財(cái)產(chǎn)清查演示文稿

財(cái)產(chǎn)清查演示文稿第一頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查第二頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理第九章財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的方法第三頁，共五十七頁。

本章重點(diǎn)學(xué)習(xí)本章后，希望能夠掌握：了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法（銀行存款的清查）掌握存貨的盤存制度（永續(xù)盤存制）熟悉財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理本章難點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度銀行存款的清查財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理第四頁，共五十七頁。會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置科目和賬戶填審憑證復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬簿財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算編制報(bào)表第五頁，共五十七頁。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的意義一財(cái)產(chǎn)清查的范圍二財(cái)產(chǎn)清查的種類三第六頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查概述1）財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查（propertycheck）是指通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等）的實(shí)地盤點(diǎn)以及對(duì)往來款項(xiàng)（債權(quán)債務(wù)）的核對(duì)，來確定各類財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的實(shí)際結(jié)存數(shù)（簡(jiǎn)稱實(shí)存數(shù)），并查明賬面結(jié)存數(shù)（簡(jiǎn)稱賬存數(shù)）與其實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算方法。第七頁，共五十七頁。導(dǎo)致賬實(shí)不符的原因

帳的問題：

記帳、結(jié)帳差錯(cuò)；未達(dá)帳項(xiàng)計(jì)量問題計(jì)量不準(zhǔn)保管問題盜竊、舞弊、保管不善造成的變質(zhì)、短缺自然問題非常損失、自然增減物的問題：第八頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查的種類第九頁，共五十七頁。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度第十頁，共五十七頁。實(shí)物資產(chǎn)盤存制度

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，確定財(cái)產(chǎn)物資增加、減少及結(jié)存數(shù)額的方法，稱盤存制度或盤存法。盤存制度有二種1.實(shí)地盤存制2.永續(xù)盤存制第十一頁，共五十七頁。什么是盤存制度？實(shí)地盤存制永續(xù)盤存制第十二頁，共五十七頁。亦稱“賬面盤存制”：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記載其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種管理制度。

在此制度下，財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在明細(xì)賬中連續(xù)登記，并根據(jù)賬簿記錄，隨時(shí)結(jié)出賬面金額結(jié)存數(shù)。

永續(xù)盤存制第十三頁，共五十七頁。

2）永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量及成本的確定■存貨數(shù)量的確定：通過賬簿記錄計(jì)算求得?！龃尕洺杀镜拇_定：根據(jù)存貨價(jià)格的具體情況確定。

如果各批存貨價(jià)格一致：期末存貨成本=存貨單位成本╳存貨數(shù)量

第十四頁，共五十七頁。如果各批存貨價(jià)格不一致：

第十五頁，共五十七頁。原材料明細(xì)賬

材料名稱：甲材料實(shí)物計(jì)量單位：噸金額單位：元×年摘要借方貸方余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額51結(jié)存1002020006購(gòu)進(jìn)3002163001003002021200063009領(lǐng)用10010020212000210020021420011購(gòu)進(jìn)20022440020020021224200440015領(lǐng)用200100212242002200100222200合計(jì)5001070050010500100222200先進(jìn)先出法舉例：第十六頁，共五十七頁。3）永續(xù)盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍●優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。●缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用?！襁m用范圍：為大多數(shù)企業(yè)所采用。第十七頁，共五十七頁。平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期根據(jù)期末盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)額，倒軋出本期減少數(shù)額，并記入有關(guān)明細(xì)賬的一種物資盤存管理制度。實(shí)地盤存制計(jì)算公式：本期減少數(shù)=期初結(jié)存+本期增加數(shù)－本期實(shí)存數(shù)第十八頁，共五十七頁。

2）實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨、期末結(jié)存數(shù)量與成本的計(jì)算◆期末存貨數(shù)量的確定：通過實(shí)地盤點(diǎn)確定。并據(jù)此軋計(jì)出本月發(fā)出存貨數(shù)量?！舯酒诎l(fā)出存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定?！羝谀┐尕洺杀镜拇_定：可根據(jù)企業(yè)所采用的發(fā)出存貨成本方法等計(jì)算確定。第十九頁，共五十七頁。舉例：某種材料月初余額4000千克，單價(jià)1.50元。本月購(gòu)入兩批，每批1000千克，單價(jià)分別為1.35元、1.65元。月末時(shí)經(jīng)盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)量為1500千克。軋計(jì)出發(fā)出數(shù)量為4500千克。例如采用先進(jìn)先出法時(shí)：本月發(fā)出該材料成本=（1.50×4000+1.35×500）=6675元

本月該材料結(jié)存成本=（6000+1350+1650）-6675=2325元（后入庫(kù)材料成本）

注意：“6675元”這個(gè)數(shù)字是根據(jù)倒軋出來的發(fā)出數(shù)量計(jì)算出來的，并作為本期的實(shí)際減少數(shù)記入了有關(guān)存貨賬戶，并作為增加數(shù)記入了有關(guān)成本費(fèi)用賬戶。但該數(shù)字中極有可能存在非正常因素。第二十頁，共五十七頁。

3）實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍●優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小?！袢秉c(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！襁m用范圍：只對(duì)那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。第二十一頁，共五十七頁。

實(shí)地盤存制

永續(xù)盤存制1、賬簿記錄平時(shí)只記增加，不記減少隨時(shí)記錄增加與減少2、計(jì)算期初存貨+本期進(jìn)貨－期末存貨=本期銷貨

期初存貨+本期進(jìn)貨-本期銷貨=期末存貨3、成本結(jié)轉(zhuǎn)期末領(lǐng)用時(shí)4、成本真實(shí)可能包含非出售的損失較真實(shí)5、管理控制6、適用不利有利價(jià)值低、品種雜、交易頻繁商品損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品一般企業(yè)均采用此法永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制的區(qū)別第二十二頁，共五十七頁。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作一財(cái)產(chǎn)清查的方法二第二十三頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備組織準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)備事前，有專業(yè)人員負(fù)責(zé)組織和管理。事中，做好監(jiān)督和檢查工作。事后，將結(jié)果及處理意見報(bào)告有關(guān)部門。賬目登記齊全，結(jié)出余額，為清查提供可靠的依據(jù)。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬結(jié)出余額。清查工作的組織第二十四頁，共五十七頁。賬存實(shí)存對(duì)比表

單位名稱：年月日

盤點(diǎn)人簽章：保管人員簽章：財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧第二十五頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查的方法實(shí)物資產(chǎn)的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查往來款項(xiàng)的清查第二十六頁，共五十七頁。一.庫(kù)存現(xiàn)金的清查

1,出納人員每天應(yīng)該結(jié)出余額，自行檢查庫(kù)存現(xiàn)金

2,會(huì)計(jì)主管不定期檢查；

3,CPA在年度審計(jì)時(shí)也進(jìn)行突擊檢查.

檢查時(shí)，出納應(yīng)整理好現(xiàn)金日記帳、庫(kù)存現(xiàn)金、未記帳的憑證

“白條”不能抵庫(kù)！！盤點(diǎn)現(xiàn)金后，應(yīng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”第二十七頁，共五十七頁。一.庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)注意：出納人員必須在場(chǎng)步驟：（1）有兩人以上在場(chǎng)，進(jìn)行清查；

（2）填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”（3）對(duì)清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，待查明原因后處理。第二十八頁，共五十七頁。1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查◆清查方法—實(shí)地盤點(diǎn)法?！羟宀槭掷m(xù)——填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。（※重要的原始憑證）盤點(diǎn)人和出納員同時(shí)簽章才能生效出納人員自查專門人員清查出納員必須在場(chǎng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任貨幣資金的清查方法——小結(jié)第二十九頁，共五十七頁。（三）銀行存款的清查銀行存款的清查銀行存款

日記賬開戶銀行

對(duì)賬單未達(dá)賬項(xiàng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬項(xiàng)錯(cuò)賬漏賬企業(yè)已入賬銀行未入的增加款項(xiàng)企業(yè)已入賬銀行未入的減少款項(xiàng)銀行已入賬企業(yè)未入的增加款項(xiàng)銀行已入賬企業(yè)未入的減少款項(xiàng)第三十頁，共五十七頁。（三）銀行存款的清查第三十一頁，共五十七頁。

假設(shè)某企業(yè)2009年4月末銀行存款日記賬余額185000元，銀行對(duì)賬單余額為210000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）企業(yè)將收到的轉(zhuǎn)賬支票1300元存入銀行，并已入賬，但銀行尚未入賬；（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票6300元，企業(yè)已入賬，銀行未入賬；（3）委托銀行代收的銷貨款25000元，銀行已入賬，企業(yè)未入賬；（4）銀行為企業(yè)代付水費(fèi)5000元，并已入賬，企業(yè)未入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年4月30日

單位：元

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額日記賬余額加：銀已收、企未收減：銀已付、企未付調(diào)整后的余額185000250005000205000對(duì)賬單余額加：企已收、銀未收減：企已付、銀未付調(diào)整后的余額21000013006300205000補(bǔ)例第三十二頁，共五十七頁?！镂催_(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬、漏賬，只應(yīng)在“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中進(jìn)行調(diào)節(jié)?！铩般y行存款余額調(diào)節(jié)表”不能作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證！★企業(yè)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)不做任何賬務(wù)處理，等結(jié)算憑證到達(dá)后，再進(jìn)行處理。第三十三頁，共五十七頁。（四）往來賬款的清查往來款項(xiàng)的清查對(duì)賬單位

明細(xì)賬清查單位

明細(xì)賬應(yīng)收款

應(yīng)付款

暫收款往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)清查表詢證核對(duì)法第三十四頁，共五十七頁。第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求一財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟二財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算三第三十五頁，共五十七頁。第四節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理第三十六頁，共五十七頁。賬存數(shù)實(shí)存數(shù)表明賬實(shí)相符，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。一致第三十七頁，共五十七頁。賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)<賬存數(shù)實(shí)存數(shù)>盤盈盤虧賬存數(shù)實(shí)存數(shù)=但實(shí)存的財(cái)產(chǎn)不能按正常財(cái)產(chǎn)物資使用毀損第三十八頁，共五十七頁。賬存數(shù)實(shí)存數(shù)一致賬存數(shù)實(shí)存數(shù)不一致表明賬實(shí)不符，必須進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第三十九頁，共五十七頁。第五節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟第四十頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理調(diào)整賬目，賬實(shí)相符第四十一頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟查明差異，分析原因認(rèn)真總結(jié)，加強(qiáng)管理調(diào)整賬目，賬實(shí)相符將已經(jīng)查明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損數(shù)，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制記賬憑證，據(jù)以記入有關(guān)賬戶，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。第一步按照差異發(fā)生的原因和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的結(jié)果，根據(jù)有關(guān)批文編制記賬憑證據(jù)以登記入賬。第二步第四十二頁，共五十七頁。第五節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算一.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟二.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）賬戶設(shè)置第四十三頁，共五十七頁?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶待處理財(cái)產(chǎn)損溢：用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損的價(jià)值及其報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)額。第四十四頁，共五十七頁。借方

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損金額各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈金額企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)盤虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失第四十五頁，共五十七頁?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶該賬戶下設(shè)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”第四十六頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理——小結(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果具體情況盤盈賬面結(jié)存余額小于實(shí)際結(jié)存余額的差額盤虧賬面結(jié)存余額大于實(shí)際結(jié)存余額的差額以“實(shí)存”為準(zhǔn)，當(dāng)盤盈時(shí)，調(diào)增賬面記錄；當(dāng)盤虧時(shí)，調(diào)減賬面記錄。第四十七頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬戶財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理①清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的盤虧數(shù)

②經(jīng)批準(zhǔn)后盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)①清查時(shí)發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)

②經(jīng)批準(zhǔn)后盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)期末無余額借

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸用途：反映貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資的清查結(jié)果（盤盈、盤虧數(shù)）及批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)明細(xì)賬：“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”第四十八頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬戶盤盈批準(zhǔn)前借：庫(kù)存現(xiàn)金、原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損溢批準(zhǔn)后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入／管理費(fèi)用第四十九頁，共五十七頁。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理賬戶盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金/原材料/固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款／管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)）損溢第五十頁，共五十七頁。例1某企業(yè)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款800元。例2（1）批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金450貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢450（2）經(jīng)反復(fù)核查，原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢450貸：營(yíng)業(yè)外收入450某企業(yè)在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款450元。（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（2）經(jīng)查，該短款有600元屬于出納員王琳的責(zé)任，應(yīng)由其賠償，其余原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款——王琳600管理費(fèi)用200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800第五十一頁，共五十七頁。乙公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損甲材料100公斤，實(shí)際單位成本50元。經(jīng)查屬于材料保管員過失造成的，按規(guī)定由其個(gè)人賠償2000元；殘料已入庫(kù)，價(jià)值1500元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000貸：原材料5000例3例4

乙公司因臺(tái)風(fēng)造成一批材料毀損，實(shí)際成本60000元，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償40000元。

借：其他應(yīng)收款2000原材料1500管理費(fèi)用1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5000（1）批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000貸：原材料60000（2）批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款40000營(yíng)業(yè)外支出20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢60000

批準(zhǔn)處理后批準(zhǔn)前第五十二頁，共五十七頁。#