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文檔簡介
一、公司簡介二、會計組織機構(gòu)設(shè)置三、會計科目設(shè)置四、會計憑證設(shè)計五、會計賬簿設(shè)計六、財務(wù)處理程序七、會計報表設(shè)計第1頁/共62頁第一頁,共63頁。一、公司簡介
河北美顏杏仁有限責任公司坐落于石家莊市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū),公司于2006年成立,成為國內(nèi)飲料行業(yè)后起之秀。其主導(dǎo)產(chǎn)品美顏牌杏仁露是獲國家專利產(chǎn)品,深受廣大消費者喜愛。公司注冊資本1000萬元,工商注冊號1300001088891。建立了符合ISO9001:2000標準的質(zhì)量管理體系,“美顏”商標被認定為中國馳名商標,美顏杏仁露也獲得中國名牌產(chǎn)品的榮譽稱號。
第2頁/共62頁第二頁,共63頁。1、企業(yè)價值觀視品質(zhì)為生命,堅持質(zhì)量第一企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)團結(jié)互助、積極分享、關(guān)愛伙伴的團隊作業(yè)模式實干精神,行動勝過一切語言
第3頁/共62頁第三頁,共63頁。2、品牌理念企業(yè)愿景:
美顏杏仁致力成為中國植物蛋白飲料領(lǐng)導(dǎo)者,進而成為植物營養(yǎng)領(lǐng)域的健康專家,提供豐富、創(chuàng)新、獨特的健康植物飲品和食品,成為實力強大的民族企業(yè)。企業(yè)使命:
美顏杏仁視消費者利益為核心,關(guān)注中國消費者的健康狀況和飲食需求,為提升人們的健康體魄而不斷努力。美顏杏仁承諾,以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品改善人們的健康水準和生活量,不斷為社會做出貢獻,并為員工與消費者創(chuàng)造更大價值。第4頁/共62頁第四頁,共63頁。3、公司結(jié)構(gòu)人力資源部董事會經(jīng)理層市場部財務(wù)部研發(fā)部銷售部生產(chǎn)部倉儲部采購部辦公室第5頁/共62頁第五頁,共63頁。4、員工組成
截至2009年12月31日,美顏杏仁有限公司職工總數(shù)共341人,其中:◆按工種劃分:◆按學歷劃分:
生產(chǎn)人員206人博士及以上人數(shù)3人銷售人員55人碩士人數(shù)5人財務(wù)人員17人本科人數(shù)86人技術(shù)人員28人大專人數(shù)138人行政人員35人中專及以下人數(shù)109人第6頁/共62頁第六頁,共63頁。5、產(chǎn)品中心美顏杏仁露(標準):美顏牌杏仁露是以野生杏仁為原料,采用特殊工藝精制而成的植物蛋白飲料。杏仁露潔白如奶,細膩如玉,香味獨特,回味悠長,冷飲清暑,熱飲祛寒,老幼皆宜。美顏杏仁露(無糖):無糖型杏仁露不僅和標準型杏仁露同樣含有豐富的蛋白質(zhì)、18種氨基酸、亞麻酸、多種維生素及鉀、鐵、硒、碘等微量元素,還特別采用木糖醇為配料,更適合需要控制卡路里攝入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者飲用。美顏杏仁茶:萃取自然之精華,融合獨有的杏仁滋潤功效與蘆薈、薏仁、珍珠等美顏佳品的維生素C和E等美白因子。讓你吸收植物的自然美麗因子,擁有從內(nèi)而外的純天然美麗。美顏杏仁酥:保留香醇杏仁原味的茶余飯后小點心,想吃的心情停不了!第7頁/共62頁第七頁,共63頁。二、會計組織機構(gòu)設(shè)置第8頁/共62頁第八頁,共63頁。1、會計崗位相關(guān)職責設(shè)計財務(wù)總監(jiān)(財務(wù)部經(jīng)理):1人,主要負責企業(yè)的財務(wù)管理工作,參與組織制定美顏公司各項財務(wù)管理制度、財務(wù)成本計劃、利潤策劃等,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;負責公司各項資金的調(diào)度事項;會同有關(guān)部門制定、下達企業(yè)各項資金定額管理指標;組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學習,負責財務(wù)人員的業(yè)績考核,參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整。要求:財務(wù)總監(jiān)必須由具有三年以上財務(wù)管理經(jīng)驗的高級會計師擔任。進貨及應(yīng)付款會計:4人,負責物資采購,庫存商品及材料成本差異的明細核算;參與庫存商品的盤點,分析庫存的儲備情況;編制應(yīng)付賬款的明細賬。存貨及成本會計:4人,負責存貨的清點管理工作,擬定產(chǎn)品成本核算方法,根據(jù)審核無誤有關(guān)原始憑證編制記賬憑證;正確歸集、分配生產(chǎn)費用,計算產(chǎn)品成本,編制產(chǎn)品成本計算單;編制有關(guān)產(chǎn)品成本、費用的會計報表,進行成本、費用的分析和考核。第9頁/共62頁第九頁,共63頁。2、會計崗位相關(guān)職責設(shè)計總賬及報表會計:2人,負責登記公司各總分類賬薄;編制總賬科目余額試算平衡表,保證賬賬相符;編制有關(guān)賬項調(diào)整的記賬憑證,并登記總賬;編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表;辦理會計憑證、賬簿,報表等各項會計檔案資料歸檔手續(xù),并予以妥善保管。財務(wù)會計:3人,根據(jù)職工人數(shù)、工資等級和工資標準,編制審核工資計算匯總表,辦理代扣款項;審核獎金計算表;負責應(yīng)付職工薪酬的明細核算;負責銷售和利潤的明細核算;具體管理各項稅費的計算、申報、繳納及扣繳、退稅有關(guān)事項。出納:3人,登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記賬,負責?,F(xiàn)金和各種有價證券;負責保管有關(guān)印章,空白收據(jù)和空頭支票;負責現(xiàn)金收付,銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。第10頁/共62頁第十頁,共63頁。三、會計科目設(shè)置會計科目總說明(1)本會計科目是根據(jù)河北美顏杏仁有限責任公司相關(guān)資料設(shè)計的,是用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。(2)本會計科目采用4位數(shù)編號,在使用時,可同時填寫科目編號和科目名稱,或只填寫科目名稱,但不得只填寫科目編號。(3)本會計科目體系按復(fù)式記賬法設(shè)計,并要求按相關(guān)會計原則進行核算。(4)有關(guān)會計科目列出了明細科目,未列出明細科目的,可根據(jù)需要自行設(shè)計。(5)日后業(yè)務(wù)范圍擴大時,可增設(shè)一些會計科目。第11頁/共62頁第十一頁,共63頁。1、會計科目表
序號編號會計科目名稱資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31121應(yīng)收票據(jù)41122應(yīng)收賬款51123預(yù)收賬款61131應(yīng)收股利71132應(yīng)收利息81231其他應(yīng)收款91241壞賬準備101401材料采購140101杏仁第12頁/共62頁第十二頁,共63頁。140102白糖140103木糖醇140104牛奶140105面粉111403原材料140301杏仁140302白糖140303木糖醇140304牛奶140305面粉121404材料成本差異
140401杏仁140402白糖140403木糖醇140404牛奶第13頁/共62頁第十三頁,共63頁。140105面粉131405庫存商品140501美顏杏仁露140502美顏杏仁茶140503美顏杏仁酥141412包裝物及低值易耗品141201紙箱14120101庫存未用14120102庫存已用151471存貨跌價準備161501持有至到期投資
171502持有至到期投資減值準備181601固定資產(chǎn)160101X1型機床16010101機床A第14頁/共62頁第十四頁,共63頁。16010102機床B160102X2型機床160103X3型機床16010301機床C16010302機床D160104辦公設(shè)備160105廠房191602累計折舊201603固定資產(chǎn)減值準備211701無形資產(chǎn)221702累計攤銷
231901待處理財產(chǎn)損益二、負債類242001短期借款252201應(yīng)付票據(jù)第15頁/共62頁第十五頁,共63頁。262202應(yīng)付賬款272203預(yù)收賬款282211應(yīng)付職工薪酬221101工資及福利221102養(yǎng)老保險221103醫(yī)療保險221104失業(yè)保險221105住房公積金221106工會經(jīng)費221107職工教育經(jīng)費292221應(yīng)交稅費222101應(yīng)交增值稅222102應(yīng)交教育費附加222103應(yīng)交城建稅302231應(yīng)付股利第16頁/共62頁第十六頁,共63頁。312232應(yīng)付利息322241其他應(yīng)付款332601長期借款三、所有者權(quán)益類344001實收資本354002資本公積364101盈余公積410101法定盈余公積410102任意盈余公積374103本年利潤384104利潤分配410401未分配利潤四、成本類395001生產(chǎn)成本500101基本生產(chǎn)成本第17頁/共62頁第十七頁,共63頁。50010101美顏杏仁露50010102美顏杏仁茶50010103美顏杏仁酥500102輔助生產(chǎn)成本50010201供水車間5001020101水費5001020102電費50010202供電車間5001020201水費5001020202電費405101制造費用
510101水費510102電費510103折舊費第18頁/共62頁第十八頁,共63頁。505301研發(fā)支出五、損益類516001主營業(yè)務(wù)收入600101美顏杏仁露600102美顏杏仁茶600103美顏杏仁酥526051其他業(yè)務(wù)收入536101公允價值變動損益546111投資收益556301營業(yè)外收入566401主營業(yè)務(wù)成本640101美顏杏仁露640102美顏杏仁茶640103美顏杏仁酥第19頁/共62頁第十九頁,共63頁。586403營業(yè)稅金及附加596601銷售費用660101廣告費606602管理費用660201辦公費660202折舊費660203工資及福利660204差旅費616603財務(wù)費用626711營業(yè)外支出636801所得稅費用第20頁/共62頁第二十頁,共63頁。2、會計科目使用說明
(1)材料采購(孫璟琨)
1)核算內(nèi)容:核算企業(yè)購入尚未達到或已到達但尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本與計劃成本對比情況。
2)明細科目有杏仁、面粉、糖三個二級科目。
3)借方登記采購材料的實際成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異;貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異。
4)期末余額在借方,表示已采購但尚未驗收入庫材料的實際成本。第21頁/共62頁第二十一頁,共63頁。(2)材料成本差異(馬倩倩)
1)該科目核算企業(yè)已入庫各種材料的實際成本與計劃成本對比的差異,是“原材料”科目的備抵科目。
2)本賬戶按供貨單位和品種設(shè)置明細賬,進行明細核算。
3)該科目借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異;貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異以及月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異。
4)期末如借方有余額,表示企業(yè)庫存材料的超支差額:如貸方有余額,表示企業(yè)庫存材料的節(jié)約差額。(3)庫存商品(尚佳音)
1)本科目核算企業(yè)庫存各類商品成本。
2)本科目應(yīng)對庫存商品分類別組織明細核算。
3)庫存商品主要賬務(wù)處理:
A.產(chǎn)成品入庫時,根據(jù)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本、費用,借記“庫存商品”相關(guān)明細,貸記“生產(chǎn)成本”相關(guān)明細。第22頁/共62頁第二十二頁,共63頁。
B.銷售商品時,根據(jù)銷售價款和相應(yīng)的增值稅發(fā)票,借記“銀行存
款”,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增
值稅——銷項稅額”。
C.結(jié)轉(zhuǎn)成本,根據(jù)產(chǎn)品的銷售情況,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本,借記“主營業(yè)務(wù)成
本”相關(guān)明細,貸記“庫存商品”相關(guān)明細。
4)期末,本科目一般有借方余額,表示在庫的產(chǎn)品。
(4)累計折舊(劉立曉)
1)本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。
2)企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定其折舊年限和
凈殘值,作為計提折舊的依據(jù);按年限平均法計提折舊;當月增加
的固定資產(chǎn),當月不提折舊,從下月起計提折舊;當月減少的固定資
產(chǎn),當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后,不管
能否繼續(xù)使-用,均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn),也不再補提
折舊;本科目只進行總分類核算,不進行明細分類核算。
3)主要賬務(wù)處理:
按月計提固定資產(chǎn)的折舊,借記“制造費用”、“銷售費用”、“管
理費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記本科目;
處置固定資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)本科目相應(yīng)累計數(shù)。
4)本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。第23頁/共62頁第二十三頁,共63頁。4)本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。(5)應(yīng)付賬款(白睿)
1)本科目核算企業(yè)因購買材料,商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項
2)企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金,可將本科目改為應(yīng)付手續(xù)費及傭金科目,并按照對方單位進行明細核算;本企業(yè)按債權(quán)人進行明細核算
3)企業(yè)購入材料,商品等驗收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證,借記材料采購,在途物資等科目,貸記本科目;接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的未付款項,根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記生產(chǎn)成本,管理費用等科目,貸記本科目,支付時借記本科目,貸記銀行存款等科目;上述交易涉及增值稅進項稅額的,還應(yīng)進行相應(yīng)的處理
4)本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。第24頁/共62頁第二十四頁,共63頁。(6)生產(chǎn)成本:(陰翠云)
1)本科目核算企業(yè)進行生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括生產(chǎn)的各種產(chǎn)品,如產(chǎn)成品、半成品、自制材料等。
2)本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個一級明細科目,分別按照生產(chǎn)車間和成本對象分品種、類別設(shè)置明細賬,并按規(guī)定的成本項目設(shè)置專欄。
3)本科目借方歸集企業(yè)生產(chǎn)的全部生產(chǎn)費用,并按照按照成本核算對象和成本項目分別歸集。
A.當發(fā)生各項直接費用時,借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”等相關(guān)科目;
B.輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品,月度終了,按照一定的分配標準分配給各受益對象,借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目,貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。
C.各生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用,借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記“制造費用”科目。
D.已經(jīng)生產(chǎn)完成驗收入庫時,按本月發(fā)生的實際成本,借記“庫存商品”,貸記本科目。
4)本科目期末有余額在借方,表示月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第25頁/共62頁第二十五頁,共63頁。(7)制造費用(邢蕊)
1)本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用,應(yīng)當作為期間費用,記入“管理費用”科目,不在本科目核算。
2)本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細賬,并按費用項目設(shè)置專欄,進行明細核算。車間發(fā)生的機物料消耗,借記本科目,貸記“原材料”科目;發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費,借記本科目,貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”科目;車間計提的固定資產(chǎn)折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目;車間支付的辦公費、修理費、水電費等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失,借記本科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“銀行存款”等科目。
3)制造費用應(yīng)按生產(chǎn)工人工時分配方法分配,計入有關(guān)的成本核算對象,借記“生產(chǎn)成本(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)”、“勞務(wù)成本”科目,貸記本科目。第26頁/共62頁第二十六頁,共63頁。4)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)基本生產(chǎn)車間的制造費用,一般可按制造費用的全年或停工月度預(yù)算數(shù)和產(chǎn)品的全年計劃產(chǎn)量,計算確定計劃分配率,據(jù)以進行分配。如果制造費用的實際發(fā)生數(shù)、產(chǎn)品的實際產(chǎn)量與預(yù)算數(shù)、計劃產(chǎn)量相關(guān)較大時,應(yīng)當及時調(diào)整計劃分配率。年度終了,制造費用全年實際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額,除其中屬于為明年開工生產(chǎn)作準備的可留待明年分配外,其余都應(yīng)當在本年內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品成本:發(fā)生數(shù)大于分配數(shù)的差額,借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目,貸記本科目;實際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額,用紅字登記。5)除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外,本科目期末應(yīng)無余額。(8)本年利潤(李會寧)1)本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。
2)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額,分別轉(zhuǎn)入本科目,借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目,貸記本科目;將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額,分別轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記第27頁/共62頁第二十七頁,共63頁?!爸鳡I業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目,借記“投資收益”科目,貸記本科目;如為凈損失,作相反會計分錄。3)年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為凈虧損,作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。(9)主營業(yè)務(wù)收入(李莎)
1)本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。
2)本科目應(yīng)對銷售商品分類別組織明細核算。
3)符合收入確認條件確認本期實現(xiàn)的營業(yè)收入,應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;本期發(fā)生的銷售退回,一般應(yīng)當沖減當期的營業(yè)收入,企業(yè)按應(yīng)沖減的營業(yè)收入,借記本科目,按專用發(fā)票上注明的第28頁/共62頁第二十八頁,共63頁。應(yīng)扣減的增值稅銷項稅額。借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目,按實際支付或應(yīng)退還的價款,貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目;但如在年度財務(wù)會計報告批準報出口之前發(fā)生的,屬于報告年度和以前年度的銷售退回,應(yīng)當調(diào)整報告年度擬對外提供的財務(wù)會計報告有關(guān)項目的數(shù)據(jù)。4)本賬戶月末應(yīng)將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。(10)主營業(yè)務(wù)成本(張佳)1)核算內(nèi)容:根據(jù)配比原則,主營業(yè)務(wù)成本的確認必須以收入的確認為前提,核算主營業(yè)務(wù)的實際成本。其中,銷售外購商品的成本,就是進貨成本;銷售產(chǎn)品或自制半成品,就是其生產(chǎn)成本;提供工業(yè)性勞務(wù),就是勞務(wù)的實際成本。2)性質(zhì):損益類賬戶。3)本賬戶與“主營業(yè)務(wù)收入”對應(yīng)設(shè)置明細賬。4)結(jié)構(gòu):借方登記已確認收入的主營業(yè)務(wù)的實際成本;貸方登記銷售退回的商品產(chǎn)品成本及期末轉(zhuǎn)銷數(shù);本賬戶月末應(yīng)將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。第29頁/共62頁第二十九頁,共63頁。四、會計憑證設(shè)計
會計憑證是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù),按照一定的格式加以編制的一種書面單據(jù)。會計憑證證明了經(jīng)濟業(yè)務(wù)已發(fā)生,并明確業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)部門或人員的經(jīng)濟責任,以此作為記賬憑證的依據(jù)。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證兩大部分。第30頁/共62頁第三十頁,共63頁。1、原始憑證原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時填制和取得的,證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況來作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證包括:自制原始憑證、外來原始憑證。主要考慮自制原始憑證的設(shè)計,主要有:原材料購料單、原材料入庫單、原材料出庫單、產(chǎn)成品入庫單、產(chǎn)成品出庫單、差旅費報銷單、進賬單、工資及福利分配表、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表、水電費分配表。
河北美顏杏仁有限責任公司原材料購料單供貨單位:發(fā)貨單位:
年月
日單位:元材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量實際價格應(yīng)收實收單價發(fā)票金額運雜費合計千克千克備注
采購員:檢驗員:記賬員:保管員:第31頁/共62頁第三十一頁,共63頁。
第聯(lián)河北美顏杏仁有限責任公司原材料入庫單倉庫名稱:年月日No:
名稱材質(zhì)規(guī)格單價計量單位數(shù)量運費實際成本發(fā)貨單位驗收實收
合計倉庫主管記賬驗收人采購人
注:本單一式兩聯(lián),第一聯(lián)為倉庫記賬聯(lián);第二聯(lián)交采購員辦理付款并作為財務(wù)記賬聯(lián)。第32頁/共62頁第三十二頁,共63頁。
原材料出庫單領(lǐng)料單位:編號:用途:年月日倉庫:
第聯(lián)類別編號名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單位成本總成本請領(lǐng)實領(lǐng)合計倉庫主管記賬驗收人送驗人注:本單一式四聯(lián),第一聯(lián)為財務(wù)統(tǒng)計聯(lián);第二聯(lián)為財務(wù)記帳聯(lián);第三聯(lián)為倉庫記帳聯(lián);第四聯(lián)
第33頁/共62頁第三十三頁,共63頁。
差旅費報銷單姓名_____職別_____年月日金額單位:元起日止日合計天數(shù)各項補助費車船雜支費合計金額伙食補助住宿補助未買臥鋪補助夜間乘硬座超過12小時補助火車費汽車費輪船費飛機費市內(nèi)交通住宿費其他雜支月日月日天數(shù)標準金額天數(shù)標準金額票價標準金額合計人民幣大寫:萬仟佰拾元角分原借差旅費:元報銷:元剩余交回:元出差事由:附件審批人簽字:會計主管簽字:報賬人簽字:領(lǐng)款人簽字:第34頁/共62頁第三十四頁,共63頁。中國工商銀行進賬單進賬單(收賬通知)
年月日出票人全稱收款人全稱賬號賬號開戶行工商銀行開戶行工商銀行金額人民幣(大寫)億千百十萬千百十元角分票據(jù)種類轉(zhuǎn)賬支票開戶銀行簽章票據(jù)張數(shù)憑證張數(shù)主管會計復(fù)核記賬第35頁/共62頁第三十五頁,共63頁。工資及福利分配表年月日單位:元應(yīng)借科目工資醫(yī)療保險7.5%養(yǎng)老保險20%住房公積金15%失業(yè)保險2%合計制造費用管理費用銷售費用合計第36頁/共62頁第三十六頁,共63頁。工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費計提表
年月日單位:元應(yīng)借科目工資工會經(jīng)費2%職工教育經(jīng)費1.5%合計制造費用管理費用銷售費用合計第37頁/共62頁第三十七頁,共63頁。水電費分配表年月日單位:元應(yīng)借科目用水量(立方米)用水單價水費用電量(度數(shù))用電單價電費制造費用管理費用銷售費用合計第38頁/共62頁第三十八頁,共63頁。2.記賬憑證設(shè)計記賬憑證是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類而填制的,是進行賬簿登記的直接依據(jù)?;緝?nèi)容包括:填制單位的名稱,記賬憑證的名稱,憑證的編號和填制日期,經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要,應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額,記賬的標記,所附原始憑證的張數(shù),會計主管、審核、記賬和編制人員的簽章。我公司根據(jù)自己內(nèi)部特點采用收付轉(zhuǎn)憑證,設(shè)計如下:第39頁/共62頁第三十九頁,共63頁。收款憑證
字第號附件數(shù):借方科目:年月日 摘要貸方金額√一級科目明細科目億千百十萬千百十元角分合計會計主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:第40頁/共62頁第四十頁,共63頁。
付款憑證
字第號借方科目:
年月日 附件數(shù):張摘要貸方金額√
一級科目明細科目億千百十萬千百十元角分合計會計主管:記賬:出納:復(fù)核:
第41頁/共62頁第四十一頁,共63頁。
轉(zhuǎn)賬憑證字第號附件數(shù):張年月日摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分合計會計主管:記賬:復(fù)核:制單:第42頁/共62頁第四十二頁,共63頁。五、會計賬簿設(shè)計
會計賬簿是儲存會計信息數(shù)據(jù)的工具,在會計信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中居核心地位。他可以將分散在會計憑證上的大量核算資料加以集中歸類整理,為經(jīng)營管理提供信息系統(tǒng)的信息資料。公司日記賬和總賬采用訂本式賬簿,固定資產(chǎn)明細賬采用卡片式賬簿,其他明細賬采用活頁式賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬第頁年憑證號摘要借方貸方結(jié)余月日字號第43頁/共62頁第四十三頁,共63頁。銀行存款日記賬戶名:賬號:第頁年憑證號摘要借方貸方借或貸結(jié)余月日字號三欄式總賬會計科目:第頁年憑證號摘要借方貸方借或貸結(jié)余月日字號第44頁/共62頁第四十四頁,共63頁。明細賬如下:(1)數(shù)量金額式明細分類賬:此科目適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如:原材料,庫存商品等××明細賬第頁類別:規(guī)格:計量單位:名稱:編號:存放地點:年憑證號摘要單價收方付方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第45頁/共62頁第四十五頁,共63頁。(2)三欄式明細分類賬:此分類賬適用于只需進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目。如:“應(yīng)付賬款”,“應(yīng)收賬款”等。××明細賬明細科目:第頁年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日字號第46頁/共62頁第四十六頁,共63頁。(3)多欄式明細分類賬:適用于只記金額,不記數(shù)量,且在其管理上要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費用,收入科目。1)費用明細分類賬一般按借方設(shè)多欄。如:“生產(chǎn)成本”,“制造費用”,“管理費用”等明細賬用借方多欄式××明細賬
第頁年憑證字號摘要借方增加額小計轉(zhuǎn)銷額余額月日第47頁/共62頁第四十七頁,共63頁。2)收入明細分類賬一般按貸方設(shè)多欄。如:“主營業(yè)務(wù)收入”等明細賬一般用貸方多欄式主營業(yè)務(wù)收入明細賬第頁年憑證字號摘要貸方增加額小計轉(zhuǎn)銷額余額月日應(yīng)交稅費(增值稅)明細賬第頁年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號合計進項稅額已交稅金合計銷項稅額進項稅額轉(zhuǎn)出第48頁/共62頁第四十八頁,共63頁。固定資產(chǎn)分類賬停止使用日期恢復(fù)使用日期總頁
分頁
類別固定資產(chǎn)編號:使用部門:耐用年限: 固定資產(chǎn)名稱: 存放地點:殘值:%固定資產(chǎn)規(guī)格:廠名型號:折舊率每年:%每月
%計量單位: 始用日期:折舊額每年:元每月
元年憑證號數(shù)摘要數(shù)量單價原價或重置價值已使用年數(shù)折舊凈值月日借方貸方余額借方貸方余額第49頁/共62頁第四十九頁,共63頁。備查帳簿備查賬是對某些日記賬和分類賬等主要賬簿中記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。其特點是:它與有關(guān)明細賬有關(guān)系但不受總賬約束;在賬務(wù)處理上比較靈活,不受會計期間結(jié)算工作的嚴格限制。其特點決定了它沒有固定的格式,而是要根據(jù)實際需要去靈活確定。庫存現(xiàn)金支票使用登記簿第頁第50頁/共62頁第五十頁,共63頁。轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿第頁物資采購登記簿第頁第51頁/共62頁第五十一頁,共63頁。六、賬務(wù)處理程序所謂賬務(wù)處理程序,就是指會計憑證、賬簿、會計報表和記賬處理程序相互結(jié)合的方式,也稱賬務(wù)處理程序和會計核算組織程序。1.賬務(wù)處理程序設(shè)計的要求
(1)從企業(yè)實際情況出發(fā)
(2)要做到會計核算與經(jīng)營管理相結(jié)合
(3)合理簡化與保證會計工作質(zhì)量相結(jié)合
(4)要有利于加強內(nèi)部控制和稽核
(5)要使會計賬務(wù)處理程序所涉及的各項內(nèi)容達到有機結(jié)合,協(xié)調(diào)一致2.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(1)根據(jù)我公司業(yè)務(wù)特點,采取科目匯總表賬務(wù)處理程序,其主要特點是根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬。該賬務(wù)處理程序記賬程序設(shè)計如下:第52頁/共62頁第五十二頁,共63頁。收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總賬明細賬會計報表原始憑證原始憑證匯總表第53頁/共62頁第五十三頁,共63頁??颇繀R總表年月日科匯字第號借方金額√會計科目貸方金額√千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分合計:財務(wù)主管記賬出納審核制單第54頁/共62頁第五十四頁,共63頁。七、會計報表設(shè)計會計報表是根據(jù)日常核算資料和其他有關(guān)資料加以整理、分析,編制成的綜合書面文件。就外部報表而言,他總體反映企業(yè)和單位一定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益情況,或反映一定時期的收入、費用和利潤情況以及現(xiàn)金流動情況;就內(nèi)部報表而言,可反映企業(yè)的成本水平及升降情況或管理者所需要的其他情況。1、會計報表設(shè)計原則:(1)充分反映原則(2)簡明易懂,方便編制原則(3)方便分析研究原則2、會計報表設(shè)計要求:(1)報表名稱(2)編制單位(3)編制時間或報表的會計期間(4)計量單位(含貨幣單位和實物單位)(5)經(jīng)濟的內(nèi)容(指標名稱、計劃數(shù)、實際數(shù)、數(shù)量、金額等)(6)制表人和審核人第55頁/共62頁第五十五頁,共63頁。3、內(nèi)部會計報表的設(shè)計(1)內(nèi)部會計報表的特點(2)報表內(nèi)容和格式的自主性(3)報表指標的多樣性(4)報表編制時
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