2023年CPA考試審計(jì)考試真題及答案

CPA考試《審計(jì)》考試真題及答案注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》科目考試題型分?jǐn)?shù)分布:單選2５題25分；多選1０題20分；簡答題6題36分；綜合題1題1９分。較題型及分值分布未發(fā)生改變。據(jù)考生反映客觀題有難度，整體難度低于。

一、

ＣPＡ考試《審計(jì)》單選題?1.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)人員中,不屬于注冊會計(jì)師專家是()。

A.對保險(xiǎn)協(xié)議進(jìn)行精算會計(jì)師事務(wù)所精算部門人員

B．受聘于會計(jì)師事務(wù)所對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評估資產(chǎn)評估師?Ｃ.對和公司重組相關(guān)復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析會計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員

D．就復(fù)雜會計(jì)問題提供建議會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員?【答案】D?【金程CPA解析】選項(xiàng)ABC均屬于注冊會計(jì)師專家；選項(xiàng)D,歸根結(jié)底沒有逃出會計(jì)這個圈子，所以不屬于注冊會計(jì)師專家。做對此道題目,需要針對專家定義進(jìn)行對的把握，具體參考教材P３3１.2.下列相關(guān)審計(jì)證據(jù)說法中,對的是（）。

A.外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包含會計(jì)師事務(wù)所接受和保持用戶或業(yè)務(wù)時實(shí)行質(zhì)量控制程序獲取信息?C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)成本和獲取信息有用性之間關(guān)系?D．注冊會計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)文獻(xiàn)記錄真?zhèn)?【答案】C?【金程CPＡ解析】選項(xiàng)Ａ，產(chǎn)生矛盾，一方面應(yīng)查明因素,以后再擬定采用哪個審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B,審計(jì)證據(jù)包含會計(jì)師事務(wù)所接受和保持用戶或業(yè)務(wù)時實(shí)行質(zhì)量控制程序獲取信息；選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不包含鑒定文獻(xiàn)記錄真?zhèn)?，注冊會?jì)師也不是鑒定文獻(xiàn)記錄真?zhèn)螌＜?但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)信息可靠性。3.下列和會計(jì)估量審計(jì)相關(guān)程序中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)行是()。?A．?dāng)M定管理層是否合適運(yùn)用和會計(jì)估量相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)?Ｂ.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估量結(jié)果?C.評價(jià)會計(jì)估量合理性?D.擬定管理層作出會計(jì)估量方法是否合適

【答案】Ｂ?【金程CＰA解析】參考教材P３58倒數(shù)第5段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估量結(jié)果。其它三個選項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段實(shí)行。4.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部審計(jì)客觀性時通常不需要考慮是（)。?A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何互相沖突責(zé)任

B.被審計(jì)單位是否存在相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)既定政策

Ｃ．管理層是否依據(jù)內(nèi)部審計(jì)建議采用行動?Ｄ.治理層是否監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人事決議?【答案】B

【金程CＰA解析】內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有和其推行職責(zé)相應(yīng)組織地位，選項(xiàng)Ｄ需要考慮；內(nèi)部審計(jì)最抱負(fù)狀態(tài)時內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何實(shí)行責(zé)任，選項(xiàng)A需要考慮;注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)意見和建議,是否建立相關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見是否可以得以貫徹，選項(xiàng)C需要考慮,所以選項(xiàng)B對的。5.下列相關(guān)書面申明說法中，對的是()。?A.書面申明日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間?B.管理層已提供可靠書面申明事實(shí)，影響注冊會計(jì)師應(yīng)管理層責(zé)任推行情況或具體審計(jì)程序性質(zhì)?C.假如書面申明和其它審計(jì)程序不一致,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層修改書面申明

D.假如對管理層誠信產(chǎn)生重大疑慮,以至于認(rèn)為其作出書面申明不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告

【答案】D?【金程ＣＰA解析】選項(xiàng)A，書面申明日期不一定和審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面申明日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日;選項(xiàng)Ｂ，盡管書面申明提供了必需審計(jì)證據(jù),但是其自身并不為所包含任何事項(xiàng)提供充足、合適審計(jì)證據(jù)。并且，管理層已提供可靠書面申明事實(shí),并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任推行情況或具體認(rèn)定獲取其它審計(jì)證據(jù)性質(zhì)和范圍，參考教材P4０2；選項(xiàng)C，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)查因素，以后再擬定修改哪類審計(jì)證據(jù)。6．下列相關(guān)存貨監(jiān)盤說法中,對的是（)。

A.注冊會計(jì)師關(guān)鍵采用觀測程序事實(shí)存貨監(jiān)盤?B.注冊會計(jì)師在事實(shí)存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)幫助被審計(jì)單位盤點(diǎn)工作?C.由于不可預(yù)見情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)行存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師可以實(shí)行替換?D.注冊會計(jì)師實(shí)行存貨監(jiān)盤通?？梢詳M定存貨所有權(quán)

【答案】B?【金程ＣＰA解析】選項(xiàng)A，存貨鍵盤程序不止觀測程序一個,具體參考教材P261倒數(shù)第三段至教材P263中介紹;選項(xiàng)C,假如由于不可預(yù)見情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)行監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日起實(shí)行監(jiān)盤,并對間隔期內(nèi)發(fā)生交易實(shí)行審計(jì)程序,參考教材Ｐ26５；選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤關(guān)鍵驗(yàn)證存貨存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤自身并局限性以提供注冊會計(jì)師擬定存貨所有權(quán),注冊會計(jì)師也許需要實(shí)行其它實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對所有權(quán)認(rèn)定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，參考教材Ｐ258.７．下列抽樣方法中,適合用于控制測試是()。?Ａ.變量抽樣

B.PPS抽樣

C.屬性抽樣?D.差額估量抽樣?【答案】Ｃ

【金程CPA解析】選項(xiàng)AＢD屬于記錄抽樣在細(xì)節(jié)測試中應(yīng)用。8.下列相關(guān)職業(yè)懷疑說法中，錯誤是（)。

A.職業(yè)懷疑和所有職業(yè)道德基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)均密切相關(guān)

Ｂ.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵要素

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和實(shí)行有效性?D.職業(yè)懷疑規(guī)定注冊會計(jì)師質(zhì)疑互相矛盾審計(jì)證據(jù)可靠性?【答案】A

【金程CPA解析】職業(yè)懷疑和保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)密切相關(guān)。參考教材P14．9．下列相關(guān)審計(jì)證據(jù)充足性說法中，錯誤是（）。

Ａ.初步評估控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取審計(jì)證據(jù)也許越少

Ｂ．計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取保證限度越高,需要審計(jì)證據(jù)也許越多

C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高,需要審計(jì)證據(jù)也許越少

D.評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要審計(jì)證據(jù)也許越多?【答案】A?【金程ＣPA解析】選項(xiàng)Ａ，評估控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實(shí)行控制測試獲取審計(jì)證據(jù)也許越多。10．下列相關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員說法中,錯誤是()。

A．假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì),注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保存心見?B.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保存心見審計(jì)報(bào)告中提及專家相關(guān)工作,除非法律法規(guī)另有規(guī)定

C.注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師?Ｄ.注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保存心見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師相關(guān)工作

【答案】Ａ

【金程ＣPＡ解析】假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊會計(jì)師審計(jì),注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師對相應(yīng)數(shù)據(jù)出具審計(jì)報(bào)告。參考教材P438中介紹。11.下列前后注冊會計(jì)師溝通說法中，錯誤是（）。?Ａ.接受委托前溝通是必需審計(jì)程序，接受委托后溝通不是必需審計(jì)程序?Ｂ．假如被審計(jì)單位不同樣意前任注冊會計(jì)師對后任注冊會計(jì)師問詢作出回復(fù),后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.接受委托后,假如需要查閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得被審計(jì)單位批準(zhǔn)?D.當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方法承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，前任注冊會計(jì)師無須對所有參與投標(biāo)會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行回復(fù)

【答案】B?【金程CPA解析】選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托,而不是一定拒絕接受委托12.下列相關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序時間說法中,錯誤是()。

A．假如被審計(jì)單位控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以通過在期中實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊會計(jì)師在擬定何時實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序時需要考慮可以獲取相關(guān)信息時間?C.對于被審計(jì)單位發(fā)生重大交易,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序?D.假如評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前合適日期為截止日實(shí)行審計(jì)程序?【答案】Ｃ?【金程CPA解析】對于被審計(jì)單位發(fā)生重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或靠近期末實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序１3.注冊會計(jì)師辨認(rèn)出超過正常經(jīng)營過程重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列過程中，有效審計(jì)程序是（)。?A.檢查交易是否經(jīng)合適管理層審批?B．評價(jià)交易是否具有合理商業(yè)理由

Ｃ.就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證

D．檢查交易是否根據(jù)合用財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)解決和披露?【答案】B

【金程CＰA解析】參考教材P37３(1）交易商業(yè)理由是否表白被審計(jì)單位從事交易目的也許是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)行為14．下列相關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)說法中,對的是（）。?A.注冊會計(jì)師在鑒定重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時,應(yīng)當(dāng)考慮辨認(rèn)出控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)抵消

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

Ｃ.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行細(xì)節(jié)測試

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試和特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制

【答案】B?【金程CPA解析】管理層凌駕于控制之上風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P２98第三段介紹。１5.下列相關(guān)注冊會計(jì)師對錯報(bào)進(jìn)行溝通說法中，錯誤是(）。?A.除非法律法規(guī)嚴(yán)禁,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)所有錯誤和合適層級管理層進(jìn)行溝通

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)超過顯著微小錯報(bào)臨界值錯報(bào)?C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通和以前期間相關(guān)未更正錯報(bào)時相關(guān)類別交易、賬戶余額或披露

Ｄ.除非法律法規(guī)嚴(yán)禁，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通未更正錯報(bào)?【答案】Ｄ?【金程CPA解析】并不是所有未更正錯報(bào)均需要和治理層進(jìn)行溝通。１６.下列相關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性說法中，對的有（)。

A.注冊會計(jì)師需要和被審計(jì)單位管理層事先溝通虛擬實(shí)行具有不可預(yù)見性審計(jì)程序規(guī)定,但不能告知其具體審計(jì)程序?B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)行具有不可預(yù)見性審計(jì)程序,但不能告知其具體審計(jì)程序

Ｃ．注冊會計(jì)師通過調(diào)整實(shí)行審計(jì)程序時間，可以增長升級升序不可預(yù)見性?Ｄ.注冊會計(jì)師采用不同樣抽樣方法使當(dāng)年抽取測試樣本和以前有所不同樣,可以增長審計(jì)程序不可預(yù)見性?【答案】B

【金程CＰＡ解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制規(guī)定明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)行具有不可預(yù)見性審計(jì)方案。1７.下列相關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)行業(yè)務(wù)提供保證限度說法中,對的是（）。?A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證

Ｂ.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證?C.對財(cái)務(wù)信息實(shí)行約定程序提供低水平保證?D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

【答案】Ｄ?【金程CPA解析】選項(xiàng)Ａ，鑒證業(yè)務(wù)也包含審計(jì)業(yè)務(wù),審閱提供是有限保證;選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證限度一說18.下列程序中,通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險(xiǎn)是(）。?A.問詢治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員?B.考慮在用戶接受或保持過程中獲取信息

Ｃ．組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序

【答案】C

【金程ＣPA解析】：參考教材P294，項(xiàng)目組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序19.下列相關(guān)審計(jì)計(jì)劃說法中，對的是（)。

Ａ.制訂總體審計(jì)策略過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前?B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃影響

C.制訂審計(jì)計(jì)劃工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序之前完畢

D.具體審計(jì)計(jì)劃關(guān)鍵是擬定審計(jì)范圍和審計(jì)方案

【答案】Ａ

【金程CPA解析】:教材26頁第一段，即使制訂總體審計(jì)策略過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)絡(luò),Ｂ項(xiàng)錯誤,具體審計(jì)計(jì)劃制訂內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序,C錯誤，D項(xiàng)是總體審計(jì)策略關(guān)鍵。2０.下列審計(jì)程序中,通常不能辨認(rèn)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為是（）。?A.閱讀董事會和管理層會議紀(jì)要

B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問問詢訴訟、索賠及評估情況

Ｃ．對營業(yè)外支出中罰款及滯納金支出實(shí)行細(xì)節(jié)測試

D.獲取管理層相關(guān)被審計(jì)單位不存在違反法律行為書面申明?【答案】：D?【金程CＰA解析】:參考教材3０5頁,也許使注冊會計(jì)師注意到辨認(rèn)出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為審計(jì)程序包含:閱讀會議紀(jì)要;向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問問詢訴訟、索賠及評估情況；對一些交易、賬戶余額或披露實(shí)行細(xì)節(jié)測試。21．下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，和實(shí)行舞弊動機(jī)或壓力相關(guān)是(）?A．組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜,存在異常法律實(shí)體或管理層級?B.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會計(jì)政策選擇或重大會計(jì)評估的擬定

Ｃ.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益?Ｄ.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充足?【答案】:Ｃ?【金程CPA解析】:AD兩項(xiàng)和實(shí)行舞弊機(jī)會相關(guān),B和實(shí)行舞弊態(tài)度或借口相關(guān)。22.下列相關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)說法中，錯誤是（）。?A.除非注冊會計(jì)師對總體中所有項(xiàng)目所有實(shí)行檢查，不然存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B．在使用記錄抽樣時，注冊會計(jì)師可以對的地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)?Ｃ.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.控制測試中抽樣風(fēng)險(xiǎn)包含誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)?【答案】:D

【金程CPA解析】:控制測試中抽樣風(fēng)險(xiǎn)包含信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)。?二、

CPA考試《審計(jì)》多選題?1．下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，和編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)有（）。

A.運(yùn)用商業(yè)中介進(jìn)行交易,但缺少顯著商業(yè)理由

Ｂ.在非所有者管理主體中，管理層有一人或少數(shù)人控制,且缺少補(bǔ)償性控制?C.會計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D．對高級管理人員支出監(jiān)督局限性?【答案】AＢC?【金程CPA解析】選項(xiàng)Ｄ屬于和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報(bào)相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素－機(jī)會。2.注冊會計(jì)師和治理層之間雙向溝通不充足，并且這種情況得不四解決，下列方法中，注冊會計(jì)師可以()。?A．依據(jù)范圍受到限制發(fā)表非無保存心見

B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利組織或人員進(jìn)行溝通?C.采用不同樣方法后果征詢法律意見?D.法律法規(guī)許可情況下解除業(yè)務(wù)約定

【答案】ABCD?【金程ＣPA解析】參考教材P３20最下面介紹3.相關(guān)注冊會計(jì)師初次接受委托時就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)說法中,對的是（）。?A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債,注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額會計(jì)記錄和其它信息獲取相關(guān)期初余額審計(jì)證據(jù)?Ｂ.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債,注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)行審計(jì)過程獲取相關(guān)期初余額審計(jì)證據(jù)?Ｃ.假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì),注冊會計(jì)師可以通過審閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿獲取相關(guān)期初余額

D.注冊會計(jì)師可以通過向第三方函證獲取相關(guān)期初余額審計(jì)證據(jù)

【答案】ＡBCD?【金程ＣPA解析】參考教材P３86至Ｐ3８7中介紹4.注冊會計(jì)師辨認(rèn)出管理層未向注冊會計(jì)師披露重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)方法中,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用有（）。

A.立即向相關(guān)信息項(xiàng)目組其它成員通報(bào)?Ｂ．將和新辨認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)?C.針對新辨認(rèn)重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)行合適實(shí)質(zhì)性程序?D．重新考慮也許存在管理層以前未向注冊會計(jì)師披露其它關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)

【答案】AＢＣD５．辨認(rèn)出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為。下列各項(xiàng)程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行有（）?A.了解違反法律法規(guī)行為性質(zhì)及其發(fā)生環(huán)境?B．評價(jià)辨認(rèn)出違反法律法規(guī)行為對注冊會計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評估影響

C.就辨認(rèn)出所有違法法律法規(guī)行為和治理層進(jìn)行溝通

Ｄ.評價(jià)被審計(jì)單位書面申明可靠性

【答案】ABD６.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,可以應(yīng)對和會計(jì)估量相關(guān)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有()?A.測試管理層如何作出會計(jì)估量和會計(jì)估量所依據(jù)數(shù)據(jù)

B.測試管理層作出會計(jì)估量相關(guān)控制運(yùn)營有效性

C.擬定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生事項(xiàng)是否相關(guān)會計(jì)估量審計(jì)依據(jù)

D.做出注冊會計(jì)師點(diǎn)估量或區(qū)間估量,以評價(jià)管理層點(diǎn)估量

【答案】ＡBCD?【金程ＣPＡ解析】參考教材P36０至P３637.注冊會計(jì)師在對鑒證對象作出合理一致評價(jià)時,需要有合適標(biāo)準(zhǔn),下列相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)說法中,對的有()。?Ａ.注冊會計(jì)師基于自身預(yù)期、鑒定和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量,組成合適標(biāo)準(zhǔn)

B.對于公開公布標(biāo)準(zhǔn),注冊會計(jì)師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)合適性進(jìn)行評價(jià)，只需評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)務(wù)

C.采用標(biāo)準(zhǔn)類型不同樣,注冊會計(jì)師為評價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需實(shí)行工作也不同樣?Ｄ．標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可了解性

【答案】BCD

【金程CPＡ解析】CＰA考試中,注冊會計(jì)師基于自身預(yù)期、鑒定和個人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，不組成合適標(biāo)準(zhǔn)。8.下列相關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)說法中，對的有（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)行審計(jì)程序,獲取充足、合適審計(jì)證據(jù),以擬定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露事項(xiàng)均已得到辨認(rèn)?B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合適應(yīng)對審計(jì)報(bào)告以后知悉、且假如在審計(jì)報(bào)告日知悉也許導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)

Ｃ.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層提供書面證實(shí),擬定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表以后發(fā)生、根據(jù)合用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)調(diào)整或披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行任何審計(jì)程序?【答案】ABＤ?【金程ＣＰA解析】選項(xiàng),無需規(guī)定管理層對此提出書面申明。9.假如注冊會計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常做法有（）。

Ａ.擴(kuò)大和存貨相關(guān)內(nèi)部控制測試樣本規(guī)模?B.規(guī)定被審計(jì)單位在報(bào)告期末或臨近期末時點(diǎn)實(shí)行存貨盤點(diǎn)

C.運(yùn)用專家工作對特殊類型存貨實(shí)行更嚴(yán)格檢查?D.在不預(yù)先告知情況下對特定存放地點(diǎn)存貨實(shí)行監(jiān)盤?【答案】AＢCＤ

【金程CPＡ解析】選項(xiàng)Ａ屬于改變審計(jì)程序范圍，選項(xiàng)B屬于改變審計(jì)程序時間,選項(xiàng)Ｃ屬于改變審計(jì)程序性質(zhì),選項(xiàng)D屬于增長審計(jì)程序不可預(yù)見性。參考ＣPA教材P295

三、

CPA考試《審計(jì)》簡答題

1．審計(jì)工作底稿中記錄了解決錯報(bào)相關(guān)情況,部分內(nèi)容摘錄以下：?(1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在EＲＰ系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊，A注冊會計(jì)師在對某組成部分實(shí)行計(jì)返利2萬元。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該錯報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表顯著微小錯報(bào)臨界值，可忽略不計(jì)。

（2）而發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司銷售副經(jīng)理挪用用戶回款5０萬元，就該事項(xiàng)和總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通,因管注冊會計(jì)師未再實(shí)行其它審計(jì)工作。

（３)注冊會計(jì)師使用審計(jì)抽樣對管理費(fèi)用進(jìn)行了測試,發(fā)現(xiàn)測試樣本存在２0萬元錯報(bào)。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該錯報(bào)不重大。?（4)１0月,甲集團(tuán)公司賬面余額1２00萬元一條新建生產(chǎn)線達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，截止末,因未辦理注冊會計(jì)師認(rèn)為該錯報(bào)為分類錯誤，設(shè)計(jì)折舊金額很小，不組成重大錯報(bào)，批準(zhǔn)管理層不予調(diào)整。

至（5）項(xiàng),結(jié)合資料二，假定不考慮其它條件,逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否合適?【答案】

事項(xiàng)1，解決不合適，即使該錯報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表顯著微小錯報(bào)臨界值,但是由于錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)錯報(bào),應(yīng)進(jìn)一步查明因素。?事項(xiàng)2，信息不全

事項(xiàng)３,解決不合適。對管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)樣本中２0萬元錯報(bào),注冊會計(jì)師應(yīng)依據(jù)樣本錯報(bào)推斷總體錯報(bào)。?事項(xiàng)4，余額為1２00萬元新建生產(chǎn)線未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算,這屬于重分類錯報(bào),即使影響折舊金額不打，但是重分類金額重大,應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。2.A注冊會計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的情況，部分內(nèi)容摘錄以下：?①A在實(shí)行會計(jì)分錄測試時,將甲集團(tuán)公司全年標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會計(jì)分錄作為待測試總體。在測試其完整性后,對選擇樣本實(shí)行了細(xì)節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

②A認(rèn)為甲集團(tuán)公司存在低估負(fù)債特別風(fēng)險(xiǎn),在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實(shí)行了細(xì)節(jié)測試。

③甲使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值。Ａ擬信賴和庫齡記錄相關(guān)內(nèi)部控制，通過穿行測試擬定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)營有效。?④甲存貨存放在多個地點(diǎn),A給管理層提供存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單,并依據(jù)不同樣地點(diǎn),存放存貨關(guān)鍵性及評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬定了盤點(diǎn)地點(diǎn)。

指出所列審計(jì)程序是否合適。?【答案】?事項(xiàng)1,合適。?事項(xiàng)2，合適。?事項(xiàng)３，不合適,在控制測試中通常不運(yùn)用穿行測試。?事項(xiàng)4，不合適，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單完整性，然后再基于此擬定盤點(diǎn)地點(diǎn)。3.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)用戶;乙公司是非公眾利益實(shí)體，于6月被甲公司收購,成為甲公司重和同一網(wǎng)絡(luò)；審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中碰到下列事項(xiàng):

(1）起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合作人,其妻子在甲公司年度報(bào)告給售后購置了甲公司這些股票?（2)自起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合作人，在乙公司被甲公司收購后,繼續(xù)擔(dān)任乙公司審計(jì)合作人。?(6）子公司丁公司提供信息系統(tǒng)征詢服務(wù)，和XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì),向目的用戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資料?至(6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否也許存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則相關(guān)獨(dú)立性規(guī)定情況，并簡明說明

（1)不影響，項(xiàng)目合作人妻子在報(bào)告后才購置了股票,不會因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（2)影響，已連續(xù)五年擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合作人

(6）影響,ＸYZ公司和ABC注冊會計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)所,不能和丁公司捆綁銷售產(chǎn)品，將因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。四?/p>

CPA考試《審計(jì)》綜合題?1.資料一:?A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容摘錄以下:

(１)甲集團(tuán)子公司從事新產(chǎn)品開發(fā)，新增無形資產(chǎn)1000萬,為自行研發(fā)產(chǎn)品專利,A注冊會計(jì)師?（2）甲集團(tuán)關(guān)聯(lián)實(shí)體負(fù)責(zé)生產(chǎn),產(chǎn)品所有在集團(tuán)內(nèi)銷售，A注冊會計(jì)師認(rèn)為丙公司成本核算存在也許導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊會計(jì)師針對成本核算報(bào)表項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)

（３）甲集團(tuán)關(guān)聯(lián)實(shí)體零售收入來自40家子公司,每家子公司關(guān)鍵財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額占集團(tuán)比例均低于1%，A注冊會計(jì)師在集團(tuán)層面實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。?(4）會計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)營公司丁公司財(cái)務(wù)信息,其審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)丁公司利潤總額3%擬定關(guān)鍵性為300萬，實(shí)際實(shí)行關(guān)鍵性為1５0萬。

(5)戊公司負(fù)責(zé)佳集團(tuán)公司關(guān)鍵原材料進(jìn)口業(yè)務(wù),通過外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用組成部分關(guān)鍵性對戊公司實(shí)行審閱。

【答案】?事項(xiàng)1，資料不全

事項(xiàng)2，合適

事項(xiàng)3，合適

事項(xiàng)4，不合適,組成部分關(guān)鍵性水平應(yīng)當(dāng)有集團(tuán)項(xiàng)目組擬定?事項(xiàng)5,不合適，該戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)關(guān)鍵原材料進(jìn)口業(yè)務(wù),通過外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)界定為關(guān)鍵組成部分，所以應(yīng)實(shí)行審計(jì)程序。2．甲公司是ＡBＣ會計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)用戶，關(guān)鍵從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售，Ａ注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表,擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體關(guān)鍵性為800萬元。?資料一:

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄以下：?（１)，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過和商業(yè)銀行簽署協(xié)議轉(zhuǎn)讓了部分在收賬款，以緩解資金壓力。

(2）1月,甲公司下屬乙分廠回城鄉(xiāng)，整體規(guī)則進(jìn)行搬遷，收到政府從財(cái)政預(yù)算直接撥付搬遷補(bǔ)償款５00０萬元,用于補(bǔ)償乙分廠停工損失,搬遷費(fèi)用及新建廠房。乙分廠于未完畢搬遷,于１月1日恢復(fù)生產(chǎn)?？鄢槍Π徇w和重建過程中發(fā)生停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償款結(jié)余1０0０萬元。

（3)因環(huán)境保護(hù)問題,甲公司將于6月關(guān)閉其下屬丙分廠。管理層就解聘計(jì)劃和職工協(xié)商一致,估計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬元。該計(jì)劃于１2月經(jīng)董事會批準(zhǔn)，將于內(nèi)實(shí)行完畢。

(4）12月，甲公司聘用XＹZ評估公司對其擁有一項(xiàng)礦產(chǎn)進(jìn)行評估,并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備萬元。12月,甲公司聘用DEＦ測量公司對該礦儲量進(jìn)行測量,結(jié)果表白上年評估儲量偏低。管理層所以沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬元。?（5)甲公司為進(jìn)一步擬定遞延所得稅資產(chǎn)。資料二：?A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄以下:?金額：萬元?項(xiàng)目

（未審數(shù)）

(已審數(shù))

應(yīng)收賬款

1

25000?遞延所得稅資產(chǎn)

短期借款

1000

５００0

應(yīng)付職工薪酬

240

220

營業(yè)收入

５80０0

600００?營業(yè)外收入——乙工廠搬遷補(bǔ)償款

５0000

0

利潤總額

(16000)

（9000）資料三:

審計(jì)計(jì)劃

(1）,家公司使用新存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計(jì)師擬信賴和存貨相關(guān)自動化應(yīng)用控制，擬定信息系統(tǒng)審計(jì)范圍為:了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)通?？刂茰y試自動化應(yīng)用控制?(2)A注冊會計(jì)師擬在控制測試中使用非記錄抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次人工控制,估計(jì)無控制偏差擬定樣本規(guī)模25個，假如發(fā)現(xiàn)1個偏差,擬追加測試5個樣本。

(3）甲公司下屬2分廠處在新廠建設(shè)期,無經(jīng)營活動。Ａ注冊會計(jì)師擬僅了解審查和銷售以外其它內(nèi)部控制。

(4)末，家公司有600萬元產(chǎn)成本由第三方代為保管。因事實(shí)存貨監(jiān)盤或函證均不可行。A注冊會計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)和相關(guān)運(yùn)送單據(jù)。資料四:

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序情況，部分內(nèi)容摘錄以下:?存貨

實(shí)質(zhì)性程序測試目的

實(shí)行情況及結(jié)果

（1)

測試應(yīng)收票據(jù)完整性

因應(yīng)收票據(jù)均和初貼現(xiàn),A注冊會計(jì)師無法清點(diǎn)實(shí)物,檢查了應(yīng)收票據(jù)備查登記簿記錄,結(jié)果滿意

(2）

測試應(yīng)收賬款存在

甲公司管理層大額應(yīng)收賬款已于全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，無改變，Ａ注冊會計(jì)師直接運(yùn)用上一年度測試結(jié)果?(3)

測試期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備準(zhǔn)備性和完整性

A注冊會計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)報(bào)表編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表,復(fù)核了該表中計(jì)算公式和數(shù)據(jù)對的性和相關(guān)假設(shè)合理性，并進(jìn)行了重新計(jì)算，結(jié)果滿意?(４)

檢查關(guān)鍵管理人員薪酬對的性

A注冊會計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)編制關(guān)鍵管理人員薪酬明細(xì)表,并向關(guān)鍵管理人員進(jìn)行了函證，結(jié)果滿意資料五:

重大事項(xiàng)解決情況：