項目管理體系下的會計核算制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔項目管理體系下的會計核算辦法(討論稿) 為了配合公司項目管理體制的有效運轉(zhuǎn)，及時、準(zhǔn)確地核算項目財務(wù)預(yù)算的實際執(zhí)行情況和盈利狀況，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，特制定本核算辦法。項目核算的原則1、充分利用現(xiàn)有的財務(wù)資源，有效地將財務(wù)會計和管理會計相結(jié)合，及時、準(zhǔn)確地提供內(nèi)外部會計報告。2、以項目為核算單位，通過項目所屬部門進(jìn)行歸集。若跨部門項目無法確定所屬部門，則不通過部門進(jìn)行歸集。帳戶的設(shè)置會計科目設(shè)置的原則為了便于進(jìn)行預(yù)算管理，在設(shè)置帳戶時，應(yīng)盡量滿足項目預(yù)算的要求；在進(jìn)行項目預(yù)算時，應(yīng)符合會計核算的要求。會計科目的設(shè)置會計科目分四級，一級科目嚴(yán)格按照《科技企業(yè)會計核算規(guī)程》設(shè)置，明細(xì)科目由財務(wù)部根據(jù)公司實際情況和項目預(yù)算管理的要求，自行設(shè)置。部門層次的劃分在科目下設(shè)置部門帳進(jìn)行分類核算，明細(xì)到具體的項目。能夠明確所屬部門的項目應(yīng)放在部門下進(jìn)行分類核算，不能明確所屬部門的項目單獨設(shè)帳進(jìn)行核算，必要時可下設(shè)部門明細(xì)帳進(jìn)行分類核算。公司部門層次見下圖：公公司項目事業(yè)部職能部門中心項目事業(yè)部職能部門中心項目項目項目項目項目部門部門項目項目項目項目項目項目部門部門項目會計核算費用的核算Ⅰ、費用的分類項目直接費用項目直接費用是指可以直接記入項目的各項費用，包括項目直接領(lǐng)用的材料和低值易耗品、支出的交通費和差旅費等各項實際支出。平臺資源費平臺資源費是指各中心發(fā)生的各項費用，包括中心的人力資源費用（工資、福利等）、占用的設(shè)備資源費、分?jǐn)偟姆孔猓ê飿I(yè)管理費）和中心發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種中心管理費（如中心經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等）。事業(yè)部費用事業(yè)部費用是指事業(yè)部發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種費用（如部門經(jīng)理的工資福利、通訊費、交通費等）公司管理費公司管理費是指公司各職能部門發(fā)生的無法直接劃歸項目的各項費用，包括職能部門的員工費用（工資、福利等）、占用的設(shè)備資源費、分?jǐn)偟姆孔猓ê飿I(yè)管理費）和職能部門發(fā)生的無法直接劃歸項目的各種公司管理費（如通訊費、交通費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等）。Ⅱ、費用的分配與核算項目直接費用的分配直接費用直接記入項目的有關(guān)帳戶。平臺資源費的分配人力資源費分配（1）人力資源部將各中心的員工工資、福利等人力資源費實際發(fā)生額通知各中心（明細(xì)表）和財務(wù)部（匯總表），財務(wù)部按實際金額記入各中心的工資費用帳戶。（2）中心按標(biāo)準(zhǔn)人工費系數(shù)和各項目實際占用人員工時計算各項目應(yīng)分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)人工費，填制項目標(biāo)準(zhǔn)人工費分?jǐn)偙?，報人力資源部和財務(wù)部，財務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)人工費記入各項目的工資帳戶。標(biāo)準(zhǔn)人工費系數(shù)的計算方法如下： 中心某級員工月實際工資總額標(biāo)準(zhǔn)人工費系數(shù)=——————————————中心某級員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時合計項目標(biāo)準(zhǔn)人工費=標(biāo)準(zhǔn)人工費系數(shù)*項目實際占用人工時設(shè)備和場地占用費的分配（1）行政部按照各中心實際占用設(shè)備（場地）情況計算各中心實際應(yīng)分?jǐn)偟脑O(shè)備（場地）占用費，通知各中心和財務(wù)部，財務(wù)部按實際金額記入各中心的有關(guān)帳戶。（2）中心按標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備（場地）占用費系數(shù)和各項目實際占用人工時計算各項目應(yīng)分?jǐn)偟脑O(shè)備（場地）占用費，填制項目設(shè)備和場地占用費分?jǐn)偙?，報財?wù)部，財務(wù)部按根據(jù)設(shè)備（場地）占用費分?jǐn)偙碛浫敫黜椖康挠嘘P(guān)帳戶。設(shè)備（場地）占用費系數(shù)及各項目設(shè)備（場地）占用費的計算方法如下： 中心設(shè)備（場地）占用費設(shè)備（場地）占用費系數(shù)=—————————————中心員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時項目設(shè)備（場地）占用=設(shè)備（場地）占用費系數(shù)*實際占用人工時中心管理費的分配（1）財務(wù)部按實際發(fā)生的中心管理費金額記入各中心的有關(guān)帳戶。（2）中心按各項目實際占用人工時計算各項目應(yīng)分?jǐn)偟闹行墓芾碣M，填制中心管理費分?jǐn)偙?，報財?wù)部，財務(wù)部按標(biāo)準(zhǔn)人工費記入各項目的有關(guān)帳戶。中心管理費系數(shù)及項目中心管理費分?jǐn)偟挠嬎惴椒ㄈ缦拢? 中心管理費中心管理費系數(shù)=—————————————中心員工月標(biāo)準(zhǔn)人工時總數(shù)項目應(yīng)分?jǐn)偟闹行墓芾碣M=中心管理費系數(shù)*項目實際占用人工時中心各項支出的實際發(fā)生額和項目已分?jǐn)傤~的差異處理通過上述分?jǐn)?，?yīng)由項目承擔(dān)并能加以一定控制的費用均記入項目的有關(guān)帳戶。由標(biāo)準(zhǔn)人工時和實際人工時間的差異引起的中心各項指出的實際發(fā)生額和項目已分?jǐn)傤~的差異，反映了各中心平臺資源的利用效率，項目經(jīng)理無法加以控制，在考核項目績效時不應(yīng)由項目承擔(dān)，但為了真實反映中心的實際支出，可以按各項目實際占用人工時分?jǐn)偟礁黜椖?。事業(yè)部費用的分配發(fā)生時，按實際發(fā)生額記入各事業(yè)部的有關(guān)帳戶；月末，按所屬各項目實際占用人工時分?jǐn)偟礁黜椖?。公司管理費的分配公司管理費反映了公司職能部門的效率，項目經(jīng)理無法加以控制，在考核項目績效時不應(yīng)由項目承擔(dān)，但為了真實反映各項目應(yīng)承擔(dān)的實際費用，作為期間費用應(yīng)分?jǐn)偟礁魍獠宽椖?。分配時，應(yīng)綜合考慮各項目實際占用人工時、業(yè)務(wù)成熟度和收入額等權(quán)數(shù)進(jìn)行分配。收入的核算按照項目的實際收入記入各項目的收入帳戶。資產(chǎn)的核算對于項目發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款和待攤費用，應(yīng)記入項目的有關(guān)帳戶，其他資產(chǎn)不需劃歸具體的部門或項目。負(fù)債的核算對于項目發(fā)生的應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、和其他應(yīng)付款，應(yīng)記入項目的有關(guān)帳戶，其他負(fù)債不需劃歸具體的部門或項目。所有者權(quán)益的核算不需劃歸具體的部門或項目。預(yù)算管理部門及項目的分類實行項目核算后，首先應(yīng)將各部門、中心及項目分成不同的責(zé)任中心，基于目前公司的實際情況，公司各部門、中心及項目的分類如下：名稱類別財務(wù)考核內(nèi)容職能部門費用中心預(yù)算執(zhí)行情況研究發(fā)展中心費用中心預(yù)算執(zhí)行情況技術(shù)實施中心費用中心預(yù)算執(zhí)行情況市場銷售中心費用中心預(yù)算執(zhí)行情況、銷售任務(wù)完成情況事業(yè)部利潤中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤指標(biāo)外部項目費用中心預(yù)算執(zhí)行情況、利潤指標(biāo)內(nèi)部項目費用中心預(yù)算執(zhí)行情況外地辦事處費用中心預(yù)算執(zhí)行情況立項的原則1、職能部門的工作多屬公司日常事務(wù)管理，屬于常規(guī)性業(yè)務(wù)，具有延續(xù)性，原則上不作立項管理或可作為經(jīng)常性項目，通過部門預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控。如有非常性（不具延續(xù)性）項目，則可作立項管理，進(jìn)行項目核算。2、研究發(fā)展中心的研發(fā)項目應(yīng)作立項管理，進(jìn)行項目核算。對于不能直接劃歸項目的費用，可在月末作為部門管理費分?jǐn)偟礁餮邪l(fā)項目。研究發(fā)展中心作為費用中心，在財務(wù)考核上應(yīng)以預(yù)算（分部門預(yù)算和項目預(yù)算）的執(zhí)行情況作為標(biāo)準(zhǔn)。若有外接研發(fā)項目，可作為利潤中心進(jìn)行考核。3、技術(shù)實施中心為公司項目的實施提供技術(shù)資源（人員和設(shè)施），作為費用中心，應(yīng)根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和技術(shù)資源的利用率進(jìn)行財務(wù)考核。技術(shù)資源的利用率可通過該中心的實際人員費用和設(shè)備房租占用費與按各項目實際占用人工時可分?jǐn)偟礁黜椖康姆謹(jǐn)傤~之間的差額進(jìn)行考核。市場銷售中心從兩個方面進(jìn)行財務(wù)考核：銷售任務(wù)完成情況考核和日常費用的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。各產(chǎn)品事業(yè)部可作為利潤中心，應(yīng)通過部門所屬項目的利潤指標(biāo)進(jìn)行考核。外部項目由于有收入，可以進(jìn)行項目的實際利潤核算。但因為項目的收入不能被項目經(jīng)理所控制，故在其財務(wù)考核上，只能將其視作費用中心，根據(jù)項目預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。內(nèi)部項目作為費用中心，根據(jù)項目預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。外地辦事處作為費用中心，根據(jù)辦事處預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。預(yù)算的編制年度預(yù)算的編制年末，公司制定下一年的發(fā)展計劃，并將下一年的年度任務(wù)分解，下達(dá)到各部門。由部門根據(jù)下達(dá)的任務(wù)編制部門年度預(yù)算，報公司經(jīng)營管理委員會審批后，交由財務(wù)部匯總編制公司年度預(yù)算。季度預(yù)算的編制季末，部門根據(jù)年度預(yù)算編制下一季度的季度預(yù)算，報財務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。日常費用預(yù)算的編制部門的日常費用作為經(jīng)常性項目在上一年末按月編制年度預(yù)算，可根據(jù)實際情況進(jìn)行必要的調(diào)整。項目預(yù)算的編制在編制年度預(yù)算時，部門根據(jù)下達(dá)的任務(wù)編制年度項目預(yù)算。在立項時，應(yīng)再行編制項目預(yù)算，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門審批后，報財務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的修訂部門在預(yù)算的執(zhí)行過程中，可根據(jù)實際情況對預(yù)算進(jìn)行必要的修訂，并報原審批領(lǐng)導(dǎo)或部門審批，報財務(wù)部作為預(yù)算管理的依據(jù)。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算應(yīng)由部門或項目經(jīng)理自主執(zhí)行，預(yù)算內(nèi)的支出項目由項目經(jīng)理審核，由所屬部門經(jīng)理審批，支出金額超過2萬元應(yīng)報執(zhí)行副總裁審批，超過5萬元應(yīng)報總裁審批。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，部門或項目應(yīng)設(shè)置臺帳，由財務(wù)部進(jìn)行預(yù)算核算，并根據(jù)預(yù)算進(jìn)行適時監(jiān)控。月末，財務(wù)部編制項目預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。財務(wù)決算經(jīng)常性項目，由財務(wù)部在年末編制項目決算報告。非常性項目，由財務(wù)部在項目結(jié)束時編制決算報告。決算報告中應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，分析差異產(chǎn)生的原因等，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。財務(wù)評價財務(wù)部按月根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行財務(wù)分析和評價，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和客戶服務(wù)部，同時發(fā)送預(yù)算執(zhí)行部門和項目經(jīng)理。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第一章總則第一條為建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的預(yù)算管理運行機制，進(jìn)一步明確預(yù)算運作程序，增強預(yù)算管理的規(guī)范性、科學(xué)性，推進(jìn)依法理財，提高辦公效率，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》和《中華人民共和國會計法》，結(jié)合我局實際情況，制定本辦法。第二條財政局內(nèi)部指標(biāo)管理和撥款均通過預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上辦公。第三條本辦法適用于財政局預(yù)算內(nèi)、外資金的管理，以及與其相關(guān)的業(yè)務(wù)處理，對其他資金的管理暫不列入本辦法。第二章指標(biāo)管理第四條預(yù)算指標(biāo)根據(jù)財政決算需要和資金來源不同暫劃分為：本年安排、上年結(jié)余、超收安排、市專項、轉(zhuǎn)移支付和結(jié)算補助等六種來源類型。明年根據(jù)實際情況再做相應(yīng)調(diào)整。第五條預(yù)算指標(biāo)以指標(biāo)通知單的形式下達(dá)業(yè)務(wù)科室和預(yù)算單位，指標(biāo)文件原文一律留存預(yù)算科，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)原文可先暫存業(yè)務(wù)科室，調(diào)整時由業(yè)務(wù)科作為調(diào)整預(yù)算附件。根據(jù)我局指標(biāo)的層次管理，設(shè)置5種指標(biāo)管理單據(jù)：一是科室指標(biāo)增加通知單，用于增加業(yè)務(wù)科室指標(biāo)。如預(yù)算科下達(dá)業(yè)務(wù)科室切塊資金或預(yù)算指標(biāo)涉及多個單位，預(yù)算科應(yīng)使用科室指標(biāo)增加通知單增加科室指標(biāo)，由業(yè)務(wù)科室根據(jù)預(yù)算指標(biāo)制作網(wǎng)上單位指標(biāo)，同時，業(yè)務(wù)科室填制手工指標(biāo)通知單，并送預(yù)算科一份存檔；二是科室指標(biāo)調(diào)劑通知單，用于調(diào)整業(yè)務(wù)科室間指標(biāo)調(diào)配；三是科室指標(biāo)追減通知單，用于收回業(yè)務(wù)科室指標(biāo)。主要用于收回政府采購結(jié)余和指標(biāo)更正等；四是單位指標(biāo)增加通知單，用于增加預(yù)算單位指標(biāo)；五是單位指標(biāo)追減通知單，用于收回預(yù)算單位指標(biāo)。第六條年初預(yù)算經(jīng)人大批復(fù)后，統(tǒng)一由預(yù)算科下達(dá)各預(yù)算單位。政府采購預(yù)算只下達(dá)預(yù)算單位項目，不下達(dá)金額，采購采購?fù)戤吅?，預(yù)算科根據(jù)實際發(fā)生額下達(dá)預(yù)算單位指標(biāo)。第七條涉及政府采購項目的指標(biāo)管理。為便于采購工作順利開展，減少中間環(huán)節(jié)，經(jīng)人大批準(zhǔn)的年初采購預(yù)算指標(biāo)，由預(yù)算科統(tǒng)一下達(dá)政府采購辦公室，并由政府采購辦公室根據(jù)采購需求安排采購?？紤]年中追加的調(diào)整預(yù)算項目時間較緊，且多為單位工作中突發(fā)支出，具體情況較為復(fù)雜，因此預(yù)算科將指標(biāo)下達(dá)業(yè)務(wù)科室，涉及政府采購的項目，由業(yè)務(wù)科室和政府采購辦公室協(xié)商解決。政府采購項目必須先落實資金，然后進(jìn)行采購，避免無指標(biāo)采購或墊付資金采購。第八條預(yù)算外資金自2003年1月1日起，參照預(yù)算內(nèi)資金管理辦法，實行指標(biāo)管理，并統(tǒng)一由預(yù)算科下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算外資金統(tǒng)一實行指標(biāo)管理是為了進(jìn)一步加強預(yù)算外資金管理，有效提高資金使用效益，新辦法暫不改變預(yù)算外資金使用用途，財政局也不對單位結(jié)余資金進(jìn)行統(tǒng)籌分配。預(yù)算外資金撥款程序、要求與預(yù)算內(nèi)資金基本一致，所不同的是預(yù)算外資金不允許提前預(yù)撥，并采取以收定支的辦法。第三章?lián)芸罟芾淼诰艞l為保證預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、有序性和及時性，撥款管理劃分為：計劃撥款模式。根據(jù)預(yù)算指標(biāo)制作撥款計劃，并按進(jìn)度撥款。自動撥款模式。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的同時自動開據(jù)撥款通知單通知撥款。非計劃限額撥款模式。在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)開據(jù)撥款通知單通知撥款。第十條撥款通知單是辦理資金撥付的依據(jù)，根據(jù)我局業(yè)務(wù)需要，設(shè)置8種撥款通知單據(jù)：一是預(yù)算撥款通知單，用于授權(quán)預(yù)算內(nèi)撥款。在計劃撥款模式下，首先對可用指標(biāo)制作撥款計劃，再由國庫科根據(jù)計劃生成撥款通知單；在自動撥款模式下，預(yù)算單位指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，即自動生成撥款通知單。二是預(yù)算外撥款通知單，用于授權(quán)預(yù)算外撥款，由業(yè)務(wù)科室根據(jù)預(yù)算單位指標(biāo)限額和可支配收入開據(jù)。三至七分別是預(yù)撥本年通知單，預(yù)撥下年通知單，借款撥款通知單，暫存款撥款通知單，收入退還通知單。用于管理非預(yù)算撥款，由業(yè)務(wù)科室制作網(wǎng)上撥款通知單，同時，打印并經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽字后報國庫科備查。八是指標(biāo)核銷通知單，由于各種原因款項已撥付，但其相應(yīng)的指標(biāo)尚未核銷時，通過該類型通知單的制作核銷其指標(biāo)。指標(biāo)核銷通知單由業(yè)務(wù)科室制作，送國庫科審核辦理。第十一條年初預(yù)算采用計劃撥款模式處理，其中基本支出由國庫科制作撥款計劃，項目支出由業(yè)務(wù)科室制作撥款計劃，并按進(jìn)度于每月20至27日集中辦理撥付；年度執(zhí)行中追加的預(yù)算指標(biāo)，采用自動撥款模式，隨時辦理撥付。預(yù)算外撥款一律采用非計劃限額撥款模式處理。第十二條對鎮(zhèn)級財政的轉(zhuǎn)移支出，除需急辦特辦事項外，國庫科原則上根據(jù)預(yù)算科直接下達(dá)的和業(yè)務(wù)科室下達(dá)的指標(biāo)于每月20至23日開據(jù)合并撥款單集中辦理撥付。第十三條政府采購資金的撥付暫按現(xiàn)行辦法手工處理，并由國庫科統(tǒng)一核銷網(wǎng)上預(yù)算指標(biāo)。工資統(tǒng)發(fā)的撥款管理辦法另行制定。第十四條扣款事項應(yīng)由業(yè)務(wù)科室在網(wǎng)上撥款通知單摘要中加以注明，國庫科在撥付前應(yīng)推送資金所審核確認(rèn)后方可辦理。第十五條借款預(yù)算指標(biāo)應(yīng)注明資金性質(zhì)，下達(dá)前推送資金所審核確認(rèn)，總會計辦理后即開據(jù)入帳通知單通知財政發(fā)展資金專戶會計入帳。第四章業(yè)務(wù)要求第十六條各業(yè)務(wù)科室應(yīng)指定