(cái)政是為社會提供公共物品以及為公共生產(chǎn)提供財(cái)力，保證滿足社會公共需要，彰顯財(cái)政調(diào)控的公共性。8.1財(cái)政調(diào)控法基本原理8.1.2財(cái)政職能的演進(jìn)及定位閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017家計(jì)財(cái)政中性財(cái)政計(jì)劃財(cái)政公共財(cái)政自然經(jīng)濟(jì)條件下對國民收入的第一次分配資本主義市場經(jīng)濟(jì)條件下資源的配置方式自由資本主義：固守守夜人角色，財(cái)政職能限于調(diào)節(jié)收入分配壟斷資本主義：資源配置職能收入分配職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能社會主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下財(cái)政對經(jīng)濟(jì)的控制與監(jiān)督分配功能調(diào)節(jié)功能監(jiān)督功能社會主義市場經(jīng)濟(jì)下政府公共職能的實(shí)現(xiàn)路徑宏觀調(diào)控職能公共服務(wù)職能8.1財(cái)政調(diào)控法基本原理8.1.3財(cái)政調(diào)控法律制度的基本范疇閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017概念（調(diào)整對象）財(cái)政法是調(diào)整國家財(cái)政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財(cái)政關(guān)系為以國家為主體的收入和支出活動以及在此過程中形成的各種關(guān)系。作用（經(jīng)濟(jì)法）著重體現(xiàn)為其宏觀調(diào)控功能，即財(cái)政收支促進(jìn)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)收入分配的社會公平和保證國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。基本結(jié)構(gòu)財(cái)政管理法、財(cái)政收入法、財(cái)政支出法基本原則公平與效益相結(jié)合原則財(cái)政收支平衡原則調(diào)整手段經(jīng)濟(jì)角度：預(yù)算、公債、政府采購、轉(zhuǎn)移支付等法律角度：立法與執(zhí)法8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.1預(yù)算與預(yù)算法閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20171994年制定2014年修改預(yù)算是國家的基本財(cái)政收支計(jì)劃，具有法律強(qiáng)制力和法律約束力，是實(shí)施宏觀調(diào)控的重要方式之一，是國家籌集、分配、使用、管理財(cái)政資金的主要工具。（第13條經(jīng)人民代表大會批準(zhǔn)的預(yù)算，非經(jīng)法定程序，不得調(diào)整。各級政府、各部門、各單位的支出必須以經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)，未列入預(yù)算的不得支出。）第一章總則第二章預(yù)算管理職權(quán)第三章預(yù)算收支范圍第四章預(yù)算編制第五章預(yù)算審查和批準(zhǔn)第六章預(yù)算執(zhí)行第七章預(yù)算調(diào)整第八章決算第九章監(jiān)督第十章法律責(zé)任第十一章附則預(yù)算法是調(diào)整預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，在宏觀調(diào)控法律制度體系中不可或缺。8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.2預(yù)算體制閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017一級政府一級預(yù)算原則（《憲法》第30條）中央政府省、自治區(qū)、直轄市設(shè)區(qū)的市、自治州縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)國家預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算（各省級總預(yù)算，遼寧?。┻|寧省本級預(yù)算匯總各市總預(yù)算（沈陽市總預(yù)算）沈陽本級預(yù)算匯總各區(qū)縣總預(yù)算（沈北新區(qū)總預(yù)算）沈北新區(qū)本級預(yù)算各鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算（道義鎮(zhèn)總預(yù)算）道義鎮(zhèn)本級預(yù)算8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.3預(yù)算權(quán)配置閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017各級權(quán)力機(jī)關(guān)預(yù)算管理職權(quán)全國人大預(yù)算管理職權(quán)審查權(quán)：審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告批準(zhǔn)權(quán)：批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告改變撤銷權(quán)：改變或者撤銷全國人大常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議全國人大常委會預(yù)算管理職權(quán)監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行審批權(quán)：審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案、中央決算撤銷權(quán)：撤銷國務(wù)院、省級人大及常委會制定的同上位法相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的規(guī)范性文件縣級以上地方各級人大預(yù)算管理職權(quán)審查權(quán)：審查本級總預(yù)算草案及本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告批準(zhǔn)權(quán)：批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告改變撤銷權(quán)：改變或者撤銷本級人大常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令縣級以上地方各級人大常委會預(yù)算管理職權(quán)監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行審批權(quán)：審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算的調(diào)整方案、本級決算撤銷權(quán)：撤銷本級政府和下一級人大及常委會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大預(yù)算管理職權(quán)審批權(quán)：審查和批準(zhǔn)本級預(yù)算和本級預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告、本級預(yù)算的調(diào)整方案、本級決算監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督本級預(yù)算的執(zhí)行撤銷權(quán)：撤銷本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.3預(yù)算權(quán)配置閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017各級行政機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)國務(wù)院預(yù)算管理職權(quán)編制權(quán)：中央預(yù)算、決算草案、中央預(yù)算調(diào)整方案報(bào)告權(quán)：向全國人大作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告；將省、自治區(qū)、直轄市政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會會備案；向全國人大及其常委會報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況執(zhí)行權(quán)：組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行決定權(quán)：決定中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動用監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督中央各部門和地方政府的預(yù)算執(zhí)行改變撤銷權(quán)：改變或者撤銷中央各部門和地方政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令縣級以上地方政府預(yù)算管理職權(quán)編制權(quán)：編制本級預(yù)算、決算草案、本級預(yù)算的調(diào)整方案報(bào)告權(quán)：向本級人大作關(guān)于本級總預(yù)算草案的報(bào)告；將下一級政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)本級人大常委會備案；向本級人大及常委會報(bào)告本級總預(yù)算的執(zhí)行情況。決定權(quán)：決定本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動用執(zhí)行權(quán)：組織本級總預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督本級各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行改變撤銷權(quán)：改變或者撤銷本級各部門和下級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府預(yù)算管理職權(quán)編制權(quán)：編制本級預(yù)算、決算草案、本級預(yù)算的調(diào)整方案。（經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)本級預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整方案、決算草案，可以由上一級政府代編）執(zhí)行權(quán)：組織本級預(yù)算的執(zhí)行決定權(quán)：決定本級預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動用報(bào)告權(quán)：向本級人大報(bào)告本級預(yù)算的執(zhí)行情況8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.3預(yù)算權(quán)配置閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017財(cái)政部門預(yù)算管理職權(quán)本級政府預(yù)算管理職權(quán)的具體化：具體編制預(yù)算、決算草案具體組織預(yù)算的執(zhí)行提出預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用方案具體編制預(yù)算的調(diào)整方案定期向本級政府或上級政府報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況各部門預(yù)算管理職權(quán)各部門編制本部門預(yù)算、決算草案組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行定期向本級政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。各單位預(yù)算管理職權(quán)各單位編制本單位預(yù)算、決算草案按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.4預(yù)算原則閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017一般公共預(yù)算是對以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、維護(hù)國家安全、維持國家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。政府性基金預(yù)算是對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內(nèi)向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。按基金項(xiàng)目編制，做到以收定支國有資本經(jīng)營預(yù)算是對國有資本收益作出支出安排的收支預(yù)算。國有資本經(jīng)營預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照收支平衡的原則編制，不列赤字，并安排資金調(diào)入一般公共預(yù)算。社會保險(xiǎn)基金預(yù)算是對社會保險(xiǎn)繳款、一般公共預(yù)算安排和其他方式籌集的資金，專項(xiàng)用于社會保險(xiǎn)的收支預(yù)算。社會保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)籌層次和社會保險(xiǎn)項(xiàng)目分別編制，做到收支平衡。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨(dú)立。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險(xiǎn)基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接。復(fù)式預(yù)算原則8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.4預(yù)算原則閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017全口徑預(yù)算原則第4條預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。第36條第2款各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列。預(yù)算年度原則（預(yù)算空白期）第18條預(yù)算年度自公歷1月1日起，至12月31日止。第54條預(yù)算年度開始后，各級預(yù)算草案在本級人民代表大會批準(zhǔn)前，可以安排下列支出：(一)上一年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出；(二)參照上一年同期的預(yù)算支出數(shù)額安排必須支付的本年度部門基本支出、項(xiàng)目支出，以及對下級政府的轉(zhuǎn)移性支出；(三)法律規(guī)定必須履行支付義務(wù)的支出，以及用于自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理的支出。根據(jù)前款規(guī)定安排支出的情況，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算草案的報(bào)告中作出說明。預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算平衡原則第12條各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。各級政府應(yīng)當(dāng)建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。中央債務(wù)管理（第34條）地方債務(wù)管理（第35條）預(yù)算公開原則第1條為了規(guī)范政府收支行為，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)對預(yù)算的管理和監(jiān)督，建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度，保障經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展，根據(jù)憲法，制定本法。第14條經(jīng)本級人民代表大會或者本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)的預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批準(zhǔn)后二十日內(nèi)由本級政府財(cái)政部門向社會公開，并對本級政府財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排、執(zhí)行的情況以及舉借債務(wù)的情況等重要事項(xiàng)作出說明。經(jīng)本級政府財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算、決算及報(bào)表，應(yīng)當(dāng)在批復(fù)后二十日內(nèi)由各部門向社會公開，并對部門預(yù)算、決算中機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的安排、使用情況等重要事項(xiàng)作出說明。各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)將政府采購的情況及時(shí)向社會公開。本條前三款規(guī)定的公開事項(xiàng)，涉及國家秘密的除外。8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.5預(yù)算編制閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017預(yù)算編制程序國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年預(yù)算草案的通知。編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)由國務(wù)院財(cái)政部門部署。各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算草案。省、自治區(qū)、直轄市政府應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級總預(yù)算草案報(bào)國務(wù)院審核匯總。預(yù)算編制依據(jù)各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)、國家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績效評價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測，按照規(guī)定程序征求各方面意見后，進(jìn)行編制。預(yù)算收支編制調(diào)節(jié)機(jī)制預(yù)備費(fèi)：各級一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級一般公共預(yù)算支出額的1%-3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，用于當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中的自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理增加的支出及其他難以預(yù)見的開支。預(yù)算周轉(zhuǎn)金：各級一般公共預(yù)算按照國務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金，用于本級政府調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額。預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金：各級一般公共預(yù)算按照國務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)置預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，用于彌補(bǔ)以后年度預(yù)算資金的不足。各級政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的支出；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理。各級一般公共預(yù)算的結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.5預(yù)算編制閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017收入支出政府收支范圍一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。一般公共預(yù)算支出按照其功能分類，包括一般公共服務(wù)支出，外交、公共安全、國防支出，農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出。一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、資本性支出和其他支出。政府收支項(xiàng)目收入分為類、款、項(xiàng)、目支出按其功能分類分為類、款、項(xiàng)，按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類分為類、款。本級一般公共預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)；按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，基本支出應(yīng)當(dāng)編列到款。本級政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險(xiǎn)基金預(yù)算支出，按其功能分類應(yīng)當(dāng)編列到項(xiàng)。8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.6預(yù)算審批閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017提交初步審查報(bào)告批準(zhǔn)與備案批復(fù)財(cái)政部應(yīng)當(dāng)在每年全國人大會議舉行的45日前，將中央預(yù)算草案的初步方案提交；地方各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在每年地方各級人大會議舉行的30日前，將本級預(yù)算草案的初步方案提交。人大財(cái)經(jīng)委、人大有關(guān)專門委員會、人大常委會初步審查，縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人大舉行會議審查預(yù)算草案前，應(yīng)當(dāng)采用多種形式，組織本級人大代表，聽取選民和社會各界的意見。國務(wù)院和各級地方政府向人大作報(bào)告，人大財(cái)經(jīng)委、人大有關(guān)專門委員會、人大常委會向本級人大提出預(yù)算草案及上一年預(yù)算執(zhí)行情況的審查結(jié)果報(bào)告。人大會議批準(zhǔn)。各級政府將經(jīng)本級人大批準(zhǔn)的本級預(yù)算報(bào)上一級政府備案?？h級以上政府將下一級政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總，報(bào)上一級政府備案，報(bào)本級人民代表大會常務(wù)委員會會備案。各級預(yù)算經(jīng)本級人大批準(zhǔn)后，本級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財(cái)政部門批復(fù)的本部門預(yù)算后15日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.7預(yù)算執(zhí)行閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017預(yù)算執(zhí)行主體各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。各部門、各單位是本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行主體，負(fù)責(zé)本部門、本單位的預(yù)算執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。預(yù)算收入預(yù)算收入征收部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。各級政府不得向預(yù)算收入征收部門和單位下達(dá)收入指標(biāo)。政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國家金庫，任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。對于法律有明確規(guī)定或者經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的特定專用資金，可以依照國務(wù)院的規(guī)定設(shè)立財(cái)政專戶。預(yù)算支出各級政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)對預(yù)算支出情況開展績效評價(jià)。超收與短收各級一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中有超收收入的，只能用于沖減赤字或者補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。省級一般公共預(yù)算年度執(zhí)行中出現(xiàn)短收，通過調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、減少支出等方式仍不能實(shí)現(xiàn)收支平衡的，省級政府報(bào)本級人大或者其常委會批準(zhǔn)，可以增列赤字，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案，并應(yīng)當(dāng)在下一年度預(yù)算中予以彌補(bǔ)。8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.8預(yù)算調(diào)整閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017預(yù)算調(diào)整情形需要增加或者減少預(yù)算總支出的；需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的；需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。在預(yù)算執(zhí)行中，各級政府一般不制定新的增加財(cái)政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財(cái)政收入的政策和措施；必須作出并需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算調(diào)整方案中作出安排。在預(yù)算執(zhí)行中，由于發(fā)生自然災(zāi)害等突發(fā)事件，必須及時(shí)增加預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)先動支預(yù)備費(fèi)；預(yù)備費(fèi)不足支出的，各級政府可以先安排支出，屬于預(yù)算調(diào)整的，列入預(yù)算調(diào)整方案。預(yù)算調(diào)整程序各級政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在各級人大常委會審批預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案提交人大財(cái)經(jīng)委、專門委員會、常委會舉行初步審查預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)人大常委會及鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大審查批準(zhǔn)地方各級預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報(bào)上一級政府備案8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.9決算閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制。財(cái)政部門編制決算草案，經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后，報(bào)本級政府審定，由本級政府提請本級人大常委會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人大審查和批準(zhǔn)。各級決算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向本級各部門批復(fù)決算。各部門應(yīng)當(dāng)在接到本級政府財(cái)政部門批復(fù)的本部門決算后15日內(nèi)向所屬單位批復(fù)決算地方各級政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算及下一級政府上報(bào)備案的決算匯總，報(bào)上一級政府備案各部門對所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)本級政府財(cái)政部門審核8.2預(yù)算調(diào)控法律制度8.2.10預(yù)算監(jiān)督閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017人大監(jiān)督公民監(jiān)督部門監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督政府監(jiān)督8.3公債調(diào)控法律制度8.3.1公債與公債法閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017公債概念是政府為了滿足財(cái)政支出的需要，以按期還本付息為條件，通過借款或發(fā)行有價(jià)證券等方式向社會籌集資金所形成的債務(wù)。公債調(diào)控中央銀行公開市場操作工具，調(diào)控基礎(chǔ)貨幣供給量，貫徹實(shí)施貨幣政策。有效調(diào)動社會閑散資金，彌補(bǔ)財(cái)政赤字，籌集基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金。公債法概念調(diào)整公債發(fā)行、使用、償還和管理過程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1950人民勝利折實(shí)公債1954-1958國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)公債1982國庫券8.3公債調(diào)控法律制度8.3.2公債發(fā)行閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017中央政府債務(wù)（國債）中央一般公共預(yù)算中必需的部分資金，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務(wù)等方式籌措，舉借債務(wù)應(yīng)當(dāng)控制適當(dāng)?shù)囊?guī)模，保持合理的結(jié)構(gòu)。對中央一般公共預(yù)算中舉借的債務(wù)實(shí)行余額管理，余額的規(guī)模不得超過全國人民代表大會批準(zhǔn)的限額。國務(wù)院財(cái)政部門具體負(fù)責(zé)對中央政府債務(wù)的統(tǒng)一管理。地方政府債務(wù)（地方債）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的省、自治區(qū)、直轄市的預(yù)算中必需的建設(shè)投資的部分資金，可以在國務(wù)院確定的限額內(nèi)，通過發(fā)行地方政府債券舉借債務(wù)的方式籌措。舉借債務(wù)的規(guī)模，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。省、自治區(qū)、直轄市依照國務(wù)院下達(dá)的限額舉借的債務(wù)，列入本級預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)本級人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。舉借的債務(wù)應(yīng)當(dāng)有償還計(jì)劃和穩(wěn)定的償還資金來源，只能用于公益性資本支出，不得用于經(jīng)常性支出。除前款規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得以任何方式舉借債務(wù)。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。8.3公債調(diào)控法律制度8.3.3公債流通閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017場內(nèi)市場流通場外市場流通8.3公債調(diào)控法律制度8.3.4公債償還閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017第35條第5款國務(wù)院建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度。國務(wù)院財(cái)政部門對地方政府債務(wù)實(shí)施監(jiān)督?！秶鴦?wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置預(yù)案的通知》（國辦函〔2016〕88號）地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，是指地方政府已經(jīng)或者可能無法按期支付政府債務(wù)本息，或者無力履行或有債務(wù)法定代償責(zé)任，容易引發(fā)財(cái)政金融風(fēng)險(xiǎn)，需要采取應(yīng)急處置措施予以應(yīng)對的事件。地方政府財(cái)政重整計(jì)劃實(shí)施地方政府財(cái)政重整計(jì)劃必須依法履行相關(guān)程序，保障必要的基本民生支出和政府有效運(yùn)轉(zhuǎn)支出，要注重與金融政策協(xié)調(diào)，加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通，不得因?yàn)閮斶€債務(wù)本息影響政府基本公共服務(wù)的提供。財(cái)政重整計(jì)劃包括但不限于以下內(nèi)容：（1）拓寬財(cái)源渠道。依法加強(qiáng)稅收征管，加大清繳欠稅欠費(fèi)力度，確保應(yīng)收盡收。落實(shí)國有資源有償使用制度，增加政府資源性收入。除法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定的財(cái)稅優(yōu)惠政策之外，可以暫停其他財(cái)稅優(yōu)惠政策，待風(fēng)險(xiǎn)解除后再行恢復(fù)。（2）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政重整期內(nèi)，除必要的基本民生支出和政府有效運(yùn)轉(zhuǎn)支出外，視債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件等級，本級政府其他財(cái)政支出應(yīng)當(dāng)保持“零增長”或者大力壓減。一是壓縮基本建設(shè)支出。二是壓縮政府公用經(jīng)費(fèi)。三是控制人員福利開支。四是清理各類對企事業(yè)單位的補(bǔ)助補(bǔ)貼。五是調(diào)整過高支出標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先保障國家出臺的教育、社保、醫(yī)療、衛(wèi)生等重大支出政策，地方支出政策標(biāo)準(zhǔn)不得超過國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。六是暫停土地出讓收入各項(xiàng)政策性計(jì)提。（3）處置政府資產(chǎn)。指定機(jī)構(gòu)統(tǒng)一接管政府及其部門擁有的各類經(jīng)營性資產(chǎn)、行政事業(yè)單位資產(chǎn)、國有股權(quán)等，結(jié)合市場情況予以變現(xiàn)，多渠道籌集資金償還債務(wù)。（4）申請省級救助。采取上述措施后，風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)財(cái)政收支仍難以平衡的，可以向省級政府申請臨時(shí)救助，包括但不限于：代償部分政府債務(wù)，加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度，減免部分專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付配套資金。待財(cái)政重整計(jì)劃實(shí)施結(jié)束后，由省級政府自行決定是否收回相關(guān)資金。8.4政府采購法律制度8.4.1政府采購法律淵源閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017《政府采購法》2002年第九屆全國人大常委會通過，2014年第十二屆全國人大常委會第十次會議修正?！墩少彿▽?shí)施條例》2014年12月31日國務(wù)院第75次常務(wù)會議通過。8.4政府采購法律制度8.4.2政府采購概念閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。采購，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等。服務(wù)，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。包括政府自身需要的服務(wù)和政府向社會公眾提供的公共服務(wù)。財(cái)政性資金是指納入預(yù)算管理的資金。以財(cái)政性資金作為還款來源的借貸資金，視同財(cái)政性資金。

國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織的采購項(xiàng)目既使用財(cái)政性資金又使用非財(cái)政性資金的，使用財(cái)政性資金采購的部分，適用政府采購法及本條例；財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金無法分割采購的，統(tǒng)一適用政府采購法及本條例。8.4政府采購法律制度8.4.3政府采購法的原則閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017公開透明公平競爭公正原則誠實(shí)信用原則實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展政策原則國務(wù)院財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展政策，會同國務(wù)院有關(guān)部門制定政府采購政策，通過制定采購需求標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)留采購份額、價(jià)格評審優(yōu)惠、優(yōu)先采購等措施，實(shí)現(xiàn)節(jié)約能源、保護(hù)環(huán)境、扶持不發(fā)達(dá)地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展等目標(biāo)。采購人委托代理依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。財(cái)政部門審計(jì)部門監(jiān)察部門供應(yīng)商采購監(jiān)管部門采購代理機(jī)構(gòu)8.4政府采購法律制度8.4.4政府采購當(dāng)事人閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017集中采購機(jī)構(gòu)——是設(shè)區(qū)的市級以上政府依法設(shè)立的非營利事業(yè)法人集中采購機(jī)構(gòu)以外的采購代理機(jī)構(gòu)——從事采購代理業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)政府采購合同適用合同法。采購人和供應(yīng)商之間的權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照平等、自愿的原則以合同方式約定。政府采購合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。采購人可以委托采購代理機(jī)構(gòu)代表其與供應(yīng)商簽訂政府采購合同。由采購代理機(jī)構(gòu)以采購人名義簽訂合同的，應(yīng)當(dāng)提交采購人的授權(quán)委托書，作為合同附件。8.4政府采購法律制度8.4.5政府采購方式閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017條件操作公開招標(biāo)主要采購方式采購人按照法定程序，向社會公開發(fā)布招標(biāo)公告，邀請所有潛在的供應(yīng)商參加招標(biāo)，由采購人根據(jù)事先確定的需求標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)選出中標(biāo)供應(yīng)商，與之簽訂政府采購合同的一種采購方式。邀請招標(biāo)具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。采購人向具備一定資質(zhì)和業(yè)績的特定供應(yīng)商發(fā)出招標(biāo)邀請書，由被邀請的供應(yīng)商參與投標(biāo)競爭，從中選擇中標(biāo)者的一種采購方式。競爭性談判招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。采購人與三家以上的供應(yīng)商就有關(guān)采購事項(xiàng)進(jìn)行談判，按談判確定事項(xiàng)要求供應(yīng)商限時(shí)報(bào)價(jià)，從中確定最優(yōu)制表人的一種采購方式。單一來源采購只能從唯一供應(yīng)商處采購的；發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。采購人向唯一供應(yīng)商進(jìn)行采購的一種采購方式。詢價(jià)采購的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的政府采購項(xiàng)目采購人向三家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單讓其報(bào)價(jià)，比較供應(yīng)商一次性報(bào)價(jià)，擇優(yōu)選出供應(yīng)商的一種采購方式。8.4政府采購法律制度8.4.5政府采購救濟(jì)制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017供應(yīng)商采購人采購代理機(jī)構(gòu)供應(yīng)商對政府采購活動事項(xiàng)有疑問的，可以提出詢問供應(yīng)商認(rèn)為采購文件、采購過程和中標(biāo)、成交結(jié)果使自己的權(quán)益受到損害的，可以在知道或者應(yīng)知其權(quán)益受到損害之日起7個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提出質(zhì)疑采購監(jiān)督管理部門答復(fù)答復(fù)質(zhì)疑供應(yīng)商對采購人、采購代理機(jī)構(gòu)的答復(fù)不滿意或者采購人、采購代理機(jī)構(gòu)未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)作出答復(fù)的，可以在答復(fù)期滿后15個(gè)工作日內(nèi)向同級政府采購監(jiān)督管理部門投訴政府采購監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)在收到投訴后30個(gè)工作日內(nèi)，對投訴事項(xiàng)作出處理決定，并以書面形式通知投訴人和與投訴事項(xiàng)有關(guān)的當(dāng)事人。投訴人對政府采購監(jiān)督管理部門的投訴處理決定不服或者政府采購監(jiān)督管理部門逾期未作處理的，可以依法申請行政復(fù)議或者向人民法院提起行政訴訟。8.5轉(zhuǎn)移支付法律制度8.5.1轉(zhuǎn)移支付的界定與功能閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017財(cái)政轉(zhuǎn)移支付（廣義）政府間轉(zhuǎn)移支付（中義）橫向轉(zhuǎn)移支付縱向轉(zhuǎn)移支付（狹義）一般轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付向社會轉(zhuǎn)移支付財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，是指國家為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，通過一定的渠道或者形式，將一部分財(cái)政資金無償?shù)剞D(zhuǎn)移給社會經(jīng)濟(jì)組織、居民及其他受益者。平衡區(qū)域財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的均等化調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會公平減少地區(qū)差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)8.5轉(zhuǎn)移支付法律制度8.5.2轉(zhuǎn)移支付基本規(guī)范閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017《預(yù)算法》第16條國家實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)規(guī)范、公平、公開，以推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)。

財(cái)政轉(zhuǎn)移支付包括中央對地方的轉(zhuǎn)移支付和地方上級政府對下級政府的轉(zhuǎn)移支付，以為均衡地區(qū)間基本財(cái)力、由下級政府統(tǒng)籌安排使用的一般性轉(zhuǎn)移支付為主體。

按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院的規(guī)定可以設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，用于辦理特定事項(xiàng)。建立健全專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付定期評估和退出機(jī)制。市場競爭機(jī)制能夠有效調(diào)節(jié)的事項(xiàng)不得設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

上級政府在安排專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付時(shí)，不得要求下級政府承擔(dān)配套資金。但是，按照國務(wù)院的規(guī)定應(yīng)當(dāng)由上下級政府共同承擔(dān)的事項(xiàng)除外。9稅收調(diào)控法律制度稅收調(diào)控法基本原理商品稅法律制度所得稅法律制度財(cái)產(chǎn)稅法律制度9.1閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20179.29.39.49.1稅收調(diào)控法基本原理9.1.1稅收的概念閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種課征行為或手段。征稅目的實(shí)現(xiàn)國家公共職能，提供公共物品權(quán)力依據(jù)國家的政治權(quán)力征收主體國家（征稅是國家獨(dú)有的專屬權(quán)），具體征收機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)納稅主體居民和非居民稅收性質(zhì)強(qiáng)制性、無償性、法定性稅捐賦租9.1稅收調(diào)控法基本原理9.1.2稅收的調(diào)控功能及實(shí)現(xiàn)閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017范圍目標(biāo)手段局限性宏觀調(diào)控四大目標(biāo)增減稅總量政策、結(jié)構(gòu)政策穩(wěn)定性；雙重制約；負(fù)效應(yīng)建立在法治基礎(chǔ)上從執(zhí)法、守法上促進(jìn)和保障實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)執(zhí)法的公信力立法執(zhí)法處罰9.1稅收調(diào)控法基本原理9.1.3稅法的基本結(jié)構(gòu)閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017稅法稅收體制法（稅收體制關(guān)系）稅收征納法（稅收征納關(guān)系）稅收征納實(shí)體法商品稅法所得稅法財(cái)產(chǎn)稅法稅收征納程序法確認(rèn)和配置稅權(quán)，居于基礎(chǔ)和主導(dǎo)地位核心地位保障地位閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20179.1稅收調(diào)控法基本原理9.1.3稅法的基本結(jié)構(gòu)關(guān)稅車船稅增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅船舶噸稅資源稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅城市維護(hù)建設(shè)稅耕地占用稅土地增值稅車輛購置稅印花稅煙葉稅環(huán)境保護(hù)稅契稅189.1稅收調(diào)控法基本原理9.1.4稅收的課稅要素閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017稅收實(shí)體法要素稅法主體征稅主體國家（稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)）納稅主體納稅人征稅客體征稅范圍商品、所得、財(cái)產(chǎn)稅目質(zhì)的具體化，反映征稅廣度計(jì)稅依據(jù)量的具體化稅率（核心要素）定額稅率（從量稅）反映征稅深度比例稅率（從價(jià)稅）累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率稅收特別措施稅收優(yōu)惠措施減免稅、退稅、投資抵免、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵免、延期納稅稅收重課措施稅款加成、加倍稅收程序法要素納稅期限納稅計(jì)算期稅款繳庫期納稅地點(diǎn)9.1稅收調(diào)控法基本原理9.1.5稅權(quán)的法律分配閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017中央稅中央地方共享稅地方稅橫向配置縱向配置國稅、地稅橫向配置（立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)）獨(dú)享模式v.共享模式縱向配置（中央與地方）集權(quán)v.分權(quán)稅權(quán)（廣義）納稅人權(quán)利國家稅權(quán)（狹義）稅收立法權(quán)稅收征管權(quán)稅收受益權(quán)稅收管轄權(quán)國家主權(quán)第八條下列事項(xiàng)只能制定法律：（六）稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度；第九條本法第八條規(guī)定的事項(xiàng)尚未制定法律的，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會有權(quán)作出決定，授權(quán)國務(wù)院可以根據(jù)實(shí)際需要，對其中的部分事項(xiàng)先制定行政法規(guī)，但是有關(guān)犯罪和刑罰、對公民政治權(quán)利的剝奪和限制人身自由的強(qiáng)制措施和處罰、司法制度等事項(xiàng)除外。9.1稅收調(diào)控法基本原理9.1.5稅制改革（六改一修）閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20172014年《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、完善稅收功能、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、推進(jìn)依法治稅，建立有利于科學(xué)發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的職能作用”增值稅改革目標(biāo)是按照稅收中性原則，建立規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴(kuò)大到生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域，“十二五”全面完成營改增改革目標(biāo)，相應(yīng)廢止?fàn)I業(yè)稅制度，適時(shí)完成增值稅立法。完善消費(fèi)稅制度。調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，改進(jìn)征收環(huán)節(jié)，增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能。加快煤炭資源稅改革。推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，逐步將資源稅擴(kuò)展到水流、森林、草原、灘涂等自然生態(tài)空間。建立環(huán)境保護(hù)稅制度。按照重在調(diào)控、清費(fèi)立稅、循序漸進(jìn)、合理負(fù)擔(dān)、便利征管的原則，將現(xiàn)行排污收費(fèi)改為環(huán)境保護(hù)稅，進(jìn)一步發(fā)揮稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的促進(jìn)作用。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，由人大常委會牽頭，加強(qiáng)調(diào)研，立法先行，扎實(shí)推進(jìn)。探索逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。抓緊修訂《稅收征管法》等。9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.1商品稅的概念和結(jié)構(gòu)閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017增值稅（銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)、進(jìn)口貨物）營業(yè)稅（服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)）關(guān)稅（進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品）消費(fèi)稅（商品和服務(wù)）增值稅（銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物）關(guān)稅（進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品）消費(fèi)稅（商品）營改增（增值稅擴(kuò)圍）增值稅與營業(yè)稅是并列關(guān)系增值稅與消費(fèi)稅是遞進(jìn)關(guān)系商品稅是指以商品（包括勞務(wù)）為征稅對象，以依法確定的商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一類稅。9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.2商品稅的宏觀調(diào)控作用閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20172134通過商品稅法可以調(diào)節(jié)社會總供求結(jié)構(gòu)通過商品稅法保證可靠與穩(wěn)定財(cái)政收入增強(qiáng)宏觀調(diào)控力商品稅法可靈活調(diào)節(jié)課稅對象提調(diào)控的針對性和精準(zhǔn)性商品稅法對促進(jìn)國際收支平衡具有重要的調(diào)控作用9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.3增值稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017服裝經(jīng)營過程商品價(jià)值商品稅（10%）增值額增值稅（10%）棉花商1001010010織布廠3003020020服裝廠6006030030批發(fā)商8008020020零售商9009010010總計(jì)90027090090保持稅收中性實(shí)現(xiàn)普遍征收避免重復(fù)征稅增值稅原理9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.3增值稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017增值稅原理增值稅的計(jì)稅依據(jù)→增值額生產(chǎn)型增值稅（不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值）增值額=工資+利潤+折舊=銷售額-外購商品及勞務(wù)（國民生產(chǎn)總值）收入型增值稅（允許扣除固定資產(chǎn)折舊）增值額=工資+利潤=銷售額-外購商品及勞務(wù)-當(dāng)期折舊（國民收入）消費(fèi)型增值稅（允許一次扣除固定資產(chǎn)價(jià)值）增值額=銷售額-外購商品及勞務(wù)-固定資產(chǎn)增值稅轉(zhuǎn)型9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.3增值稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017增值稅原理應(yīng)納增值稅額=應(yīng)稅銷售額適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額（以票扣稅）9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.3增值稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017增值稅納稅主體一般納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同計(jì)稅辦法不同應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率應(yīng)納稅額=銷售額*征收率（3%）開票權(quán)不同自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票自行開具增值稅普通發(fā)票，申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.3增值稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017增值稅稅目與稅率稅目稅率銷售貨物17%、13%提供加工、修理修配勞務(wù)17%進(jìn)口貨物17%銷售無形資產(chǎn)11%、6%（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）銷售不動產(chǎn)11%銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)11%郵政服務(wù)11%電信服務(wù)11%、6%（基礎(chǔ)電信）建筑服務(wù)11%金融服務(wù)6%現(xiàn)代服務(wù)6%、11%（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)）、17%（有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)）生活服務(wù)6%9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.4消費(fèi)稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017消費(fèi)稅納稅主體和環(huán)節(jié)在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。一般在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)加收一道消費(fèi)稅9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.4消費(fèi)稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017消費(fèi)稅稅目與稅率稅目稅率煙甲類卷煙56%+0.003元/支、乙類卷煙36%+0.003元/支，卷煙商業(yè)批發(fā)11%+0.005元/支；雪茄煙36%、煙絲30%

酒白酒20%+0.5元/500克、黃酒240元、啤酒（甲類250、乙類220)/噸，其他酒10%高檔化妝品

15%貴重首飾及珠寶玉石5%、10%

鞭炮、焰火

15%成品油汽油、石腦油、潤劑油、潤滑油1.52元/升；柴油、航空煤油、燃料油1.2元/升摩托車（按氣缸容量）3%、10%

小汽車（按氣缸容量）乘用車1%、3%、5%、9%、12%、25%、40%，中輕型商用客車5%高爾夫球及球具

10%高檔手表

20%游艇

10%木制一次性筷子

5%實(shí)木地板5%鉛蓄電池4%涂料4%寓禁于征●奢侈品和非生活必需品●高能耗消費(fèi)品●不可再生資源●節(jié)能環(huán)?！?.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.4消費(fèi)稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算從量計(jì)征=銷售額*比例稅率從價(jià)計(jì)征=銷售數(shù)量*定額稅率復(fù)合計(jì)稅=銷售額*比例稅率+銷售數(shù)量*定額稅率9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.4關(guān)稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017國境與關(guān)境國境=關(guān)境（常態(tài)）國境>關(guān)境國境<關(guān)境9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.4關(guān)稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017關(guān)稅的征收范圍和納稅主體征稅范圍納稅主體貨物貿(mào)易性進(jìn)出口商品進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人物品非貿(mào)易性的下列商品：入境旅客隨身攜帶的行李和物品；個(gè)人郵遞物品；各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶入境的自用物品；饋贈物品以及其他方式入境的個(gè)人物品。進(jìn)境物品的所有人行郵稅：進(jìn)境物品的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅合二為一統(tǒng)一征收的進(jìn)口稅。9.2商品稅調(diào)控法律制度9.2.4關(guān)稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017關(guān)稅稅率和計(jì)算公式關(guān)稅稅率進(jìn)口稅率最惠國稅率協(xié)定稅率特惠稅率普通稅率關(guān)稅配額稅率暫定稅率出口稅率應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量*單位稅額9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.1所得稅概念與特點(diǎn)閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20172134累進(jìn)稅率與比例稅率并用稅收負(fù)擔(dān)的直接性以所得為征稅對象，稅基具有廣泛性計(jì)稅依據(jù)的確定具有復(fù)雜性所得稅是指以收入所得為征稅對象，向獲取所得的主體征收的一類稅。依納稅主體類別不同，所得稅通常分為法人所得稅和個(gè)人所得稅兩大類。9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.2所得稅法的宏觀調(diào)控作用閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院20171所得稅法可以合理調(diào)節(jié)稅收收入的彈性2所得稅法可以有效運(yùn)用所得稅的鼓勵(lì)和限制措施3所得稅法可以調(diào)節(jié)收入分配格局9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.3企業(yè)所得稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017企業(yè)所得稅的納稅主體和稅率在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)外，均為企業(yè)所得稅的納稅人。界定征稅對象稅率居民企業(yè)（無限納稅義務(wù)）依法律、法規(guī)在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得25%、20%（小微企業(yè)）、15%（高新技術(shù)企業(yè)）非居民企業(yè)（有限納稅義務(wù)）依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得25%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，來源于中國境內(nèi)的所得20%（預(yù)提所得稅率）9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.3企業(yè)所得稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損收入總額銷售貨物收入提供勞務(wù)收入轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益利息收入租金收入特許權(quán)使用費(fèi)收入接受捐贈收入其他收入不征稅收入財(cái)政撥款依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入免稅收入國債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的非營利組織的收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！辈粶?zhǔn)扣除項(xiàng)目向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失超出法定比例的捐贈支出贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出與取得收入無關(guān)的其他支出允許彌補(bǔ)的以前年度虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.3企業(yè)所得稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠免稅收入稅款的免征、減征降低稅率加計(jì)扣除支出、減計(jì)收入抵扣應(yīng)納稅所得額縮短折舊年限或加速固定資產(chǎn)折舊稅額抵免專項(xiàng)優(yōu)惠政策9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.3企業(yè)所得稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。預(yù)約定價(jià)企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。信息披露企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。避稅地（受控外國公司）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。資本弱化企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般反避稅條款企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.4個(gè)人所得稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017個(gè)人所得稅的基本模式分類所得稅制綜合所得稅制基本模式混合所得稅制9.3所得稅調(diào)控法律制度9.3.4個(gè)人所得稅法律制度閆海@遼寧大學(xué)法學(xué)院2017個(gè)人所得稅的納