2023年黑龍江會計從業(yè)財經(jīng)法規(guī)知識點(diǎn)銀行結(jié)算賬戶

2０２3黑龍江會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》知識點(diǎn):銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念人民幣銀行結(jié)算賬戶,是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。存款人:單位+個人銀行:政策性銀行+商業(yè)銀行＋信用合作社監(jiān)督管理部門：中國人民銀行【課外閱讀】政策性銀行：由政府發(fā)起、出資成立，為貫徹和配合政府特定經(jīng)濟(jì)政策和意圖而進(jìn)行融資和信用活動的機(jī)構(gòu)。其不以營利為目的,專門為貫徹、配合政府社會經(jīng)濟(jì)政策或意圖,在特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi),直接或間接地從事政策性融資活動，充當(dāng)政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)社會進(jìn)步、進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理工具。我國三大政策性銀行：國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，均直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)。二、銀行結(jié)算賬戶的分類（一)按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶１．單位銀行結(jié)算賬戶:存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。２.個人銀行結(jié)算賬戶：存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶,納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。(二)單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為“基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶”（三)根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一)一個基本賬戶原則(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外,任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法合規(guī)原則1.生效日規(guī)定存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起３個工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。2.生效日規(guī)定的排除事項（1)“注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶”和因“借款轉(zhuǎn)存”開立的一般存款賬戶除外。（2)存款人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)撤消銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時,重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。（四)存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。【注意】與支付結(jié)算的三項基本原則進(jìn)行區(qū)分。（款誰墊)四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤消(一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)以“實名開立”，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé),但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外。(二)銀行結(jié)算賬戶的變更（三）銀行結(jié)算賬戶的撤消1.撤消情形（有以下情形之一的）(1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;（2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（３)因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他因素需要撤消銀行結(jié)算賬戶的。時間性規(guī)定同變更(5個工作日+2個工作日)2.撤消順序存款人主體資格終止后,撤消銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)當(dāng)先撤消一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤消。３.不得撤消的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的,不得申請撤消銀行結(jié)算賬戶。4.強(qiáng)制撤消的情形銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶,應(yīng)告知單位，自發(fā)出告知之日起“３０日”內(nèi)辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。五、基本存款賬戶(一)使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。該賬戶重要辦理:存款人平常經(jīng)營活動的資金收付,以及存款人的工資、獎金和鈔票的支取。（二）開戶規(guī)定1.主體資格：——１2項,除個人以外根據(jù)規(guī)定，下列存款人,可以申請開立基本存款賬戶:（1)公司法人;（2）非法人公司；（3)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位;（４)團(tuán)級（含)以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分）隊;(5)社會團(tuán)隊；（６）民辦非公司組織；(7）異地常設(shè)機(jī)構(gòu);(8）外國駐華機(jī)構(gòu)；（９)個體工商戶；（10）居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；(1１)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu);（12)其他組織。由上可見，凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶?！咀⒁?】“團(tuán)級”（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支(分)隊?！咀⒁猓病慨惖亍俺ＴO(shè)”機(jī)構(gòu)(非臨時機(jī)構(gòu))?！咀⒁?】單位設(shè)立的“獨(dú)立”核算的附屬機(jī)構(gòu)。2.證明文獻(xiàn)營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證書，如有稅務(wù)登記證也出具（正本)。六、一般存款賬戶(一)使用范圍1．概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在“基本存款賬戶開戶銀行以外”的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2.使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人“借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算”的資金收付。該賬戶可以辦理鈔票繳存,但不得辦理鈔票支取?！咀⒁狻块_立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。(二）開戶規(guī)定——開戶證明文獻(xiàn)１.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文獻(xiàn)；2．基本存款賬戶開戶登記證;３.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款協(xié)議;4．存款人因其他結(jié)算需要,應(yīng)出具有關(guān)證明。七、專用存款賬戶（一）使用范圍1.“單位銀行卡賬戶”的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入,該賬戶不得辦理鈔票收付業(yè)務(wù)。2.“財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金”專用存款賬戶，不得支取鈔票。3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取鈔票的,應(yīng)在開戶時報中國人民銀行本地分支行批準(zhǔn)。中國人民銀行本地分支行應(yīng)根據(jù)國家鈔票管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取鈔票應(yīng)按照國家鈔票管理的規(guī)定辦理。５.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外,只收不付，不得支取鈔票。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其鈔票支付必須按照國家鈔票管理的規(guī)定辦理。（二)開戶規(guī)定出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文獻(xiàn)、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關(guān)證明文獻(xiàn)。八、臨時存款賬戶（一)使用范圍1.概念臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。２．使用范圍用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。(可以存取鈔票)（１)設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)(2）異地臨時經(jīng)營活動(３）注冊驗資(二)開戶規(guī)定1.臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門批準(zhǔn)設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文。2.異地建筑施工及安裝單位,應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其從屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝協(xié)議。３.異地從事臨時經(jīng)營活動的單位,應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。４.注冊驗資資金,應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的公司名稱預(yù)先核準(zhǔn)告知書或有關(guān)部門的批文。其中第2、3項還應(yīng)當(dāng)出具其基本存款賬戶開戶登記證?！纠斫狻浚薄?兩項主線就沒有基本存款賬戶。(三)注意問題１.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過“2年”。2.臨時存款賬戶支取鈔票，應(yīng)按照國家鈔票管理的規(guī)定辦理。3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。4．增資驗資臨時存款賬戶的使用和撤消比照注冊驗資開立的臨時存款賬戶管理。九、個人銀行結(jié)算賬戶（一）使用范圍個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和鈔票支取,而儲蓄賬戶僅限于辦理鈔票存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。個人合法收入均可轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。(二)開戶規(guī)定身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照、軍官證、警官證等有效證件。（三)注意事項1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆“超過5萬元”的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。2．從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供“完稅證明”。3．有下列情形之一的,個人應(yīng)出具符合規(guī)定的有關(guān)收款依據(jù)：（１）個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的。（２)個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提醒付款,將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的。４.個人持出票人(或申請人）為單位,且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票,向開戶銀行提醒付款并將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)提供最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。5.儲蓄賬戶僅限于辦理鈔票存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。十、異地銀行結(jié)算賬戶十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）中國人民銀行的管理(央行）負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查；核準(zhǔn)開戶許可證;對違法行為給予行政處罰（二)銀行的管理（開戶銀行)1.負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理。2．銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶“撤消后202３”。3.對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。4.對存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督(三)存款人的管理(開戶的公司或個人)１.存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行簽章的管理。2.存款人應(yīng)加強(qiáng)對開戶許可證的管理。３.存款人應(yīng)妥善保管其密碼。十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則(一）存款人違反賬戶管理制度的處罰１．區(qū)分“非經(jīng)營性存款人”和“經(jīng)營性存款人”【注意】非經(jīng)營存款人不一定是個人，經(jīng)營性存款人也不一定是公司。(1）對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是1千元；（2）對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有3種：1０00元;１萬元以上3萬元以下;５千元以上３萬元以下?！咀⒁狻壳楣?jié)嚴(yán)重的要追究刑事責(zé)任。２.具體處罰規(guī)定違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項經(jīng)營性存款人處罰金額非經(jīng)營性存款人處罰金額1．法定代表人或重要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)告知銀行1000元1000元1.違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶1萬元以上３萬元以下2．偽造、變造證明文獻(xiàn)欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶