公司財務(wù)管理辦法

2—第一章總則第一條為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)范財務(wù)管理行為，提高財務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》等法律、法規(guī)和《xxxx集團有限公司章程》、《中國xx會計核算手冊》，結(jié)合xxxx集團有限公司(以下簡稱“集團公司”)實際，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司及所屬分公司、子公司、派出機構(gòu)和駐外機構(gòu)(以下簡稱“集團公司及所屬單位”或“各單位”)。第二章組織機構(gòu)第三條集團公司是獨立的法人企業(yè)，依法設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，行使財務(wù)管理職能。集團公司投資的各級子企業(yè)是獨立的法人企業(yè)，依法設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)；所屬分公司、派出機構(gòu)、駐外機構(gòu)等單位不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由集團公司承擔(dān)，并依法設(shè)置財務(wù)機構(gòu)或配備專職財務(wù)人員。第四條各單位日常業(yè)務(wù)處理要符合國家財經(jīng)法律、法規(guī)和集團公司管理制度要求?！?—各單位應(yīng)細(xì)化內(nèi)部控制流程，并建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。各單位要建立崗位輪換制度，定期輪崗，并保留輪崗交接記錄。第五條集團公司財務(wù)部主要職責(zé)：(一)根據(jù)《會計法》和有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)，制定集團公司會計政策和財務(wù)管理辦法；(二)負(fù)責(zé)非房地產(chǎn)投資項目的收益管理，參與有關(guān)績效考核指標(biāo)的制訂、計算和考核等；(三)制定《資金管理辦法》，負(fù)責(zé)集團公司金融資源管理，資金的籌集和使用，開展內(nèi)部資金結(jié)算業(yè)務(wù)；(四)負(fù)責(zé)集團公司全面預(yù)算管理的實施，指導(dǎo)所屬各單位成本管理，定期進行財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測，為集團公司相關(guān)決策提供依據(jù)；(五)負(fù)責(zé)集團公司“雙清”管理，建立健全管理制度，夯實資產(chǎn)質(zhì)量，加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，依法合規(guī)開展資產(chǎn)經(jīng)營工作；(六)參與集團公司利潤分配，依法繳納企業(yè)所得稅；(七)在國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，開展資本運作；(八)負(fù)責(zé)集團公司會計核算，財務(wù)報告的規(guī)劃和編制，向有關(guān)機構(gòu)報送財務(wù)報告和其他財務(wù)信息；4—(九)負(fù)責(zé)集團公司稅務(wù)管理，建立健全管理制度，依法合規(guī)申報納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險，開展稅務(wù)規(guī)劃，推進稅務(wù)管理信息化建設(shè)；(十)負(fù)責(zé)集團公司產(chǎn)權(quán)管理，建立健全管理制度，依法合規(guī)辦理產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)，確保企業(yè)資產(chǎn)完整、安全；(十一)組織開展財務(wù)監(jiān)察，建立健全財務(wù)監(jiān)察制度，監(jiān)督檢查企業(yè)經(jīng)濟運行和財務(wù)管理中存在的問題，定期編制和上報財務(wù)監(jiān)察報告；(十二)參與集團公司經(jīng)營管理，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，指導(dǎo)各單位做好財務(wù)管理工作；(十三)負(fù)責(zé)集團公司財務(wù)信息化工作，推動財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，指導(dǎo)所屬單位開展財務(wù)信息化工作；(十四)負(fù)責(zé)集團公司會計人員的管理，組織、指導(dǎo)集團所屬單位會計人員繼續(xù)教育工作。第六條各單位財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ氊攧?wù)人員主要職責(zé)：(一)根據(jù)《會計法》、有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和集團公司相關(guān)規(guī)定，開展本單位財務(wù)管理和會計核算工作；(二)負(fù)責(zé)本單位的資金籌集和使用，合理安排資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序進行；(三)參與企業(yè)全面預(yù)算管理，制定預(yù)算管理制度，實施預(yù)算控制、監(jiān)督和考核；(四)負(fù)責(zé)本單位清收清欠工作；—5—(五)編制本單位會計報表，如實反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；(六)定期進行財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供財務(wù)資料；(七)完善細(xì)化本單位稅務(wù)管理制度，依法合規(guī)申報納稅，防范稅務(wù)風(fēng)險，遇有重大涉稅事項及時向集團公司匯報并保持溝通；(八)依法監(jiān)督本單位各項財務(wù)收支活動，按照集團公司有關(guān)規(guī)定，對重大財務(wù)收支事項及時向集團公司財務(wù)部報告；(九)根據(jù)集團公司財務(wù)信息化工作總體部署，組織本單位的財務(wù)信息化工作；(十)負(fù)責(zé)本單位財務(wù)人員的繼續(xù)教育，全面提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。第三章貨幣資金第七條嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行《現(xiàn)金管理條例》、《支付結(jié)算辦法》及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金的安全完整。集團公司所屬各單位未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，不得向外單位(或自然人)出借或借入資金。第八條嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額管理制度，現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金或用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金。各子分公司機關(guān)財務(wù)部(科)庫存現(xiàn)金限額為伍萬6—元人民幣，項目部及其他基層核算單位庫存現(xiàn)金限額為叁萬元人第九條各單位應(yīng)按照現(xiàn)金開支范圍使用現(xiàn)金，對不屬于現(xiàn)金開支范圍的付款事項均應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支付現(xiàn)金。據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文五)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他。第十條各單位應(yīng)建立現(xiàn)金盤點制度，定期或不定期(每月至少兩次)對本單位庫存現(xiàn)金進行盤點并按規(guī)定編制現(xiàn)金盤點表，現(xiàn)金盤點應(yīng)由獨立于盤點人的其他人員監(jiān)盤，現(xiàn)金盤點表必須由盤點人和監(jiān)盤人簽字。第十一條各單位應(yīng)加強銀行賬戶管理。銀行賬戶的開立須經(jīng)集團公司審批后，在指定銀行開立。各單位要定期檢查銀行賬戶的開立、使用和清理情況。各單位要嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用；嚴(yán)禁利用本單位銀行賬戶代其他單位或個人存取現(xiàn)金和將公款以個人名義—7—存入銀行；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。各單位因公辦理的個人信用卡要按財務(wù)制度規(guī)定辦理掛支審批及簽收手續(xù)。第十二條各單位應(yīng)指定專人定期核對銀行賬戶(每月至少核對兩次)，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)表應(yīng)由獨立于出納崗位的其他人員編制，由本單位財務(wù)主管或指定人員進行復(fù)核，編制人員與復(fù)核人員須在調(diào)節(jié)表上簽字。發(fā)現(xiàn)銀行存款賬面余額與銀行對賬單不符的，應(yīng)及時查明原因，作出妥善處理。第十三條各單位應(yīng)加強銀行預(yù)留印鑒管理，堅持銀行印鑒分管制度。財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)(主管)人保管，個人名章由本人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。個人名章授授權(quán)委托書格式見附件1。出納人員不得保管銀行預(yù)留印鑒。各單位應(yīng)制定電子銀行管理制度，加強電子鑰匙的申請和發(fā)。電子鑰匙授權(quán)應(yīng)嚴(yán)格按照崗位職責(zé)和內(nèi)控要求審慎確定，隨崗位變化及時調(diào)整，并定期對授權(quán)人員和密碼使用情況進行檢查，嚴(yán)格落實內(nèi)部審核和操作的崗位分離制度。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作權(quán)限和密碼規(guī)范操作，定期變更密碼。第十四條各單位應(yīng)建立銀行賬戶管理風(fēng)險預(yù)警制度，并對銀行賬戶的使用情況實行動態(tài)監(jiān)控，對半年內(nèi)未發(fā)生收付業(yè)務(wù)的銀行賬戶應(yīng)予重點關(guān)注，避免出現(xiàn)久懸賬戶。8—第十五條各單位應(yīng)加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)(銀行票據(jù)、收據(jù)、發(fā)票等)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并設(shè)置登記表進行記錄。第十六條集團公司設(shè)立資金結(jié)算中心，對各單位貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理，以減少資金沉淀，提高資金使用效率。第十七條各單位在支付寶等第三方平臺實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)與第三方平臺簽訂協(xié)議，明確交易范圍及雙方在資金收支和安全方面的責(zé)任與義務(wù)。各單位應(yīng)嚴(yán)格落實內(nèi)部審核和操作的崗位分離制度，明確網(wǎng)上交易授權(quán)審批程序，配備專人對交易和支付進行審核。第四章金融資產(chǎn)第十八條各單位的金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、其他非流動金融資產(chǎn)等。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：(一)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；(二)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融(三)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。—9—第十九條金融資產(chǎn)同時符合以下條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。(一)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為(二)該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)主要包括：銀行存款、貸款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等。第二十條金融資產(chǎn)同時符合以下條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(一)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；(二)該金融資產(chǎn)合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)主要包括：其他權(quán)益工具投資、其他債權(quán)投資等。此外，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)做出，不得撤銷。第二十一條分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資—10—產(chǎn)，應(yīng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)主要包括：交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)等。第二十二條各單位改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)對所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進行重分類，自重分類日起采用未來適用法進行相關(guān)會計處理，不得對以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失(包括減值損失或利得)或利息進行追溯調(diào)整。第二十三條各單位持有的有價證券應(yīng)由財務(wù)部門專門登記保管，建立備查賬薄，有價證券的轉(zhuǎn)讓、出售應(yīng)經(jīng)單位集體決策，財務(wù)部門嚴(yán)格把關(guān)。第二十四條各單位應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度。預(yù)算、銷售等部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄(包括往來函電)應(yīng)妥善保存；財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。第二十五條各單位預(yù)付款項必須按照規(guī)定審批程序、權(quán)限和合同規(guī)定的比例支付，并在合同約定時間內(nèi)及時清算；沒有合同約定的預(yù)付款項一律不得支付。第二十六條工程質(zhì)保金是指業(yè)主按合同約定、在工程結(jié)算時預(yù)留的保證金性質(zhì)的、缺陷責(zé)任期或工程質(zhì)保期滿未出現(xiàn)質(zhì)量問題時全額返還施工單位的款項。對于應(yīng)收建筑施工合同的質(zhì)保金，該質(zhì)保金旨在為業(yè)主提供工程質(zhì)量保證，而并非向業(yè)主提供融資，因此不具有融資成分，期末無需折現(xiàn)。第二十七條各單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)收款項明細(xì)賬和預(yù)付款項明細(xì)賬，并按債務(wù)人或供貨單位進行明細(xì)核算；應(yīng)收款項明細(xì)賬和預(yù)付款項明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)過審核的合同、結(jié)算憑證及付款憑證等登記入賬。第二十八條各單位應(yīng)建立應(yīng)收及預(yù)付款項核對簽認(rèn)制度，定期(一般不得超過一個季度)與債務(wù)人通過函證等方式核對，各單位應(yīng)定期對應(yīng)收及預(yù)付款項進行清理，對賬齡較長的應(yīng)收款項，要及時采取催收措施，明確有關(guān)人員的責(zé)任，最大限度地予以收回；對一年以上無動態(tài)的預(yù)付款項，應(yīng)及時查明原因，作出妥善處理。第二十九條應(yīng)收款項的回收以收取貨幣資金為原則，如債務(wù)人不能以足額貨幣資金償付，應(yīng)適當(dāng)考慮以非貨幣性資產(chǎn)清收各單位以非貨幣性資產(chǎn)清收債權(quán)，應(yīng)堅持經(jīng)濟適用、宜于變財務(wù)等相關(guān)管理部門人員組成鑒定小組，對資產(chǎn)的性能、價值、技術(shù)狀態(tài)等方面進行鑒定，并聘請集團公司認(rèn)可的資產(chǎn)評估機構(gòu)評估備案后，填制《非貨幣資產(chǎn)抵債審批表》報集團公司審批。的，經(jīng)各單—12—位審定后報集團公司審批。以無形資產(chǎn)抵債的經(jīng)濟事項不論金額大小，均須報集團公司審批。經(jīng)批準(zhǔn)同意抵債的，雙方簽訂《抵債協(xié)議》?！兜謧鶇f(xié)議》須經(jīng)集團公司或子分公司總經(jīng)理、總會計師、總經(jīng)濟師及法規(guī)部物權(quán)證和發(fā)票等資料及時進行賬務(wù)處理。第三十條應(yīng)收款項發(fā)生壞賬的，各單位應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)營、預(yù)算、財務(wù)、雙清、法規(guī)等相關(guān)管理部門人員組成鑒定小組，對應(yīng)收款項的形成依據(jù)、債務(wù)人財務(wù)狀況、資金收取情況、是否履行足夠的法律措施等進行全面、深入分析和落實，對確實無法收回款項，方可按照以下權(quán)限經(jīng)審批后列賬。審批權(quán)限：各子分公司及集團公司直屬項目部、指揮部發(fā)生單位審批，并報集的，經(jīng)各單位審定后報集團公司總經(jīng)理辦公會審批。報集團公司總經(jīng)理辦公會審批的，應(yīng)提供以下資料：1.壞賬形成原因說明；2.本公司總經(jīng)理辦公會或董事會決議；3.本公司鑒定小組意見；4.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；5.人民法院的破產(chǎn)、清算公告；6.人民法院的判決書、裁定書或仲裁機構(gòu)的裁決書；7.其他相關(guān)證明材料。第三十一條資產(chǎn)負(fù)債表日，各單位應(yīng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)對應(yīng)收款項、債權(quán)投資以及其他債權(quán)投資進行減值處理并確認(rèn)損失準(zhǔn)備。第三十二條金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備以預(yù)期信用損失法確認(rèn)。各單位在計量預(yù)期信用損失時應(yīng)考慮有關(guān)過去事項、當(dāng)前狀況以及對未來經(jīng)濟狀況的預(yù)測等合理且有依據(jù)的信息。應(yīng)收款項按信用風(fēng)險特征組合后組合風(fēng)險等級評定分為三等：(一)低等風(fēng)險的應(yīng)收款項為與客戶尚存在合作關(guān)系，但合作次數(shù)間隔時間較長，或應(yīng)收款尚處于合同期內(nèi)的押金或質(zhì)量保險金，依據(jù)合同壞賬可能在10%以上的應(yīng)收款項。(二)中等風(fēng)險的應(yīng)收款項為與客戶已經(jīng)停止合作關(guān)系，但部分往來款項尚未結(jié)清，由于時間較長，對方拒絕或拖延支付款項，但該款項尚在催收之中，或同該客戶就相關(guān)款項已提出訴訟時，屬于回收速度緩慢且壞賬可能在50%以上的應(yīng)收款；(三)高等風(fēng)險的應(yīng)收款項為客戶出現(xiàn)資不抵債、資金周轉(zhuǎn)困難、瀕臨破產(chǎn)、債務(wù)重組等影響信用正常履行的狀況，形成壞賬可能性達(dá)到90%以上的應(yīng)收款。第三十三條各單位應(yīng)在管理層判斷的基礎(chǔ)上，對信用風(fēng)險特征顯著不同的應(yīng)收款項逐項分析計提損失準(zhǔn)備；除單項認(rèn)定的—14—應(yīng)收款項之外，可依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收款項劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計算預(yù)期信用損失。(一)單項認(rèn)定某一單項的認(rèn)定風(fēng)險顯著高于組合認(rèn)定的風(fēng)險，計提損失準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)選擇單項認(rèn)定法，按單項認(rèn)定計提的損失準(zhǔn)備金額應(yīng)顯著高于按照組合標(biāo)準(zhǔn)計提的損失準(zhǔn)備金額。存在下列情況時，可以不考慮賬齡因素而對該項應(yīng)收款項全額計提損失準(zhǔn)備：1.債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，在取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料后計提；2.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，在取得相關(guān)法律文件后；3.發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等不可抗力事件導(dǎo)致債務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)重困難，無法正常開展經(jīng)營活動，且在三年時間內(nèi)無法償付(二)按組合計提各單位依據(jù)信用風(fēng)險特征將應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上按比例計算預(yù)期信用損失。損失準(zhǔn)備計提比例按照附件2執(zhí)行。第三十四條對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和合同資產(chǎn)，無論是否存在重大融資成分，均按照整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計量損失準(zhǔn)備。第三十五條集團公司對金融投資實行年度預(yù)算管理，納入公司年度財務(wù)預(yù)算。各單位上報的金融投資項目預(yù)算未獲批準(zhǔn)的，不得開展金融投資業(yè)務(wù)。金融投資，是指在境內(nèi)外進行的以獲取增值收益或?qū)_市場風(fēng)險為目的的公募股票投資、基金投資、債券投資、外匯投資、票據(jù)投資、金融衍生品投資、委托理財及其他金融投資行為。第五章存貨第三十六條存貨是指各單位在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。主要包括產(chǎn)成品、商品、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、原材料、在產(chǎn)品、半成品、委托加工材料、在途物資、包裝物、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、房地產(chǎn)開發(fā)成本、臨時設(shè)施、合同履約成本等。第三十七條各單位應(yīng)對單價在1000元及以上的低值易耗品建立資產(chǎn)臺賬、實物臺賬等方式規(guī)范管理，嚴(yán)防丟失。低值易耗品種類較多、價值跨度大的單位，可以根據(jù)自身情況適當(dāng)降低建賬標(biāo)準(zhǔn)。各單位資產(chǎn)管理部門應(yīng)建立低值易耗品臺賬，監(jiān)督低值易耗品的采購、使用、報廢、處理等行為的實施。財務(wù)部門應(yīng)每年至低值易耗品報廢時，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、管理部門、使用部門—16—第三十八條周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料。常用周轉(zhuǎn)材料分為以下幾類：模板類：大型定型鋼模，如預(yù)制箱梁模板(含芯模)、T梁承臺蓋梁模板、護欄肋板模板、木膠板、竹膠板、橡膠芯模、預(yù)壓用橡膠水袋、定型小鋼模、定型塑模；支架類：輪扣支架；衍架類：貝雷架、加強衍桿、橫梁、縱梁、銷子等；擋板類：包括支撐材料在內(nèi)的土方工程用的擋土板；桿件類：搭腳手架用的鋼管及其扣件；其他類：塔吊使用的輕軌、枕木以及施工過程中使用的安全網(wǎng)；建筑施工單位的周轉(zhuǎn)材料采用分期攤銷法進行攤銷，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。木制周轉(zhuǎn)材料攤銷期限最長不超過兩年，金屬類周轉(zhuǎn)材料最長不超過四年，其他周轉(zhuǎn)材料一次性攤銷。對已攤銷完畢但仍可繼續(xù)使用的周轉(zhuǎn)材料，各單位要建立臺賬單獨進行管理，無特殊情況不許重新估價入賬。周轉(zhuǎn)材料報廢時，要由單位負(fù)責(zé)人、物資部門及財務(wù)部門組成鑒定小組，共同鑒定審批后，辦理相關(guān)報廢手續(xù)。第三十九條房地產(chǎn)開發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為尚未完工的開發(fā)產(chǎn)品所支出的全部費用，主要包括土地出讓金、基礎(chǔ)配套設(shè)施支出、建筑安裝工程支出、開發(fā)項目完工之前所發(fā)生的借款費用及開發(fā)過程中的其他相關(guān)費用。第四十條房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品是指各種已完成開發(fā)建設(shè)全過程并已驗收合格，可以按合同規(guī)定交付使用或?qū)ν怃N售的各種開發(fā)產(chǎn)品。第四十一條各種材料物資按實際成本核算。對于在途材料以及料到發(fā)票未到的材料采購事項，必須嚴(yán)格按照材料核算要求進行在途材料、預(yù)點材料的會計核算，大宗材料要取得材料購銷第四十二條各單位對存貨的使用，應(yīng)根據(jù)事先確定的職責(zé)權(quán)限，由項目經(jīng)理、施工、預(yù)算、物資管理人員辦理相關(guān)的領(lǐng)用或調(diào)撥手續(xù)。第四十三條各單位應(yīng)在每季度末由物資、財務(wù)等部門對已。第四十四條財務(wù)部門要設(shè)置存貨明細(xì)賬，并按存貨種類進行明細(xì)核算；存貨保管部門要設(shè)置實物明細(xì)賬，每月末編制存貨動態(tài)表，并與財務(wù)部門存貨明細(xì)賬核對，保證賬實相符、賬賬相符。第四十五條各單位應(yīng)建立存貨定期清查盤點制度，每季度對存貨進行全面的清查盤點，由物資、財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成編制存貨盤點報告。—18—對盤盈、盤虧、毀損、長期積壓、腐爛變質(zhì)的存貨，應(yīng)及時存貨的盤虧、毀損和報廢審批權(quán)限：各單位在一個會計年度內(nèi)累計損失金額在100萬元以下的，由本單位組成鑒定小組審批，并報集團公司備案；在一個會計年度內(nèi)累計損失金額在100萬元及以上的，由本單位組成鑒定小組，提出鑒定意見，報集團公司總經(jīng)理辦公會審批。第四十六條資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益?？勺儸F(xiàn)凈值，指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。各單位在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響等因素。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確認(rèn)開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值時，可引入外部咨詢機構(gòu)進行專業(yè)評估。為生產(chǎn)而持有的材料等，其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然按照成本計量；材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料按照可變現(xiàn)凈值計量。除下列情況外，各單位應(yīng)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)回：(一)對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備；(二)與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準(zhǔn)備；(三)資產(chǎn)負(fù)債表日同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進行比較，分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額，由此計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得相互抵銷；資產(chǎn)負(fù)債表日對存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)重新確定。以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。第四十七條施工單位取得的存貨在施工期間不計提跌價，不計提跌價準(zhǔn)備；如該存貨預(yù)計對外出售、換出、抵償，則按照存貨成本高于可變現(xiàn)凈值差額計提跌價準(zhǔn)備。第六章固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)和在xx程第四十八條固定資產(chǎn)是指各單位使用期限超過一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，且單位價值在5,000元及以上的有形資產(chǎn)。不包括作為投資性房地產(chǎn)的建筑物和未達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的在xx程。—20—固定資產(chǎn)按以下分類進行核算和管理：房屋及建筑物、施工設(shè)備、運輸設(shè)備、工業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、試驗設(shè)備及儀器和其他固定資產(chǎn)。第四十九條各單位外購的固定資產(chǎn)，按照購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、安裝費、裝卸費、專業(yè)人員服務(wù)費等確認(rèn)入賬價值。各單位以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將各項資產(chǎn)單獨確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。第五十條各單位自行建造固定資產(chǎn)成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等支出。已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確定固定資產(chǎn)入賬價值，并計提固定資產(chǎn)折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。第五十一條經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的賬面價值加上實際發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入賬價值。第五十二條除以下情況外，各單位應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提：(一)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(二)按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)、短期租入和低價值租入的固定資產(chǎn)；(四)由于更新改造等原因轉(zhuǎn)入在xx程期間的固定資產(chǎn)；(五)由于處置等原因進入固定資產(chǎn)清理階段或提前報廢的第五十三條各單位應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計提折舊。不得提前或延遲、不提或少提折舊。第五十四條固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按固定資產(chǎn)原值扣除5%的凈殘值后計算，折舊計提方法原則上采用年限平均法。各類固定資各單位在境外使用的固定資產(chǎn)，折舊年限可以根據(jù)所在地相關(guān)規(guī)定確定，在編制財務(wù)報表時按照附件3的年限進行調(diào)整。第五十五條確因技術(shù)進步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，以及常年處于震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊法計提折舊，相關(guān)單位應(yīng)將加速折舊的方法和證明材料報集團公司財務(wù)部備案。第五十六條非生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)需要大修，應(yīng)報集團公司審批，列入當(dāng)年大修計劃，大修支出應(yīng)按計劃嚴(yán)格控制。—22—第五十七條發(fā)生減值的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值(即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準(zhǔn)備)及預(yù)計尚可使用年限重新計提折舊。計提固定資產(chǎn)折舊同時需計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)按照計提折舊在先，計提減值準(zhǔn)備在后的順序進行，已經(jīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。第五十八條年度終了，各單位應(yīng)對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原估計數(shù)有差異的，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原估計數(shù)有差異的，應(yīng)調(diào)整預(yù)計凈殘值。與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，并報經(jīng)集團公司批準(zhǔn)且備案的，應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法的改變，應(yīng)作為會計估計變更處理。第五十九條各單位持有的待售固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試，并調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。第六十條固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在xx程。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在xx程后，停止計提折舊；發(fā)生不可資本化的后續(xù)支出，計入當(dāng)期損益。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，從在xx程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的固定資產(chǎn)原價、使用壽命、預(yù)計凈殘值計提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的一些后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某些組成部分，當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合確認(rèn)條件時，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。第六十一條各單位發(fā)生的房屋建筑物裝修支出，按下列情況進行處理：(一)自有且未提足折舊的房屋建筑物發(fā)生的裝修支出符合資產(chǎn)改建支出條件的，計入固定資產(chǎn)賬面價值。(二)自有且已足額提取折舊的房屋建筑物發(fā)生的裝修支出符合資產(chǎn)改建支出條件的，作為長期待攤費用，在裝修的受益期限內(nèi)平均攤銷。(三)租入的房屋建筑物發(fā)生的裝修支出應(yīng)作為長期待攤費用，在兩次裝修期間、剩余租賃期與房屋建筑物尚可使用年限三者中較短的期限內(nèi)，采用年限平均法攤銷。第六十二條固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價收入扣除清理費用后的凈收益與賬面價值(固定資產(chǎn)原值減累計折舊減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)的差額，計入資產(chǎn)處置收益或營業(yè)外支出，已進行清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)要建立備查簿。第六十三條固定資產(chǎn)每年應(yīng)進行兩次(中期、年末)全面的實地盤點，盤點前應(yīng)制定完善的盤點計劃，形成盤點記錄。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫出書面報告，按照企業(yè)管理權(quán)限批準(zhǔn)后，及時處理?！?4—在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。第六十四條固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及毀損的審批權(quán)限：盤盈：各子分公司及集團公司直屬項目部、指揮部有權(quán)確認(rèn)并列為本公司固定資產(chǎn)。盤虧及毀損：各單位發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧毀損，在一個會計萬元以下的，由各單位組成鑒定小組審批，并報集團公司備案；累計損失金額在100萬元及以上的，經(jīng)各單位審定后報集團公司總經(jīng)理辦公會審批。第六十五條固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，集團公司年度固定資產(chǎn)預(yù)算經(jīng)董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，各單位固定資產(chǎn)購置嚴(yán)格按集團公司規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理；對實際支出與預(yù)算支出之間的差異以及未納入預(yù)算的固定資產(chǎn)購置，應(yīng)辦理必要的審批手續(xù)。維修、保養(yǎng)及處置的職責(zé)權(quán)限，并由有關(guān)部門和人員專門負(fù)責(zé)。新增固定資產(chǎn)，相關(guān)部門需要填寫“購置(建造)固定資產(chǎn)驗收單”(參見附件4)或“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接記錄”(參見附件5)。財務(wù)部門按上述資料填列財務(wù)軟件中的固定資產(chǎn)卡片，并將卡片打印后與“購置(建造)固定資產(chǎn)驗收單”或“固定資產(chǎn)調(diào)撥交接記錄”單獨保管。財務(wù)部門應(yīng)按類別對固定資產(chǎn)進行明細(xì)賬核算，并按照財務(wù)軟件中資產(chǎn)管理模塊要求，對固定資產(chǎn)進行價值管理，包括固定資產(chǎn)分類核算、逐項明細(xì)核算、固定資產(chǎn)臺賬管理、固定資產(chǎn)折舊計提等，期末與總賬、明細(xì)賬核對相符。第六十七條以集團公司的主要生產(chǎn)設(shè)備或辦公房屋、土地等對外抵押擔(dān)保的，應(yīng)經(jīng)集團公司董事會批準(zhǔn)。第六十八條各單位租入的資產(chǎn)，除短期租賃和低價值租賃外，應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)。使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊及后續(xù)支出比照固定資產(chǎn)的規(guī)定。第六十九條在xx程主要包括各單位建造的基本建設(shè)工程和技術(shù)改造工程等。在xx程根據(jù)建造方式分為自營方式和出包方式。在xx程應(yīng)按照達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前實際發(fā)生的支出確定其工程成本，工程成本包括工程用物資成本、人工成本、應(yīng)予以資本化的借款費用、交納的相關(guān)稅金以及應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費用等。第七十條建設(shè)期間的工程物資盤盈盤虧或處理凈收益，計報廢、毀損，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。第七章投資性房地產(chǎn)第七十一條投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。通常包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物?！?6—第七十二條滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計入投資性房地產(chǎn)成本；企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第七十三條集團公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，按照與房屋建筑物或土地使用權(quán)一致的政策進行折舊或攤銷，并不得自行變更。第七十四條企業(yè)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變，滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：(一)投資性房地產(chǎn)開始自用；(二)作為存貨的房地產(chǎn)，改為出租；(三)自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值；(四)自用房屋、建筑物停止自用，改為出租。第七十五條資產(chǎn)負(fù)債表日，各單位應(yīng)對投資性房地產(chǎn)進行判斷，存在減值跡象的，應(yīng)估計其可收回金額。可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。已經(jīng)計提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。第七十六條投資性房地產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓或者報廢，應(yīng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。第七十七條企業(yè)應(yīng)對投資性房地產(chǎn)設(shè)置總賬、明細(xì)賬和資產(chǎn)卡片，分類和分項核算每項資產(chǎn)的原值、折舊和攤銷、計提減值等情況。第七十八條投資性房地產(chǎn)每年至少盤點兩次(中期、年末)，并形成盤點記錄。盤盈、盤虧及毀損確認(rèn)權(quán)限同固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。第八章無形資產(chǎn)、長期待攤費用和臨時設(shè)施第七十九條無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。第八十條各單位取得的土地使用權(quán)通常確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物的，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，仍作為無形資產(chǎn)核算。但下列情況除外：(一)房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房(二)外購的房屋建筑物，如實際支付的價款中包括土地以及建筑物的價值，應(yīng)對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配；如確實無法進行合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。各單位改變土地使用權(quán)用途，將其用于出租或增值時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)?！?8—第八十一條各單位內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。開發(fā)指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。(一)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。(二)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：1．完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可2．具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3．該無形資產(chǎn)形成以后，能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；4．有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5．歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量；(三)各單位取得的已作為無形資產(chǎn)核算的正在進行中的研究開發(fā)項目，在取得后發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定處理。(四)確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當(dāng)期損益。第八十二條無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷期限：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)在估計的使用壽命內(nèi)進行攤銷，攤銷期限按以下原則確定：(一)合同規(guī)定了受益年限的，攤銷年限為受益年限；(二)合同沒有規(guī)定受益年限但有使用年限的，攤銷年限為使用年限；(三)各單位至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)視同會計估計變更處理，調(diào)整其攤銷期限和攤銷方法，并重新計算攤銷額，在以后期間內(nèi)按新的額度進行攤銷。作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，應(yīng)從取得該土地使用權(quán)屬開始日攤銷，取得該土地使用權(quán)屬的日期以土地使用證中所載明的起始時間為準(zhǔn)。第八十三條使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)在每個會計期間做減值測試，不予攤銷。各單位不得隨意判斷使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。各單位應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復(fù)核。如有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命，并按上述使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則處理?！?0—第八十四條無形資產(chǎn)(特許經(jīng)營權(quán)和礦區(qū)權(quán)益除外)一般應(yīng)采用直線法攤銷，攤銷期限自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止，無形資產(chǎn)殘值一般為零。企業(yè)采用其他攤銷方法時，應(yīng)及時上報集團公司批準(zhǔn)。第八十五條各單位應(yīng)至少于每年年末對各類無形資產(chǎn)進行檢查，判斷無形資產(chǎn)是否發(fā)生減值的跡象，如有減值跡象的應(yīng)做減值測試，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。計提的無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。各單位出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。第八十六條長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期長期待攤費用應(yīng)在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。除購建固定資產(chǎn)外，籌建期間發(fā)生的開辦費用，先在長期待攤費用歸集，從開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。如果長期待攤費用項目不能使以后會計期間受益，應(yīng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第八十七條臨時設(shè)施是指企業(yè)為保證施工和管理的正常進行，建造和購置的各種臨時性生產(chǎn)和生活設(shè)施，如施工人員的、供電、供熱和管道、簡易料棚、工具儲藏室等。各單位為購建臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出計入臨時設(shè)施成本。招標(biāo)文件的工程量清單中明確立項的臨時設(shè)施，如臨時道路、臨時工程用地、臨時供電供水設(shè)施等計入工程施工成本。臨時設(shè)施應(yīng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進行攤銷，工程竣工前攤銷完畢，報廢清理回收的殘值扣除清理費用后的余額列作資產(chǎn)處置收益。當(dāng)月增加的臨時設(shè)施，當(dāng)月不攤銷，從下月起開始攤銷；當(dāng)月減少的臨時設(shè)施，當(dāng)月繼續(xù)攤銷，從下月起停止攤銷。各單位房，攤銷年限為5年。如果臨時設(shè)施不能使以后會計期間受益的，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對于符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的臨時設(shè)施(使用期限超過一個會計年度并達(dá)到資本化條件，且將會在一個以上的項目使用)，各單位在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)披露。第九章長期股權(quán)投資第八十八條長期股權(quán)投資是指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資，包括對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資。長期股權(quán)投資包括對外投資和對內(nèi)投資。—32—第八十九條對外投資是各單位以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)或發(fā)行權(quán)益性證券、債務(wù)重組等方式向集團公司以外單位的投資。第九十條對外投資取得的利息、利潤和股利扣除分擔(dān)的虧損計入投資收益，按照國家規(guī)定交納企業(yè)所得稅。第九十一條投資單位處置對外長期投資取得的實際價款與“長期股權(quán)投資”賬面價值的差額，計入當(dāng)期投資收益。第九十二條各單位對外投資項目要確定項目負(fù)責(zé)人，明確公司經(jīng)營者及投資項目負(fù)責(zé)人的責(zé)任，在項目執(zhí)行期間，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)保持相對穩(wěn)定。第九十三條對外投資必須按照規(guī)定的投資程序辦理，充分進行決策前的可行性論證，依法定程序簽訂投資協(xié)議并進行公證，確保協(xié)議的內(nèi)容符合國家法律規(guī)定。同時，對投資項目要進行動態(tài)跟蹤管理，積極參與被投資單位的經(jīng)營決策，及時足額收取投資收益，確保資本增值。第九十四條各單位對外投資時，必須上報由本單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)濟師和總會計師分別簽署意見的可行性分析報告及由本單位負(fù)責(zé)人簽名的投資申請書，經(jīng)集團公司相關(guān)部門簽署意見后履行內(nèi)部決策程序。子公司對外投資還需提供本公司董事會決議。第九十五條投資可行性分析報告至少包含以下主要內(nèi)容：(二)合作方的資信情況；(三)項目產(chǎn)品市場前景；(四)項目的建設(shè)配套條件；(五)總投資額與資本結(jié)構(gòu)；(六)資金投放時間安排；(七)工程進度安排及投入產(chǎn)出時間表；(八)項目的風(fēng)險預(yù)測及規(guī)避措施；(十)被投資單位的資產(chǎn)評估報告或項目評估報告；(十一)結(jié)論與建議。第九十六條集團投資業(yè)務(wù)的審批權(quán)限按照《xxxx集團有限公司章程》執(zhí)行。第九十七條以實物或無形資產(chǎn)進行投資，對所投資的資產(chǎn)必須經(jīng)合法的評估機構(gòu)進行評估并在相關(guān)機構(gòu)備案。投資協(xié)議應(yīng)當(dāng)按法定程序簽訂。第九十八條在對外投資經(jīng)營活動中，各單位財務(wù)部門必須根據(jù)確認(rèn)的有效法律文件文本、合同或協(xié)議，嚴(yán)格進行資產(chǎn)交割管理，取得股權(quán)證明，并對投資活動的全過程進行有效監(jiān)督。第九十九條各對外投資單位應(yīng)設(shè)置投資備查登記簿，記載被投資單位基本情況、動態(tài)信息、取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值信息、發(fā)放股票股利情況等；每季度向集團—34—公司財務(wù)部報送被投資單位的產(chǎn)業(yè)前景、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、經(jīng)濟效益情況的報告，并附必要的審計報告、董事會決議等相關(guān)資料，以便集團公司做出決策，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和投資風(fēng)險。第一百條對內(nèi)投資是指母公司與子公司之間、子公司與子公司之間以貨幣資金及實物等資產(chǎn)相互投資的行為，包括對子公司的增資及投資成立新的全資子公司和控股子公司。對內(nèi)投資的申請資料、可行性分析報告的格式和內(nèi)容及各項管理要求(除審批權(quán)限和每季度報送投資情況報告外)與對外投資相同。第一百零一條各單位投資新設(shè)子企業(yè)及與外單位合資成立公司或企業(yè)，除按本章第九十四至第九十七條有關(guān)規(guī)定辦理外，還須出具集團公司相關(guān)決策文件及戰(zhàn)略規(guī)劃部和人力資源部的正式文件，才能辦理出資事宜。第一百零二條集團公司所屬各經(jīng)費單位和非法人單位不得對外投資。第一百零三條長期股權(quán)投資初始投資成本的確認(rèn)分為企業(yè)合并和非企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，以合并日被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資初始投資成本。非同一控制下的企業(yè)合并，以投資方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資初始投資成本。非企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，以取得投資而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值和初始直接費用為基礎(chǔ)確定初始投資成本。第一百零四條長期股權(quán)投資在持有期間，根據(jù)投資單位對被投資單位的影響程度進行劃分，應(yīng)當(dāng)分別采用成本法及權(quán)益法進行核算。投資單位對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。投資單位對被投資單位實施控制的長期股權(quán)投資，采用成本法核算。投資單位應(yīng)將能夠?qū)嵤┛刂频谋煌顿Y單位納入合并報表的合并范圍。第一百零五條各單位應(yīng)建立對外投資追蹤管理制度，對風(fēng)險巨大、長期無收益的投資項目，應(yīng)及時清理，減少損失。第十章資產(chǎn)減值第一百零六條資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額、可變現(xiàn)凈值或預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值。第一百零七條資產(chǎn)減值的范圍主要包括存貨、合同資產(chǎn)、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(非交易性權(quán)益工具投資除外)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在xx程、無形資產(chǎn)、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)、預(yù)付款項等?！?6—第一百零八條企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)做減值測試。因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進行減值測試。第一百零九條存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：(一)資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌；(二)企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；(三)市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；(四)企業(yè)所有者權(quán)益的賬面價值遠(yuǎn)高于其市值；(五)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞；(六)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；(七)企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計金額等；(八)其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。第一百一十條資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的“公允價值減去處置費用后的凈額”與“資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值”兩者之間較高者確定。處置費用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用、相關(guān)稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。第一百一十一條資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定。資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計。企業(yè)按上述規(guī)定仍無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。第一百一十二條資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過程中和最終處置時所產(chǎn)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對其進行折現(xiàn)后的金額加以確定。第一百一十三條預(yù)計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)包括下列各項：(一)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；(二)為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出；—38—(三)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量；(四)該現(xiàn)金流量是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行交易時，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的，減去預(yù)計處置費用后的金額。第一百一十四條預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)管理層應(yīng)在合理和有依據(jù)的基礎(chǔ)上對資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)整個經(jīng)濟狀況進行最佳估計。預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)，以及該預(yù)算或者預(yù)測期之后年份穩(wěn)定的或者遞減的增長率為基礎(chǔ)。如能證明遞增的增長率是合理的，可以遞增的增長率為基礎(chǔ)。第一百一十五條預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。也不應(yīng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。第一百一十六條企業(yè)對資產(chǎn)進行減值測試并計算了資產(chǎn)可收回金額后，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第一百一十七條資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。以前期間計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在資產(chǎn)處置時才予以轉(zhuǎn)出。第一百一十八條有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。第一百一十九條資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。第一百二十條資產(chǎn)組賬面價值的確定基礎(chǔ)與其可收回金額的確定方式相一致。資產(chǎn)組的賬面價值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價值，通常不包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外。資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)按照該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。第一百二十一條總部資產(chǎn)是指難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組?？偛抠Y產(chǎn)一般包括企業(yè)集團或其事業(yè)部的辦公樓、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備、研發(fā)中心等?！?0—第一百二十二條有跡象表明某項總部資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，應(yīng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認(rèn)減值損失。資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，第一百二十三條企業(yè)對某一資產(chǎn)組進行減值測試，應(yīng)當(dāng)先認(rèn)定所有與該資產(chǎn)組相關(guān)的總部資產(chǎn)，再根據(jù)相關(guān)總部資產(chǎn)能否按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組分別下列情況處理：(一)對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分，應(yīng)當(dāng)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值(包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價值部分)和可收回金額，并按照本辦法第一百二十四條的規(guī)定處理。(二)對于相關(guān)總部資產(chǎn)中有部分資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)按照下列步驟處理：首先，在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計和比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并按照本辦法第一百二十四條的規(guī)定其次，認(rèn)定由若干個資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價值分?jǐn)偲渖系牟糠?。最后，比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價值(包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價值部分)和可收回金額，并按照本辦法第一百二十四條的規(guī)定處理。第一百二十四條資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的(總部資產(chǎn)和商譽分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的，該資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽的分?jǐn)傤~)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。第一百二十五條企業(yè)進行資產(chǎn)減值測試，對于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，應(yīng)當(dāng)自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組；難以分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組的，應(yīng)當(dāng)將其分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組組合。第一百二十六條在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試時，如與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值(包括所分?jǐn)偟纳套u的賬面價值部分)與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組—42—或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)商譽的減值損失。第一百二十七條各單位計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，相關(guān)職能部門(財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、投資管理部門等)應(yīng)相互配合予以鑒定，對經(jīng)鑒定需計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)填制各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批表，經(jīng)相關(guān)部門審核簽字后，報經(jīng)本單位相關(guān)決策機構(gòu)批準(zhǔn)，財務(wù)部門方可進行賬務(wù)處理。財務(wù)部門應(yīng)將各項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的相關(guān)證據(jù)、文件等材料作為原始憑證予以存檔。各單位應(yīng)按照財政部、國家稅務(wù)總局對資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定和集團公司相關(guān)要求，收集整理資產(chǎn)損失賬務(wù)處理與稅務(wù)報損所需的證據(jù)資料。第十一章資金籌集和管理第一百二十八條籌資是集團公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運轉(zhuǎn)時，從外部獲取資金的一種財務(wù)行為，主要包括預(yù)測資金需要量、規(guī)劃資金來源、選擇籌資方式、測算資金成本及優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。第一百二十九條集團公司應(yīng)根據(jù)投資計劃(投資項目、投資規(guī)模等)、生產(chǎn)經(jīng)營的需要等情況，合理確定計劃期內(nèi)所需資金，制定年度融資預(yù)算方案，集團公司年度融資預(yù)算方案須報上級單位批準(zhǔn)。第一百三十條集團公司對外籌資應(yīng)遵循以下原則：(一)規(guī)模適度原則。根據(jù)測定的資金需要量，合理確定籌資規(guī)模，避免盲目籌資造成資金浪費；(二)預(yù)算控制原則。集團公司對外籌資實行預(yù)算管理，所有對外籌資行為均納入集團統(tǒng)一管理；(三)量力而行原則。對外籌資必須充分考慮公司未來的收益情況和償債能力，降低財務(wù)風(fēng)險，避免因負(fù)債過多而使公司陷入困境；(四)經(jīng)濟合理原則。在確定籌資方案時一定要遵循經(jīng)濟合理的原則，選定綜合效果最佳的籌資渠道和籌資方式；(五)集中審批原則。對外籌資執(zhí)行集中審批制度，未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，各單位不得擅自對外籌資。第一百三十一條短期借款是指因生產(chǎn)經(jīng)營需要，向銀行、各單位發(fā)生的借款費用，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入財務(wù)各單位借入的短期借款應(yīng)按借款合同約定的期限歸還。第一百三十二條除投資類(包括但不限于PPP、房地產(chǎn))項目公司外，集團公司所屬各級子分公司原則上不得以本公司名義直接向銀行辦理借款。各單位辦理內(nèi)部借款，必須事前向集團公司提交由本單位負(fù)責(zé)人和總會計師簽名的申請報告，經(jīng)集團公司資金結(jié)算中心和財務(wù)部審核后，報集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批。需要集—44—團公司決策機構(gòu)批準(zhǔn)的融資事項，須經(jīng)相關(guān)決策機構(gòu)批準(zhǔn)后方可第一百三十三條借款申請報告的主要內(nèi)容：(一)借款的事由和用途；(二)借款金額；(三)借款期限；(四)借款方式(是否擔(dān)保)；(五)借款投入項目的資金流入情況及預(yù)測；(六)切實可行的還款計劃。第一百三十四條集團公司采用“統(tǒng)借統(tǒng)貸”方式，從外部金融機構(gòu)和股份公司取得的借款調(diào)劑給各子分公司使用的，與用款單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還資金分撥合同分撥資金，借款單位應(yīng)按合同中注明的資金來源對應(yīng)利率將利息支付給集團公司，由集團公司統(tǒng)一與金融機構(gòu)結(jié)算。第一百三十五條借款的審批權(quán)限按《xxxx集團有限公司資金管理辦法》規(guī)定辦理。第一百三十六條各單位要嚴(yán)格控制借款的使用，做到?？顚Ｓ?，并建立借款臺賬，臺賬內(nèi)容包括：借款銀行(單位)、借款期限、借款起止日、借款金額、借款利率及借款使用方向、合同編號、擔(dān)保方式等。第一百三十七條各單位從集團公司借款均有償使用。各單位要嚴(yán)守信譽，按期歸還本金和利息。集團公司財務(wù)部或資金結(jié)算中心不定期對各單位還款情況進行監(jiān)督、檢查。施工單位存在內(nèi)部借款逾期情況的，集團公司財務(wù)部通知資金結(jié)算中心從欠款單位所屬賬戶中直接扣劃。第一百三十八條集團公司對控股子公司原則上不提供借款擔(dān)保。特殊情況需提供擔(dān)保時，必須事前向集團公司提交由本單位負(fù)責(zé)人和總會計師簽名的申請報告，經(jīng)集團公司財務(wù)部和資金結(jié)算中心考察、報集團公司總經(jīng)理辦公會審議和董事會審批，需由股份公司審批的，還應(yīng)取得股份公司批準(zhǔn)文件。第一百三十九條集團公司對外提供擔(dān)保(包括全資、控股和參股企業(yè))，按《xxxx集團有限公司擔(dān)保管理辦法》規(guī)定禁止各單位未經(jīng)有權(quán)決策或批準(zhǔn)程序的批準(zhǔn)及有違“同股同權(quán)、同股同責(zé)”原則向所投資企業(yè)提供任何形式、種類的擔(dān)保。第一百四十條各單位開展應(yīng)收賬款保理、發(fā)行資產(chǎn)證券化產(chǎn)品等資產(chǎn)端供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，必須事前向集團公司提交由本單位負(fù)責(zé)人和總會計師簽名的申請報告，經(jīng)集團公司董事會審議、股份公司批準(zhǔn)后方可實施。第一百四十一條各單位開展票據(jù)類(承兌匯票、國內(nèi)信用證、云鏈金融、e信通等)負(fù)債端供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，相關(guān)實施方案需上報集團公司總經(jīng)理辦公會審議，審議通過后在集團公司批復(fù)的額度內(nèi)實施。其他負(fù)債端供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)及額度由集團公司董事會審批。—46—未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，各單位不得擅自開展除銀行承兌匯票以外的負(fù)債端供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)。第一百四十二條“債務(wù)”確認(rèn)是開展負(fù)債端供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的核心和必備條件，未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，各單位不得擅自對外確認(rèn)“債務(wù)”。第一百四十三條負(fù)債端供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)辦理由集團公司集中管理，逐筆審批。在總經(jīng)理辦公會審批額度范圍內(nèi)的，由集團公司總經(jīng)理和總會計師審批，超過審批額度范圍的，應(yīng)提交集團公司總經(jīng)理辦公會審議。第一百四十四條票據(jù)類負(fù)債端供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用的原則，具有真實的交易背景和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，且出票人和收款人不得為同一法人單位。第一百四十五條各單位應(yīng)設(shè)立“負(fù)債端供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)備查登記簿”，詳細(xì)登記每一筆業(yè)務(wù)的種類、編號、簽發(fā)日期、兌付日期、票面金額、合同號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及付出金額等信息。備查簿應(yīng)每天清理，到期已兌付的要注銷，并與銀行或金融機構(gòu)進行核對。第一百四十六條貼現(xiàn)業(yè)務(wù)由集團公司統(tǒng)一管理。各單位如有貼現(xiàn)需求，必須經(jīng)得集團公司批準(zhǔn)后方可實施。各單位持有的承兌人為政策性銀行、國有商業(yè)銀行、已上市全國性股份制商業(yè)銀行的銀行承兌匯票經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后可辦理貼現(xiàn)，其他銀行承兌的銀行承兌匯票(信用證)，以及商業(yè)承兌匯票不得辦理貼現(xiàn)。各單位應(yīng)在每季度次月3個工作日內(nèi)將已貼現(xiàn)票據(jù)情況報集團公司財務(wù)部備案。第一百四十七條各單位要加強對供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)、投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、對外(對內(nèi))擔(dān)保及銀行綜合授信金額及保證金等內(nèi)容隨時進行跟蹤監(jiān)控。第一百四十八條各單位授信、借款、對外(對內(nèi))擔(dān)保及供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)合同簽署后，報集團公司財務(wù)部備案。第一百四十九條長期借款是指公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期為一年以上的借款。各單位舉借長期借款，應(yīng)進行可行性研究，分析資金成本和償還能力、期限。財務(wù)部門要專門登記并妥善保管借款合同，按借款合同確定的期限償還。長期借款的審批手續(xù)與短期借款相同。第一百五十條各單位因生產(chǎn)經(jīng)營需要，融資租入固定資產(chǎn)，必須與出租單位簽訂融資租賃合同。融資租入固定資產(chǎn)租賃按合同規(guī)定，該固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位?！?8—融資租賃固定資產(chǎn)的審批手續(xù)按《xxxx集團有限公司資金管理辦法》的規(guī)定辦理。第一百五十一條資金結(jié)算中心是集團公司內(nèi)部設(shè)立的資調(diào)劑、監(jiān)管及內(nèi)外部金融信用資源管理和使用等業(yè)務(wù)。堅持“集使用”、“效益優(yōu)先”和“誠信為本”的原則。第一百五十二條資金結(jié)算中心職責(zé)：(一)按照集團公司要求積極推進資金管理系統(tǒng)應(yīng)用，快速有效推進資金集中及網(wǎng)上業(yè)務(wù)等工作，提高資金使用效率，降低財務(wù)費用；(二)按規(guī)定的程序為儲戶辦理存款、付款、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算按規(guī)定計算和劃轉(zhuǎn)存、借款利息；(三)負(fù)責(zé)集團公司及各單位銀行賬戶管理，按要求做好銀行賬戶的清理、授權(quán)以及日常監(jiān)管。通過資金管理系統(tǒng)設(shè)定所屬單位銀行賬戶資金劃轉(zhuǎn)程序，歸集冗余資金，監(jiān)督資金流向；(四)按照集團公司與所屬各單位簽訂的《經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書》和有關(guān)協(xié)議或集團公司文件規(guī)定，為集團公司扣繳、劃轉(zhuǎn)各項現(xiàn)款指標(biāo)；(五)按照各單位與其所屬單位簽訂的《經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書》或協(xié)議規(guī)定，為各單位扣繳、劃轉(zhuǎn)各項現(xiàn)款指標(biāo)；(六)負(fù)責(zé)辦理銀行貸款、綜合授信等各類融資、授信業(yè)務(wù)。經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)為各單位辦理各類函件(保函、存款證明、銀行匯票等)；(七)授權(quán)行使集團公司財務(wù)部對外借款、融資考察及資金管理監(jiān)控職能，協(xié)助各單位清理外欠工程款；(八)按照規(guī)定時限向集團公司財務(wù)部報送各類報表；(九)為集團公司及所屬各單位提供優(yōu)質(zhì)高效的資金管理服務(wù)，保證生產(chǎn)經(jīng)營工作有序進行。第一百五十三條資金的使用：貨幣資金業(yè)務(wù)及相關(guān)管理方面權(quán)限的劃分及相應(yīng)事項的決策和合同、協(xié)議等是業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門辦理相應(yīng)額度內(nèi)資金收、支的程序性合規(guī)依據(jù)；(二)財務(wù)部是資金管理的主責(zé)部門，對資金的安全、完整以及程序合規(guī)性負(fù)責(zé)。其他相關(guān)部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)對其辦理所涉及的資金收支業(yè)務(wù)的合法性、準(zhǔn)確性、可靠性、真實性以及及時性負(fù)責(zé)；(三)各單位應(yīng)嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確本單位資金管理權(quán)限和崗位職責(zé)以及資金管理的流程、審批權(quán)限和(四)各單位應(yīng)配備具有從業(yè)資格的合格人員，負(fù)責(zé)辦理本單位資金業(yè)務(wù)，并定期進行崗位輪換。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或經(jīng)—50—辦人員辦理貨幣資金收、付款業(yè)務(wù)或直接接觸本單位的貨幣資金。經(jīng)授權(quán)的審批人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；(五)應(yīng)建立與貨幣資金結(jié)算相關(guān)的空白單據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、使用、注銷等環(huán)節(jié)的臺賬。出納崗位應(yīng)對資金結(jié)算相關(guān)的空白單據(jù)的安全性和完整性負(fù)責(zé)。各級財務(wù)部門負(fù)責(zé)人或指定專人按月審核票據(jù)使用臺賬并簽字(簽章)；(六)采用網(wǎng)上支付和電子支付方式辦理資金支付業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)與相關(guān)銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，嚴(yán)格落實內(nèi)部審核和操作的崗位分離制度；(七)為集團公司整體利益及經(jīng)營工作需要，在保證存款單位在各自的存款額度內(nèi)資金正常使用的前提下，集團公司總經(jīng)理和總會計師有權(quán)臨時調(diào)用資金結(jié)算中心的資金用于償還到期外部借款。第一百五十四條資金結(jié)算中心發(fā)生的各項費用按《xx建工集團資金結(jié)算中心經(jīng)費管理辦法》執(zhí)行。第一百五十五條各單位要嚴(yán)格按照《xxxx集團有限公第一百五十六條集團公司對各單位單筆超過一定金額的對外大額資金支付進行實時動態(tài)監(jiān)測。各單位應(yīng)根據(jù)有關(guān)大額資金支出信息報送的要求每日及時復(fù)核、定時報送本單位符合要求的對外大額資金支付情況。第一百五十七條各單位對現(xiàn)金保證金支付建立審批備案制度，具體審批權(quán)限規(guī)定如下：0萬元(不含)之間的現(xiàn)金保證金，由各單位履行決策程序；(二)支付單筆金額在1000萬元(含)-5000萬元(不含)之間的現(xiàn)金保證金，由集團公司總經(jīng)理辦公會審批；(三)支付單筆金額在5000萬元(含)以上的現(xiàn)金保證金，由集團公司董事會審議，審議通過后報股份公司審批。各單位按上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付現(xiàn)金保證金的，應(yīng)在每月結(jié)束3個工作日內(nèi)報集團公司財務(wù)部備案。第十二章負(fù)債第一百五十八條負(fù)債是指過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。第一百五十九條金融負(fù)債是負(fù)債的組成部分，主要包括交易性金融負(fù)債、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長期借款等。第一百六十條除下列各項外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融負(fù)債分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債：(一)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債(含屬于金融負(fù)債的衍生工具)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；(二)不符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債；—52—(三)不屬于本條(一)或(二)情形的財務(wù)擔(dān)保合同，以及不屬于本條(一)情形的、以低于市場利率貸款的貸款承諾。第一百六十一條各單位對金融負(fù)債的分類一旦確定，以后期間不得進行重分類。第一百六十二條除特別規(guī)定外，以攤余成本計量的金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量。第一百六十三條應(yīng)付賬款包括應(yīng)付工程款、應(yīng)付勞務(wù)款、應(yīng)付購貨款等。應(yīng)付工程款是指因出包工程而應(yīng)付給施工單位的已完工程價款。出包工程時，要與承建的施工單位簽訂合同，按合同規(guī)定的施工預(yù)算單價、工程總價及付款結(jié)算辦法審核施工單位的已完工程計價表、發(fā)票，根據(jù)預(yù)算、施工等部門共同確認(rèn)、經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審批后的已完工程價款入賬。應(yīng)付勞務(wù)款是指因接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的勞務(wù)款。出包勞務(wù)時，要與勞務(wù)單位簽訂合同，按合同規(guī)定的單價、工程量及付款結(jié)算方法審核勞務(wù)單位的已完工程量計價表、發(fā)票，根據(jù)預(yù)算、工程等部門共同確認(rèn)、經(jīng)項目負(fù)責(zé)人審批后的已完勞務(wù)價款入賬。應(yīng)付購貨款應(yīng)根據(jù)發(fā)票、賬單或?qū)嶋H應(yīng)付金額入賬。購買的材料已收到、月末未收到發(fā)票賬單時，暫按合同約定價或暫估價入賬，次月初做紅字分錄予以沖回，待實際收到發(fā)票等相關(guān)入賬憑證時，按實際成本入賬。第一百六十四條應(yīng)付賬款在合同約定的期限內(nèi)償付。因發(fā)票、賬單未到而按合同約定價或暫估價入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)按收到的供貨單位的發(fā)票、賬單金額償付。由于債權(quán)人或單位破產(chǎn)或其他原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，經(jīng)各公司相關(guān)決策程序批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入。第一百六十五條各單位與債權(quán)人進行債務(wù)重組時，應(yīng)履行決策審批程序。以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按《xxxx集團有限公司資房屋、土地、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均應(yīng)進行評估。以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)的審批權(quán)限，按《xxxx集團有限公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》規(guī)定辦理。第一百六十六條合同負(fù)債是指各單位已收或應(yīng)收客戶對價而向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)，包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收銷貨款、預(yù)收售樓款和已結(jié)算未完工等。當(dāng)履行向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)的義務(wù)時，確認(rèn)為收入。對于同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債以凈額列示。第一百六十七條預(yù)收款項是指并非與客戶之間的合同產(chǎn)生的，或后續(xù)不能確認(rèn)收入的提前收取的款項。包括：預(yù)收租賃款、預(yù)收投資款。預(yù)收款項應(yīng)以實際收到的金額入賬。第一百六十八條租賃負(fù)債是承租人尚未支付的租賃付款額，應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量?！?4—各單位在計算租賃付款額的現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。第一百六十九條職工薪酬是指為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償，包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。各單位提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。短期帶薪缺勤和其他短期薪酬。社會保險費是企業(yè)按照國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險和生育保險等。職工福利費是企業(yè)為職工提供的除工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇。工會經(jīng)費是按職工工資總額2％計提撥繳工會的費用，各單位解繳的工會經(jīng)費，必須取得工會專用收據(jù)。職工教育經(jīng)費按實際支出列支，總額應(yīng)控制在工資總額的8％以內(nèi)。第一百七十條各單位應(yīng)按照國家規(guī)定計提和列支各項應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬(除辭退福利外)根據(jù)提供服務(wù)的受益對象，按月進行分配，分別計入合同履約成本、開發(fā)成本、制研發(fā)支出、銷售費用和管理費用等。第一百七十一條應(yīng)交稅費是指企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費，主要包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增契稅、關(guān)稅、教育費附加、印花稅和代扣代繳的個人所得稅等。各單位應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)審定的時間，按稅法規(guī)定的納稅額和稅率計算、繳納各種稅款。納稅時間跨月的，應(yīng)于期末按稅法規(guī)定計算應(yīng)交稅額。收到先征后返的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅代扣代繳手續(xù)費列入其他收益。第一百七十二條應(yīng)付股利是指各單位經(jīng)董事會或股東會確定的向投資者分配的股利。第一百七十三條其他應(yīng)付款是指除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款、租賃負(fù)債等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的不得長期掛賬。第十三章所有者權(quán)益第一百七十四條所有者權(quán)益，指各級企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益?！?6—第一百七十五條所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損