鐵路企業(yè)財務(wù)集中管理構(gòu)建研究,財務(wù)管理論文

鐵路企業(yè)財務(wù)集中管理構(gòu)建研究,財務(wù)管理論文內(nèi)容摘要：當(dāng)前，市場經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變，要想大力提升鐵路企業(yè)的核心競爭力，除了在技術(shù)革新、服務(wù)水準(zhǔn)、運(yùn)輸安全等方面需要不斷改善，同時還必須繼續(xù)深化管理睬計的應(yīng)用，進(jìn)一步挖掘會計信息的價值創(chuàng)造能力，提升鐵路企業(yè)管理精細(xì)化水平。而以集成化、實(shí)時信息分享為特征的財務(wù)集中管理形式，能夠為管理睬計的應(yīng)用提供及時準(zhǔn)確的基礎(chǔ)會計信息，為發(fā)揮管理睬計的職能奠定了基礎(chǔ)。因而，構(gòu)建有效的財務(wù)集中管理形式具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文關(guān)鍵詞語：鐵路企業(yè)；財務(wù)集中；管理睬計；財務(wù)集中管理形式已經(jīng)成為一種新型的企業(yè)財務(wù)管理形式，當(dāng)前已經(jīng)有很多企業(yè)實(shí)行了財務(wù)集中管理，并且獲得了顯著的效果。我們國家的鐵路運(yùn)輸企業(yè)能夠講是較早的大型集團(tuán)化企業(yè)之一，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財務(wù)管理體系歷經(jīng)這么多年的改革、完善也已經(jīng)有了財務(wù)集中管理的雛形，并且較早地踐行了財務(wù)集中管理的部分職能，完全具備推行和構(gòu)建財務(wù)集中管理的條件。下面就鐵路企業(yè)財務(wù)集中管理形式的構(gòu)建進(jìn)行多方探尋求索。一、鐵路企業(yè)財務(wù)集中管理的必要性現(xiàn)行財務(wù)核算管理體系固然已經(jīng)能夠知足大部分工作需求，各類配套的制度機(jī)制也相對完善，但往往由于人為因素，導(dǎo)致在執(zhí)行上仍然存在很多弊端。1.核算業(yè)務(wù)不夠統(tǒng)一、規(guī)范，固然從總公司到路局再到各站段，已經(jīng)制定了統(tǒng)一的會計核算規(guī)程，以及三級核算體系，但一方面由于會計人員素質(zhì)、各單位管理人員的意志不同，另一方面由于會計人員從屬關(guān)系不能相對獨(dú)立，很可能導(dǎo)致各單位在進(jìn)行會計核算時，夾雜了較多的人為因素，不能公平公正地完全根據(jù)核算規(guī)程的要求，進(jìn)行統(tǒng)一、規(guī)范、準(zhǔn)確的會計核算。比方講同樣的一筆交通費(fèi)，能夠直接列間管費(fèi)成本，可以以作為大修、更改等的相關(guān)費(fèi)用，還可能作為其他業(yè)務(wù)成本處理，這樣一來就使得成本核算不實(shí)，導(dǎo)致對各單位的經(jīng)營行為及經(jīng)營成果考核相對失真。2.固然路局已經(jīng)制定了標(biāo)準(zhǔn)化崗位，但是各個單位仍然各自為政，自行進(jìn)行會計工作分工，導(dǎo)致同樣是財務(wù)科，有的崗位整天繁忙，有的崗位相對清閑，有的崗位月頭、月中、月尾工作量不平衡，加之缺乏相應(yīng)的考核鼓勵機(jī)制，容易激發(fā)內(nèi)部矛盾，導(dǎo)致職工團(tuán)隊精神不夠，甚至互相之間不配合，大大降低了工作效率。3.不利于全面預(yù)算管理的執(zhí)行，首先，在預(yù)算編制時期，財會人員的出發(fā)點(diǎn)自然而然地站在本單位這一邊，往往為了本單位能夠更好的完成任務(wù)，自覺不自覺地在爭取本單位利益的同時，損害了鐵路系統(tǒng)的整體利益。其次，固然當(dāng)前鐵路企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理很多年了，但是在執(zhí)行經(jīng)過中仍然存在較大的偏差，華而不實(shí)最重要的是相關(guān)業(yè)務(wù)部門介入預(yù)算編制程度不夠，很多單位仍然存在財務(wù)部門既是預(yù)算的編制者，又是預(yù)算的執(zhí)行者的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致為了完成預(yù)算任務(wù)，致使會計信息失真現(xiàn)象時有發(fā)生，這樣既造成了難得珍貴資源的浪費(fèi)，又不利于會計體系的健康發(fā)展。4.會計信息分享程度不高，鐵路企業(yè)當(dāng)前固然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)集中，但是會計信息在上下級單位間，各個部門間以及社會各相關(guān)權(quán)益人之間分享程度仍然不夠，比方講，財務(wù)部門不能直接利用勞資部門系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)部門無法從財務(wù)系統(tǒng)查詢與本業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)信息。這就需要我們財務(wù)人員在各系統(tǒng)間對同一數(shù)字化信息進(jìn)行不同的解讀、轉(zhuǎn)換、重新錄入，這就導(dǎo)致財會人員工作任務(wù)日益繁重，天天既要應(yīng)對日常財務(wù)會計核算，又要臨時為各個管理職能部門提供不同的報表，同時，這樣對同一信息進(jìn)行屢次重復(fù)加工，不僅浪費(fèi)人力物力，還增加了數(shù)據(jù)的錯誤過失率，進(jìn)而使得會計信息利用的實(shí)效性、準(zhǔn)確性都大打折扣。即使會計報表越來越多〔當(dāng)前鐵路年度報表的表樣已經(jīng)接近200張了〕,但仍然不能知足各部門的需求。5.當(dāng)前的核算體系使得各下屬單位的財務(wù)工作重點(diǎn)放在會計核算上，疲于應(yīng)付日常財務(wù)核算及各類相關(guān)報表，而忽視了對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析及對經(jīng)營管理工作的支撐，使得會計人員的管理能力很難得到提升，管理睬計的職能得不到充分的發(fā)揮，企業(yè)的資源也得不到有效配置，企業(yè)運(yùn)營效率較低。6.固然當(dāng)前廉政建設(shè)及管控機(jī)制比擬健全，但是由于天高皇帝遠(yuǎn)，會計信息失真、數(shù)字不實(shí)，甚至私設(shè)小金庫、搞賬外賬、虛假冒領(lǐng)等現(xiàn)象時有發(fā)生，另一方面，由于會計信息透明度不高，有的單位亂發(fā)獎金、變相發(fā)放福利的現(xiàn)象仍然存在，比方講，當(dāng)前路局對下級單位工資基金的考核僅僅停留在總額的控制，而內(nèi)部的分配機(jī)制各單位仍然是各自為政，導(dǎo)致同工不同酬的情況也不在少數(shù)。這些現(xiàn)象在現(xiàn)行的會計核算管理形式中是很難得到根治的。綜上所述，要從根本解決上面的這些問題，就應(yīng)當(dāng)從核算形式上做文章，而財務(wù)集中管理形式能較好化解當(dāng)前的這些問題。因而構(gòu)建財務(wù)集中管理形式是鐵路企業(yè)本身發(fā)展的需要。二、鐵路企業(yè)財務(wù)集中管理的可行性分析隨著鐵道部正式更名中國鐵路總公司，鐵路企業(yè)就像從航空母艦上放下來的小舢板，真正的卷入了市場經(jīng)濟(jì)的滾滾洪流之中，隨著外部經(jīng)營環(huán)境宏大變化，所有由于管理跟不上而出現(xiàn)的不協(xié)調(diào)問題的焦點(diǎn)通通壓在財務(wù)上，財務(wù)信息怎樣更好地知足基層、管理層及決策層的需求，成了亟待解決的問題。鐵路財會歷經(jīng)這么多年的改革、完善，已經(jīng)打下良好的基礎(chǔ)，構(gòu)建財務(wù)集中管理形式完全具備可行性，詳細(xì)分析有下面幾點(diǎn)。1.當(dāng)前的會計系統(tǒng)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中管理、分戶設(shè)置帳套、跨帳套查詢的功能，各個子模塊系統(tǒng)也相輔相成，以此同時各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)也分門別類、種類很齊全，能夠講在軟件上知足基本要求，剩下的只需要一方面將財務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行銜接，充分考慮將與生產(chǎn)相關(guān)的各種指標(biāo)及工作量同財務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，同時為不同的業(yè)務(wù)部門設(shè)置不同權(quán)限，讓相關(guān)業(yè)務(wù)部門能查詢自個想要的信息。另一方面，構(gòu)建財務(wù)集中管理形式后，所有的原始憑證都需要數(shù)字影像化，所以還應(yīng)當(dāng)繼續(xù)完善賬務(wù)系統(tǒng)本身的功能，主要是數(shù)字化加工制證系統(tǒng)的完善及分析功能的完善。這樣就能構(gòu)建一個宏大的信息分享中心，為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營分析提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2.發(fā)達(dá)的鐵路內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是構(gòu)建財務(wù)集中管理形式的又一個強(qiáng)有力的硬件保障，當(dāng)前鐵路內(nèi)網(wǎng)已經(jīng)貫穿到了基層生產(chǎn)班組，并且由于內(nèi)網(wǎng)同國際互聯(lián)網(wǎng)的物理隔離，一方面為原始憑證數(shù)字化傳輸提供物質(zhì)條件，另一方面又完全保障了數(shù)據(jù)的安全性及保密性，并且借助這些硬件手段，加快了企業(yè)內(nèi)部傳遞信息的速度，使企業(yè)的各個角落都能及時獲取相關(guān)的經(jīng)營信息。3.當(dāng)前鐵路企業(yè)的收支兩條線管理及資金歸集管理為構(gòu)建財務(wù)集中管理提供了良好的前提條件，財務(wù)集中管理的一項重要內(nèi)容就是資金集中管理，而現(xiàn)有的資金中心已經(jīng)能夠發(fā)揮部分對資金的監(jiān)控職能，在施行財務(wù)集中管理后，將更能發(fā)揮對整個企業(yè)的資金規(guī)劃及調(diào)控作用，把有限的資金用在刀刃,提高資金的利用效率。4.隨著鐵路企業(yè)面向市場介入競爭，鐵路企業(yè)管理者經(jīng)營效益意識也在不斷加強(qiáng)，為了更好地做出決策，他們也迫切的希望得到各個層面的數(shù)據(jù)，甚至原始的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，而他們又不能天天下到車間、班組進(jìn)行考察，然而有了財務(wù)集中管理后，企業(yè)管理者不僅能夠聽取各類匯報以及各職能部門加工后的信息，他們還能夠坐在電腦面前通過信息分享中心獲取各類原始數(shù)據(jù)及經(jīng)營信息，并實(shí)時了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，建立起了自上而下的全透明的管理和監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，消除了信息失真，提高了企業(yè)的核心競爭力，這正是企業(yè)管理者希望看到的。因而鐵路經(jīng)營管理者重生產(chǎn)輕經(jīng)營觀念的轉(zhuǎn)變以及強(qiáng)化內(nèi)部管理、提升經(jīng)濟(jì)效益的需求是構(gòu)建財務(wù)集中管理的策動力。綜合以上幾個方面，構(gòu)建鐵路企業(yè)財務(wù)集中管理形式完全具備條件，此時構(gòu)建財務(wù)集中管理形式，使信息得以集中，為管理睬計做好鋪墊，必然會大大提升內(nèi)部經(jīng)營管理水平，提升鐵路企業(yè)的核心競爭力。三、鐵路企業(yè)財務(wù)集中管理構(gòu)建思路1.建立財務(wù)集中管理的系統(tǒng)環(huán)境，主要是完善現(xiàn)有賬務(wù)系統(tǒng)功能，現(xiàn)有賬務(wù)系統(tǒng)在分賬核算方面的功能以及財務(wù)數(shù)據(jù)集中方面的功能已經(jīng)基本能知足需求，但是在原始憑證數(shù)字影像化加工系統(tǒng)、自動報表系統(tǒng)、自動分析系統(tǒng)、原始憑證的網(wǎng)上審核系統(tǒng)以及同其他信息系統(tǒng)銜接等方面還需要完善。比方，現(xiàn)有的全面預(yù)算管理系統(tǒng)就需要進(jìn)一步完善，要為各業(yè)務(wù)部門設(shè)置各對應(yīng)權(quán)限，讓他們能夠直接線上介入到全面預(yù)算經(jīng)過中來，由于預(yù)算管理，各類工作量才是基礎(chǔ)，預(yù)算編制經(jīng)過中相關(guān)業(yè)務(wù)部門才是主角，而不是像如今，財務(wù)部門變成了主角，違犯了全面預(yù)算管理的初衷。2.合理配備財務(wù)，加強(qiáng)財務(wù)人員的獨(dú)立性，主要是把財務(wù)人員從下屬單位分化出來，在路局層面上成立財務(wù)核算中心。當(dāng)然，鐵路運(yùn)輸企業(yè)又有別于其他集團(tuán)企業(yè)，鐵路企業(yè)下屬各單位不能像其他企業(yè)一樣，能夠各自為政，具有完好的生產(chǎn)經(jīng)過，鐵路企業(yè)的下屬各單位不能單獨(dú)開展完好的業(yè)務(wù)，而是處于整個產(chǎn)業(yè)鏈的某個環(huán)節(jié)，是通過團(tuán)結(jié)協(xié)作來完成整個生產(chǎn)經(jīng)過，各有各的特性，并且各生產(chǎn)環(huán)節(jié)又有很多一樣特性的生產(chǎn)單位。因而，我們鐵路企業(yè)在設(shè)立核算中心時應(yīng)當(dāng)按專業(yè)成立核算組，包括工務(wù)核算組、電務(wù)核算組、車務(wù)核算組、車站核算組、機(jī)務(wù)核算組、控股合資公司核算組等。核算中心成立后實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化崗位管理，對現(xiàn)有會計人員進(jìn)行重新分工并進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這樣才能從根本上保證財務(wù)人員在會計核算經(jīng)過中公平公正地執(zhí)行統(tǒng)一的核算規(guī)程和統(tǒng)一的財務(wù)制度，保證原始信息的真實(shí)性。3.規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程，實(shí)行財務(wù)集中管理形式的首要任務(wù)是梳理業(yè)務(wù)處理流程，制定科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、精簡的業(yè)務(wù)流程是特別必要的，他直接影響著財務(wù)集中管理的水平及工作效率。規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程不僅牽涉財務(wù)流程，與財務(wù)流程相對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程也應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃、合理優(yōu)化。因而，應(yīng)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了屢次設(shè)計、修改和再設(shè)計。要廣泛征求各部門及下級單位的意見，對每一個業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)都要進(jìn)行認(rèn)真的討論和設(shè)計，構(gòu)成切實(shí)可行的方案和流程，以防止出現(xiàn)操作上的問題。這是一項非常細(xì)致的工作，不能出現(xiàn)任何錯誤過失，因而要反復(fù)測試，直到完全滿意為止。4.建立財務(wù)結(jié)算中心，實(shí)行資金集中管理，主要把現(xiàn)有的資金中心的職能進(jìn)一步進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。資金管理是企業(yè)管理的核心，財務(wù)結(jié)算中心作為一種新型的資金管理形式，具有資金融通、內(nèi)部監(jiān)控、增收節(jié)支、擴(kuò)大信譽(yù)的功能。財務(wù)結(jié)算中心在強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，減少結(jié)算環(huán)節(jié)的資金投放和占用，加強(qiáng)預(yù)算管理與監(jiān)督，保證資金安全，提高資金的整體效益等方面發(fā)揮著不可替代的作用。財務(wù)結(jié)算中心是將各下級單位在生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)過中的資金收支業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸財務(wù)結(jié)算中心辦理。各下級單位在結(jié)算中心設(shè)立二級賬戶，由結(jié)算中心對各下級單位進(jìn)行資金結(jié)算，資金融通和信貸職能，進(jìn)而有效地減少內(nèi)部債權(quán)債務(wù)發(fā)生，從整體上提高資金使用效益，降低財務(wù)風(fēng)險。5.進(jìn)一步完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，將監(jiān)控與操作相分離，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效牽制。首先是要完善各類角色的受權(quán)管理，信息分享中心建立后，他幾乎包含整個企業(yè)的完好經(jīng)營資料和信息，一旦權(quán)限控制不當(dāng)，便會帶來宏大的數(shù)據(jù)安全隱患；其次是要加強(qiáng)內(nèi)部稽核，主要是數(shù)字影像化的原始憑證與紙質(zhì)原件的稽核，原始憑證數(shù)字化后，使得會計信息被篡改或偽造、變造的風(fēng)險加大，給內(nèi)部控制也帶來了新難題，因而必須加強(qiáng)內(nèi)部稽核，有時候甚至有必要對同一筆業(yè)務(wù)采取多方備份。6.進(jìn)一步完善現(xiàn)有的審計機(jī)制，在當(dāng)代企業(yè)制度下，要求建立科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制與管理制度，使企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)、決策與執(zhí)行機(jī)構(gòu)之間構(gòu)成鼓勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制，尤其是像我們鐵路企業(yè)，內(nèi)部管理層次多，經(jīng)營跨度大，場地分散，各種權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任關(guān)系復(fù)雜，更需要發(fā)揮內(nèi)部審計的自我控制和約束作用，以保障企業(yè)會計資料真實(shí)，使企業(yè)經(jīng)營活動能協(xié)調(diào)健康運(yùn)行。當(dāng)前我們內(nèi)部審計的主要任務(wù)是經(jīng)營業(yè)績審計，主要是為領(lǐng)導(dǎo)績效考核服務(wù)，而忽視了內(nèi)部審計應(yīng)以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動，提高經(jīng)營管理水平，合理使用資源，更充分地發(fā)揮事前、事中、事后審計的內(nèi)部監(jiān)督作用。7.完善考核機(jī)制，主要是全面預(yù)算管理執(zhí)行的考核，要把預(yù)算執(zhí)行情況作為各單位、部門年度業(yè)績的重要考核根據(jù)，也應(yīng)作為對相關(guān)人員人力資源考評的重要根據(jù)。全面預(yù)算管理是財務(wù)集中管理形式中一個主要組成部分，而監(jiān)督與考核又是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，沒有預(yù)算考核，我們的預(yù)算只能是紙上談兵，失去控制力而流于形式，這樣我們的預(yù)算管理就變得完全沒有價值，因而必須制定恰當(dāng)?shù)目己藱C(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核，不斷地找出差異，分析原因，提出恰當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，這樣才能確保全面預(yù)算自始至終得到徹底的執(zhí)行，發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能。實(shí)踐證明，財務(wù)集中管理形式優(yōu)化了財務(wù)核算管理流程，強(qiáng)化了支出行為控制，適應(yīng)現(xiàn)代世界經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展需求，是當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理體制的一次重大改革，實(shí)行財務(wù)集中管理將成為將來財務(wù)管理體制的重要趨勢，我們鐵路企業(yè)要提升核心市場競爭力，也應(yīng)當(dāng)審時度勢地推行和構(gòu)建合適鐵路企業(yè)本身特點(diǎn)的財務(wù)集中管理形式。以下為參考文獻(xiàn)[1]