2023年初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法真題與答案

.．.．．／一、單項選擇題(本類題共2５小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的對的答案。請將選定的答案,按答題卡規(guī)定,用２B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點。多選、錯選、不選均不得分)

?1.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于偽造會計資料的是(

)。

Ａ.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計憑證和會計賬簿

B．用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會計憑證和會計賬簿的真實內(nèi)容?C．隨意變更會計解決方法

Ｄ．由于差錯導(dǎo)致會計憑證與會計賬簿記錄不一致?參考答案：A

答案解析:本題考核偽造會計資料行為的種類。偽造會計資料,涉及偽造會計憑證和會計賬簿。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計憑證和會計賬簿的行為屬于偽造會計資料的行為。２.根據(jù)《會計法》的規(guī)定。下列各項中,屬于我國法定會計年度期間的是(

)。

A.公歷1月1日起至l２月3１日止?Ｂ．公歷4月1日起至３月31日止?Ｃ.公歷7月l日起至６月30日止?D.由公司根據(jù)經(jīng)營特點自行擬定的會計年度期間

參考答案：A

答案解析:本題考核會計年度期間。根據(jù)規(guī)定，我國是以公歷年度為會計年度,即自公歷1月１日起-1２月31日止，為一個會計年度。3．根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。關(guān)于會計檔案定期保管期限的下列表述中,符合規(guī)定的是(

)。

A.保管期限分為3年、

5年、2０23三種?B．保管期限分為5年、2023、l5年三種?C．保管期限分為3年、5年、１O(jiān)年、２0２3四種?Ｄ.保管期限分為3年、

5年、２023、20２3、２5年五種

參考答案：D

答案解析：本題考核會計檔案保管期限。根據(jù)規(guī)定，會計檔案的定期保管期限分為３年、5年、２０23、20２３、2５年五種。4.根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，會計人員在同—會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起一定期限內(nèi),持會計從業(yè)資格證書及有關(guān)材料，辦理睬計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)登記。該期限是(

)。?Ａ.30日內(nèi)

?B.60日內(nèi)?Ｃ．90日內(nèi)

D．180日內(nèi)

參考答案：C?答案解析：本題考核會計從業(yè)資格的后續(xù)管理。根據(jù)規(guī)定，會計人員在同—會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會計工作的,應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。５.跟據(jù)現(xiàn)行《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》。會計人員每年應(yīng)接受一定期間的繼續(xù)教育培訓(xùn)

(面授)。該時間累計不應(yīng)少于(

)。?A.2０小時

B．24小時

C.30小時

?D．36小時

參考答案：Ｂ?答案解析:本題考核會計人員繼續(xù)教育的時間。根據(jù)規(guī)定,會計人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計不應(yīng)少于２4小時。6．按照對外購固定資產(chǎn)價值的解決方式,可以將增值稅劃分為不同類型.目前除東北試點地區(qū)外,我國實行的增值稅屬于（

）.

A．消費型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

?Ｄ.實耗型增值稅

參考答案：C

答案解析：本題考核我國增值稅的類型。我國增值稅除東北地區(qū)外,其他地區(qū)實行的是生產(chǎn)型增值稅。7.我國消費稅對不同應(yīng)稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費品種，合用復(fù)合計稅方法計征消費稅的是(

)。?A．糧食白酒

?B.酒精?Ｃ．成品油

?D．摩托車

參考答案:A

答案解析:本題考核消費稅的計稅辦法。我國的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實行復(fù)合計稅辦法。8.根據(jù)公司所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中，不屬于公司所得稅納稅人的是（

)。

Ａ．股份有限公司

B．合作公司?Ｃ.聯(lián)營公司

?D.出版社

?參考答案:B

答案解析：本題考核我國公司所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定,合作公司繳納的是個人所得稅，不屬于公司所得稅的納稅義務(wù)人。9.某畫家2023年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版.從出版社取得報酬１O(jiān)萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時合用的稅目是(

)。

A.工資薪金所得

?B．勞務(wù)報酬所得

C.稿酬所得

Ｄ.特許權(quán)使用費所得?參考答案：C

答案解析:本題考核所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定,稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此本題中，作家將其書畫作品通過“出版社”出版取得的報酬，應(yīng)屬于“稿酬所得”。10.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定。下列各項中,屬于超率累進(jìn)稅率的是(

）。

A.資源稅

?B.城鄉(xiāng)土地使用稅

Ｃ．車輛購置稅

?D．出地增值稅

參考答案:D

答案解析：本題考核超率累進(jìn)稅率的范圍。我國土地增值稅合用超率累進(jìn)稅率的計算方法。11.根據(jù)城鄉(xiāng)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列各項中，屬于城鄉(xiāng)土地使用稅計稅依據(jù)的是(

)。

?A.建筑面積

B．使用面積?C．居住面積

?D．實際占用的土地的面積

參考答案：D

答案解析：本題考核城鄉(xiāng)土地使用稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鄉(xiāng)土地使用稅計稅依據(jù)為“實際占用的土地面積”。12.某公司3月份銷售應(yīng)稅貨品繳納增值稅34萬元、消費稅１2萬元,出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該公司所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該公司3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為(

）萬元。?A.4.２0

?Ｂ．３.9２?C.3.22

Ｄ.２.３8

?參考答案:B?答案解析:本題考核城建稅的計算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計稅義務(wù)為納稅人“實際繳納”的三稅之和,應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝(34+12＋１0）×7%＝３．9２(萬元)。１3.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于資源稅征稅范圍的是(

）。

A.天然氣

?Ｂ.地下水?C．原油

Ｄ.液體鹽

參考答案:B

答案解析:本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍中并不涉及地下水。１４.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起,按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的（

）。

A．萬分之一

B.萬分之五

?Ｃ.千分之一

?Ｄ.千分之二

參考答案：B?答案解析:本題考核滯納金的比例。根據(jù)規(guī)定,滯納金的比例為每日萬分之五。?

15.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中,屬于稅收保全措施的是（

)。?A．暫扣納稅人稅務(wù)登記證?B.書面告知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價值相稱于應(yīng)納稅款的貨品，以拍賣所得抵繳稅款?D.查封納稅人價值相稱于應(yīng)納稅款的貨品?參考答案：D?答案解析:本題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定，選項B和選項C均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,選項D屬于稅收保全措施。??１6.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定,出票日期“３月20日”的規(guī)范寫法是(

）。

A.零叁月零貳拾日

?B.零叁月貳拾日

C．叁月零貳拾日

?Ｄ.叁月貳拾日

參考答案：C

答案解析：本題考核日期的規(guī)范寫法。根據(jù)規(guī)定,在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的,應(yīng)在其前加“壹”。本題中，月為“叁”，日為“貳拾”，因此應(yīng)寫為“叁月零貳拾日”。??17.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項管理和使用而開立的賬戶是(

）。

Ａ.基本存款賬戶

?B.一般存款賬戶?C.專項存款賬戶

?Ｄ.臨時存款賬戶

參考答案:C?答案解析:本題考核銀行結(jié)算賬戶的開立。根據(jù)規(guī)定，“專用存款賬戶”是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項管理和使用而開立的賬戶。本題試卷中的確寫的是“專項存款賬戶”，由于ABD均不符合題意,只能硬著頭皮選C了。18．關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是(

)。?Ａ.存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶?Ｂ.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶

Ｃ.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶?D.存款人不得運用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用

參考答案:C

答案解析：本題考核銀行結(jié)算賬戶的使用。根據(jù)規(guī)定,存款人不得出租和出借銀行存款賬戶，因此選項C的說法是錯誤的，應(yīng)當(dāng)選。

19.下列票據(jù)中,不屬于《票據(jù)法》調(diào)整范圍的是(

）。?A.匯票

?B.本票

C.支票

D.發(fā)票?參考答案:D?答案解析:本題考核《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。根據(jù)規(guī)定,我國《票據(jù)法》的調(diào)整范圍涉及匯票、本票和支票。選項D不屬于《票據(jù)法》的調(diào)整范圍。?

20.下列關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中,不對的的是(

）

A.銀行本票的付款人見票時必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提醒付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

Ｃ.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓?D．注明“鈔票”字樣的銀行本票可以用于支取鈔票

參考答案:C

答案解析:本題考核銀行本票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓,因此選項C的說法是錯誤的。

?21.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定。支票的提醒付款期限為（

)。

A.自出票日起10日內(nèi)

B．自出票日起1個月內(nèi)

C．自出票日起２個月內(nèi)

D.自出票日起6個月內(nèi)?參考答案：A

答案解析：本題考核支票的提醒付款期限。根據(jù)規(guī)定，支票的提醒付款期限為自出票日起l0日內(nèi)。

２２.在下列法的各項分類中,以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是(

)。?A.成文法和不成文法

?Ｂ.主線法和普通法?C.實體法和程序法

?D．—般法和特別法?參考答案:A?答案解析：本題考核法的分類。以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是成文法和不成文法。??23.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，行政復(fù)議決定書發(fā)生法律效力的時間是（

)。?A.該決定書作出之日

B.該決定書送達(dá)之日

C．該決定書作出之日起第ｌ5日

?D.該決定書送達(dá)之日起第60日?參考答案：B?答案解析：本題考核行政復(fù)議決定書的生效時間。根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議決定書一經(jīng)“送達(dá)”,即發(fā)生法律效力。?

2４.甲、乙因房屋買賣糾紛欲提起訴訟。根據(jù)《民事訴訟法》的規(guī)定，對該案件享有管轄權(quán)的法院是(

）。?A．甲住所地法院

?Ｂ.乙住所地法院?C.房屋所在地法院

?D.甲、乙協(xié)議的法院

參考答案：C

答案解析：本題考核訴訟的專屬管轄。根據(jù)規(guī)定，因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟,由“不動產(chǎn)所在地”人民法院管轄。本題中，管轄權(quán)的法院應(yīng)當(dāng)在房屋所在地。

?2５.在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的,則訴訟時效期間計算合用的情形是（

）。

A.訴訟時效期間的計算不受影響，繼續(xù)計算?B.訴訟時效期間暫停計算，待障礙消除后繼續(xù)計算?C.已通過的訴訟時效期間歸于無效，待障礙消除后重新計算?Ｄ.權(quán)利人可請求法院延長訴訟時效期間?參考答案：B?答案解析：本題考核訴訟時效的中止。根據(jù)規(guī)定，在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi),因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時效應(yīng)當(dāng)予以中止，也就是“暫?！薄６?、多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共４0分，每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的對的答案,請將選定的答案，按答題卡規(guī)定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

26.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，下列各項中，屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具有的內(nèi)容有(

）。?A．記賬憑證的名稱和編號

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項摘要?C．填制記賬憑證的日期

D.所附原始憑證的張數(shù)?參考答案：ＡBCD?答案解析：本題考核記賬憑證的內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定,以上四項均屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具有的內(nèi)容。?

２７.下列各項中，屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法有（

）。

A.不相容職務(wù)互相分離控制

?B.授權(quán)批準(zhǔn)控制

C.預(yù)算控制

D．電子信息技術(shù)控制?參考答案:ＡBCD

答案解析:本題考核單位內(nèi)部會計控制制度的方法。以上四項均屬于單位內(nèi)部會計控制制度的方法。?

28.根據(jù)《會計法》的規(guī)定。下列各項中,屬于出納人員不得兼管的工作有（

）。

Ａ.稽核

B.會計檔案保管

?C.收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記

D.保管支付款項的所有印章

參考答案：ＡBC?答案解析:本題考核會計工作崗位的設(shè)立。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對于選項Ｄ，在《會計法》中并沒有明確的限制,因此不選。

29．稅收實體法由多種要素構(gòu)成。下列各項中，不屬于稅收實體法基本要素的有(

)。?Ａ．納稅擔(dān)保人

?B．納稅義務(wù)人

C.征稅人

?D.稅務(wù)代理人?參考答案:ＡD?答案解析:本題考核稅法基本要素。本題所說的稅收實體法的要素，事實上就是稅法的要素,按照一般的理論,是不涉及納稅擔(dān)保人和稅務(wù)代理人的。

?3０．下列稅種中，屬于地方稅的有（

）。?A．增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.車船稅

D.土地增值稅?參考答案:BＣD?答案解析:本題考核地方稅的種類。根據(jù)規(guī)定,增值稅屬于**和地方共享稅；房產(chǎn)稅、車船稅和土地增值稅均屬于地方稅。本題在教材中體現(xiàn)的不是很明顯。

31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)的解決方法中，不對的的有（

)。

A．納稅人銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù),采用價稅合并定價并合并收取的,以不含增值稅的銷售額為計稅銷售額

Ｂ.納稅人以價格折扣方式銷售貨品,不管折扣額是否在同一張發(fā)票上注明,均以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額

C.納稅人采用以舊換新方式銷售貨品，以扣除舊貨品折價款以后的銷售額為計稅銷售額

Ｄ．納稅人采用以物易物方式銷售貨品,購銷雙方均應(yīng)作購銷解決，以各自發(fā)出的貨品核算計稅銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨品核算購貨額并計算進(jìn)項稅額?參考答案：BC

答案解析：本題考核增值稅特殊的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價格折扣方式銷售貨品,折扣額在同一張發(fā)票上注明,以扣除折扣額以后的銷售額為計稅銷售額，假如未在同一張發(fā)票上注明,不得扣除折扣額,因此選項B錯誤;納稅人采用以舊換新方式銷售貨品，應(yīng)按新貨品的同期銷售價格擬定銷售額,不得扣減舊貨品的收購價格,因此選項C的說法錯誤。

?３2．根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列擬定營業(yè)額的方法中，對的的有（

)。?A.建筑工程實行分包或者轉(zhuǎn)包的,以工程的所有承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價款后的余額為總承包人的營業(yè)額

B．保險業(yè)實行分保險的,以所有保費收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額?C.單位或個人進(jìn)行表演，以所有票價收入或者包場收入減去付給提供表演場合的單位、表演公司或者經(jīng)紀(jì)人的費用后的余額為營業(yè)額?D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的，以向顧客收取的費用總額為營業(yè)額(其中涉及門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料及其他費用)

參考答案:ACD

答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉乃袃r款,即向被保險人收取的所有保險費，因此選項B是錯誤的。?

33.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項在計算應(yīng)納稅所稅額時,按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用的有（

）。?A.勞務(wù)報酬所得?B.特許權(quán)使用費所得?C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?參考答案：AB?答案解析：本題考核個人所得稅的計稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。

?34.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,免征個人所得稅的有（

)。

Ａ.離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金

B.個人銀行儲蓄存款利息?C．個人取得的保險賠款?D.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金?參考答案：ACD

答案解析:本題考核個人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個人銀行儲蓄存款利息應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”納稅。３5.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有（

)。?A.土地使用權(quán)出讓協(xié)議

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議?C.商品房銷售協(xié)議

?D.房屋產(chǎn)權(quán)證

參考答案:AＢＣD?答案解析:本題考核印花稅的征稅范圍。以上四項均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。??3６．張某于20２3年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2０23年將其中一套公寓以1０0萬元的價格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元,根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定,張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有(

）。?A.個人所得稅

B．營業(yè)稅

C.契稅

Ｄ.土地增值稅

參考答案:ＡBD

答案解析:本題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在20２3購買的房屋，于2023轉(zhuǎn)讓,在5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。

?３７．根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中,單位和個人在初次申請領(lǐng)購發(fā)票時應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有(

）。

A.稅務(wù)登記證件

?Ｂ.經(jīng)辦人身份證明?C.工商營業(yè)執(zhí)照

?D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

參考答案:ＡＢD?答案解析:本題考核初次申請領(lǐng)購發(fā)票需要提供的資料。根據(jù)規(guī)定，申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。?

38.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實行稅務(wù)檢查時,可以采用的措施有（

)。

A．檢查納稅人會計資料?B．檢查納稅人貨品存放地的應(yīng)納稅商品?Ｃ.檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證?Ｄ．經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶

參考答案:ABCD?答案解析：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項均屬于可以采用的措施。

39.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有(

）。

A．追繳稅款

?B.加收滯納金?C.處以罰款

?D.處以罰金?參考答案:ＡBC

答案解析：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定,對于偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金,并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的,不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處罰。

?40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列財產(chǎn)中,可以作為納稅抵押的有(

）。

A.抵押人被查封的房屋

B．抵押人有權(quán)處分的國有房屋?C．抵押人被監(jiān)管的財產(chǎn)

D.抵押人有權(quán)處分的交通運送工具

參考答案：BD

答案解析:本題考核納稅抵押財產(chǎn)的范圍。根據(jù)規(guī)定,依法被查封、扣押和監(jiān)管的財產(chǎn),不能作為納稅抵押。?

4１.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列各項中，屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的有（

）。?A.出票人

?B.收款人

Ｃ.付款人

D．保證人?參考答案:AＢC

答案解析:本題考核票據(jù)基本當(dāng)事人的范圍。票據(jù)基本當(dāng)事人涉及出票人、付款人和收款人三種，不涉及保證人。

42．下列各項中，可以成為法律關(guān)系主體的有（

）。

Ａ.公民

B.公司?C.物

?D.非物質(zhì)財富?參考答案:AＢ

答案解析:本題考核法律關(guān)系的主體。選項C和選項D屬于法律關(guān)系的客體。?

4３.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，從事會計工作的人員,必須取得會計從業(yè)資格證書。關(guān)于該法律規(guī)范性質(zhì)的下列表述中,對的的有(

）。

Ａ．該法律規(guī)范屬于義務(wù)性規(guī)范

B.該法律規(guī)范屬于嚴(yán)禁性規(guī)范?C.該法律規(guī)范屬于授權(quán)性規(guī)范

D.該法律規(guī)范屬于強(qiáng)制性規(guī)范?參考答案:AD?答案解析:本題考核法律規(guī)范的種類。本題所述情況應(yīng)當(dāng)是屬于義務(wù)性規(guī)范和強(qiáng)制性規(guī)范。本題采用排除法就可以選出。

?44.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定,行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理行政復(fù)議時，對被申請人的下列具體行政行為，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查應(yīng)當(dāng)予以撤消、變更或者確認(rèn)其違法的有(

)。

A.重要事實不清、證據(jù)局限性

Ｂ.合用依據(jù)錯誤

C．違反法定程序

?D.超越或者濫用職權(quán)

參考答案:ＡBCD

答案解析:本題考核具體行政行為的撤消、變更和確認(rèn)違法。以上四項行政行為均屬于應(yīng)當(dāng)由行政復(fù)議機(jī)關(guān)予以撤消、變更或者確認(rèn)其違法的情況。??４５.下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的有(

)。

A.罰款

?Ｂ.補(bǔ)償損失

C．賠禮道歉

Ｄ．沒收財產(chǎn)

參考答案：BC?答案解析:本題考核民事責(zé)任的種類。選項Ａ屬于行政責(zé)任、選項Ｄ屬于刑事責(zé)任。三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共１0分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號6１至７0信息點。表述對的的,填涂答題卡中信息點[√]；表述錯誤的,則填涂答題卡中信息點[×］。每小題判斷結(jié)果對的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣０.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

?６１．納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損,可以用下一年度的所得填補(bǔ);下一納稅年度的年所得局限性填補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)填補(bǔ),但是延續(xù)填補(bǔ)期最長不得超過５年。（

)?參考答案：√?答案解析:本題考核稅法中的虧損填補(bǔ)。以上的表述是對的的。

?62.甲公司以價值3００萬元的辦公用房與乙公司互換一處廠房，并向乙公司支付差價款100萬元。在這次互換中，乙公司不需繳納契稅，應(yīng)由甲公司繳納。(

）

參考答案：√

答案解析：本題考核互換房屋中契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，房屋互換中，互換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。本題中,多交付貨幣的一方是甲方,因此應(yīng)當(dāng)由甲方繳納契稅。

63.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以規(guī)定其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。(

)

參考答案:√

答案解析：本題考核發(fā)票的管理制度。以上的表述是對的的。見２023教材p３0６頁最后一段。??6４.商業(yè)匯票未按照規(guī)定期限提醒承兌的,持票人喪失對其前手的追索權(quán)。(

)?參考答案:√

答案解析:本題考核商業(yè)匯票超過提醒承兌期限的法律后果。根據(jù)規(guī)定，匯票未按照規(guī)定期限提醒承兌的,持票人喪失對其前手的追索權(quán)。

?６5.我國國內(nèi)信用證開具后,在有效期內(nèi),非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人的批準(zhǔn),開證銀行不得修改或者撤消。（

)

參考答案:√

答案解析：本題考核我國信用證的概念。以上的表述是對的的，見教材ｐ４0３頁。

?６6．一般存款賬戶既可辦理鈔票繳存,也可辦量鈔票支取。（

)?參考答案:×

答案解析:本題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理鈔票繳存，不得辦理鈔票支取。

67.有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)。(

）?參考答案:√

答案解析：本題考核仲裁協(xié)議的效力。仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力，因此本題的表述是對的的。但教材對于該考點體現(xiàn)的不是很具體，在教材p21頁最后一段有所涉及。

?68．在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。(

)

參考答案：×?答案解析：本題考核代理記賬關(guān)系中責(zé)任的承擔(dān)。根據(jù)規(guī)定,委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在互相協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂書面委托協(xié)議,并在協(xié)議中約定委托人、受托人對會計資料真實性、完整性應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。本題所說的委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任是不對的的。

６9.納稅人委托其他納稅人代銷貨品的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨品的當(dāng)天。(

)?參考答案：×

答案解析：本題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨品的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。?

7０．包裝物已作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又此外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。（

)

參考答案:×

答案解析：本題考核銷售應(yīng)稅消費品包裝物押金的計稅。根據(jù)規(guī)定,對包裝物既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售,又此外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。主觀試題部分

(主觀試題規(guī)定用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題解決)

四、計算分析題(本類題共3小題,每小題5分，共１5分。凡規(guī)定計算的項目,均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后兩位小數(shù)）

1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2023年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價格為50萬元,該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。

該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后所有在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元（不含增值稅）,同時支付運送費3萬元（取得運費發(fā)票)。?已知:該公司合用的增值稅稅率為17%。?規(guī)定：

（1)計算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額。

（2)計算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。?（３)計算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。

參考答案:

(1)增值稅組成計稅價格=(50+５０×5%)=５2．5（萬元)?進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝52.５×1７%=８．９3（萬元）?(2)當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=8.9３＋３×7%＝９.14（萬元)?(3)銷項稅額=100×17%＝17（萬元）?應(yīng)繳納的增值稅額＝1７-９.14＝7.86（萬元）?

2．甲建筑工程公司2023年１月份承建一項住宅工程，所有工程于2０2３年１2月份竣工并通過驗收,取得工程總價款7860萬元。此外,由于工程保質(zhì)保量提前竣工,獲得建設(shè)單位額外獎勵１0萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉(zhuǎn)包給乙公司來完畢，按協(xié)議支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3７８2萬元,支付員工勞動保護(hù)費、工資和過節(jié)補(bǔ)貼費等１7３萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設(shè)施支出28萬元,發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元,支付業(yè)務(wù)招待費2４萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費64萬元。?已知：建筑業(yè)合用的營業(yè)稅稅率為5%,甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅２73萬元。

規(guī)定：

（1)計算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額;

（２)計算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額;?（3）計算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額;?(４）計算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額。?參考答案:

（１)甲公司的營業(yè)額=７860+１0－1800=6070(萬元）（根據(jù)規(guī)定,建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給別人的,以工程的所有承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額）?（2）甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝6070×５％=303.５(萬元)?(3）甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額＝180０×5%=9０(萬元)?（4)甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額＝３０3.5－273＝30．５（萬元）?

３．某國有機(jī)電設(shè)備制造公司在匯算清繳公司所得稅時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報：2023年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬元,已累計預(yù)繳公司所得稅2８5萬元,應(yīng)補(bǔ)繳公司所得稅２8．6３萬元。

在對該公司納稅申報表進(jìn)行審核時,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題,規(guī)定該公司糾正后重新辦理納稅申報：?(1）稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支4３萬元；

(２）繳納的房產(chǎn)稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又反復(fù)扣除；

(3)將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中,在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除；?(４)９月1日以經(jīng)營租賃方式租入１臺機(jī)器設(shè)備,協(xié)議約定租賃期1０個月，租賃費１0萬元，該公司未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2023年度管理費用中扣除；

（５）從境外取得稅后利潤２０萬元(境外繳納所得稅時合用的稅率為20％），未補(bǔ)繳公司所得稅。

已知：該公司合用的公司所得稅稅率為33%。

規(guī)定：?（1）計算該公司２023年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；

(２）按分國不分項抵扣法計算該公司２０23年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；

（３)計算該公司2０23年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。?參考答案：

（１）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額(不含境外所得)＝950．４+43＋62＋20＋0．2+（10-１0÷1０×4)=１08１．6（萬元）?20２３年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝１081．６×33％=３56.93(萬元）

（2)境外收入應(yīng)納稅所得額=20÷（1－20%）＝25(萬元)?境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝25×3３%＝8.２５（萬元)?境外所得稅稅款抵扣限額=(３56.９3+8.25)×［25÷(１０8１.6＋25）]＝８.25(萬元)

境外所得已繳納的所得稅額=20÷(1-2０％)×20％＝５（萬元）?境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額=8.25－5=３.25(萬元)?(本問的簡便算法：20÷（1－20%）×(33%-2０％)＝3．２５（萬元）

(3)境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝356.93＋3.25＝3６0.18（萬元）

２０23年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=360.18－285=75．18(萬元）

試題點評：

本題很多人認(rèn)為三項經(jīng)費也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,其實題目并沒有提醒三項經(jīng)費出現(xiàn)了問題,說明三項經(jīng)費是按照稅法的規(guī)定記入了原先的應(yīng)納稅所得額950.4萬元中,不用進(jìn)行調(diào)整，僅僅調(diào)整工資超支額就可以。??五、綜合題(本類題共1題,共１０分)

某市甲公司于2０２3年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了發(fā)票遺失書面報告,并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日,市稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司進(jìn)行檢查時,發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題:?(1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;?(2）將2０23年度開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀；

（3）有兩張已作賬務(wù)解決的發(fā)票票物不符。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行