2023年稅收計算題

增值稅的計算1．公司為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售鋼材一批，不含稅銷售額為8000元，稅率17%，計算該公司8月增值稅銷項稅額。A．1360B．1300C．1162D．1000【答案】A【解析】8000×17%＝1360（元）2．公司為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售鋼材一批，含稅銷售額為9360元，稅率17%，計算該公司8月增值稅銷項稅額。A．1591.2B．1360C．1000D．2040【答案】B【解析】9360／（1－17%）×17%＝1360（元）3．某公司為增值稅一般納稅人。2023年9月該公司外購貨品支付增值稅進(jìn)項稅額8萬元，并收到對方開具的增值稅專用發(fā)票；銷售貨品取得不含稅銷售額100萬元。已知銷售的貨品合用17％的增值稅稅率。計算該公司9月份增值稅應(yīng)納稅額（）。A．17B．8C．9D．10【答案】C【解析】一般納稅人銷售貨品，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，計算公式為：應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額。該公司9月份增值稅應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額＝100×17%－8＝9（萬元）。4．某公司為增值稅一般納稅人，2023年8月初增值稅進(jìn)項稅余額為零，8月該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，所有價款已付并驗收入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款為40萬元，運送單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。（2）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元。計算該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額。A．13.6B．6.87C．6.73D．20.1【答案】C【解析】該公司8月份銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（萬元）該公司8月份進(jìn)項稅額＝40×17%＋1×7%＝6.87（萬元）該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額＝13.6－6.87＝6.73（萬元）。5．某公司為增值稅一般納稅人。2023年8月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購原材料一批，貨款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元，另支付運費10萬元，運送單位已開具運送發(fā)票。（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。（3）銷售產(chǎn)品一批，取得產(chǎn)品銷售收入（含增值稅）2468.7萬元。該公司月初增值稅進(jìn)項稅余額為6.3萬元。計算該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額。A．358.7B．39.2C．2.2D．319.5【答案】D【解析】該公司8月份增值稅銷項稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率＝2468.7÷（1＋17%）×17%＝358.7（萬元）。該公司支付的運送費10萬元按7%的扣除率計算進(jìn)項稅額。該公司8月份可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝30＋10×7%＋6.3＋2.2＝39.2（萬元）該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額＝358.7－39.2＝319.5（萬元）6．某公司為增值稅一般納稅人，進(jìn)口一批消費品，關(guān)稅完稅價格10000元，關(guān)稅10%，消費稅20%，增值稅17%，計算該公司應(yīng)交納的增值稅為（）元。A．1000B．2750C．2337.5D．2500【答案】C【解析】關(guān)稅＝10000×10%＝1000（元）增值稅組成計稅價格＝（10000＋1000）÷（1－20%）＝13750（元）進(jìn)口商品應(yīng)繳納的增值稅稅額＝增值稅組成計稅價格×17%＝13750×17%＝2337.5（元）。7．某公司進(jìn)口成套化妝品一批。該成套化妝品中，既有化妝品，又有護(hù)膚品，關(guān)稅完稅價格為400000元，設(shè)關(guān)稅稅率40%，消費稅稅率30%。計算應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A．240000B．202300C．150000D．136000【答案】D【解析】消費稅組成計稅價格＝（400000＋400000×40％）／（1－30％）＝800000（元）；應(yīng)納消費稅稅額＝800000×30％＝240000（元）；增值稅組成計稅價格＝400000＋400000×40％＋240000＝800000（元）；應(yīng)納增值稅稅額＝800000×17％＝136000（元）。8．某公司為一般納稅人，本月購進(jìn)材料不含稅價為400000元，增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項稅額為68000元，取得的運費專用發(fā)票上注明的運費為2023元，包裝費為500元，本月向農(nóng)民購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品30000元用于生產(chǎn)產(chǎn)品，本月銷售產(chǎn)品為700000元，合用增值稅率為17％。則本月應(yīng)交的增值稅為（）元。A．46960B．46925C．48725D．47373.68【答案】A【解析】進(jìn)項稅額＝68000＋2023×7%＋30000×13%＝72040；銷項稅額＝700000×17%＝119000；則本月應(yīng)交的增值稅＝119000－72040＝46960（元）。9．一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是50000元，支付運費，A．6640B．45360C．45300D．40000【答案】A【解析】進(jìn)項稅＝50000×13%＋2023×7%＝6640（元）；采購成本＝50000×87%＋2023×93%＝45360（元）。10．某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價為20230元，支付運送公司運費6000元、裝卸費500元、保險費100元，并取得了運送公司開具的運送發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（）。A．2420元B．2600元C．3020元D．3062元【答案】C【解析】該食品廠準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝6000×7%＋20230×13%＝3020（元）。11．某生產(chǎn)公司外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元，已入庫，支付運送公司的運送費800元；（貨票上注明運費600元、保險費60元、裝卸費120元、鐵路建設(shè)基金20元）。進(jìn)項稅額是（）。A．17043.4B．17054.6C．17056D．17051.8【答案】A【解析】進(jìn)項稅額＝100000×17%＋620×7%＝17043.4（元）。保險費、裝卸費不涉及。12．某公司是增值稅一般納稅人。2023年3月從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的完稅價格為100萬元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后所有在國內(nèi)銷售，取得銷售收入200萬元（不含增值稅），同時支付運送費8萬元（取得運費發(fā)票）。已知該公司合用的增值稅稅率為17%。計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。A．14.74B．18.7C．19.26D．14【答案】A【解析】（1）進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額＝（100＋100×10%）×17%＝18.7萬元；（2）允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額＝18.7＋8×7%＝19.26萬元；（3）應(yīng)納增值稅稅額＝200×17%－19.26＝14.74萬元。13．某增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的化妝品一批贈送給某協(xié)作公司，生產(chǎn)成本總計為100000元，無市場售價可供參考，該化妝品合用消費稅稅率為30%，則該公司此項行為應(yīng)納增值稅銷項稅額為（）元。（成本利潤率是5%）A．17000B．26714.3C．18700D．25500【答案】D【解析】應(yīng)納增值稅銷項稅額＝[成本×（1＋成本利潤率）＋消費稅]×17%＝[100000×（1＋5%）÷（1－30%]×17%＝25500（元）。14．某工業(yè)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料20230元，當(dāng)月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）。A．750元B．977.5元C．772.5元D．1030元【答案】A【解析】25750÷（1＋3%）×3%＝750（元）。15．某小型工業(yè)公司是增值稅小規(guī)模納稅人。2023年3月取得銷售收入12.36萬元（含增值稅）；購進(jìn)原材料一批，支付貨款3.09萬元（含增值稅）。該公司當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額是（）。A．0.37B．3.09C．2.73D．0.36【答案】D【解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額＝12.36÷（1＋3%）×3%＝0.36萬元。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項稅額抵扣的問題。16．2023年7月，某增值稅小規(guī)模納稅人填開普通發(fā)票銷售貨品，銷售收入為92700元，外購貨品2700元，其當(dāng)期應(yīng)繳增值稅為（）元。A．5247B．2621C．2700D．3565【答案】C【解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額＝92700÷（1＋3%）×3%＝2700元。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項稅額抵扣的問題。17．某從事商品零售的小規(guī)模納稅人，2023年9月份銷售商品取得含稅收入10300元，當(dāng)月該公司應(yīng)納的增值稅是（）元。A．1496.58B．1751C．309D．300【答案】D【解析】10300÷（1＋3%）×3%＝300（元）。18．某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月份取得含稅銷售額53560元，均開具普通發(fā)票，該商店2月份應(yīng)納增值稅為（）元。A．2080B．1560C．3120D．8840【答案】B【解析】53560÷（1＋3%）×3%＝1560（元）。19．2023年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)童裝150套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價格所有零售出去。該商店本月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）元。A．450B．588C．832.08D．882【答案】A【解析】103÷（1＋3%）×150×3%＝450（元）。20．某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月，購進(jìn)童裝280套，“六一”兒童節(jié)之前以每套128元的含稅價格所有零售出去。該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）元。A．1075.2B．1043.88C．2344.67D．2508.8【答案】A【解析】128÷（1＋3%）×280×3%＝1043.88（元）。**21．某食品加工公司為小規(guī)模納稅人，合用增值稅征收率為6%。2月份取得銷售收入16960元；直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值6400元，支付運送費600元，當(dāng)月支付人員工資2460元，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。A．450B．597.6C．870D．960【答案】D【解析】當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額＝16960÷（1＋6%）×6%＝960萬元。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項稅額抵扣的問題。**22．某小型工業(yè)公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2023年3月取得銷售收入8.48萬元（含增值稅）；購進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬元（含增值稅）。已知該公司合用的增值稅征收率為6%，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A．0.48B．0.36C．0.31D．0.25【答案】A【解析】增值稅＝8.48÷（1＋6%）×6%＝0.48***23．某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨品取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨品取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該公司合用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該公司6月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A．75.4B．100.9C．119.6D．137.7【答案】A【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝115×8×（17%－13%）＝36.8（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.4（萬元）；當(dāng)期免抵退稅＝115×8×13%＝119.6（萬元）；由于119.6＞75.4；則應(yīng)退75.4萬元。消費稅和營業(yè)稅的計算24．某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）接受客戶定購小汽車10輛，支付貨款（含稅）共計250800元，另付設(shè)計、改裝費30000元。該汽車制造廠計征消費稅的銷售額是（）元。A．214359B．240000C．250800D．280800【答案】B【解析】本題考核計征消費稅的銷售額的擬定。計征消費稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的所有價款和價外費用，但不涉及取得的增值稅。價外費用視為含稅收入，需要換算為不含稅收入。因此，計征消費稅的銷售額＝（250800＋30000）/（1＋17％）＝240000（元）。25．某公司為增值稅一般納稅人。2023年8月，該公司銷售自產(chǎn)摩托車一批，取得含增值稅銷售額117萬元。已知摩托車合用消費稅稅率為10％。計算該公司8月應(yīng)納消費稅稅額。A．10B．11C．12D．13【答案】A【解析】應(yīng)納消費稅＝117÷（1＋17%）×10%＝10萬元。*26．某中外合資化妝品公司（一般納稅人）2023年4月購進(jìn)一批香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元，本月貨到并驗收入庫，期初庫存外購香水精10萬元，本月領(lǐng)用外購香水精一批加工生產(chǎn)化妝品售出，開出專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅稅額10.2萬元，貨已發(fā)出，并辦妥銀行托罷手續(xù)。期末庫存外購香水精20萬元。計算本期可扣除的消費稅及本期應(yīng)納的消費稅。A．20B．6C．12D．13【答案】C【答案】化妝品消費稅稅率為30%；生產(chǎn)領(lǐng)用外購香水精已納消費稅稅款準(zhǔn)予抵扣，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量，計算準(zhǔn)予扣除的外購消費品已納稅額的消費稅。期初庫存外購香水精10萬元＋4月購進(jìn)30萬－期末庫存20萬元＝本月領(lǐng)用20萬元；當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款＝20×30%＝6萬元；本期應(yīng)納的消費稅＝銷售60×30%－6＝12萬元。27．某化妝品公司于2023年3月8日將一批自制護(hù)膚品用于職工福利，該產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，該批產(chǎn)品成本為10萬元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為8%，該批產(chǎn)品應(yīng)納消費稅稅額為（）萬元。A．0.91B．0.84C．0.78D．0.74【答案】A【解析】10×（1＋5％）/（1－8％）×8％＝0.91萬元。28．某石油化工廠2023年1月，銷售無鉛汽油25噸，柴油18噸，提供應(yīng)本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油5噸，將9噸含鉛汽油進(jìn)行提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油。（已知汽油1噸＝1388升，柴油1噸＝1176升；無鉛汽油的稅率為定額稅率1.0元/升；柴油的稅率為定額稅率0.8元/升）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額（）。A．34700B．21638.4C．56338.4D．4500【答案】C【解析】（1）銷售無鉛汽油應(yīng)納消費稅稅額＝25×1388×1.0＝34700（元；（2）銷售柴油應(yīng)納消費稅稅額＝（18＋5）×1176×0.8＝21638.4（元）；（3）含鉛汽油提煉生產(chǎn)高品質(zhì)汽油免征消費稅；（4）該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝34700＋21638.4＝56338.4（元）。29．某煙草生產(chǎn)公司是增值稅一般納稅人，2023年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。（已知卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；比例稅率為56%）計算該公司應(yīng)繳納的消費稅稅額。A．45000B．44800C．45400D．40340【答案】C【解析】該公司應(yīng)繳納的消費稅稅額＝93600÷（1＋17%）×56%＋1000×200×0.003＝45400（元）。30．某公司2023年3月進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格60000元，關(guān)稅稅率25%，消費稅稅率為56%加0.003元/支。（已知卷煙的定額稅率為0.003元/支，每標(biāo)準(zhǔn)箱有250條，每條200支）。計算該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅稅額。A．3409.1B．1912.096C．1915D．2100【答案】B【解析】（1）每標(biāo)準(zhǔn)箱有50000支卷煙。每箱定額稅率為0.003元／支×50000支／箱＝150元／箱（2）組成計稅價格＝（60000+60000×25％+150）÷（1－56％）×200＝3415.91（萬元）（3）應(yīng)納進(jìn)口消費稅稅額＝3415.91×56％+200×150÷10000＝1912.096（萬元）31．A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格，酒精合用的消費稅稅率為5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是（）元。A．50000B．60000C．70000D．63333.331【答案】C【解析】組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）/（1－消費稅稅率）＝（57000＋9500）/（1－5%）＝70000（元）。32．某酒廠為增值稅一般納稅人。2023年4月銷售糧食白酒4000斤，取得銷售收入14040元（含增值稅）。已知糧食白酒消費稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）元。A．6229.92B．5510C．5000D．4000【答案】C【解析】此題考察的是復(fù)合計稅，14040÷（1＋17%）×25%＋4000×0.5＝5000元33．某公司為增值稅一般納稅人。2023年8月，該公司銷售黃酒20噸，每噸合用的消費稅240元。計算該公司8月應(yīng)納消費稅稅額。A．4800B．4700C．4500D．4000【答案】A【解析】該公司應(yīng)繳納的消費稅稅額＝20×240＝4800（元）。34．某公司為增值稅一般納稅人。2023年6月，該公司進(jìn)口220輛小汽車，每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。（已知小汽車關(guān)稅稅率為110%，消費稅稅率為5%），該公司進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費稅稅額（）萬元。A．291.79B．5835.79C．2904D．3000【答案】A【解析】關(guān)稅完稅價格＝220×12＝2640（萬元）應(yīng)納消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅稅率）×消費稅稅率＝（2640＋2640×110%）/（1－5%）×5%＝291.79（萬元）35．某外貿(mào)進(jìn)出口公司2023年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車合用的消費稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。A．76B．87C．123D．160【答案】D【解析】進(jìn)口消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率＝（14.3＋4.1）÷（1－8%）×8%×100＝160（萬元）。36．某外貿(mào)進(jìn)出口公司2023年3月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價格為人民幣14.3萬元，繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車合用的消費稅稅率為9％。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。A．179B．196.3C．180D．181.98【答案】D【解析】進(jìn)口消費稅＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率＝（14.3＋4.1）÷（1－9%）×9%×100＝181.98（萬元）。37．某建筑公司為一家公司提供建筑安裝勞務(wù)，該項勞務(wù)涉及的金額涉及：公司提供的設(shè)備價值為120萬元，收取的安裝費為4萬元，另收取耗用的原材料價款為1萬元。則該建筑公司應(yīng)就該項安裝勞務(wù)繳納的營業(yè)稅為（）元。A．1200B．1500C．2500D．37500【答案】B【解析】建設(shè)方提供的設(shè)備價款不涉及在營業(yè)額內(nèi)，原材料價款涉及在營業(yè)額內(nèi)。應(yīng)納營業(yè)稅＝（4+1）×3%＝0.15（萬元）。38．2023年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。協(xié)議規(guī)定銷售價格為3000萬元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A．150B．80C．70D．0【答案】B【解析】本題考核銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款得當(dāng)天。應(yīng)納營業(yè)稅＝1600×5%＝80（萬元）。39．王先生個人2023年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2023年10月以45萬元將這套住宅賣掉，銷售不動產(chǎn)稅率為5%，則王先生應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A．1.25B．2.25C．0.125D．0【答案】B【解析】2023年6月1日后，個人將購買局限性五年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過五年的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅；個人將購買超過五年的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。王先生應(yīng)納營業(yè)稅＝45×5%＝2.25（萬元）。40．某金融公司從事股票買賣業(yè)務(wù)，2023年4月購入A股票，購入價為50萬元，支付相關(guān)費用和稅金1.3萬元；當(dāng)月又將股票賣出，售出價57萬元，共支付相關(guān)費用和稅金1.33萬元。該金融公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A．0.35B．0.25C．2.85D．0.335【答案】A【解析】本題考核營業(yè)稅的計算。股票買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金；買入價是指購進(jìn)原價，不涉及購進(jìn)過程中支付的各種費用和稅金：應(yīng)納營業(yè)稅＝（57－50）×5%＝0.35（萬元）。41．晨曦廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入40萬元，廣告代理收入15萬元，收取廣告贊助費2萬元，支付給廠家廣告牌制作費10萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費12萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A．1.35萬元B．1.75萬元C．1.85萬元D．2.25萬元【答案】D【解析】本題考核營業(yè)稅的計算。廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的所有價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額，收取廣告贊助費也應(yīng)并入計稅營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅＝（40＋15＋2－12）×5%＝2.25（萬元）。42．2023年9月，某縣郵政局發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發(fā)行收入9萬元，郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)務(wù)收入8萬元，發(fā)生工資等支出6萬元。已知郵政局合用的營業(yè)稅稅率為3％。該郵政局3月份應(yīng)繳納營業(yè)稅額為（）萬元。A．0.42B．0.69C．1.00D．1.18【答案】B【解析】郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業(yè)務(wù)的收入。郵政局3月份應(yīng)繳納營業(yè)稅額＝（6＋9＋8）×3％＝0.69（萬元）。43．某運送公司3月份取得運營收入400萬元，另取得聯(lián)運收入200萬元，其中支付給其他承運單位承運費100萬元，已知交通運送業(yè)合用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A．3B．10C．15D．18【答案】C【解析】（400＋200－100）×3%＝15（萬元）。44．某運送公司2月份取得運營收入800萬元，另取得聯(lián)運收入400萬元，其中支付給其他承運單位承運費200萬元，已知交通運送業(yè)合用營業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A．24B．36C．12D．30【答案】D【解析】（800＋400－200）×3%＝30（萬元）。45．某娛樂城合用20%的營業(yè)稅稅率，本月門票收入60萬元，臺位費收入40萬元，向顧客出售煙酒收入50萬元，則該娛樂城本月應(yīng)交營業(yè)稅（）萬元。A．12B．20C．10D．30【答案】D【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，涉及門票收入、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費以及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。所以應(yīng)納營業(yè)稅=（60+40+50）×20%=30萬元。46．某運送公司營業(yè)額明顯偏低且無合法理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其采用核定營業(yè)額的方法征稅，其當(dāng)月的營業(yè)成本120230元，同行業(yè)的成本利潤率為10％，則其應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。A．3600B．3844.66C．3960D．4082.47【答案】D【解析】120230×（1＋10%）/（1－3%）×3%＝4082.4747．某公司3月份銷售應(yīng)稅貨品繳納增值稅34萬元、消費稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該公司所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該公司3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為（）萬元。A．4.20B．3.92C．3.22D．2.38【答案】B【解析】（34＋12＋10）×7%＝3.92。計稅依據(jù)應(yīng)涉及增值稅、消費稅和營業(yè)稅，不涉及土地增值稅。所得稅的計算48．某公司2023年銷售收入額為4000萬，全年業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生40萬。在計算公司所得稅時，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額為（）萬元。A．40B．24C．20D．16【答案】C【解析】公司所得稅法規(guī)定：公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。40×60%＝24（萬元），4000×5‰＝20（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為20萬元。49．某公司全年銷售收入2023000元，全年業(yè)務(wù)招待費為20230元，則本年業(yè)務(wù)招待費可以扣除（）。A．10000B．120230C．20230D．15000【答案】A【解析】2023000×5‰＝10000；20230×60%＝12023。兩相比較可以扣除10000元。50．我國某公司2023年度實現(xiàn)收入總額460萬元，與之相應(yīng)的扣除項目金額共計438萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定2023年度的虧損額為20萬元。該公司2023年度應(yīng)繳納的公司所得稅為（）。A．5000元B．6600元C．12500元D．16500元【答案】A【解析】本題考核公司所得稅的計算。2023年度應(yīng)納稅所得＝460－438－20＝2萬元；應(yīng)納稅額＝2×25%＝5000（元）。51．某公司2023年度實現(xiàn)的利潤總額為800萬元，當(dāng)年支付的公益性捐贈50萬元，則計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）。A．50萬元B．96萬元C．4萬元D．0【答案】A【解析】公司發(fā)生公益性的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。捐贈限額＝800×12%＝96（萬元），當(dāng)年支付的公益性捐贈50萬元未超過限額標(biāo)準(zhǔn)，可以據(jù)實扣除。52．某公司2023年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬，直接向某大學(xué)捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該公司當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額400萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)公司所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A．400B．412C．460D．435【答案】B【解析】公益性捐贈在年利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分及其他對外捐贈不能扣除。公司通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈屬于公益性捐贈，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)＝400×12%＝48（萬元）。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝50－48＝2（萬元）。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)當(dāng)全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額＝400＋2＋10＝412（萬元）。53．某符合條件的小型微利公司經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2023年度虧損25萬元，2023年度實現(xiàn)的利潤總額是30萬元。該公司2023年度應(yīng)繳納的公司所得稅是（）萬元。A．1B．1.25C．7D．8.75【答案】A【解析】符合條件的小型微利公司減按20％的稅率征收公司所得稅，應(yīng)納公司所得稅＝（30－25）×20%＝1（萬元）。54．某符合條件的小型微利公司上一年度發(fā)生虧損6萬元，當(dāng)年收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除后的余額為15萬元，按《公司所得稅法》規(guī)定，其應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A．1.35B．2.43C．2.25D．1.8【答案】D【解析】（15－6）×20%＝1.8（萬元）。55．某符合條件的小型微利公司，2023年度實現(xiàn)的利潤總額為25萬元，其中銷售收入300萬元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用為2萬元，則應(yīng)納稅所得額為（）。A．25萬元B．25.8萬元C．26.2萬元D．25.5萬元【答案】B【解析】該公司的業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額＝2×60%＝1.2（萬元）擬定納稅允許抵扣限額：300×0.005＝1.5（萬元）已經(jīng)計入的2萬元招待費，應(yīng)當(dāng)調(diào)整額為2－1.2＝0.8（萬元）。由于25萬元中已經(jīng)是扣過2萬元招待費后的利潤，所以計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)加上不允許列支的0.8萬元的招待費。應(yīng)納稅所得額＝25＋（2－2×60%）＝25.8萬元56．某居民公司的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為100萬元，收入總額500萬元，免稅收入50萬元，不征稅收入20萬元，上年度應(yīng)納稅所得額10萬元，則其他扣除額為（）萬元。A．430B．320C．330D．340【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－準(zhǔn)予填補(bǔ)的以前年度虧損100＝500－50－20－其他扣除所以，其他扣除額＝330。57．A公司2023年自行申報收入總額為65萬元，發(fā)生的成本費用支出總額85萬元，全年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該公司雖然設(shè)立了賬簿，但是賬目混亂，收入憑證殘缺不全，難以查賬，無法擬定其收入總額。本地稅務(wù)機(jī)關(guān)擬定的A公司所在行業(yè)應(yīng)稅所得率為15%，合用所得稅稅率25%。規(guī)定：計算A公司2023年度應(yīng)納公司所得稅。A．15B．3.75C．3.18D．4.25【答案】B【解析】應(yīng)納稅所得額＝成本（費用）支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率＝85/（1－15%）×15%＝15（萬元）；應(yīng)納公司所得稅＝15×25%＝3.75（萬元）。58．中國公民鄭某2023年每月工資4000元，計算鄭某2023年應(yīng)繳納個人所得稅。A．2023B．400C．1000D．2100【答案】D【解析】應(yīng)納個人所得稅＝（應(yīng)納稅所得額－扣除標(biāo)準(zhǔn)）×合用稅率－速算扣除數(shù)2023年9月1日以前的個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為2023元，4000－2023＝2023元。超過500元至2023元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25＝（4000－2023）×10%－25＝175（元）鄭某2023年應(yīng)納個人所稅＝175×12＝2100（元）或：全年工資應(yīng)納稅額合計＝[（4000－2023）×10%－25]×12＝2100（元）59．中國公民程某2023年1～12月份每月工資5000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金60000元。程某2023年年終獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A．9000B．8805C．5975D．8875【答案】D【解析】本題考核年終獎個人所得稅的計算。60000÷12＝5000（元），合用稅率為15%，程某全年一次性獎金應(yīng)納稅額＝60000×15%－125＝8875（元）。60．張某2023年3月取得勞務(wù)報酬10萬元，應(yīng)繳納的個人所得稅（）萬元。A．2B．2.10C．2.20D．2.50【答案】D【解析】應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1―20%）×合用稅率―速算扣除數(shù)＝100000×（1―20%）×40%―7000＝25000（元）。61．李某2023年11月取得稿酬收入3600元，已知稿酬所得合用稅率為20%，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A．720B．392C．560D．403.2【答案】B【解析】每次收入不超過4000元的，扣除費用800元，超過4000的，扣除費用20%，計算出應(yīng)納稅所得額，稿酬所得稅率為20%，此外尚有稅收優(yōu)惠，按應(yīng)納稅額減征30%。應(yīng)納稅所得額＝3600－800＝2800（元）應(yīng)納所得稅額＝2800×20%×（1－30%）＝392（元）。62．某作家的一部書稿在某出版社出版，第一個月獲得稿酬3000元，第二個月再版時獲得稿酬5000元，已知稿酬所得合用稅率為20%，該作家兩個月獲得稿酬應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。A．868B．896C．1240D．1280【答案】A【解析】（3000－800）×20%×（1－30%）＋5000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝868（元）。63．李專家一次取得稿酬12萬元，其應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A．1.923B．1.344C．1.536D．1.478【答案】B【解析】稿酬所得，合用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。其中：稿酬所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費