2023年比如縣審計系統事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE422023年比如縣審計系統事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。2．外部調查取得的審計證據作為一種有力的審計證據來源，可主要用來證實()。A、財產的存在性B、往來賬項C、財產的價值D、財產的完整性答案：B解析：外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查。根據調查方式的不同，外部調查可分為現場調查和函證。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行外部調查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。3．下列有關審計程序的表述，正確的是()。A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項，國家審計、內部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項，審計業(yè)務約定書，是指會計師事務所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序。C項，國家審計應在審計計劃階段編制審計工作方案。D項，社會審計無權對被審計單位做出處理處罰決定。4．下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性的變動的是()。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進項討論并達成一致意見的審計證據C、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結果答案：D解析：選項D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。5．國家審計人員的法律責任主要體現在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員，應當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應的法律責任。6．以下產品的所有權歸屬于企業(yè)的是()。A、辦理了銷售手續(xù)但未提貨B、受托加工商品C、代管商品D、委托代銷商品答案：D解析：委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權歸屬客戶;B項，僅為代加工產品，不具有所有權，所有權歸屬于委托加工企業(yè);C項，代管商品，所有權屬于委托方。7．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。A、實質上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。8．審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規(guī)劃D、審計通知書答案：B9．根據國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結果承擔最終責任的是()。A、審計組組長B、審計機構C、審計機關負責人D、總審計師答案：C解析：審計機關負責人的工作職責包括：①審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;②指導和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。10．被審計單位經營大型零售業(yè)務，所采購商品和固定資產的數量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致()的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產的數量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。11．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責任主體是：()。A、內部審計機構B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A12．審計機關經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存被審計單位有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產，封存的期限為()以內。A、6日B、7日C、8日D、9日答案：B13．固定資產累計折舊審計的主要目標不應包括()。A、確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準B、確定固定資產的折舊政策是否恰當C、確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報答案：A解析：固定資產累計折舊審計的主要目標包括：①確定固定資產累計折舊增減變動的記錄是否完整;②確定固定資產的折舊政策是否恰當;③確定固定資產累計折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產內控制度中的“授權批準”，與累計折舊的審計目標無關。14．下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是()。A、審計機關更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調整審計目標和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施答案：C解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：①本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;②上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;④原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的;⑤需要更換審計項目實施單位的;⑥審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調整的。15．審查某企業(yè)應付賬款項目，發(fā)現“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是()。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現階段所獲取的審計證據不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據再做判斷。16．審計工作底稿是內部審計人員在審計過程中形成的()。A、審計建議B、審計發(fā)現C、審計成果D、工作記錄答案：D17．下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是()。A、查閱存貨保管與領用制度B、檢查材料領用有無經授權批準C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責的分離答案：C解析：生產成本的實質性審查程序包括：①運用分析方法檢查產品成本總體合理性;②標準成本系統審查;③成本項目的審查。C項屬于其中成本項目的審查;ABD三項為內部控制測評內容。18．國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機關B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的審計結論性法律文書。19．基于績效審計的目標和所掌握的審計證據，績效審計報告中所作出的績效評價結論一般可分為：()。A、風險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案：C20．在確定實質性程序的時間時，下列說法中正確的是()。A、不需要考慮內部控制的情況B、評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施C、如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠D、在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期也有很強的證明力答案：C解析：控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序，可見在確定實質性程序的時間時需要考慮內部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計中實施實質性程序獲取的審計證據，通常對本期只有很弱的證據效力或沒有證據效力，不足以應對本期的重大錯報風險，選項D錯誤。21．下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是()。A、審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行B、審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結果D、所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準答案：A解析：C項，審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準;BD兩項，涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。22．原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是()。A、審計組組長B、審計機關主管領導C、審計機關審計業(yè)務會議D、審計機關的本級人民政府答案：C解析：審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定;特殊情況下，經審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。23．我國內部審計人員參加國家審計機關組織實施的審計項目時，應遵循的審計準則是()。A、國家審計準則B、國際審計準則C、內部審計準則D、注冊會計師審計準則答案：A解析：我國國家審計準則是審計署制定的規(guī)范全國審計機關依法審計的部門規(guī)章，適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務。其他審計組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。24．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。25．下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核答案：D解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據;②審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據;⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。26．將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。27．以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據都應當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據C、審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據答案：B解析：選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。28．在組織內部對建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現及糾正舞弊行為負有責任的是：()。A、管理層B、董事會C、內部審計機構D、監(jiān)事會答案：A29．下列關于審計項目計劃管理的表述中，錯誤的是()。A、審計項目計劃包含上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等B、審計項目計劃管理實行統一領導、分級負責制C、審計項目可以是對一個單位投資活動的審計D、審計項目不可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計答案：D解析：審計項目可以是對一個單位的審計，也可以是對一個單位的某一種活動(如投資活動)的審計，還可以是對一個跨單位、跨部門的項目的審計。30．常見的系統自動控制和信息技術應用控制審計關注點不包括()。A、系統自動生成報告B、系統配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案：D解析：選項D應為訪問和權限;程序變更屬于信息技術一般控制內容。31．下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是()。A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：B項，管理風險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經濟性、效率性和效果性的風險。管理風險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。32．關于錯報，下列說法中正確的是()。A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B、錯報，指的是某一財務報表項目的金額與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額之間存在的差額C、超過重要性水平的錯報一定構成重大錯報D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯報答案：D解析：選項A，注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報;選項B，錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異;選項C，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。某些情況下，即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認為該分類錯報對財務報表不產生重大影響。33．建立、健全內部控制并使之有效運行的責任主體是：()。A、董事會及管理層B、審計委員會及內部審計機構C、監(jiān)事會D、內部審計機構答案：A34．審查銷售與退回賬務處理時，可確認為正確的是()。A、沖減銷售確認期的營業(yè)收入B、沖減銷售退回期的營業(yè)收入C、沖減退回期營業(yè)收入并同時沖減當期營業(yè)成本D、沖減銷售確認期營業(yè)收入并沖減同期營業(yè)成本答案：C解析：發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產成品，發(fā)生的銷售退回費用，應作為期間費用列入管理費用。35．下列有關內部控制的表述中，錯誤的是()。A、內部控制的設置和運行受制于成本效益原則B、內部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠C、內部控制為實行制度基礎審計提供了必要的條件D、內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動設置答案：B解析：內部控制在實踐中所固有的局限性體現在：①內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;②內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置;③即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;⑤內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;⑥內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局限性，內部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。36．以下業(yè)務分工易導致內部控制失效的是()。A、貨幣資金收付與記錄崗位分離B、業(yè)務處理與內部審計獨立C、款項結算與審核分離D、支票、印章由一人保管，但要與記錄分離答案：D解析：對貨幣資金業(yè)務應實行業(yè)務分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務事項，應對不相容職務分離，達到相互制約的目的。D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。37．下列各項中，屬于審計質量控制要求的是()。A、選擇簡單易審的項目進行審計B、對所有審計項目都進行內部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進行復核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進行審計不符合職業(yè)謹慎的原則;B項，內部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經法紀行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。38．對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查()。A、確認關聯方的權利和義務B、函證關聯方的真實性C、關聯方交易的披露D、證實關聯方交易價格的公允性答案：C解析：對關聯方交易審查時，審計人員應當重點審查關聯方交易的披露，企業(yè)報表中應充分披露所有關聯方關系及其交易的相關信息。39．A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運單D、向客戶函證收貨、結清價款時間答案：B解析：銷售經理為了完成銷售目標，可能會高估收入和應收賬款，選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關，選項B不正確;選項C是逆查，可以檢查營業(yè)收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序。40．國家審計準則中規(guī)定審計報告、審計決定原則上應當由()審定。A、審計機關主管領導B、審計機關審計業(yè)務會議C、審計機關主要負責人D、審計業(yè)務部門負責人答案：B41．編制后續(xù)審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發(fā)現問題的數量B、糾正措施的復雜性C、被審計單位的業(yè)務安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A42．某被審計單位2008年3月20日產成品M的實際盤存數量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產成品M的完工數量為400件，銷售發(fā)出數量為300件，可以確認該企業(yè)2007年12月31日產成品M的實際數量為()。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產的庫存=400-300=100(件)，則截至2007年12月31日產成品M的實際數量=220-100=120(件)。43．為判斷應收賬款回收的可能性，確定應收賬款的可回收金額，審計人員應當取得或編制()。A、應收賬款對賬單B、應收賬款明細表C、應收賬款賬齡分析表D、主要客戶平均應收賬款余額表答案：C解析：除了查明應收賬款占用的資金數額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據此確定應收賬款可實現價值。因此，審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表44．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督的根本特征是()。A、及時性B、廣泛性C、獨立性D、科學性答案：C解析：在我國，經濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督的監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監(jiān)督?？梢姡瑢徲嫳O(jiān)督區(qū)別于其他經濟監(jiān)督工作的根本特征就是審計具有獨立性，這是其他經濟監(jiān)督形式所不具備的。45．下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內C.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內答案：A解析：完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。46．下列有關審計目標的表述，錯誤的是()。A、審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現目標答案：C解析：C項，根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。47．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是()。A、對內部控制進行調查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內容包括：①組成審計組，送達審計通知書;②進行調查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據，進行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。48．被審計單位下列貨幣資金業(yè)務的內部控制制度中，與銀行存款無直接關系的是()。A、每日清點現金，做到賬實相符B、當日收入的現金及時送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務實施內部審計D、貨幣資金收支與記賬崗位分離答案：A解析：A項只涉及現金管理，與銀行存款無直接關系。49．()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。A、控制環(huán)境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。50．下列各項中，不屬于內部控制固有局限性的是：()。A、控制的有效性會受到決策過程中人為判斷的影響B(tài)、管理人員可能會濫用職權，凌駕于內部控制上C、內部控制的設計與實施需要考慮成本與效益D、內部控制只能為控制目標的實現提供合理保證答案：D二、多選題1．在風險評估程序中，實施分析程序的目的有()。A、了解被審計單位及其環(huán)境B、了解被審計單位內部控制C、評估財務報表層次重大錯報風險D、評估認定層次重大錯報風險答案：ACD解析：分析程序不能用于了解被審計單位的內部控制。2．檢查原始憑證時應注意()。A、原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱B、業(yè)務處理過程中各經辦單位或部門及有關人員蓋章是否齊全C、記賬憑證是否及時過賬D、金額計算是否正確，明細金額與匯總金額是否相符答案：ABD解析：檢查原始憑證時應注意的事項包括：①原始憑證所反映的經濟活動是否符合有關法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱;③業(yè)務處理過程中各經辦單位或部門及有關人員蓋章是否齊全;④業(yè)務內容是否正常;⑤金額計算是否正確;⑥明細金額與匯總金額是否相等;⑦填制時有無涂改。3．下列各項中，屬于審計組織審計質量控制措施的有()。A、對審計工作底稿進行分級復核B、對審計人員進行定期培訓C、對審計報告進行復核D、對被審計單位提出完善內部控制的建議答案：ABC解析：審計質量控制措施是指為實現審計目標，規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的程序方法等，它是對審計實施過程的一種行為控制。我國審計質量控制措施包括：①對人員素質的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關的分級質量控制。4．為應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應選擇實質性方案的有()。A、被審計單位高級管理人員存在舞弊B、實施控制測試不符合成本效益原則C、被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制D、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上答案：ABCD解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師應選擇實質性方案，選項ABCD均正確。5．下列材料中，審計組應當報送審計機關業(yè)務部門進行復核的有：()。A、審計實施方案，調查了解記錄，審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據材料C、被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案：ABCD6．在確定控制測試的性質時，注冊會計師正確的做法有()。A、當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平B、根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型C、詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D、考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制答案：ABCD7．生產業(yè)務審計目標包括證實()。A、生產成本會計處理正確性B、生產成本真實性C、成本形成合規(guī)性D、成本計算真實性答案：ABC解析：在進行生產與存貨循環(huán)內部控制測試的基礎上，審計人員明確實質性審查的目標，圍繞審計目標收集審計證據，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性及其在財務報表上披露的正確性，產品成本的審計目標包括：①證實產品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。8．選擇績效審計項目應考慮的因素有()。A、預計的審計效果B、項目經營成果C、審計人員知識結構D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應考慮的因素包括：①預計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結構屬于可操作性范疇，故C項也是應考慮的因素。9．下面說法正確的有()。A、計量不同產品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要專家配合B、同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應采用同一種的認定和計量基礎C、有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經不歸企業(yè)所有D、制造類企業(yè)的數量龐大且業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險答案：CD解析：A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質量與價值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助;B項，不同的企業(yè)可以根據自身存貨的性質選擇認定和計量基礎。10．下面有關內部控制與認定的表述中，正確的有()。A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認定或完整性認定相關B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報C、定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務收入明細賬，防止漏記收入D、獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的完整性相關答案：AC解析：B選項，檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要防止銷售交易的發(fā)生錯報。D選項，獨立檢查銷售發(fā)票的編制，與銷售記錄的準確性相關。11．審查預付賬款項目，發(fā)現其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關資料，針對以上情況審計人員應()。A、函證T公司B、追蹤匯款的原始憑證及授權文件C、核實存貨D、要求被審計單位書面說明款項未能結清的原因答案：ABD解析：C項，屬于生產與存貨循環(huán)中應該關注的事項。12．下列關于樣本規(guī)模的描述中，正確的有()。A、預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大B、預計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大C、要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規(guī)模越大D、要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規(guī)模越大答案：AC解析：AB兩項，樣本規(guī)模與總體偏差呈正向關系。預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;反之則越小。CD兩項，審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。13．審計機關依法進行審計監(jiān)督，被審計單位負責人應當對本單位提供資料的()作出書面承諾。A、合法性B、真實性C、完整性D、客觀性答案：BC14．下列屬于內部審計報告正文主要內容的有()。A、審計范圍B、審計結論C、審計決定D、審計建議答案：ABCD解析：內部審計報告正文的主要內容包括：①審計概況;②審計依據;③審計結論;④審計決定;⑤審計建議。15．如要確定直接材料成本的金額準確性，實施的審計程序可能包括()。A、抽查材料領用單，查明是否已經適當授權批準B、抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確C、分析比較同一產品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動D、檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當答案：ABC解析：直接材料費的審查要點包括：①直接材料耗用量的審查。審計人員應抽取部分領料單，注意領料單是否經授權批準、材料耗用量是否真實、是否存在多領未用材料未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料耗用量的問題。②直接材料計價的審查。審計人員可在調查、詢問所用計價方法的基礎上，抽取本期與上期“材料明細賬”進行復算，分析比較同一產品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動。③直接材料費用分配的審查。審計人員應抽查產品成本計算單，檢查相關計算是否正確。16．審計人員在審查生產成本時，發(fā)現被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有()。A、任意改變材料費的分配方法B、將某項委托加工合同違約金計入生產成本C、將為基建部門提供的輔助生產費用計入生產成本D、期末已領未用材料辦理退庫或作“假退庫”處理答案：ABC解析：嚴格區(qū)分應計入產品成本的費用與不應計入產品成本的費用的界限，保證前后期產品成本可比性。A項，不得任意改變材料費的分配方法，造成前后期產品成本不可比、不真實。B項，合同違約金屬于營業(yè)外支出，不得列入產品成本支出。C項，為基建部門、福利部門提供的輔助生產費用不能計入生產成本。17．審計人員在進行審計證據決策時，應考慮的因素有()。A、風險因素B、成本效益因素C、重要性因素D、領導的偏好答案：ABC解析：影響審計證據決策的因素包括：①風險因素;②成本效益因素;③重要性因素。18．有效的信息系統需要實現()功能并保留記錄結果。A、識別和記錄全部授權交易B、及時、詳細記錄交易內容，并在財務報告中對全部交易進行適當分類C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當的會計期間D、衡量交易價值，并在財務報告中適當體現相關價值答案：ABCD19．下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有()。A、從被審計單位內部取得的證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠B、審計人員直接從第三方獲取的審計證據比被審計單位提供的審計證據更可靠C、被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復印件更可靠D、經過加工匯總編制的資料比直接產生于經濟活動的業(yè)務憑證更可靠答案：BC解析：A項，從被審計單位外部取得的證據比從被審計單位內部取得的證據更可靠，已獲外部獨立第三者確認的內部證據比未獲獨立第三者確認的內部證據可靠;D項，直接產生于經濟活動的業(yè)務憑證比經過加工匯總編制的資料更可靠。20．以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括()。A、應付賬款賬戶數較少B、抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體C、被審計單位內部控制健全有效D、各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平答案：ABD解析：應審查總體所有項目的情形包括：①應付款項賬戶數較少;②抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體;③應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現有其他重大錯誤。C項，內部控制健全有效或確定的應付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。21．審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括：()。A、實施審計的主要步驟和方法B、對被審計單位及其相關情況的調查了解情況C、取得的審計證據的名稱和來源D、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況答案：AC22．以下項目中可以使用重新計算方法進行審查的有()。A、原始憑證的重新計算B、記賬憑證的重新計算C、核實往來賬項D、數據間關系研究答案：AB解析：重新計算是以手工方式或使用信息技術對有關數據計算的正確性進行重新計算。重新計算法可用于對以下資料的審查：①原始憑證的重新計算，包括數量乘單價的積數、小計、合計的加總等;②記賬憑證的重新計算，包括明細科目的金額合計等;③賬簿的重新計算，包括每頁各欄金額的小計、合計、月計、累計和轉頁金額等;④報表的重新計算，包括有關項目的小計、合計、總計及有關指標的計算等;⑤其他有關資料的重新計算，包括預算、分析、檢查、計劃等數據的計算等。C項應采用函證方法;D項應采用分析方法。23．將存貨存放在很多地點，可能導致哪些風險?()A、商品途中毀損或遺失B、存貨在兩個地點被重復列