2023年內(nèi)鄉(xiāng)縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE422023年內(nèi)鄉(xiāng)縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關(guān)于重要性、審計風險和審計證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是()。A、重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關(guān)系C、審計證據(jù)和可接受的審計風險之間成反向變動關(guān)系D、重要性不影響審計證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系答案：D解析：重要性和審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系，即重要性越低，需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。2．下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。A、某省級審計機關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務(wù)部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經(jīng)濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務(wù)上的獨立。D項，由財務(wù)部對會計資料進行審計，違背了組織機構(gòu)上的獨立。3．被審計單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計人員認為其影響的財務(wù)報表認定是()。A、完整性B、存在或發(fā)生C、計價與分攤D、截止期正確性答案：B解析：存在或發(fā)生是指記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的，被審計單位通常存在高估的可能性;完整性是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報，被審計單位通常存在低估的可能性;計價和正確性是指記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分攤;截止期正確性是指各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。4．下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的是()。A、實物盤點B、會計記錄核對C、職責分工控制D、計劃控制答案：C解析：預(yù)防式控制，是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如授權(quán)審批控制、職責分工控制等。AB兩項屬于察覺式控制;D項屬于經(jīng)營決策控制。5．()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。控制活動貫穿于企業(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。6．審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試，揭示重復(fù)付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)答案：A解析：BCD三項，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。7．為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應(yīng)抽查一定期間的()。A、付款憑證B、收款憑證C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、職責說明書答案：C解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1~2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查。8．以下各項控制措施中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應(yīng)收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預(yù)防了員工貪污、挪用公款。9．在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其實踐經(jīng)驗的評價方法是()。A、評分法B、標桿法C、目標成果法D、目標評價法答案：B解析：A項，評分法是預(yù)先確定若干評價項目(內(nèi)容)，然后按評價標準評分，最后按評分多少進行評價。B項，標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。C項，目標成果法是根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)。D項，目標評價法是指審計人員對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说目茖W性、合理性、可計量性進行評價。10．注冊會計師應(yīng)當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C、注冊會計師應(yīng)當保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應(yīng)當記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。11．被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到的風險所建立的各種必要的防范措施。A項，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項，風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略。D項，信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。12．被審計單位將銀行存款的收款500元錯誤記錄在日記賬的貸方，審計人員認為銀行存款日記賬余額應(yīng)()。A、調(diào)增1000元B、調(diào)減1000元C、調(diào)增500元D、調(diào)減500元答案：A解析：本月收款應(yīng)記借方增加500元，現(xiàn)登記于貸方減少了500元，被審計單位首先需要沖銷錯誤的會計分錄，即調(diào)增500元以抵消減少部分，然后再做正確分錄，于借方登記增加500元，因此借方共調(diào)增1000元。13．與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要()。A、初步調(diào)查了解審計事項B、確定審計目標和審計標準C、設(shè)計審計方法體系D、編制審計方案答案：B解析：與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標就是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實現(xiàn)的。14．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。15．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應(yīng)該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運單C、銷售合同D、生產(chǎn)統(tǒng)計表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應(yīng)收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件。16．下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是()。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應(yīng)付賬款明細賬有借方余額答案：D解析：需要進行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應(yīng)付賬款金額較大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其他有代表性的賬戶。17．與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是()。A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見B、能夠?qū)⒊闃语L險數(shù)量化，并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗D、運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進行評價，推斷總體特征答案：C解析：非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。18．下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。A、注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序B、注冊會計師應(yīng)當采用綜合性方案C、注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案D、注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試答案：A解析：無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全,不正確。19．審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：A解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和事實經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細賬和總賬，視其是否一致，并經(jīng)過賬目、賬實的檢查核對，驗證編制財務(wù)報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后，將經(jīng)核實的賬目與財務(wù)報表相核對，并分析確定財務(wù)報表編制的真實、合法性。20．注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是()。A、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價B、被審計單位的內(nèi)部控制C、被審計單位的性質(zhì)D、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素答案：A解析：四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。21．有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是()。A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量答案：C解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán);B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目;D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重點項目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量，仍應(yīng)實施監(jiān)盤。22．下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任的表述，不正確的是()。A、審計法律責任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任B、審計法律責任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責任C、相關(guān)當事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員D、以行政責任為主，包括相應(yīng)的刑事責任但不包括民事責任答案：B解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責任。23．以下各項不會影響內(nèi)部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)有直系親屬關(guān)系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業(yè)務(wù)活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關(guān)系答案：C24．內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應(yīng)當定期提交工作報告，提交工作報告的頻率一般為：()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案：A25．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務(wù)活動的職責分工、授權(quán)批準和復(fù)核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。26．內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)當在風險評估的基礎(chǔ)上，依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估的結(jié)果重新評估審計風險，并根據(jù)()設(shè)計進一步的審計程序。A、固有風險B、檢查風險C、剩余風險D、審計風險答案：C27．開展績效審計可以選用多種方法，其中，對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算分析，并運用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進行評價的方法稱為：()。A、審計抽樣方法B、比較分析法C、數(shù)量分析法D、成本效益(效果)分析法答案：C28．審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結(jié)果公告C、審計結(jié)果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結(jié)果公告是指審計機關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。審計機關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。29．()即根據(jù)風險評估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、業(yè)績分析和績效考評控制。A、控制環(huán)境B、風險控制C、控制活動D、評估控制答案：C30．被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算C、營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較。31．社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。A、內(nèi)部控制風險較低B、內(nèi)部控制風險很高C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：A解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。32．下列方法中，不屬于變量抽樣法的是()。A、單位均值估計法B、差異估計法C、比率估計法D、分層選樣法答案：D解析：變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法;②差異估計法;③比率估計法。33．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A、變量抽樣B、PPS抽樣C、屬性抽樣D、差額估計抽樣答案：C解析：屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節(jié)測試。34．下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是()。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性;②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險;③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。B項，審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質(zhì)量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。35．A注冊會計師負責審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當?shù)氖?)。A、從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B、針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C、從本期應(yīng)付賬款明細賬中選取項目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性D、針對本期的應(yīng)付賬款，實施函證程序答案：B解析：選項AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認定;選項C針對的是應(yīng)付賬款的計價和分攤認定。36．A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產(chǎn)的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當，打算對下列證據(jù)進行分析。在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是()。A、甲公司形成的此項固定資產(chǎn)的使用與維修記錄B、甲公司保存的此項固定資產(chǎn)的購買發(fā)票C、甲公司保存的關(guān)于此項固定資產(chǎn)性能的說明D、甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函答案：D解析：律師回函雖屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項毫無關(guān)聯(lián)，故選項D中審計證據(jù)的相關(guān)性最低。37．被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權(quán)人應(yīng)當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應(yīng)付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當在付款單上簽字，所以所有的付款單應(yīng)當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內(nèi)部控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。38．對存貨進行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當()。A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負責B、作為盤點小組成員參加盤點C、收集盤點單，編制盤點表D、根據(jù)監(jiān)盤情況進行抽查答案：D解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確定盤點的目標、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工;B項，審計人員監(jiān)督盤點工作的進行;C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。39．編制審計報告時，針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當列入：()。A、審計報告正文B、審計報告附件C、審計報告附錄D、審計報告摘要答案：B40．下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B、了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計和確定控制是否有效運行C、在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點D、如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當考慮不同時期控制運行的有效性答案：B解析：了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行;控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤。41．以下項目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是()。A、長期從事貨幣資金管理的職員未進行輪崗B、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責分工不明確C、某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責D、管理當局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達到相互制約的目的。ABC三項均未做到內(nèi)部控制中的職責分離，舞弊風險大。42．根據(jù)《審計證據(jù)準則》的規(guī)定，內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)，()由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。A、必須B、如有必要，應(yīng)當C、盡可能D、視情況而定答案：B43．抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。被審計單位所作的分錄()。A、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”B、正確C、不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”答案：A解析：40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負債，應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，而不應(yīng)該作為一項收入。44．既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是()。A、審計法B、審計法實施條例C、審計準則D、審計工作方案答案：C解析：審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計責任的依據(jù)。45．下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度。46．抽樣結(jié)果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應(yīng)當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數(shù)量C、范圍D、方法答案：A47．內(nèi)部審計機構(gòu)在利用外部專家服務(wù)之前，應(yīng)當與外部專家簽訂書面協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不包括：()。A、外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責任B、外部專家利用相關(guān)資料的范圍C、對保密性的要求D、對外部專家專業(yè)勝任能力的評價答案：D48．將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。49．編制后續(xù)審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量B、糾正措施的復(fù)雜性C、被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A50．內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受()。A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核D、外部審計答案：B二、多選題1．合并會計報告的實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括()。A、審查合并財務(wù)報表的合并范圍B、詢問個別財務(wù)報表的編制程序C、審查合并工作底稿和抵銷分錄的編制D、審查合并財務(wù)報表格式的正確性答案：ACD解析：合并報表審計的主要內(nèi)容包括：①合并報表編制基礎(chǔ)的審查;②合并財務(wù)報表合并范圍的審查;③重視對個別財務(wù)報表的審計;④合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;⑤合并財務(wù)報表編制格式正確性的審查;⑥合并財務(wù)報表所列指標可信性的審查;⑦合并報表附注信息披露的審查。B項屬于個別財務(wù)報表的實質(zhì)性審查。2．屬于績效審計定性分析方法的有()。A、內(nèi)容分析法B、邏輯模型法C、價值分析法D、程序分析法答案：ABD解析：績效審計的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏輯模型法。C項屬于定量分析法。3．存貨周轉(zhuǎn)率波動意味著被審計單位可能存在的情況有()。A、存貨儲備增加或減少B、存貨成本發(fā)生變動C、存貨核算方法發(fā)生變動D、資產(chǎn)負債率發(fā)生變動答案：ABC解析：存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味的情況包括：①存貨數(shù)量大幅增加或減少;②存貨成本項目發(fā)生變動;③存貨核算方法發(fā)生變動;④存貨跌價準備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動;⑤銷售額大幅增加或減少。D項，資產(chǎn)負債率與存貨周轉(zhuǎn)率沒有直接的關(guān)系。4．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中正確的有()。A、審計工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料B、只有記錄審計過程和結(jié)論的審計工作底稿需要歸檔C、編寫審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D、審計工作底稿相互引用時應(yīng)注明索引號答案：ACD解析：B項，審計全過程中的審計底稿都需要歸檔。5．ABC會計師事務(wù)所承接EFG公司2012年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔任項目合伙人，下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有()。A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密答案：ABD解析：本題考查的是審計的前提條件。會計師事務(wù)所應(yīng)首先開展初步業(yè)務(wù)活動，判斷是否接受委托，之后制定審計計劃，選項A不正確;在計劃審計工作時確定重要性水平，選項B不正確;初步業(yè)務(wù)活動的目的為：第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力;第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項;第三，與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，選項C正確;為客戶的商業(yè)機密保密屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書時注冊會計師應(yīng)遵守的義務(wù)，選項D不正確。6．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經(jīng)部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。7．當計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有()。A、產(chǎn)品銷售價格變動B、產(chǎn)品單位成本變動C、產(chǎn)品營銷費用變動D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動;②產(chǎn)品單位成本變動;③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動;④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。8．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有()。A、生產(chǎn)計劃部門B、生產(chǎn)部門C、財會部門D、倉庫答案：BCD解析：領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。9．審查銀行存款真實性，以下審計程序有效的有()。A、銀行存款日記賬與總賬核對B、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、函證開戶銀行D、審核收付款憑證答案：BCD解析：A兩項可以用于審查銀行存款余額的正確性，但不能審查其真實性。10．注冊會計師通常在期中實施控制測試，關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論答案：ABC解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論，選項D錯誤。11．采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時，應(yīng)予以函證的賬戶包括()。A、金額大的B、欠賬時間長的C、核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來頻繁的答案：ABCD解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。12．根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為()。A、與立法機構(gòu)關(guān)系較為密切，并向議會或國會報告工作B、與行政機構(gòu)關(guān)系較為密切，并向政府和立法機關(guān)報告工作C、與司法機構(gòu)關(guān)系較為密切，同時向立法機構(gòu)報告工作D、獨立于議會、政府和司法機構(gòu)，并向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：根據(jù)國家審計機關(guān)的隸屬關(guān)系和審計報告的報告對象，可將國家審計劃分為四類：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質(zhì)，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關(guān)，向議會或國家元首報告工作。13．下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实挠?)。A、國家審計準則B、業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標準C、預(yù)算、計劃、合同D、國家法律法規(guī)答案：BCD解析：按審計標準的來源分類：①內(nèi)部制定的審計標準;②外部制定的審計標準(國家制定的法律、法規(guī)、政策，地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度，下達的通知等)。按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預(yù)算、計劃、合同，業(yè)務(wù)規(guī)范;④技術(shù)經(jīng)濟標準。14．審計報告的內(nèi)容主要包括()。A、審計依據(jù)，實施審計的基本情況，被審計單位基本情況B、審計評價意見C、以往審計決定執(zhí)行情況，審計建議采納情況D、審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準答案：ABCD15．審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：()。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動及對控制的監(jiān)督D、信息與溝通答案：ABCD16．在從X公司2015年末應(yīng)收賬款明細賬中選取樣本進行函證以證實存在認定時，注冊會計師應(yīng)當將函證發(fā)現(xiàn)的下列()情況確認為誤差。A、客戶在資產(chǎn)負債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B、X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記C、X公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中D、某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)答案：CD解析：選項A中不存在錯報;選項B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認定;選項C、D表明不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構(gòu)成錯報(誤差)。17．審計質(zhì)量管理的方法有()。A、分層次分階段質(zhì)量控制法B、關(guān)鍵點質(zhì)量控制法C、質(zhì)量檢查控制法D、多層次管理答案：ABC解析：審計質(zhì)量管理的方法包括：①分層次分階段質(zhì)量控制法，是按照審計機構(gòu)的內(nèi)部層次和工作順序進行審計質(zhì)量控制的方法;②關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，是對列作關(guān)鍵點的環(huán)節(jié)和要素采取必要措施，對其進行重點監(jiān)督和控制，通過確保關(guān)鍵點的審計質(zhì)量來達到保證整個項目審計質(zhì)量的目的;③質(zhì)量檢查控制法，是專職或?qū)ｉT的檢查小組對正在進行的審計活動或已經(jīng)結(jié)束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。18．下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的有()。A、按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計B、按實施審計的范圍，可以將審計劃分為詳細審計和抽樣審計C、按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計D、按審計項目來源，可以將審計劃分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計答案：AC解析：B項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計;D項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。19．下列情況中要求擴大樣本量的有()。A、預(yù)計總體誤差率高B、預(yù)計總體誤差率低C、要求審計結(jié)論的精確限度高D、要求審計結(jié)論的精確限度低答案：AD解析：B項，預(yù)計總體誤差率是指審計人員根據(jù)審計對象的重要性、對內(nèi)部控制的依賴程度和職業(yè)判斷，預(yù)先確定的總體中錯誤發(fā)生的頻率。預(yù)計總體誤差率越大，樣本量越大;C項，精確限度是指統(tǒng)計抽樣所做出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量為反向關(guān)系，精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。20．下列關(guān)于樣本規(guī)模的描述中，正確的有()。A、預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B、預(yù)計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計結(jié)論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計結(jié)論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大答案：AC解析：AB兩項，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關(guān)系。預(yù)計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項，審計結(jié)論的可靠性程度與樣本量成正向關(guān)系。要求的審計結(jié)論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。21．審計法所稱的政府投資的建設(shè)項目，是指全部使用()等財政資金的建設(shè)項目。A、預(yù)算內(nèi)投資資金B(yǎng)、專項建設(shè)基金C、政府舉借債務(wù)籌措的資金D、建設(shè)單位的商業(yè)銀行貸款答案：ABC22．被審計單位違反審計法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以();拒不改正的，依法追究責任。A、限期提供資料B、通報批評C、給予警告D、罰款答案：BC23．注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關(guān)重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，以下關(guān)于重大事項概要的理解，正確的有()。A、重大事項概要有助于注