2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案

2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案單選題（共70題）1、甲民辦學校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應(yīng)將收到的款項確認為（）。A.政府補助收入—非限定性收入B.政府補助收入—限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.捐贈收入—非限定性收入【答案】B2、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C3、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A4、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D5、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C6、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預計負債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費用確認）。甲公司2021年實際支付保修費用400萬元，在2021年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B7、2018年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2018年2月1日至2020年4月30日B.2018年3月5日至2020年2月28日C.2018年7月1日至2020年2月28日D.2018年7月1日至2020年4月30日【答案】C8、2019年12月31日，甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元（成本為3500萬元，已計提累計折舊1500萬元，未計提減值準備），公允價值為4000萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，未來期間適用的所得稅稅率為25%。2019年12月31日甲公司應(yīng)確認其他綜合收益為（）萬元。A.125B.375C.1500D.2000【答案】C9、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B10、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C11、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B12、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B13、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權(quán)，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權(quán)，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應(yīng)確認的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D14、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C15、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B16、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C17、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產(chǎn)預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)2019年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D18、收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D19、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B20、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法【答案】D21、甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B22、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產(chǎn)，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B23、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1200萬元（不含增值稅，下同），成本為700萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，售價為820萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日在合并財務(wù)報表中因該事項列示的營業(yè)成本為（）萬元。A.0B.280C.420D.820【答案】C24、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計劃。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C25、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值C.2×19年年末應(yīng)確認的利息費用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認金額為9975萬元【答案】D26、2×19年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失10萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表中“預計負債”項目金額為（）萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B27、下列各項中，企業(yè)應(yīng)當作為政府補助進行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅【答案】D28、下列各項中，屬于事業(yè)單位流動資產(chǎn)的是（）。A.無形資產(chǎn)B.公共基礎(chǔ)設(shè)施C.貨幣資金D.政府儲備資產(chǎn)【答案】C29、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A30、甲公司2020年1月1日以銀行存款260萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2020年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A31、甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產(chǎn)設(shè)備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預計尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×18年末處置設(shè)備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預計為1：7.1；2×17年末市場匯率預計為1：7.2；2×18年末市場匯率預計為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設(shè)備應(yīng)確認的減值損失為（）萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70【答案】C32、某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年，按照直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費用化部分可加計50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異575萬元B.可抵扣暫時性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元D.可抵扣暫時性差異600萬元【答案】B33、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D34、2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案【答案】B35、2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進行上述辭退計劃，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬是（）萬元。A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B36、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應(yīng)付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管理費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應(yīng)付職工薪酬【答案】C37、下列各事項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預收款項D.或有資產(chǎn)【答案】B38、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D39、企業(yè)應(yīng)當按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格【答案】C40、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當日辦理完畢。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B41、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓費10萬元，該項無形資產(chǎn)預計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C42、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認預計負債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C43、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益【答案】C44、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現(xiàn)金補價50萬元，為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C45、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C46、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購買日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個別財務(wù)報表中，該項投資的初始投資成本是（）。A.購買日之前初始投資成本與購買日新增投資成本之和B.購買日享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額C.股權(quán)在購買日的公允價值D.購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和【答案】D47、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預計銷售費用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B48、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時，2×19年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準的部門預算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設(shè)備一臺，實際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會計處理表述中，不正確的是（）。A.2月25日確認零余額賬戶用款額度5萬元B.2月25日確認財政撥款收入5萬元C.3月1日確認固定資產(chǎn)2萬元D.3月1日確認事業(yè)收入2萬元【答案】D49、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元（不含稅），以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司購入該機器設(shè)備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C50、下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.采購運輸過程中因自然災害發(fā)生的損失B.季節(jié)性和修理期間的停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅【答案】B51、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，假設(shè)適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B52、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預計該設(shè)備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A53、甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A54、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B55、甲公司為乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅）。A設(shè)備的成本為800萬元（未減值）。2×16年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設(shè)備計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司2×17年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當列報的金額為（）萬元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B56、A公司2×18年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應(yīng)做的會計處理是（）。A.調(diào)整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)【答案】C57、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的相關(guān)投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200【答案】D58、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A59、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C60、甲公司2×19年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2×19年1月1日開工建造，2019年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。至2×19年12月31日工程尚未完工，該在建工程2×19年年末賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A61、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應(yīng)確認遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C62、2019年2月1日甲公司以2800萬元購入一項專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進行攤銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺H設(shè)備。甲公司2019年共生產(chǎn)90臺H設(shè)備。2019年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司2019年12月31日應(yīng)該確認的資產(chǎn)減值損失金額為（）萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C63、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D64、下列各項中，不應(yīng)于發(fā)生時直接計入當期損益的是（）。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔的除外）【答案】B65、長江公司庫存甲材料100件，每件甲材料的成本為1．2萬元，甲材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，每件甲材料經(jīng)追加成本0．5萬元后加工成一件A產(chǎn)品。長江公司已簽訂合同的A產(chǎn)品為40件，每件A產(chǎn)品的合同價為2萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．15萬元；單件A產(chǎn)品的市場售價為1．9萬元(不含稅)，單件銷售稅費預計為0．1萬元。假定該批原材料期初存貨跌價準備科目的余額為12萬元，不考慮其他因素影響。長江公司期末應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A66、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B67、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一家分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負責從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A68、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是()。A.因可預見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月【答案】C69、下列各項說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務(wù)報告批準報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期【答案】C70、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量。公允價值變動應(yīng)當計入的財務(wù)報表項目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A多選題（共20題）1、（2019年）下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC2、下列各項中，關(guān)于會計估計變更的說法正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法B.會計估計的變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期予以確認C.會計估計的變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期和未來期間予以確認D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計政策變更處理【答案】ABC3、下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”發(fā)生變化的有（）。A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付購建固定資產(chǎn)的資本化利息C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利【答案】AB4、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并于當日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2019年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會計處理中正確的有（）。A.2019年確認遞延所得稅負債210萬元B.2019年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元C.2019年應(yīng)交所得稅為3625萬元D.2019年所得稅費用為3750萬元【答案】ABD5、W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司，權(quán)益性資本比例分別是73％、35％、26％、30％，此外，甲公司擁有乙公司26％的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權(quán)益性資本，不考慮其他特殊因素，應(yīng)納入W公司合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司【答案】AB6、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD7、2×17年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元D.2×19年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD8、企業(yè)對外幣報表進行折算時，下列項目不能采用資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算的有（）。A.實收資本B.盈余公積C.合同負債D.債權(quán)投資【答案】AB9、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應(yīng)計入進口原材料入賬價值的有（）。A.進口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費D.購買價款【答案】BCD10、下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預算會計和財務(wù)會計構(gòu)成B.實行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”C.預算會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用D.單位對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算【答案】ABD11、下列項目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計入當期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD12、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫存商品給甲公司，售價500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元(未減值)。至2018年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述存貨對外出售40％，售價為280萬元，假定期末結(jié)存存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報表中，下列會計處理正確的有（）。??A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入500萬元B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本440萬元C.應(yīng)抵銷存貨60萬元D.應(yīng)列示營業(yè)收入280萬元【答案】ABCD13、境外經(jīng)營的財務(wù)報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.投資收益C.盈余公積D.長期借款【答案】AD14、下列事項中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC15、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當至少每年年末進行減值測試B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計入當期損益C.若無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷。D.無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)銷并終止確認【答案】ABCD16、2×15年1月1日，甲公司以銀行存款支付100000萬元，購入一項土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為25年，采用直線法攤銷，無殘值，同日甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×16年12月31日，該辦公樓工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部成本為80000萬元（包含土地使用權(quán)攤銷金額）。預計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×16年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為180000萬元D.2×17年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和3200萬元【答案】BD17、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有（）A.吸收合并下的免稅合并，商譽初始確認時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應(yīng)計入所得稅費用C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負債應(yīng)以現(xiàn)值進行計量D.遞延所得稅負債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD18、下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類的會計處理中，正確的有（）。A.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益B.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當以其在重分類日的賬面價值作為新的賬面余額C.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值D.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預期信用損失的計量【答案】ACD19、關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算程序，下列說法中正確的有（）。A.在國庫集中支付制度下，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付B.財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用財政資金時確認財政撥款收入C.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政授權(quán)支付到賬通知書時，按照通知書上所列的用款額度確認財政撥款收入D.財政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位收到的用款額度不是實際的貨幣資金【答案】ABCD20、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達到預定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓費計入當期損益C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷D.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當計入產(chǎn)品的成本【答案】BCD大題（共10題）一、（2015年）甲公司2014年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。（1）分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。【答案】（1）分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。應(yīng)納稅所得額＝10070－200/10－50＋100＝10100（萬元）應(yīng)交稅費＝10100×15%＝1515（萬元）（2）分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬元）對期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）；合計本期發(fā)生額45萬元?；颍剑?0/15%＋100）×25%＝75（萬元）“遞延所得稅負債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬元）（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。所得稅費用＝1515－45＋5＝1475（萬元）（4）編制甲公司與確認應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。借：所得稅費用1475遞延所得稅資產(chǎn)45二、為提高閑置資金的使用效率，甲公司進行相關(guān)投資，2018年1月1日至2018年12月31日有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司自證券市場購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款1905.84萬元，另支付交易費用10萬元。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為6%，每年12月31日支付當年利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；另外，甲公司已經(jīng)確定該債券不屬于購入或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)。（2）至2018年12月31日，甲公司該債券投資的信用風險自初始確認后未顯著增加，根據(jù)未來12個月預期信用損失確認的損失準備為10萬元，其公允價值為1950萬元。要求：（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄；（2）計算甲公司2018年應(yīng)確認的利息收入、公允價值變動及預期信用損失，編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理由：甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量和出售該金融資產(chǎn)為目標，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，故應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司取得乙公司債券時的會計分錄：借：其他債權(quán)投資——成本2000貸：銀行存款1915.84其他債權(quán)投資——利息調(diào)整84.16（2）①2018年應(yīng)確認投資收益=1915.84×6%=114.95（萬元）。借：應(yīng)收利息100（2000×5%）其他債權(quán)投資——利息調(diào)整14.95貸：投資收益114.95借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100②公允價值變動前該金融資產(chǎn)的賬面余額=1915.84+114.95-100=1930.79（萬元）。應(yīng)確認的公允價值變動金額=1950-1930.79=19.21（萬元）。三、（2020年）2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理如下：資料一：2×19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項已收存銀行，雙方約定甲公司在8個月后以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。甲公司預計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠低于540萬元。2×19年9月1日，甲公司確認了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2×19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司確認銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元，2×19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認為其他收益。資料三：2×19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨售價為10萬元，2×19年12月31日，甲公司確認了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年12月31日確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理不正確。理由：甲公司負有應(yīng)乙公司要求回購商品義務(wù)，且甲公司預計回購時的市場價格遠低于回購價格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因；同時回購價高于銷售價格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項時應(yīng)確認金融負債。正確的會計分錄如下：2×19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫存商品3502×19年9月至2×20年4月，每月月末：借：財務(wù)費用5貸：其他應(yīng)付款[（540－500）/8]5（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補貼實際上與日常經(jīng)營活動密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對價的組成部分，因此應(yīng)當確認為收入。正確會計分錄如下：四、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2×16年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為950萬元，增值稅稅額為123.5萬元，甲公司當日進行設(shè)備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬50萬元，2×16年12月31日安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。資料二：甲公司預計該設(shè)備可使用10年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為96萬元。該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致。資料三：2×19年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為400萬元。甲公司對該設(shè)備計提減值準備后，預計該設(shè)備尚可使用5年，預計凈殘值為20萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時，該設(shè)備在其預計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為96萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2×16年12月31日該設(shè)備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年和2×18年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額。（3）分別計算甲公司2×18年12月31日該設(shè)備的賬面價值、計稅基礎(chǔ)、暫時性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異），以及相應(yīng)的延遞所得稅負債或延遞所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計算甲公司2×19年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計提的減值準備金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2×20年對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額?！敬鸢浮浚?）2×16年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)的成本=950+50=1000（萬元）。借：在建工程950應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）123.5貸：銀行存款1073.5借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000（2）2×17年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1000×2/10=200（萬元）；2×18年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=（1000-200）×2/10=160（萬元）。（3）2×18年末設(shè)備的賬面價值=1000-200-160=640（萬元），計稅基礎(chǔ)=1000-96-96=808（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=808-640=168（萬元），形成延遞所得稅資產(chǎn)余額=168×25%=42（萬元）。（4）2×19年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價值=1000-200-160-（1000-200-160）×2/10=512（萬元），可收回金額為400萬元，應(yīng)計提減值準備金額=512-400=112（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失112貸：固定資產(chǎn)減值準備112（5）2×20年該設(shè)備計提的折舊額=400×2/5=160（萬元）。五、甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預計該設(shè)備的使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。（5）分別計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時的合并成本和商譽?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益76貸：其他綜合收益76六、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災害導致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分攤計入當期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理48七、甲公司2×20年發(fā)生的與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款6400萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80％的有表決權(quán)的股份，能對乙公司實施控制。資料二：2×20年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為7000萬元，其中股本為2500萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為350萬元，未分配利潤為3150萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為7500萬元，該差額由一項管理用固定資產(chǎn)引起，該固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值為1300萬元，預計尚可使用年限為5年，乙公司采用年限平均法計提折舊。資料三：2×20年6月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提過存貨跌價準備。至當年年末，乙公司已向集團外部售出40％，剩余部分可變現(xiàn)凈值為300萬元。資料四：2×20年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1100萬元，持有的其他權(quán)益工具投資公允價值上升500萬元，未發(fā)生其他導致所有者權(quán)益變動的事項。其他資料：甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同,均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等其他因素。（1）編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司在2×20年1月1日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。（3）編制甲公司2×20年1月1日編制合并報表時相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。（4）編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。【答案】八、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者權(quán)益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價值為400萬元；該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為16000萬元。2×19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元