資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收項目課件

第一節(jié)貨幣資金

第二節(jié)應(yīng)收項目

第三節(jié)存貨

第四節(jié)投資

第五節(jié)固定資產(chǎn)

第六節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

本章小結(jié)第四章

資產(chǎn)[內(nèi)容提要]本章對資產(chǎn)的確認、計量、記錄等有關(guān)問題進行了論述。其內(nèi)容包括：貨幣資金、應(yīng)收項目、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2/9/20231第二篇第四章資產(chǎn)第一節(jié)

貨幣資金

一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍

二、現(xiàn)金和備用金的核算

三、銀行存款的管理與核算2/9/20232第二篇第四章資產(chǎn)貨幣資金是指企業(yè)再生產(chǎn)過程中處于貨幣形態(tài)的資金。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。一、貨幣資金的性質(zhì)和范圍2/9/20233第二篇第四章資產(chǎn)現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門，由出納人員專門經(jīng)營的現(xiàn)金。（一）現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金開支范圍必須遵守國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定。2/9/20235第二篇第四章資產(chǎn)現(xiàn)金賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（一）現(xiàn)金的核算（2）現(xiàn)金賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行序時核算，有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金收入現(xiàn)金金額支出現(xiàn)金金額庫存現(xiàn)金結(jié)余金額2/9/20236第二篇第四章資產(chǎn)備用金是企業(yè)根據(jù)需要而付給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門或職工個人，用于日常零星開支需要的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。（二）備用金的核算（1）2/9/20237第二篇第四章資產(chǎn)（二）備用金的核算（3）備用金核算制度定額備用金制度非定額備用金制度2/9/20239第二篇第四章資產(chǎn)(二)備用金的核算(4)

備用金的定額管理

撥付備用金時:

借:備用金

貸:現(xiàn)金

持單據(jù)報賬時:

借:管理費用貸:現(xiàn)金收回備用金時：借：現(xiàn)金貸：備用金

2/9/202310第二篇第四章資產(chǎn)(二)備用金的核算(5)

備用金的非定額管理

撥付備用金時:

借:備用金

貸:現(xiàn)金

持單據(jù)報賬時:

借:管理費用貸:備用金收回備用金時：借：現(xiàn)金貸：備用金2/9/202311第二篇第四章資產(chǎn)三、銀行存款的管理與核算（一）銀行存款的管理（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（三）銀行存款的核算2/9/202313第二篇第四章資產(chǎn)銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)在銀行開立各種存款賬戶后，必須遵守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，加強對銀行存款的管理。（一）銀行存款的管理2/9/202314第二篇第四章資產(chǎn)（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式(1)銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票支票信用卡匯兌托收承付委托收款2/9/202315第二篇第四章資產(chǎn)（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式(3)4.支票。它是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

５．信用卡。它是指商業(yè)銀行向單位或個人發(fā)行的，憑以向特約單位購物．消費或向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。2/9/202317第二篇第四章資產(chǎn)（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式(4)６．匯兌。它是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。

７．托收承付。它是根據(jù)買賣合同，由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。

８．委托收款。它是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。2/9/202318第二篇第四章資產(chǎn)銀行存款賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，賬戶結(jié)構(gòu)為：（三）銀行存款的核算（1）銀行存款存入銀行或其他金融機構(gòu)款項金額提取和支出款項金額實際存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項金額銀行存款賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置銀行存款日記賬進行序時核算，有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬。2/9/202319第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)

思考題—見教材第172頁1、2、3、4題

練習(xí)題—見教材第174頁1題。2/9/202321第二篇第四章資產(chǎn)一、應(yīng)收項目概述第二節(jié)應(yīng)收項目二、應(yīng)收賬款三、應(yīng)收票據(jù)四、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款的核算2/9/202322第二篇第四章資產(chǎn)應(yīng)收項目是指企業(yè)與其他單位或個人由于業(yè)務(wù)往來或其他原因而在結(jié)算過程中占用的流動資產(chǎn)，一般包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款等。一、應(yīng)收項目概述2/9/202323第二篇第四章資產(chǎn)應(yīng)收賬款的計價是指確定應(yīng)收賬款的入賬金額。在有商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實際售價加以確認。在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認有兩種處理方法可供選擇：一種是總價法，另一種是凈價法。（一）應(yīng)收賬款的計價2/9/202325第二篇第四章資產(chǎn)應(yīng)收賬款賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。不單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本賬戶核算。其賬戶結(jié)構(gòu)為：(二)應(yīng)收帳款的核算（1）應(yīng)收賬款（1）應(yīng)收賬款金額（2）銷售實現(xiàn)的收入和應(yīng)交增值稅銷項稅額（1）收回款項金額（2）預(yù)收賬款金額企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款金額企業(yè)預(yù)收的賬款金額2/9/202326第二篇第四章資產(chǎn)（二）應(yīng)收賬款的核算（4）借:應(yīng)收賬款93600貸:主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13600借:銀行存款

92000財務(wù)費用1600貸:應(yīng)收賬款93600

2/9/202329第二篇第四章資產(chǎn)課堂練習(xí)將上題改為:沒有折扣、僅有商業(yè)折扣20%、既有商業(yè)折扣又有現(xiàn)金折扣三種情況進行核算。2/9/202330第二篇第四章資產(chǎn)（三）壞賬損失的核算1.直接轉(zhuǎn)銷法

2.備抵法指當壞賬發(fā)生時，將實際損失直接作為管理費用并從應(yīng)收賬款中轉(zhuǎn)銷的一種核算方法。指企業(yè)在日常按期計提壞賬準備，將可能發(fā)生的壞賬損失均衡地計入企業(yè)各期損益，當發(fā)生壞賬損失時，再以計提的壞賬準備抵補壞賬損失的一種核算方法。2/9/202331第二篇第四章資產(chǎn)1.直接轉(zhuǎn)銷法某企業(yè)某年2月份發(fā)生壞賬損失l2000元,當年9月對方單位償還了此筆款項.要求:采用直接轉(zhuǎn)銷法編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄.2月,借:管理費用12000貸:應(yīng)收賬款120009月,借:應(yīng)收賬款12000貸:管理費用12000借:銀行存款12000貸:應(yīng)收帳款12000

2/9/202332第二篇第四章資產(chǎn)

2.備抵法（1）估計壞賬損失的方法銷貨百分比法應(yīng)收賬款賬齡分析法應(yīng)收賬款余額百分比法2/9/202333第二篇第四章資產(chǎn)壞賬準備賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)提取的壞賬準備。其賬戶結(jié)構(gòu)為：2.備抵法（2）2/9/202334第二篇第四章資產(chǎn)[例]某公司1998年開始計提壞賬準備，年末應(yīng)收賬款余額為400000元；1999年發(fā)生壞賬損失1800元，年末應(yīng)收賬款余額為540000元；2000年發(fā)生壞賬損失3000元，年末應(yīng)收賬款余額為600000元；2001年已沖銷的上年壞帳損失2000元又收回，年末應(yīng)收賬款余額為720000元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準備。2.備抵法（3）2/9/202335第二篇第四章資產(chǎn)（1）1998年末

應(yīng)提壞賬準備：400000×5‰=2000元

借：管理費用2000

貸：壞賬準備2000

（2）1999年

轉(zhuǎn)銷已確認為壞賬的款項1800元

借：壞賬準備1800

貸：應(yīng)收賬款1800

年末應(yīng)提壞賬準備：540000×5‰－200=2500元

借：管理費用2500

貸：壞賬準備25002/9/202336第二篇第四章資產(chǎn)（3）2000年

轉(zhuǎn)銷已確認為壞賬損失的款項3000元

借：壞賬準備3000

貸：應(yīng)收賬款3000

年末應(yīng)提壞賬準備：600000×5‰＋300=3300元

借：管理費用3300

貸：壞賬準備3300

（4）2001年

上年已沖銷的應(yīng)收帳款2000元又收回

2/9/202337第二篇第四章資產(chǎn)借：應(yīng)收帳款2000貸：壞帳準備2000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收帳款2000應(yīng)提壞賬準備：720000×5‰－5000=-1400

借：壞賬準備1400

貸：管理費用14002/9/202338第二篇第四章資產(chǎn)課堂討論為什么我國采用備抵法進行壞賬核算？2/9/202339第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)思考題—見教材第173頁6、7、8、題。練習(xí)題—見教材第175頁3、4題、2/9/202340第二篇第四章資產(chǎn)三、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)取得的核算（二）應(yīng)收票據(jù)到期的核算（三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算2/9/202341第二篇第四章資產(chǎn)

應(yīng)收票據(jù)賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（一）應(yīng)收票據(jù)取得的核算（1）2/9/202342第二篇第四章資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按票據(jù)的付款人和不同的貨幣種類分戶設(shè)置，并設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”。（一）應(yīng)收票據(jù)取得的核算（2）2/9/202343第二篇第四章資產(chǎn)（一）應(yīng)收票據(jù)取得的核算（3）某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價款55000元,增值稅稅率為17%,產(chǎn)品發(fā)出,收到60天到期的商業(yè)承兌匯票一張。要求:編制收到票據(jù)的會計分錄。借:應(yīng)收票據(jù)64350貸:主營業(yè)務(wù)收入55000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9350

2/9/202344第二篇第四章資產(chǎn)

1.應(yīng)收票據(jù)利息的計算（二）應(yīng)收票據(jù)到期的核算（1）票據(jù)應(yīng)計利息=票據(jù)面值×年利率×票據(jù)期限的月（日）數(shù)全年月（日）數(shù)2/9/202345第二篇第四章資產(chǎn)[例1]某公司銷售產(chǎn)品100000元，應(yīng)收取的增值稅為17000元，11月1日收到對方單位出具的期限為4個月的銀行承兌匯票一張，利率為9%。

（1）取得銀行承兌匯票時

借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170002.應(yīng)收票據(jù)到期的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收票據(jù)到期的核算（2）2/9/202346第二篇第四章資產(chǎn)（2）年末計提利息

借：應(yīng)收票據(jù)1755

貸：財務(wù)費用1755

（3）到期收回

借：銀行存款120510

貸：應(yīng)收票據(jù)118755

財務(wù)費用1755（二）應(yīng)收票據(jù)到期的核算（3）2/9/202347第二篇第四章資產(chǎn)

[例2]某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,價款50000元,增值稅稅率為17%,產(chǎn)品發(fā)出,收到60天到期的商業(yè)承兌匯票一張,匯票到期時,對方單位無力付款。

要求:編制收到票據(jù)和對方單位無力付款的會計分錄。（二）應(yīng)收票據(jù)到期的核算（4）2/9/202348第二篇第四章資產(chǎn)收到票據(jù):

借:應(yīng)收票據(jù)58500

貸:主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

8500

票據(jù)到期:

借:應(yīng)收賬款58500

貸:應(yīng)收票據(jù)58500（二）應(yīng)收票據(jù)到期的核算（5）2/9/202349第二篇第四章資產(chǎn)（三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（1）1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算2/9/202350第二篇第四章資產(chǎn)（三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（2）[例]某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批,收到60天到期,利率為5%,面值為58500元的商業(yè)承兌匯票一張,該票據(jù)持有20天后向銀行辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為8%.匯票到期,付款方無力付款.某企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票和支款通知.要求:計算貼現(xiàn)所得額,編制貼現(xiàn)和付款的會計分錄.

2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理2/9/202351第二篇第四章資產(chǎn)

票據(jù)到期值=58500+58500×5%×60/360

=58987.50

貼現(xiàn)所得額=58987.50-58987.50×8%×40/360

=58463.17

借:銀行存款58463.17

財務(wù)費用36.83

貸:應(yīng)收票據(jù)58500

借:應(yīng)收賬款58987.50

貸:銀行存款58987.50

（三）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（3）2/9/202352第二篇第四章資產(chǎn)課堂討論1、貼現(xiàn)票據(jù)到期，對方付款，貼現(xiàn)企業(yè)是否還需做會計分錄？2、貼現(xiàn)值與到期值、票面值的大小關(guān)系如何？2/9/202353第二篇第四章資產(chǎn)四、預(yù)付賬款

及其他應(yīng)收款的核算（一）預(yù)付賬款的核算（二）其他應(yīng)收款的核算2/9/202354第二篇第四章資產(chǎn)

預(yù)付賬款賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，不設(shè)置本賬戶。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（一）預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按供應(yīng)單位設(shè)置。2/9/202355第二篇第四章資產(chǎn)其他應(yīng)收款賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。其結(jié)構(gòu)為：（二）其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款賬戶還應(yīng)該按照項目類別和不同的債務(wù)人設(shè)置明細分類進行明細分類核算。2/9/202356第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)

思考題—見教材第173頁9、10、11題

練習(xí)題—見教材第175頁第5題。2/9/202357第二篇第四章資產(chǎn)第三節(jié)存貨

一、存貨的性質(zhì)和分類

二、存貨的入賬價值

三、存貨的盤存制度

四、存貨周轉(zhuǎn)的核算2/9/202358第二篇第四章資產(chǎn)一、存貨的性質(zhì)和分類（一）存貨的性質(zhì)（二）存貨的分類2/9/202359第二篇第四章資產(chǎn)（一）存貨的性質(zhì)存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。2/9/202360第二篇第四章資產(chǎn)（二）存貨的分類存貨分類按經(jīng)濟用途分類商品存貨商品存貨商品存貨按存放地點分類庫存存貨在途存貨委托加工存貨2/9/202361第二篇第四章資產(chǎn)（一）購貨價格

（二）附帶成本二、存貨的入賬價值2/9/202362第二篇第四章資產(chǎn)三、存貨的盤存制度（一）永續(xù)盤存制（二）實地盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制。它是根據(jù)存貨的收發(fā)業(yè)務(wù)進行賬簿增減變更記錄，由此來確定存貨期末數(shù)量的盤存核算方法。實地盤存制又稱定期盤存制。它是通過對存貨的定期清查、盤點結(jié)果來確定存貨期末數(shù)量的盤存核算方法。2/9/202363第二篇第四章資產(chǎn)課堂練習(xí)已知某企業(yè)3月1日原材料余額10000元（數(shù)量略），1、3月5日購進原材料3000元，2、3月10日投產(chǎn)原材料5000元，3、3月20日購進原材料2000元，4、3月26日投產(chǎn)原材料8000元，5、期末實地盤點原材料數(shù)2000元。要求：按兩種方法進行明細登帳并分析其區(qū)別。2/9/202364第二篇第四章資產(chǎn)

（1）先支付購貨款，后收到存貨

（2）先收到存貨，后支付購貨款

（3）收到存貨，同時支付貨款

（4）預(yù)付貨款購入存貨四、存貨周轉(zhuǎn)的核算

1.存貨收入的核算

2.存貨發(fā)出的核算（1）存貨發(fā)出的計價

（2）存貨發(fā)出的核算2/9/202365第二篇第四章資產(chǎn)

在途物資賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。其結(jié)構(gòu)為：1.存貨收入的核算（1）在途物資賬戶還需按供應(yīng)單位設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算。2/9/202366第二篇第四章資產(chǎn)

原材料賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的成本。其賬戶結(jié)構(gòu)為：1.存貨收入的核算（2）原材料賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置。2/9/202367第二篇第四章資產(chǎn)

庫存商品賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)庫存的各種商品的成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫或存放在倉庫的商品等。其賬戶結(jié)構(gòu)為：1.存貨收入的核算（3）庫存商品賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置。2/9/202368第二篇第四章資產(chǎn)2.存貨發(fā)出的核算(1)

(1)存貨發(fā)出的計價

存貨發(fā)出的計價方法先進先出法加權(quán)平均法移動平均法個別計價法后進先出法存貨發(fā)出按照實際成本計價，具體方法如下：2/9/202369第二篇第四章資產(chǎn)[例]某企業(yè)1月末領(lǐng)用原材料情況如下：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用30000元，管理部門領(lǐng)用2000元，銷售部門領(lǐng)用1000元，該業(yè)務(wù)編制如下會計分錄：

借：生產(chǎn)成本30000

管理費用2000

營業(yè)費用1000

貸：原材料33000

2.存貨發(fā)出的核算（2）（2）存貨發(fā)出的核算2/9/202370第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)思考題—見教材第173頁第12、13、14、15題。練習(xí)題—見教材第176、178頁第6、7、11題2/9/202371第二篇第四章資產(chǎn)

一、投資的范圍及分類第四節(jié)投資

二、短期投資

三、長期債權(quán)投資

四、長期股權(quán)投資

五、長期投資減值2/9/202372第二篇第四章資產(chǎn)（一）投資的范圍

（二）投資的分類一、投資的范圍及分類2/9/202373第二篇第四章資產(chǎn)（一）投資的范圍投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富，或為謀求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。2/9/202374第二篇第四章資產(chǎn)（二）投資的分類短期投資長期投資短期股票投資短期債券投資短期其他投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資2/9/202375第二篇第四章資產(chǎn)二、短期投資（一）短期投資取得的成本（二）短期投資期末計價（三）短期投資的處置及損益的確認2/9/202376第二篇第四章資產(chǎn)短期投資取得時的初始成本是指取得短期投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用；但實際支付的價款中包含的已宣告發(fā)放而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成投資成本。如果企業(yè)購入作為短期投資的債券是到期還本付息的，則支付的全部價款中所含的自發(fā)行日起至購買日止的利息包括在投資的賬面價值中，不單獨核算。

（一）短期投資取得的成本（1）2/9/202377第二篇第四章資產(chǎn)

短期投資賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（一）短期投資取得的成本（2）短期投資賬戶還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按短期投資種類設(shè)置。2/9/202378第二篇第四章資產(chǎn)

應(yīng)收股利賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（一）短期投資取得的成本（3）應(yīng)收股利賬戶還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按被投資單位設(shè)置。2/9/202379第二篇第四章資產(chǎn)

應(yīng)收利息賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收取的利息，在“長期債權(quán)投資”賬戶核算，不在本賬戶核算。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（一）短期投資取得的成本（4）應(yīng)收利息賬戶還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按債券種類設(shè)置。2/9/202380第二篇第四章資產(chǎn)短期投資跌價準備賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)提取的短期投資跌價準備。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（二）短期投資期末計價2/9/202381第二篇第四章資產(chǎn)（三）短期投資的處置

及損益的確認1.短期投資的處置2.投資損益的確認2/9/202382第二篇第四章資產(chǎn)

投資收益賬戶：該賬戶是損益類賬戶，用于核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。其賬戶結(jié)構(gòu)為：1.短期投資的處置（1）投資收益賬戶還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細分類賬按投資收益種類設(shè)置。2/9/202383第二篇第四章資產(chǎn)2.投資損益的確認

短期投資的損益一般分為兩類：一類是短期投資產(chǎn)生的現(xiàn)金股利或利息；另一類是處置短期投資時產(chǎn)生的損益。2/9/202384第二篇第四章資產(chǎn)課堂討論短期投資是否應(yīng)在收到對方支付利息或股利時確認收益？2/9/202385第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)思考題—見教材第173頁12、13、14、15題。

練習(xí)題—見教材第176、178頁6、7、11題。2/9/202386第二篇第四章資產(chǎn)三、長期債權(quán)投資（一）長期債權(quán)投資取得成本的確定及核算（二）溢、折價攤銷及利息的處理（三）長期債權(quán)投資到期收回和處置的處理2/9/202387第二篇第四章資產(chǎn)（一）長期債權(quán)投資取得成本的確定及核算（1）

1.取得長期債權(quán)投資的成本的確定方法與短期投資相同。企業(yè)進行長期債券投資時，實際支付的價格有三種情況：

第一，面值購進債券。

第二，溢價購進債券。

第三，折價購進債券。

2.長期債券投資的溢價或折價按以下公式計算：2/9/202388第二篇第四章資產(chǎn)長期債權(quán)投資賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資，其賬戶結(jié)構(gòu)為：

（一）長期債權(quán)投資取得成本的確定及核算（2）2/9/202389第二篇第四章資產(chǎn)長期債權(quán)投資賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，該賬戶設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”兩個明細賬戶，在“債券投資”下設(shè)置“面值”、“溢折價”、“應(yīng)計利息”等明細賬，在“其他債權(quán)投資”下設(shè)置“本金”、“應(yīng)計利息”明細賬。

（一）長期債權(quán)投資取得成本的確定及核算（3）2/9/202390第二篇第四章資產(chǎn)（二）溢、折價攤銷及利息的處理參見教材例題。2/9/202391第二篇第四章資產(chǎn)[例]某企業(yè)1998年1月1日面值購入三年期一次還本付息債券200張，每張面值1000元，票面利率10%，2001年1月1日到期時編制如下會計分錄：

借：銀行存款260000

貸：長期債權(quán)投資--債券投資（面值）200000

--債券投資（應(yīng)計利息）60000

（三）長期債權(quán)投資到期收回和處置的處理2/9/202392第二篇第四章資產(chǎn)課堂討論按面值、折價、溢價三種價格購進帶息債券，到期收回時的金額一定等于面值加利息嗎？2/9/202393第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)思考題—見教材第173頁23、24、題。練習(xí)題—見教材第179頁13、14、15、題。2/9/202394第二篇第四章資產(chǎn)（一）長期股權(quán)投資成本的確定

（二）長期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法

（三）長期股權(quán)投資的處置和收回四、長期股權(quán)投資2/9/202395第二篇第四章資產(chǎn)（一）長期股權(quán)投資成本的

確定（1）以放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，視為非貨幣性交易，其初始投資成本應(yīng)當以所放棄的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確定。其應(yīng)交納的相關(guān)稅費，也應(yīng)作為股權(quán)投資的初始成本。但為取得長期股權(quán)投資所發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用，不包括在股權(quán)投資成本之中。

以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，其投資成本的確定方法與短期投資相同。2/9/202396第二篇第四章資產(chǎn)

長期股權(quán)投資賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（一）長期股權(quán)投資成本的確定（2）該賬戶還需設(shè)置“股票投資”、“其他股權(quán)投資”兩個明細賬戶，并按被投資單位設(shè)置明細賬。2/9/202397第二篇第四章資產(chǎn)（二）長期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法（1）

1.成本法（1）成本法的適用范圍

（2）成本法的核算方法某企業(yè)2000年1月20日購入某公司股票200000股,所付全部價款為2550000元,占某公司有表決權(quán)股份的5%,2000年年末,某公司實現(xiàn)凈利潤2650000元.2001年3月某公司宣告分派現(xiàn)金股利,每股派發(fā)0.5元。要求:編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2/9/202398第二篇第四章資產(chǎn)(二）長期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法（2）

投資時:

借:長期股權(quán)投資255000

貸:銀行存款255000

被投資單位宣告分派股利時:

借:應(yīng)收股利100000

貸:投資收益100000

2.權(quán)益法參見教材149頁例題。2/9/202399第二篇第四章資產(chǎn)(三)長期股權(quán)投資的處置和收回

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓某公司股票20000股,實收金額為210000元,“長期股權(quán)投資”賬面價值為190000元。

借：銀行存款210000

貸：長期股權(quán)投資190000

投資收益200002/9/2023100第二篇第四章資產(chǎn)長期投資減值準備賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)提取的長期投資減值準備。其賬戶結(jié)構(gòu)為：五、長期投資減值2/9/2023101第二篇第四章資產(chǎn)課堂討論1、某企業(yè)雖只擁有某公司10%有表決權(quán)的股份，但其對該公司有重大影響，請問應(yīng)采用何種方法對這項長期投資進行核算？2、減值準備帳戶是否會出現(xiàn)借方余額？2/9/2023102第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)思考題—見教材第173頁25、26、27題。練習(xí)題—見教材第179頁16、17、題。2/9/2023103第二篇第四章資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的分類與計價第五節(jié)固定資產(chǎn)

二、固定資產(chǎn)的取得三、固定資產(chǎn)折舊

四、固定資產(chǎn)的處置

五、固定資產(chǎn)期末計價2/9/2023104第二篇第四章資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的類別

（二）固定資產(chǎn)的計價標準

（三）固定資產(chǎn)的入賬價值一、固定資產(chǎn)的分類與計價2/9/2023105第二篇第四章資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的類別固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。2/9/2023106第二篇第四章資產(chǎn)1.原始價值

（二）固定資產(chǎn)的計價標準2、折余價值2/9/2023107第二篇第四章資產(chǎn)固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到可以使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。由于固定資產(chǎn)取得的來源不同，其入賬價值的具體內(nèi)容也有所不同。（三）固定資產(chǎn)的入賬價值2/9/2023108第二篇第四章資產(chǎn)

固定資產(chǎn)賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。其賬戶結(jié)構(gòu)為：二、固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)賬戶還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，該賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細分類核算。2/9/2023109第二篇第四章資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)折舊的意義

（二）固定資產(chǎn)折舊的因素

（三）固定資產(chǎn)折舊的計算方法

（四）固定資產(chǎn)折舊的范圍

（五）固定資產(chǎn)折舊的核算

三、固定資產(chǎn)折舊2/9/2023110第二篇第四章資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)折舊的意義固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，因不斷發(fā)生損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到成本費用中去的那部分價值。2/9/2023111第二篇第四章資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)取得成本

（二）固定資產(chǎn)折舊的因素2.固定資產(chǎn)使用壽命3.固定資產(chǎn)凈殘值2/9/2023112第二篇第四章資產(chǎn)1.使用年限法

（

三）固定資產(chǎn)折舊的計算方法2.工作量法2/9/2023113第二篇第四章資產(chǎn)1.使用年限法（1）固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12使用年限法又稱直線法。是指按照固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊的總額和預(yù)計使用年限平均計算折舊額的一種方法。其計算公式為：2/9/2023114第二篇第四章資產(chǎn)如按照折舊率計算折舊額，其計算公式如下：1.使用年限法（2）或固定資產(chǎn)月折舊率=固定資產(chǎn)年折舊率÷12固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)原值×固定資產(chǎn)月折舊率2/9/2023115第二篇第四章資產(chǎn)工作量法是指按照固定資產(chǎn)在預(yù)計使用期限內(nèi)可完成的工作總量計算折舊額的一種方法。其計算公式如下：2.工作量法2/9/2023116第二篇第四章資產(chǎn)

（四）固定資產(chǎn)計提折舊的范圍不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)2/9/2023117第二篇第四章資產(chǎn)累計折舊賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。其賬戶結(jié)構(gòu)為：（五）固定資產(chǎn)折舊的核算（1）2/9/2023118第二篇第四章資產(chǎn)[例]某企業(yè)1月末應(yīng)計提的折舊額如下：生產(chǎn)車間40000元，管理部門20000元，銷售部門15000元，該業(yè)務(wù)編制如下會計分錄：

借：制造費用40000

管理費用20000

營業(yè)費用15000

貸：累計折舊75000（五）固定資產(chǎn)折舊的核算（2）2/9/2023119第二篇第四章資產(chǎn)（一）出售固定資產(chǎn)

（二）固定資產(chǎn)的報廢和毀損

四、固定資產(chǎn)的處置2/9/2023120第二篇第四章資產(chǎn)（一）出售固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清理賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。該賬戶還應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。其結(jié)構(gòu)為：2/9/2023121第二篇第四章資產(chǎn)[例]某企業(yè)一臺生產(chǎn)用機床使用期滿，進行報廢處理。該設(shè)備的賬面原始價值79000元，已提折舊70000；清理過程中用現(xiàn)金支付清理費用200元，回收殘料價值2000元，入材料庫。

（1）注銷報廢固定資產(chǎn)價值：

借：固定資產(chǎn)清理9000

累計折舊70000

貸：固定資產(chǎn)79000（二）固定資產(chǎn)的報廢和毀損2/9/2023122第二篇第四章資產(chǎn)（2）支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理200

貸：現(xiàn)金200

（3）殘料入庫

借：原材料2000

貸：固定資產(chǎn)清理2000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失

借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失7200

貸：固定資產(chǎn)清理72002/9/2023123第二篇第四章資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用于核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)減值準備。其賬戶結(jié)構(gòu)為：五、固定資產(chǎn)期末計價2/9/2023124第二篇第四章資產(chǎn)課后作業(yè)

思考題—見教材第174頁28、29、30、31、32題；

練習(xí)題—見教材第179、180頁18、19、21、題。2/9/2023125第二篇第四章資產(chǎn)

一、無形資產(chǎn)的概念及分類

第六節(jié)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

二、無形資產(chǎn)的確認和計量

三、無形資產(chǎn)的攤銷

四、無形資產(chǎn)的處置

五、無形資產(chǎn)減值

六、其他資產(chǎn)2/9/2023126第二篇第四章資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)的概念

（二）無形資產(chǎn)的分類一、無形資產(chǎn)的概念及分類2/9/2023127第二篇第四章資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)的概念無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的，沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。2/9/2023128第二篇第四章資產(chǎn)（二）無形資產(chǎn)的分類外購無形資產(chǎn)自創(chuàng)無形資產(chǎn)投資者投入的無形資產(chǎn)無期限無形資產(chǎn)有期限無形資產(chǎn)不可辨認無形資產(chǎn)可辨認無形資產(chǎn)按取得途徑分類按使用期限分類按能否辨認分類2/9/2023129第二篇第四章資產(chǎn)二、無形資產(chǎn)的確認和計量（1）（一）專利權(quán)的計價（二）非專利技術(shù)的計價

（三）商標權(quán)的計價

（四）土地使用權(quán)的計價（五）著作權(quán)的計價

（六）特許權(quán)的計價

（七）商譽的計價2/9/2023130第二篇第四章資產(chǎn)無形資產(chǎn)賬戶：該賬戶是資產(chǎn)類賬戶。其賬戶結(jié)構(gòu)為：無形資產(chǎn)賬戶除進行總分類核算外，還需設(shè)置明細分類賬戶進行明細分類核算，其明細賬按無形資產(chǎn)類別設(shè)置。二、無形資產(chǎn)的確認和計量（2）2/9/2023131第二篇第四章資產(chǎn)三、無形資產(chǎn)的攤銷（一）無形資產(chǎn)的攤銷期限

（二）無形資產(chǎn)的攤銷核算2/9/2023132第二篇第四章資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)出售

（二）無形資產(chǎn)出租四、無形資產(chǎn)的處置2/9/2023133第二篇第四章資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)出售（1）企業(yè)出售無形資產(chǎn)不通過營業(yè)收入核算，其凈損益計入營業(yè)外收支科目。企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)按5%稅率繳納營業(yè)稅。2/9/2023134第二篇第四章資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)出售（2）[例]某企業(yè)出售一項無形資產(chǎn)，售價80000元，已知該項資產(chǎn)取得成本100000元，